導(dǎo)語：房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)合理性定量分析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)容摘要：房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)問題正在引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，許多專家學(xué)者從理論和實(shí)證方面提出了各自的意見。本文在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上，利用改進(jìn)的稅負(fù)合理性評價(jià)模型對我國房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)合理性進(jìn)行了一些初步探討。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)波士頓矩陣法九盒矩陣法

房地產(chǎn)業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，關(guān)聯(lián)度高，帶動(dòng)力強(qiáng)，在擴(kuò)大內(nèi)需和促進(jìn)消費(fèi)方面發(fā)揮了巨大的作用。近年來，房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速發(fā)展的同時(shí)也出現(xiàn)了房價(jià)居高不下、普通老百姓買不起房的問題。相應(yīng)的，房地產(chǎn)業(yè)稅收問題也成為了社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國房地產(chǎn)業(yè)稅收收入取得了連續(xù)多年的大幅增長。由于稅收一直是房價(jià)的重要組成部分，所以有關(guān)房地產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是否合理的問題引起了許多專家學(xué)者的廣泛關(guān)注。

房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)問題文獻(xiàn)回顧

我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)的研究，根據(jù)其研究方法的不同，可以分為理論研究和實(shí)證研究兩類。

目前，絕大多數(shù)學(xué)者對我國房地產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)的研究都停留在理論研究的階段，他們認(rèn)為我國房地產(chǎn)稅制存在的問題主要集中在稅負(fù)不平，競爭不平等；稅費(fèi)并舉，重復(fù)課征；稅種設(shè)置不科學(xué)；計(jì)稅依據(jù)不合理等方面，對此他們都相應(yīng)的提出了自己的改革建議。此外，房地產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)改革課題組(2006)和海南省地方稅務(wù)局課題組(2006)從分析我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存在的問題入手，提出了我國進(jìn)行房地產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)改革應(yīng)該具備的基礎(chǔ)條件和實(shí)施方案，對改革過程中機(jī)構(gòu)、政策、數(shù)據(jù)、技術(shù)手段、人才、立法等一些具體問題提出了建議。以上這些研究都側(cè)重于理論分析，并基于此對我國房地產(chǎn)業(yè)稅制改革提出了一些基本的思路，沒有利用數(shù)量分析方法建立數(shù)學(xué)模型進(jìn)行實(shí)證分析。

在實(shí)證研究方面，我國剛剛進(jìn)入起步階段。學(xué)者劉立秋，李凱，鄒毅（2001），他們將戰(zhàn)略管理中的波士頓咨詢集團(tuán)矩陣法（BCG矩陣法）應(yīng)用到稅負(fù)合理性分析中，利用改進(jìn)后的t－r矩陣對我國房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)狀況進(jìn)行了定量評價(jià)和分析，在此基礎(chǔ)上提出了房地產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)制度改革的對策建議。但由于BCG矩陣法本身存在一定的局限性，它的每個(gè)維度只能用單個(gè)指標(biāo)來衡量，因而他們也只使用了增長率這一個(gè)指標(biāo)來衡量稅負(fù)的合理性。

本文在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，引入GE矩陣法，彌補(bǔ)BCG矩陣法只能用單個(gè)指標(biāo)衡量一個(gè)維度的局限性，對房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)模型進(jìn)行了一定的改進(jìn)。

房地產(chǎn)稅負(fù)研究模型簡介

BCG矩陣法是由波士頓集團(tuán)(BostonConsultingGroup,BCG)在上世紀(jì)70年代初開發(fā)的。BCG矩陣將組織的每一個(gè)戰(zhàn)略事業(yè)單位（SBUs）標(biāo)在一種二維的矩陣圖上，從而區(qū)分出問題、明星、金牛和瘦狗四種業(yè)務(wù)組合（圖1）。現(xiàn)在我們將圖1中的橫坐標(biāo)改為稅負(fù)率t，縱坐標(biāo)依然使用增長率r，就變成了分析企業(yè)稅負(fù)合理性的t－r矩陣（圖2）。

利用該方法只要對全國或者某一個(gè)地區(qū)的所有房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行t－r分析，它們可能會(huì)不均勻地分布在某些區(qū)域內(nèi)，這時(shí)再利用黑球法則、東北角大吉、月牙玉環(huán)、重心移動(dòng)等五法則進(jìn)行分析，就可以對全國或者該地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)合理狀況進(jìn)行分析。但如前所述，由于BCG矩陣法本身存在一定的局限性，它只能用一個(gè)指標(biāo)來衡量一個(gè)維度，所以由其演化而來的t－r矩陣在分析稅負(fù)合理性時(shí)也只使用了增長率這單一指標(biāo)，但衡量一個(gè)企業(yè)稅負(fù)合理與否不只是增長率這一單一指標(biāo)，它應(yīng)該包含企業(yè)增長率、盈利率等一系列因素。為了克服這一缺陷，本文引入了GE矩陣法（九盒矩陣法），它與BCG矩陣相比，使用數(shù)量更多的指標(biāo)來衡量兩個(gè)維度，同時(shí)增加了中間等級，這樣衡量更全面，有效（圖3）。

接下來，本文將GE矩陣的思想引入t－r矩陣中，對t－r矩陣進(jìn)行一些改進(jìn)，其橫軸仍然使用稅負(fù)率（t）這一單一指標(biāo)，但縱軸我們使用影響房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展（d）的各個(gè)重要因素作為衡量指標(biāo)建立一個(gè)新的矩陣t－d矩陣（圖4）。其具體實(shí)施步驟為：定義因素。選擇與房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)的各個(gè)重要因素，可采用頭腦風(fēng)暴法。估測各個(gè)因素的影響，采用德爾菲法對各個(gè)因素的影響力大小進(jìn)行評分，據(jù)此確定各個(gè)因素的權(quán)重。根據(jù)上面確定的權(quán)重，結(jié)合各個(gè)因素的具體數(shù)據(jù)，得出各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的加權(quán)值，并結(jié)合其稅負(fù)率，將其分別填入t－d矩陣中。最后再對其分布狀況進(jìn)行分析，得出結(jié)論。房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)合理性案例分析

下文利用上述改進(jìn)后的t-d模型對我國2005年房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)合理性進(jìn)行分析。

本文選取房地產(chǎn)企業(yè)的純收入稅負(fù)率作為橫坐標(biāo)，其中純收入稅負(fù)率的計(jì)算公式為：

根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，選取房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)房屋建筑面積增長率、房地產(chǎn)開發(fā)投資額增長率、房地產(chǎn)銷售額增長率、房地產(chǎn)凈利潤增長率、房地產(chǎn)從業(yè)人數(shù)增長率這五個(gè)指標(biāo)來衡量房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的情況。

通過德爾菲法，我們得出這五個(gè)因素的影響力大小，按次序?yàn)椋悍康禺a(chǎn)凈利潤增長率，房地產(chǎn)銷售額增長率，房地產(chǎn)開發(fā)投資增長率，房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)房屋建筑面積增長率，房地產(chǎn)從業(yè)人數(shù)增長率，并計(jì)算得出他們的權(quán)重分別為：0.4,0.3,0.15,0.1,0.05。

利用2005年的《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國房地產(chǎn)統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國稅收統(tǒng)計(jì)年鑒》的數(shù)據(jù)計(jì)算的2005年中國房地產(chǎn)業(yè)各省市自治區(qū)的房地產(chǎn)業(yè)的純收入稅負(fù)率和房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r加權(quán)平均數(shù)，如表1所示。

通過對2005年我國房地產(chǎn)業(yè)分地區(qū)情況統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行t－d分析，得出圖5。

由圖5中可以看出，我國房地產(chǎn)業(yè)2005年的稅負(fù)分布圖中大多數(shù)點(diǎn)都散亂的分布在C、D兩個(gè)區(qū)域，并沒有形成月牙環(huán)形狀，這說明我國房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)規(guī)劃并不科學(xué)，而且效率也不高，應(yīng)該制定相應(yīng)的政策，使得全國各省區(qū)的稅負(fù)點(diǎn)盡量集中于A、B區(qū)域，并使其成為月牙環(huán)形狀。由于C區(qū)是不合理區(qū)，D區(qū)是劣勢區(qū)，所以應(yīng)該盡量避免在這兩個(gè)區(qū)中出現(xiàn)黑點(diǎn)。而在圖5中，我們可以看到幾乎大多數(shù)點(diǎn)都出現(xiàn)在這兩個(gè)區(qū)域，這說明全國大多數(shù)地區(qū)的房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)狀況不合理。對于B區(qū)域，該區(qū)域是優(yōu)勢區(qū)，而在這個(gè)區(qū)域只發(fā)現(xiàn)了一個(gè)點(diǎn)，這說明我國房地產(chǎn)業(yè)幾乎沒有明星企業(yè)，如果稅負(fù)狀況持續(xù)如此，得不到改善，這對于我國房地產(chǎn)業(yè)的長期發(fā)展來說是非常不利的。

參考文獻(xiàn)：

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2.趙晉琳.當(dāng)前我國房地產(chǎn)稅制中存在的主要問題.涉外稅務(wù)，2004.4