導(dǎo)語：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:房地產(chǎn)行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)行業(yè)，直接影響了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展速度與發(fā)展效力。房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，涉及的稅種也很多，尤其是在“營改增”實施后，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險逐漸提升，影響了房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。文章以現(xiàn)階段我們經(jīng)濟發(fā)展的大背景為前提，針對房地產(chǎn)公司的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面的研究與分析，通過發(fā)現(xiàn)風(fēng)險提出具體的降低風(fēng)險的策略來進(jìn)一步幫助房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)更好的發(fā)展，全面提升我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃水平，降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;管理控制;策略

企業(yè)在運營過程中面臨各類風(fēng)險，而稅務(wù)風(fēng)險則是關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，是企業(yè)的運營質(zhì)量及對外形象的關(guān)鍵因素，甚至部分企業(yè)因為稅務(wù)風(fēng)險的爆發(fā)而導(dǎo)致破產(chǎn)。從實際角度來說，探究企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題，就是幫助企業(yè)在符合稅務(wù)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，以最小的稅負(fù)來保證企業(yè)正常運營及信譽度。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)管理層有著較高的運維能力，稅務(wù)風(fēng)險管控能力能夠有效提升企業(yè)整體管理效能，確保企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險的概述即產(chǎn)生的原因

(一)稅務(wù)風(fēng)險的概念

稅務(wù)風(fēng)險管理，是指企業(yè)對潛在的及未來的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險識別及籌劃，對于已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理的風(fēng)險處理，確保企業(yè)一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險能夠以最低的成本抵御風(fēng)險，減少企業(yè)運營成本，保障企業(yè)正常的運營環(huán)境。有效防范稅務(wù)風(fēng)險、降低稅收成本是企業(yè)集團管理的主要目標(biāo)，但部分企業(yè)并不重視稅務(wù)風(fēng)險，提升了企業(yè)的稅收成本。稅務(wù)風(fēng)險的成因主要為:一是只關(guān)注業(yè)務(wù)、銷售等環(huán)節(jié)，對其中隱性的稅務(wù)風(fēng)險并不關(guān)注，或者缺乏對其了解，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險不值得過多的關(guān)注，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中稅務(wù)風(fēng)險不斷累積并最終爆發(fā)，給企業(yè)帶來損失。二是企業(yè)在運營各類項目時，并不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度，對各類稅務(wù)指標(biāo)視而不見，也沒有整合及剖析稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的材料，對企業(yè)未來應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險造成不利影響。三是部分企業(yè)對發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后的后果沒有充分認(rèn)識，使得企業(yè)沒有稅務(wù)風(fēng)險處理的應(yīng)急措施，一旦發(fā)生問題，甚至不能第一時間找到風(fēng)險因素及原因，處理起來無從下手，不能及時的減小企業(yè)損失，影響企業(yè)良性健康發(fā)展。

(二)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

企業(yè)發(fā)展會面臨各種風(fēng)險，其中稅務(wù)風(fēng)險是指涉稅行為不當(dāng)而使企業(yè)集團遭受損失，與市場風(fēng)險不同，其是非系統(tǒng)風(fēng)險，可以通過內(nèi)部控制避免。稅務(wù)風(fēng)險包含沒有在規(guī)定范圍進(jìn)行涉稅行為，對涉稅行為不能全面掌握，主要原因在于:1．外部宏觀環(huán)境因素企業(yè)集團面臨的產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的外部因素有經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)、監(jiān)管要求，市場競爭環(huán)境、融資環(huán)境，以及現(xiàn)有稅收法規(guī)適用性、完整性，行業(yè)慣例等。具體來講，經(jīng)濟、政策、法規(guī)、執(zhí)法環(huán)境等一系列的變化，社會意識、稅務(wù)執(zhí)法都是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的外部因素。為保持經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，我國稅收法規(guī)在很長一段時間里存在調(diào)整與更新。企業(yè)集團在對稅收相關(guān)知識認(rèn)知、運用過程中，相關(guān)人員難免會因為新政策的實行，在理解上有所偏差，為企業(yè)埋下風(fēng)險隱患。2．內(nèi)部管理因素企業(yè)集團面臨產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部因素包括:企業(yè)集團往往在經(jīng)營過程中，會進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。而這一過程中，企業(yè)集團對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度，經(jīng)營理念、模式、發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)流程，部門權(quán)責(zé)劃分、制衡，相關(guān)政策的設(shè)計與執(zhí)行、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、業(yè)績考核、監(jiān)督等都會對稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生一定的影響。當(dāng)前企業(yè)集團管理者涉稅意識有待加強，相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平偏低、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)控不完善等，都是企業(yè)集團微觀面臨稅務(wù)風(fēng)險的重要因素。企業(yè)集團在經(jīng)營過程中，由于管理層對經(jīng)營狀況了解有限，其往往會對稅務(wù)籌劃理解產(chǎn)生扭曲，造成企業(yè)集團對于涉稅行為的決策出現(xiàn)偏差。另外，只有相關(guān)人員擁有過硬的專業(yè)業(yè)務(wù)水平，才可以有效保證涉稅資料真實合法，同時也是企業(yè)集團正確進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。那么如果企業(yè)集團相關(guān)人員工作失誤過多，企業(yè)集團就會面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險;企業(yè)集團內(nèi)控健全度關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險高低，內(nèi)審失效會加大稅務(wù)風(fēng)險，造成企業(yè)集團非蓄意違規(guī)行為;內(nèi)控不完善會給企業(yè)集團帶來深層次涉稅缺陷;企業(yè)集團普遍認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)該由財務(wù)處理，與其他部門沒有關(guān)系，所以稅務(wù)風(fēng)險控制在經(jīng)營過程中并沒有被重視，企業(yè)集團仍將戰(zhàn)略重心放在研發(fā)、業(yè)務(wù)投入上，認(rèn)為只需關(guān)注生產(chǎn)、運營風(fēng)險，財務(wù)按時做好核算、定期納稅，就能夠避免稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)集團缺乏風(fēng)險內(nèi)控意識，缺少相關(guān)認(rèn)知，對稅收法律法規(guī)不夠了解，忽視稅務(wù)風(fēng)險管理潛在價值。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

(一)重視程度不夠

房地產(chǎn)企業(yè)在實踐中因部分管理人員的風(fēng)險管理意識薄弱，專業(yè)能力有待提高，未能給予稅務(wù)風(fēng)險管理足夠的重視，導(dǎo)致相應(yīng)的管理工作開展缺乏專業(yè)性，間接地加大了稅務(wù)風(fēng)險管理問題發(fā)生的概率，增加了企業(yè)的稅負(fù)，給其效益水平提升中帶來了制約作用。同時，受到稅務(wù)風(fēng)險管理重視程度不夠的影響，會使既定的管理目標(biāo)難以實現(xiàn)，從而加大了企業(yè)的稅務(wù)成本，影響著與之相關(guān)的經(jīng)營利潤，無形之中降低了企業(yè)的市場競爭力，可能會擴大稅務(wù)風(fēng)險影響范圍。

(二)稅務(wù)風(fēng)險評估機制不健全

稅務(wù)風(fēng)險識別方面，企業(yè)應(yīng)該只關(guān)注發(fā)展機會，忽視潛在風(fēng)險，不能整體上分析問題，沒能在業(yè)務(wù)中有效識別稅務(wù)風(fēng)險。沒有結(jié)合企業(yè)自身特性建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，無法預(yù)估風(fēng)險的影響，不能對目標(biāo)響力大小，造成損失按照損失度排序，導(dǎo)致沒有合理處理機制。在應(yīng)對風(fēng)險方面上，無法依據(jù)風(fēng)險等級、行業(yè)范圍，建立風(fēng)險應(yīng)對機制，無法將風(fēng)險在內(nèi)部消化不，如稅務(wù)部門稽查發(fā)現(xiàn)，需要依賴與稅務(wù)交往解決，在事后沒有及時的糾正風(fēng)險，建立應(yīng)對措施，致使風(fēng)險不斷累積，給企業(yè)發(fā)展帶來隱患。

(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控不規(guī)范

稅務(wù)工作流程缺陷。企業(yè)采用傳統(tǒng)稅務(wù)管理辦理，當(dāng)涉稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生后，再有財務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)處理，缺乏事前控制，納稅申報時也沒有進(jìn)行再次審核。缺乏有效稅務(wù)流程，無法確保企業(yè)稅務(wù)處理準(zhǔn)確性、申報時效性，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生時，財務(wù)部門并不介入，業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)法規(guī)缺乏認(rèn)識，造成業(yè)務(wù)合同中稅務(wù)條款增加企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而使企業(yè)效益損失。

三、加強稅務(wù)風(fēng)險管理的對策和措施

(一)重視稅務(wù)風(fēng)險管理

房地產(chǎn)企業(yè)及管理人員在實踐中需要充分考慮激烈的市場競爭形勢變化，給予稅務(wù)風(fēng)險管理足夠的重視，促使具體的管理工作能夠落實到位，最大限度地減輕企業(yè)的稅負(fù)。在此期間，應(yīng)做到:①及時開展專業(yè)性強的培訓(xùn)活動，注重對稅務(wù)方面專業(yè)理論知識的整合利用，結(jié)合稅收政策法規(guī)要求，實現(xiàn)對管理人員專業(yè)能力的科學(xué)培養(yǎng)，并在獎懲機制的配合作用下，強化他們的責(zé)任及風(fēng)險管理意識，逐漸提升稅務(wù)風(fēng)險管理中的專業(yè)化水平;②當(dāng)管理人員有著良好的稅務(wù)風(fēng)險管理意識后，可使具體的管理工作開展更具專業(yè)性，滿足管理活動高效開展要求，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對效果增強、效益增加等提供專業(yè)保障，避免人員因素對稅務(wù)風(fēng)險管理效果造成影響;③隨著稅務(wù)風(fēng)險科學(xué)管理重視程度的加深，也能使企業(yè)更好地控制稅務(wù)成本，保持其良好的利潤狀況，拓寬企業(yè)在未來實踐中的發(fā)展思路。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險評估體系，改進(jìn)監(jiān)督與反饋機制

首先，企業(yè)集團應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險識別機制，識別內(nèi)外部影響稅務(wù)風(fēng)險因素，主要有:稅務(wù)管理目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分、治理結(jié)構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)險控制意識、監(jiān)控和反饋機制等內(nèi)部因素;考量宏觀經(jīng)濟、行業(yè)環(huán)境、最新稅法等外部因素。依據(jù)內(nèi)控制度，在運營過程中采集資料，甄別稅務(wù)風(fēng)險，寫明內(nèi)外影響因素、稅務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。隨著內(nèi)外環(huán)境更新數(shù)據(jù)庫，識別風(fēng)險。一方面，企業(yè)集團應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險分析機制，把識別稅務(wù)風(fēng)險點運用方法評價，評價影響力有多大，可能損失多少，排序打分，得出嚴(yán)重程度。另一方面，企業(yè)集團結(jié)合使用定性或定量分析方法，分析更加全面。定性分析法是文字描述，把風(fēng)險發(fā)生可能性、損失多少羅列，按有利、不利影響歸類，對稅務(wù)風(fēng)險綜合分析，操作較為簡單，但主觀性較大、分析準(zhǔn)確性欠佳。定量分析法使用數(shù)據(jù)分析風(fēng)險概率、損失的大小，對風(fēng)險分析更具精確性，操作更繁雜。要獲得足夠數(shù)據(jù)。建立稅務(wù)風(fēng)險處理制度，在稅務(wù)風(fēng)險評估后，需要及時給出處理意見。依照稅務(wù)風(fēng)險可能、損失大小，從企業(yè)利益角度，判斷風(fēng)險收益、機會，從風(fēng)險承受度、成本方面，結(jié)合實際情況，確定風(fēng)險處理方案。其次，完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，將具體納稅情況詳細(xì)分析后，由企業(yè)的辦稅人員及時總結(jié)存在問題，并主動匯報。只有這樣企業(yè)才可以及時發(fā)現(xiàn)、規(guī)范稅務(wù)處理，使稅務(wù)工作不會因做法不當(dāng)而造成結(jié)果不可控;員工也可通過研討，將日常工作發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題，提出合理化建議，并向上級傳達(dá)，實現(xiàn)管理層與各職能部門信息共享，確保員工得到正面反饋，提升員工主觀能動性。完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控監(jiān)控，成立專項稅務(wù)審計小組，定期對各涉稅業(yè)務(wù)審核，依照稅務(wù)風(fēng)險識別體系、財務(wù)各類分析報表，對涉稅事務(wù)監(jiān)控。

(三)規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制活動

首先，企業(yè)集團應(yīng)該優(yōu)化稅務(wù)工作流程，加強事前控制、事后審核。涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生后由財務(wù)處理;涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生后由稅務(wù)進(jìn)行相關(guān)檢查、復(fù)核;在編制納稅申報表前，對結(jié)果復(fù)核，交由財務(wù)總監(jiān)審核簽字后，進(jìn)行申報納稅。其次，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，為經(jīng)濟運行提供防火墻。根據(jù)以前發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，對今后可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判，制定應(yīng)對措施。企業(yè)結(jié)合自身特性、風(fēng)險承受力，運用預(yù)警系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)隱性風(fēng)險，結(jié)合實際狀況，建立預(yù)防對策，有效降低風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，通過對不同對策配合使用的思考，有利于提高稅務(wù)風(fēng)險管理工作效率及質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展中帶來更多的促進(jìn)作用，滿足其稅負(fù)減輕方面的要求。因此，未來在提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平、優(yōu)化其管理方式的過程中，應(yīng)加深對相應(yīng)對策科學(xué)使用的重視程度，促使稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展能夠達(dá)到預(yù)期效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

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作者：梁娜 單位：大地飛天( 青島) 科普文化發(fā)展有限公司