導(dǎo)語(yǔ)：“營(yíng)改增”對(duì)地質(zhì)勘查勘單位的影響一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、地質(zhì)勘查勘探在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位及行業(yè)特點(diǎn)

地質(zhì)勘查勘探工作不同于傳統(tǒng)的產(chǎn)品制造業(yè)及其他傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，具有批量生產(chǎn)的特點(diǎn)。地質(zhì)勘查勘探具有特殊性，施工成本及費(fèi)用構(gòu)成具有唯一性，項(xiàng)目作業(yè)單一性。而且地質(zhì)勘查勘探項(xiàng)目施工周期短，不可控因素多。不同的施工項(xiàng)目、不同的施工地點(diǎn)、不同的施工方式，均可造成其成本費(fèi)用的構(gòu)成及所占的比例大不相同。地質(zhì)勘查勘探的施工成本主要是人工費(fèi)用（含農(nóng)民工零星提供勞務(wù)）、儀器、儀表等專(zhuān)用設(shè)備使用費(fèi)用、民爆物品購(gòu)置及管理費(fèi)用、施工占地及青苗賠償費(fèi)用。地勘業(yè)的設(shè)備主要是大型進(jìn)口專(zhuān)用設(shè)備，更新周期較長(zhǎng)，因此設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法發(fā)揮其抵扣作用；民爆物品管理國(guó)家有較嚴(yán)格的規(guī)定，需要由施工當(dāng)?shù)孛癖块T(mén)指定專(zhuān)庫(kù)存放、專(zhuān)人看管、專(zhuān)人跟蹤監(jiān)督使用，進(jìn)而造成民爆物品的管理費(fèi)用（人員勞務(wù)費(fèi)用、倉(cāng)庫(kù)使用費(fèi)用）遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其購(gòu)置費(fèi)用；農(nóng)民的土地占用及青苗賠償費(fèi)用連取得正規(guī)的發(fā)票都無(wú)法實(shí)現(xiàn)，更別說(shuō)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。地質(zhì)勘探項(xiàng)目施工地點(diǎn)遠(yuǎn)離城市，多在偏遠(yuǎn)地區(qū)，遍布全國(guó)各地。施工材料數(shù)量少、品種雜，很難具備集中采購(gòu)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)。況且由于還存在增值稅抵扣鏈條不完善等因素，從而導(dǎo)致地勘行業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得、收集、審核難度增大，這一切都使得地勘企業(yè)在成本費(fèi)用控制及稅收繳納方面面臨巨大挑戰(zhàn)。

二、地質(zhì)勘查勘探成本費(fèi)用構(gòu)成

地質(zhì)勘探施工成本費(fèi)用構(gòu)成，根據(jù)不同的施工手段可分為物探和鉆探。下面著重就物探施工進(jìn)行成本分析，根據(jù)野外數(shù)據(jù)采集采用技術(shù)方法不同，可分為井炮激發(fā)方式和震源激發(fā)方式，井炮激發(fā)方式下成本要素大致分為以下幾項(xiàng)：（1）人工費(fèi)；（2）專(zhuān)用儀器設(shè)備使用費(fèi)；（3）成孔費(fèi)用（一般雇傭民工打孔）；（4）炸藥雷管費(fèi)用；（5）儀器設(shè)備搬遷費(fèi)用；（6）施工占地、青苗賠償費(fèi)用；（7）其他零星材料費(fèi)用；（8）資料處理費(fèi)用；（9）差旅費(fèi)用。震源激發(fā)方式下成本要素構(gòu)成由井炮激發(fā)方式費(fèi)用要素中的“成孔費(fèi)和炸藥雷管費(fèi)用”改成了震源使用費(fèi)。從上述成本要素構(gòu)成分析可以看出，其中的人工費(fèi)、成孔費(fèi)、占地、青苗賠償費(fèi)、差旅費(fèi)，都是無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，儀器設(shè)備使用費(fèi)，由于已經(jīng)購(gòu)置則很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)不需購(gòu)買(mǎi)，按增值稅規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅也無(wú)法發(fā)揮其抵扣作用。而且，在地勘單位上述費(fèi)用占項(xiàng)目總成本的75%左右，而剩余的25%，也存在項(xiàng)目所在地地處偏遠(yuǎn)，為節(jié)省費(fèi)用，就近獲取所用資源而無(wú)法取得增值稅發(fā)票的情況。因此，增值稅發(fā)票的獲取，是地質(zhì)勘查勘探單位執(zhí)行增值稅稅收政策的最大障礙。

三、營(yíng)改增對(duì)地勘行業(yè)的影響分析

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家說(shuō)務(wù)總局《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）文件精神，地質(zhì)勘查勘探行業(yè)納入本次改革試點(diǎn)范圍。長(zhǎng)期以來(lái)地勘行業(yè)一直被劃為建筑業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)繳納，營(yíng)業(yè)稅率為3%。營(yíng)改增后，地勘行業(yè)被劃為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，納入到營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍，要以6%的增值稅率進(jìn)行繳納。以1000萬(wàn)元的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算，營(yíng)改增前要繳納營(yíng)業(yè)主稅30萬(wàn)元；而營(yíng)改增后繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅1000/（1+6%）×6=56.6萬(wàn)元。要與營(yíng)改增前同樣的稅負(fù)，必須有26.6萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣，按地勘業(yè)5%的管理費(fèi)、5%的行業(yè)平均利潤(rùn)率計(jì)算，15%的成本費(fèi)用可取得增值稅發(fā)票，并且全部按增值稅17%的稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅為21.79萬(wàn)元，如此計(jì)算相差近5萬(wàn)元達(dá)不到營(yíng)業(yè)稅下的稅負(fù)水平，而且上述計(jì)算是建立在可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的成本費(fèi)用全部取得、發(fā)票稅率都按17%的情況下計(jì)算的。實(shí)際情況一是無(wú)法全部取得增值稅發(fā)票，二是進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票稅率不一定都是17%。由此得出結(jié)論，地勘單位實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，實(shí)際稅負(fù)是大大增加了。

四、地勘單位對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的積極應(yīng)對(duì)措施

營(yíng)改增是一項(xiàng)影響深遠(yuǎn)的重大變革，地勘單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，學(xué)習(xí)、研究相關(guān)稅收政策，認(rèn)真分析其影響、不斷探索。另外，單位內(nèi)部各部門(mén)要通力協(xié)作、強(qiáng)化內(nèi)部管理，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，提高地勘單位發(fā)展能力。

（一）全體動(dòng)員，加強(qiáng)增值稅

知識(shí)在單位內(nèi)部的宣傳普及工作高度重視營(yíng)改增對(duì)地勘單位各方面帶來(lái)的影響，做好宣傳培訓(xùn)工作。應(yīng)該了解到，營(yíng)改增使地勘單位財(cái)務(wù)管理難度加大。但是，營(yíng)改增不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是影響到地勘單位各個(gè)方面。為適應(yīng)營(yíng)改增稅制改革，達(dá)到單位降低稅負(fù)的目的，地勘單位需要高度重視，綜合評(píng)估營(yíng)改增對(duì)組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、會(huì)計(jì)核算、納稅管理等方面帶來(lái)的重大影響。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣涉及到單位內(nèi)部成本管理和控制的各個(gè)部門(mén)，增值稅的處理過(guò)程遠(yuǎn)比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜得多，地勘單位很多部門(mén)和人員以前從未涉及到，對(duì)增值稅知識(shí)更是知之甚少。因此，單位內(nèi)部要做好增值稅知識(shí)的宣傳普及工作，提高全員的索票意識(shí)，取得合理合規(guī)的增值稅發(fā)票，減少不能抵扣的成本，增加進(jìn)項(xiàng)稅款的抵扣，降低單位稅收負(fù)擔(dān)。

（二）結(jié)合單位實(shí)際，提前分析測(cè)算，做好納稅籌劃

地勘單位要通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部不同業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，針對(duì)差異化稅率找到適合的切入點(diǎn)；同時(shí)，地勘單位應(yīng)當(dāng)充分考慮到稅改政策為本單位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，要從自身實(shí)際出發(fā)，全面分析營(yíng)改增對(duì)地勘行業(yè)的影響，充分利用政策差異，提前做好納稅籌劃。

（三）清理單位存量資產(chǎn)，做好存量資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的準(zhǔn)備

由于地質(zhì)勘查勘探行業(yè)特點(diǎn)，大型專(zhuān)業(yè)儀器、設(shè)備占作業(yè)成本比例較大，而且其更新周期長(zhǎng)。尤其在“增值稅”實(shí)施前期剛剛購(gòu)置了大型設(shè)備，在“營(yíng)改增”后很長(zhǎng)一段時(shí)間不需再購(gòu)置的單位，是無(wú)法使用設(shè)備購(gòu)置進(jìn)項(xiàng)稅抵扣降低稅收成本的。因此，應(yīng)當(dāng)提前做好存量資產(chǎn)清理工作，落實(shí)存量資產(chǎn)購(gòu)置資料，做到賬賬、賬實(shí)、賬表相符，為存量資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣做好準(zhǔn)備。

（四）清算單位稅負(fù)，爭(zhēng)取優(yōu)惠政策

為了保持增值稅抵扣鏈條的完整性，在營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡期國(guó)家相繼出臺(tái)了一些過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，各地政府也陸續(xù)出臺(tái)了財(cái)政補(bǔ)貼措施，例如：對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅減免優(yōu)惠的，調(diào)整為增值稅即征即退政策；對(duì)稅負(fù)增加較高的部分行業(yè)，給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。例如運(yùn)輸業(yè)就已得到國(guó)家給與的優(yōu)惠政策，得到政府的財(cái)政補(bǔ)貼。雖然只是權(quán)宜之計(jì)，但對(duì)一些單位能迅速適應(yīng)營(yíng)改增改革是有一定幫助的。地質(zhì)勘查勘探同樣存在難于取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、實(shí)際稅負(fù)上升的現(xiàn)實(shí)障礙。因此，地勘單位應(yīng)該關(guān)注和研究本省營(yíng)改增的稅收優(yōu)惠政策，利用政策降低稅負(fù)；同時(shí)，充分測(cè)算行業(yè)稅負(fù)，對(duì)單位營(yíng)改增前后的實(shí)際稅負(fù)進(jìn)行比較，將情況與有關(guān)部門(mén)及時(shí)溝通，積極申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策，降低單位稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力。

（五）財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)增值

稅發(fā)票的管控，加強(qiáng)內(nèi)部控制增值稅征管制度的縝密與完善，使企業(yè)步入前所未有的稅務(wù)雷區(qū)。地勘單位應(yīng)適應(yīng)以票抵扣的增值稅管理制度。而財(cái)務(wù)部門(mén)是加強(qiáng)對(duì)增值稅管控的最重要部門(mén)，一是要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門(mén)和涉稅崗位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)增值稅的重要性和嚴(yán)肅性，提高索票意識(shí)，從源頭上把好關(guān)。二是通過(guò)改變結(jié)算方式、核算流程模式、分析對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響等完善財(cái)務(wù)管理。只有通過(guò)提高內(nèi)部管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能使地勘行業(yè)特點(diǎn)與稅收政策相適應(yīng)，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)稅制改革方面進(jìn)步的一種表現(xiàn)。地勘行業(yè)營(yíng)改增在不同程度上影響著企業(yè)核算、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理模式等各個(gè)環(huán)節(jié)，因此營(yíng)改增是一把“雙刃劍”，是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。從長(zhǎng)期看，隨著營(yíng)改增逐步在全國(guó)范圍內(nèi)推行，企業(yè)更容易獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，加大稅款抵扣力度；另外，地勘單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理、逐步適應(yīng)，營(yíng)改增將會(huì)對(duì)地勘單位產(chǎn)生積極影響。地勘單位應(yīng)科學(xué)調(diào)整經(jīng)營(yíng)理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，增強(qiáng)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

作者:張素文 單位:河北省煤田地質(zhì)局物測(cè)地質(zhì)隊(duì)