導(dǎo)語：貨幣資金內(nèi)部控制及審計方法一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中流動性最強的就是貨幣資金，其具有很大的控制風(fēng)險。貨幣資金主要包括銀行存款、現(xiàn)金、其他貨幣資金，為企業(yè)生存和發(fā)展奠定基礎(chǔ)，一些挪用公款或者其他經(jīng)濟犯罪都與貨幣資金的控制疏漏有關(guān)。就企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制和審計方法做簡要研究，幫助企業(yè)堵塞漏洞，使貨幣資金能為企業(yè)的生存和發(fā)展提供支持，避免經(jīng)濟犯罪行為發(fā)生，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常展開。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；審計方法

企業(yè)在貨幣資金的內(nèi)部控制和審計工作上，必須從根本抓起，全面落實貨幣資金內(nèi)部控制制度和審計制度，確保貨幣資金可以為企業(yè)的生存和發(fā)展提供支持，還可以避免任何經(jīng)濟犯罪行為的發(fā)生，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常展開。

1企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

1.1現(xiàn)金的安全控制。想要確保企業(yè)現(xiàn)金安全，就應(yīng)該嚴格依照《現(xiàn)金管理暫行條例》展開各項涉及到現(xiàn)金的活動，運用現(xiàn)金時必須依照國家規(guī)定，現(xiàn)金支付時必須在允許的范圍內(nèi)；同時，強化現(xiàn)金庫存限額管理工作，如果企業(yè)內(nèi)存有的現(xiàn)金已經(jīng)超出了限額規(guī)定，必須第一時間將其存入銀行，嚴格依照庫存現(xiàn)金限額規(guī)定實施現(xiàn)金管理，嚴禁坐支現(xiàn)金。另外，盤點現(xiàn)金難度工作要定期或者不定期開展，保證現(xiàn)金賬面上的余額相符于現(xiàn)金的實際庫存。如果不符，查明原因，保證企業(yè)資金安全。1.2銀行賬戶和票據(jù)管理的控制。企業(yè)銀行賬戶要有專門人員管理，每月做一次余額核對，制作完善的銀行存款調(diào)節(jié)表，保證銀行的賬面和實際余額相符，如有不符，查明原因；并對每一筆銀行流水做詳細的核查，檢查是否存在錯誤，方便及時處理。銀行對賬單要有專門的人負責(zé)審查和管理。票據(jù)管理工作同樣需要專人執(zhí)行，將背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)做原始記錄或者復(fù)印，以備后續(xù)的查找。1.3收款環(huán)境的控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定合理的收據(jù)控制制度，通常要包括這些內(nèi)容，收據(jù)編號是連續(xù)不斷的，因此，可以利用這一點，對收入的貨幣資金是否和金額相符進行核對，這樣能夠保證收入的貨幣資金都計入賬冊中。同時，現(xiàn)金收款的時候，具體收款的人和簽發(fā)現(xiàn)金收據(jù)的人不能是同一個人。另外，還可以利用票據(jù)的連續(xù)性，不定期或者定期對票據(jù)存根和入賬記賬聯(lián)做抽查，該項工作人員可以是財務(wù)部門的主管人員或者內(nèi)部的審計人員負責(zé)。1.4付款審批權(quán)限的控制。構(gòu)建嚴謹?shù)氖跈?quán)批準制度，以保證貨幣資金的付款準確無誤，將貨幣資金付款授權(quán)批準的方式、權(quán)限、范圍、責(zé)任、程序等等控制的措施要明確出來，經(jīng)辦人員需要肩負哪些責(zé)任和具體的工作要求都必須有明確規(guī)定。企業(yè)顳部的管理人員可以在授權(quán)的范圍內(nèi)運用職權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)辦人員才能辦理具體的業(yè)務(wù)。授權(quán)的形式分成了特定授權(quán)和一般授權(quán)。授權(quán)審批人員必須嚴格依照相規(guī)定進行授權(quán)，審批不能超出范圍，更不能超出審批權(quán)限。1.5職務(wù)相互分離的控制。某種職務(wù)應(yīng)該讓兩個或者兩個以上部門擔(dān)任，并且將該職務(wù)的工作崗位合理設(shè)置，把各個崗位職責(zé)權(quán)限明確出來，構(gòu)成一種互相制衡的關(guān)系，防止或者減少錯誤的發(fā)生，并一定程度上抵制了舞弊行為，避免錯誤被掩蓋。比如，管理現(xiàn)金貨幣的人員不能同時管理銀行資金，這樣就能防止現(xiàn)金行為和銀行資金行為存在差錯。也就是說，不能讓一個人開展全部的貨幣資金工作，而是將工作分離開，各個崗位相互制約。1.6制定內(nèi)部稽核制度。企業(yè)必須制定出完善的稽核制度，用來確保貨幣資金內(nèi)部控制有效實施。內(nèi)部稽核制度的主要內(nèi)容就是監(jiān)督和檢查各項貨幣資金業(yè)務(wù)，將有關(guān)人員工作的職責(zé)明確出來，實施不定期地檢查。監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括了各個崗位人員的設(shè)置，存不存在職務(wù)相融的問題，印章的保管問題，票據(jù)管理工作，看其是否存在差錯，如果有及時處理。

2貨幣資金的內(nèi)部審計方法

企業(yè)中貨幣資金內(nèi)部審計工作主要工作內(nèi)容包括了就企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，在資金的收付和結(jié)存時，是否足夠真實和正確以及合法，實施相應(yīng)的審計措施，審計其實際情況。強化貨幣資金的內(nèi)部審計，能夠確保企業(yè)各項資金活動是真實的、合法的、合規(guī)的，審查并揭示出活動中存在的違法犯罪行為，如實將企業(yè)貨幣資金情況真實反應(yīng)出來，并提高企業(yè)到期償債的能力。企業(yè)針對貨幣資金實施的內(nèi)部審計方法，應(yīng)該熊這些方面著手：一是，查看每一項貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，是不是已經(jīng)全部入賬。對于銀行方面退回的業(yè)務(wù)，必須重點審查，看其收款和付款有沒有完全入賬；二是，收付業(yè)務(wù)是否足夠真實，對于那些不會經(jīng)常出現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)做重點審計，對于那種不會經(jīng)常發(fā)生往來的企業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)賬中與其有經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，對該筆業(yè)務(wù)同樣要重點審計，防止存在“小金庫”的問題。

3結(jié)語

綜上所述，企業(yè)貨幣資金管理工作是整個資金管理工作的重點，必須嚴格執(zhí)行各項控制制度，全面落實貨幣資金的內(nèi)部控制和審計，確保會計資料完整真實，避免出現(xiàn)工作差錯，提高各個崗位工作人員的責(zé)任心，嚴格依照財經(jīng)紀律開展資金控制和審計工作，維護企業(yè)的經(jīng)營秩序，防止并嚴厲打擊徇私舞弊的行為，確保企業(yè)貨幣資金的安全，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供支撐。

【參考文獻】

[1]翟凱麗，畢佳瑜.貨幣資金內(nèi)部控制與相關(guān)審計程序相互作用研究[J].中國管理信息化，2016，19(13)：15-17.

[2]袁濤.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題研究[J].經(jīng)營管理者，2017(15).

作者:陳漢華 單位:山東石大科技集團有限公司