導(dǎo)語：煤業(yè)公司推行全面預(yù)算管理研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：闡述了竹林山公司推行全面預(yù)算管理的背景，分析了全面預(yù)算管理的步驟和編制原則，研究了全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題。竹林山公司推行全面預(yù)算管理收到的效果極好，有效提高管理水平和管理效益的管理模式。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理探究

1竹林山公司推行全面預(yù)算管理的背景

竹林山公司是一個集煤炭生產(chǎn)、旅游開發(fā)、酒店經(jīng)營、礦泉水生產(chǎn)、物流為一體的公司制企業(yè)，下設(shè)五個分公司。多年來，因業(yè)務(wù)范圍廣，核算單位多，激勵和約束難以掌控，監(jiān)督和考核落實(shí)受阻，各區(qū)域內(nèi)生壓力不足，竹林山公司的年度目標(biāo)任務(wù)難以完成，成本費(fèi)用超額現(xiàn)象嚴(yán)重，經(jīng)濟(jì)效益提升不明顯。近年來，竹林山公司按全面預(yù)算管理思路開展經(jīng)營管理工作，探索出一條適合本公司發(fā)展的管理方法，取得了良好的效果[1]。

2全面預(yù)算管理的步驟

竹林山公司最初以煤炭產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)，多年來公司堅(jiān)持戰(zhàn)略規(guī)劃引領(lǐng)，適應(yīng)中央提出的五大發(fā)展理念，綜合分析國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀環(huán)境，細(xì)致剖析企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，深入了解企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢和劣勢，經(jīng)過探索和研究，確立“以煤為基，多元發(fā)展，搶抓機(jī)遇，轉(zhuǎn)型發(fā)展”的戰(zhàn)略規(guī)劃，這成為這幾年公司持續(xù)健康發(fā)展的思想引擎和信念支撐。圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，公司每年制定年度工作計(jì)劃，著重從經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算三個方面反映，經(jīng)營預(yù)算主要包括生產(chǎn)、銷售、人工工資、生產(chǎn)成本、費(fèi)用五個方面，財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金流、利潤、計(jì)提成本費(fèi)用三個方面，投資預(yù)算主要包括長短期投資、工程建設(shè)項(xiàng)目兩個方面[2]。確定目標(biāo)管控體系是業(yè)務(wù)預(yù)算、任務(wù)分解、指標(biāo)分解以及考核工作的依據(jù)。竹林山公司目標(biāo)管控體系共分三個層級，三個層級相對獨(dú)立，又相互依存，彼此聯(lián)系。第一級：總目標(biāo)管控體系，即預(yù)算委員會代表總公司負(fù)責(zé)管控的體系，在目標(biāo)管控體系中起統(tǒng)領(lǐng)和協(xié)調(diào)作用，是預(yù)算年度各區(qū)域共同努力的核心目標(biāo)和工作方向。該層級由總公司財(cái)務(wù)部、企業(yè)管理部負(fù)責(zé)實(shí)施。第二級：各區(qū)域目標(biāo)管控體系，即各分公司和總公司各部門負(fù)責(zé)管控的體系，在目標(biāo)管控體系中起承上起下作用，是各區(qū)域各職能部門和責(zé)任人共同努力的中心目標(biāo)和工作方向。該層級由各區(qū)域自行組織實(shí)施。第三級：個人目標(biāo)管控體系，即員工自我管控的體系，在目標(biāo)管控體系中起最基礎(chǔ)性的作用，是各班組或各崗位員工承擔(dān)的分解任務(wù)和分解指標(biāo)，是個人績效考核的依據(jù)。該層級由各職能科室組織實(shí)施。組織架構(gòu)是公司組織運(yùn)行、部門設(shè)置及職能劃分的基本表現(xiàn)形式，是企業(yè)內(nèi)部組織資源、管控流程、開展業(yè)務(wù)、落實(shí)績效的基本要素，也是全面預(yù)算管理方案能否落地的基礎(chǔ)平臺。預(yù)算前梳理組織架構(gòu)，目的是初步分解年度計(jì)劃的大指標(biāo)，明確各區(qū)域的管理定位、職責(zé)定位和目標(biāo)定位，確定各區(qū)域的部門設(shè)置、職能整合，按“機(jī)構(gòu)圍繞目標(biāo)而設(shè)、人員隨著事項(xiàng)而定”的原則，明確“做什么事、管什么人、完什么任務(wù)”的問題，做到“人人有事做，事事有人管”，既分工明晰，又便于協(xié)調(diào)配合[3]。業(yè)務(wù)預(yù)算和審核與三級目標(biāo)管控體系緊密聯(lián)系，圍繞三級目標(biāo)管控體系采用“自上而下”和“自下而上”兩條線執(zhí)行[4]。業(yè)務(wù)預(yù)算方面：一級管控體系根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃以及歷史數(shù)據(jù)確定全面預(yù)算管理的總盤子，明確本年度全公司的工作目標(biāo)和各個區(qū)域的年度目標(biāo)。然后適時召開預(yù)算工作會議，要求各分公司、總公司各部門負(fù)責(zé)人和主要的業(yè)務(wù)骨干參加，安排二級預(yù)算管控體系做出本級年度預(yù)算。二級預(yù)算管控體系按經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算三個方面做出本區(qū)域的全面預(yù)算，著重從年度目標(biāo)、業(yè)務(wù)工作、成本費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)利潤和投資等方面反映，并安排三級預(yù)算管控體系做好本級年度預(yù)算。三級管控體系按以業(yè)務(wù)預(yù)算為中心，將預(yù)算目標(biāo)再一次分解至各班組或各崗位。業(yè)務(wù)預(yù)算務(wù)求做到“成本費(fèi)用圍繞業(yè)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)工作圍繞年度目標(biāo)開展”，確?！肮苋斯苁孪嘟Y(jié)合、管業(yè)務(wù)必須管指標(biāo)”。預(yù)算審核方面：業(yè)務(wù)預(yù)算審核實(shí)行上一級體系審核下一級體系的方式，最終敲定全面預(yù)算管理的總盤子。各部門業(yè)務(wù)預(yù)算上報(bào)后，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)組對各部門業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查各部門的工作任務(wù)和成本費(fèi)用指標(biāo)，對照年度工作目標(biāo)和成本費(fèi)用指標(biāo)是否相符合，必要時作適當(dāng)調(diào)整。對應(yīng)目標(biāo)管控體系的三個層級，全面預(yù)算分解同樣按三個層級執(zhí)行。1確定全公司年度目標(biāo)。結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)算和審核，預(yù)算組要明確全公司工作任務(wù)、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及專項(xiàng)工作任務(wù)，以書面形式下發(fā)確認(rèn)，此項(xiàng)由總目標(biāo)管控體系掌握。2全面預(yù)算分解至各區(qū)域。預(yù)算組將全面預(yù)算從橫向和縱向落實(shí)到目標(biāo)管控體系的第二個層級，即各部門、各分公司，此分解起承上啟下作用，是建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系和保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)。3各區(qū)域預(yù)算層層分解至班組或個人。各部門、各分公司將預(yù)算再次分解至各班組和各崗位，此分解是保證全面預(yù)算管理落地生根、開花結(jié)果的關(guān)鍵步驟，要引起高度重視。任務(wù)要完成，執(zhí)行是關(guān)鍵，在執(zhí)行過程中要做到以下幾點(diǎn)。目標(biāo)明確就是要落實(shí)指標(biāo)，就是要將公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃宣傳貫徹到位，將年度預(yù)算總指標(biāo)和各區(qū)域分解到的指標(biāo)落實(shí)到位，將全年任務(wù)壓力傳遞到各個崗位，做到“人人頭上有指標(biāo)，個個肩肩上有任務(wù)”，避免人浮于事、遇事找不見人的現(xiàn)象發(fā)生，形成自下而上的干事創(chuàng)業(yè)氛圍。要確保工作順利推進(jìn)，任務(wù)圓滿完成，基礎(chǔ)管理工作必不可少，重點(diǎn)要做到方法可行，流程合理。方法方面,著重強(qiáng)調(diào)上級對下級提供具體的操作方法并加以培訓(xùn)，從任務(wù)明確、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、問題反饋、協(xié)調(diào)解決四個環(huán)節(jié)入手，讓每位員工知其然，更要知其所以然。流程方面，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)開展流程、事項(xiàng)審批流程、監(jiān)督檢查流程，做到快速、簡潔、高效。全年目標(biāo)的完成是一個量變累積的過程，必須做到功夫在平時，監(jiān)督在平時，將全年任務(wù)分解到月度安排，適時跟蹤監(jiān)督考核，強(qiáng)化過程監(jiān)管，重視進(jìn)度推進(jìn)，善于階段總結(jié)。通過月度例會、季度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會等不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對照目標(biāo)，尋找差距，對完成進(jìn)度計(jì)劃好的，要階段性激勵，推廣經(jīng)驗(yàn)，對完成進(jìn)度計(jì)劃不好的，要適時通報(bào)，發(fā)現(xiàn)問題，對癥下藥，迎頭趕上。將年度目標(biāo)的大計(jì)劃切塊成一個個的小計(jì)劃，將總公司的大計(jì)劃切塊成各區(qū)域的小計(jì)劃，通過一個個小計(jì)劃的完成，促進(jìn)大計(jì)劃的完成。對預(yù)算執(zhí)行的考核是一門科學(xué)，需要不斷改善方法。竹林山公司通過多年的探索，總結(jié)出以下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。首先，應(yīng)準(zhǔn)確把握考核評分的度。為了保證考核的公平性，績效考核不論是定量考核還是定性考核，每個指標(biāo)都必須進(jìn)行客觀細(xì)化，合理分配各指標(biāo)的分值，掌握合適的度。其次，保證員工在考評體系中的參與度。在制定考核細(xì)則和考核過程中，讓職工代表了解和參與，在宣傳貫徹中讓員工知道考核標(biāo)準(zhǔn)、考核內(nèi)容、考核形式。并且考評結(jié)果應(yīng)及時反饋給員工，讓其認(rèn)識到工作上的成績和不足，明確工作方向，提高工作效率。再次，明確考核流程的合理分工?？己耸莻€系統(tǒng)工作，需要有關(guān)職能部門共同參與，企業(yè)管理部、人力資源部、財(cái)務(wù)部以及其他相關(guān)部門應(yīng)詳細(xì)制定考核辦法，跟進(jìn)指標(biāo)分解，跟蹤過程執(zhí)行，監(jiān)督考核獎懲，受理被考核人反饋意見。最后，明確考核與激勵之間的關(guān)系。預(yù)算考核是為了更好地促進(jìn)工作，引入激勵機(jī)制必不可少，激勵可以采用多種形式，而不僅限于物質(zhì)獎勵，如給以精神獎勵、培訓(xùn)學(xué)習(xí)、職位晉升和評模評優(yōu)等各種激勵方式。

3全面預(yù)算管理的編制原則

參考資料可從本單位、集團(tuán)兄弟單位和同行業(yè)單位三個方面收集整理，在收集過程中，要做到去偽存真、去虛存實(shí)、去粗存精，為制定科學(xué)可行的預(yù)算指標(biāo)作參考。成立預(yù)算管理委員會，以總經(jīng)理為組長，班子成員為副組長，各單位參與的組織機(jī)構(gòu)。結(jié)合目標(biāo)管控體系的確立，明確組織機(jī)構(gòu)各職能人員的職責(zé)，要求各單位要從年度工作任務(wù)、年度利潤目標(biāo)、銷售任務(wù)、成本指標(biāo)、工資總額和定崗定員等全面做出各自年度預(yù)算，充分調(diào)動起各單位參與和執(zhí)行預(yù)算的積極性，在業(yè)務(wù)和人員方面，做到橫向到邊，縱向到底的全方位體系，避免上面波濤洶涌，下面紋絲不動。所有預(yù)算要根據(jù)公司的實(shí)際情況，綜合考慮國家、省市縣預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)政策，細(xì)致分析預(yù)算年度的有利和不利因素，真正能夠調(diào)動各單位完成工作任務(wù)的積極性，真正激發(fā)各單位“跳起來摘桃子”。執(zhí)行過程中，考慮實(shí)際情況的變化，增加預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，引入預(yù)算仲裁制度，做到實(shí)事求是，既有指導(dǎo)性，又有靈活性。全面預(yù)算管理是集企業(yè)計(jì)劃、控制為一體的全員、全過程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過程。全員是指全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與，而非僅僅是財(cái)務(wù)人員或經(jīng)理人員的責(zé)任。全過程是指企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動，無論在事前、事中還是事后都要納入到預(yù)算管理中來，強(qiáng)調(diào)的是過程控制和結(jié)果控制的均衡性概念。全方位是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營管理活動全部納入預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的整體性概念。

4全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

1領(lǐng)導(dǎo)要重視。全面預(yù)算管理是系統(tǒng)工程，只有“一把手”親自主抓、親自推動才能見到實(shí)效，“一把手”決策思路未得到貫徹執(zhí)行，多半是自己不重視預(yù)算，總認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式。2全員要參與。全面預(yù)算是系統(tǒng)工程，它是企業(yè)全面的管理系統(tǒng)，能把企業(yè)所有關(guān)鍵問題融于一體并加以管理控制，所以全員參與很重要。預(yù)算編制采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的反復(fù)溝通的編制方法，目的就是要做到全員參與。經(jīng)過自上而下、自下而上的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，才能得到全員的認(rèn)可，才能有很強(qiáng)的執(zhí)行力。3避免“兩張皮”。全面預(yù)算經(jīng)最高決策層審批后成為正式預(yù)算，是單位全年都要遵循的控制性約束，要防止預(yù)算流于形式，避免預(yù)算與執(zhí)行形成“兩張皮”，要通過月度、季度、半年、全年各時間節(jié)點(diǎn)對預(yù)算的考核促進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行。4基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確完整。實(shí)施全面預(yù)算管理，要搜集大量的數(shù)據(jù)資料，在編制預(yù)算前將包括人員、價格、成本、費(fèi)用和各項(xiàng)盈利指標(biāo)等在內(nèi)的大量數(shù)據(jù)資料與本公司歷史最好水平或近三年平均水平比較，與同類企業(yè)先進(jìn)水平比較，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整，才能制定科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，才能客觀公正地核定各責(zé)任中心預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)。5目標(biāo)要符合實(shí)際。預(yù)算目標(biāo)的制定必須符合實(shí)際，與企業(yè)的發(fā)展環(huán)境、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，不能過高或低。目標(biāo)過高，各區(qū)域認(rèn)為努力也難達(dá)到要求，往往會放棄努力，過低，各區(qū)域沒有壓力，動力也無從談起，起不到激發(fā)的作用。預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接，而且預(yù)算目標(biāo)要成為體系，各部門的目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成有機(jī)整體，以便預(yù)算的執(zhí)行與考核。6預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁制度。預(yù)算正式下達(dá)后，一般不予調(diào)整。但預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行決策時，通過職能部門或預(yù)算委員實(shí)行仲裁制度，一般應(yīng)遵循以下要求：預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

5竹林山公司推行全面預(yù)算管理收到的效果

通過全面預(yù)算管理，竹林山公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度工作任務(wù)明晰化和具體化，實(shí)現(xiàn)了執(zhí)行預(yù)算與實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一，并且對未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，通過預(yù)算體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。通過全面預(yù)算管理，各區(qū)域能夠?qū)Ω髯缘臉I(yè)務(wù)工作作一次全面細(xì)致的梳理，便于工作的計(jì)劃和總結(jié)，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)組能夠?qū)⑷镜氖马?xiàng)落在實(shí)處，避免了事項(xiàng)落空。通過全面預(yù)算管理，還可以將人員定崗進(jìn)行一次梳理，避免人浮于事。通過考核環(huán)節(jié)，激發(fā)了各區(qū)域完成工作的積極性，做到了獎優(yōu)罰懶，樹立了風(fēng)清氣正的發(fā)展環(huán)境，發(fā)揮了黑白文化、對錯文化、是非文化對公司文明建設(shè)的推動作用。通過全面預(yù)算管理，發(fā)揮考核和獎懲的作用，可以激勵并約束相關(guān)主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費(fèi)用支出。在編制環(huán)節(jié)，相關(guān)人員要對本區(qū)域工作作出理性分析，通過對收入、利潤、成本費(fèi)用等重點(diǎn)指標(biāo)的監(jiān)督管理，迫使各區(qū)域?qū)ψ约訅毫?，自加動力，主動適應(yīng)市場變化和外部因素變化，提升企業(yè)的應(yīng)變能力，從而促進(jìn)全公司的收入增長和成本節(jié)約。

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作者:王燕軍 單位:山西陽城陽泰集團(tuán)竹林山煤業(yè)有限公司