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摘要：隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)將更多地參與到電力市場的競爭中去，從哪方面人手提高企業(yè)管理水平，是供電企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展首先必須認真思考的課題。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。其目的在于以分析、預(yù)測和決策為基礎(chǔ)，通過預(yù)算、執(zhí)行、分析、監(jiān)督考核等實踐活動，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果處于可控、在控狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)和消除經(jīng)營活動中遇到的問題，促進和保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。因此，近年來供電企業(yè)不斷推行全面預(yù)算管理，它對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提升企業(yè)組織能力、加強財務(wù)監(jiān)控、提高企業(yè)經(jīng)濟效益，都有著積極的作用。

關(guān)鍵字：財務(wù)管理供電經(jīng)濟

一、全面預(yù)算內(nèi)涵

全面預(yù)算管理，是指以目標利潤為導(dǎo)向，對整個企業(yè)的所有經(jīng)營活動實施全面預(yù)算管理，通過編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督全面的損益預(yù)算，資本性收支預(yù)算、專項預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算，從而有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個企業(yè)的組織經(jīng)營活動沿著預(yù)算管理軌道科學合理地進行。全面預(yù)算管理是縣級供電企業(yè)在科學的市場預(yù)測基礎(chǔ)上，利用全面預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。全面預(yù)算管理不單純是財務(wù)、會計或某個特定職能部門的管理，而是涉及企業(yè)全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，是企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略穩(wěn)步實施的重要保證，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動具有全面的控制和約束力，有利于改善管理決策、加強過程控制、落實目標責任、提高經(jīng)濟效益，是一種管理制度和控制方略。

二、全面預(yù)算管理對企業(yè)管理的重要作用

全面預(yù)算管理可以使企業(yè)管理層通過財務(wù)工作參與企業(yè)管理,貫穿經(jīng)濟活動全過程,控制和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程。按市場經(jīng)濟規(guī)律正確地,及時的調(diào)整企業(yè)長期戰(zhàn)略目標和短期規(guī)劃,制定出適時的競爭力強的經(jīng)營政策和策略,促進企業(yè)購，供，銷，經(jīng)營活動正常的經(jīng)濟規(guī)律運行，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，達到事半功倍的經(jīng)營效果，以最小的投入，獲得最大的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化和持續(xù)經(jīng)營能力，推動企業(yè)的發(fā)展和進步。2，全面預(yù)算促進企業(yè)計劃工作的開展與完善，減少了企業(yè)的經(jīng)營風險與財務(wù)風險。全面預(yù)算的基礎(chǔ)是計劃，應(yīng)此，全面預(yù)算能促進企業(yè)的各級管理人員提前制定計劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。事實上，制定和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境，自己擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡的過程。

三、供電企業(yè)的全面預(yù)算

（一）銷售預(yù)算:包括供電量預(yù)算、線損預(yù)算、平均銷售電價預(yù)算、應(yīng)收電費余額指標預(yù)算。

（二）生產(chǎn)預(yù)算:包括大修項目預(yù)算、更改工程項目預(yù)算、電網(wǎng)改造工程預(yù)算、小基建工程項目預(yù)算。

（三）采購預(yù)算:包括工程物資及原材料的采購和庫存預(yù)算。

（四）成本預(yù)算:包括購電成本預(yù)算、人工成本預(yù)算、管理成本預(yù)算。

（五）其他預(yù)算:第一，供電企業(yè)的資本預(yù)算主要是指電網(wǎng)資產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)新建和改造預(yù)算。第二，供電企業(yè)的籌資預(yù)算主要是指為資本性支出籌集資金的預(yù)算。第三，供電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算主要是在預(yù)算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的，反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表。財務(wù)預(yù)算的編制主要是根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算來編制完成的。

四、供電企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題

(一)目標的制定要符合實際

一是目標制定要經(jīng)得起市場經(jīng)濟的考驗，與供電企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)；二是目標要符合供電企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實際，不能過高或過低。從長遠角度看，預(yù)算目標要與供電企業(yè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、電網(wǎng)規(guī)劃相協(xié)調(diào)，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接。

（二）發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預(yù)算沒有有機的聯(lián)系起來。

戰(zhàn)略規(guī)劃是圍繞企業(yè)目標所制定的策略，業(yè)務(wù)計劃是圍繞如何執(zhí)行策略所制定的方案，預(yù)算則是圍繞業(yè)務(wù)計劃分解責任中心，三者是緊密相連的。相對于非獨立核算供電企業(yè)的管理特點，要將其戰(zhàn)略簡稱為發(fā)展規(guī)劃。

(三)要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結(jié)合

全面預(yù)算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。因此，可實行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，需要將整個企業(yè)的年度預(yù)算目標層層分解到每一個部門、每一環(huán)節(jié)、每個崗位，將預(yù)算目標的實現(xiàn)結(jié)果與員工工資總額掛鉤，并做到清算結(jié)果獎懲堅決到位，把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，調(diào)動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業(yè)年度預(yù)算目標的最終實現(xiàn)。

（四）尚未建立預(yù)算指標的考核體系

預(yù)算管理是企業(yè)績效管理的重要環(huán)節(jié)，成功的預(yù)算管理既能充分發(fā)揮員工積極性，主動完成企業(yè)預(yù)算任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標又能規(guī)避風險，避免經(jīng)營者作出對企業(yè)不利的行為。目前大多數(shù)單位的業(yè)績考核與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有關(guān)聯(lián)，不重視預(yù)算考評，使其預(yù)算的激勵和約束功能不能發(fā)揮。

五、供電企業(yè)實行全面預(yù)算管理的必要性、重要性

（一）全面預(yù)算管理服務(wù)于企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)實施戰(zhàn)略管理提供了基礎(chǔ)條件

全面預(yù)算深入企業(yè)一切有價值的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以經(jīng)營目標為綱，聯(lián)動一切資源因素，以最優(yōu)組合、最佳效率，充分發(fā)揮資源的乘數(shù)效應(yīng)。全面預(yù)算積極評價由過去的業(yè)務(wù)活動所形成項目的未來必要性和合理性，盡可能規(guī)避風險、低效和浪費。全面預(yù)算總是以企業(yè)的戰(zhàn)略為指導(dǎo)，高瞻遠矚，以長遠思想來統(tǒng)帥企業(yè)的經(jīng)濟活動，促使企業(yè)穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。實施全面預(yù)算管理有利于發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，從而不斷改進各項消耗標準、現(xiàn)金安排等基礎(chǔ)工作；利于落實企業(yè)的利潤、資金、成本費用、業(yè)務(wù)量等目標責任；有利于挖掘企業(yè)資源潛力而實現(xiàn)協(xié)同效益。

（二）全面預(yù)算管理能優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、深化企業(yè)內(nèi)部管理

全面預(yù)算促使會計核算的關(guān)注點前移，強化了對未來經(jīng)濟活動的預(yù)警和控制作用。它涉及面廣、深入程度高、細化項目多、操作復(fù)雜、要求企業(yè)以銷定產(chǎn)，然后對安全生產(chǎn)部門、營銷部門、財務(wù)部門能否實現(xiàn)現(xiàn)金保證、產(chǎn)銷能力的平衡銜接，各項成本費用的開支情況，變現(xiàn)付現(xiàn)的能力實現(xiàn)程度，資本性項目的輕重緩急，安排多少現(xiàn)金流量進行分析、落實，最后得出資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的理想構(gòu)成分布以及經(jīng)營成果的良好展示。供電企業(yè)今后和將來一個時期的主營業(yè)務(wù)為電力輸送與銷售。由于電力產(chǎn)品供銷瞬間完成、其儲存經(jīng)濟性較差、難度較大的特點，要求電力產(chǎn)供銷過程必須以穩(wěn)定可靠的安全生產(chǎn)為基礎(chǔ)，這主要依靠不斷增加投入來擴大設(shè)備規(guī)模、提高科技含量、降低消耗并維持良好的運行狀態(tài)。因此，電力企業(yè)的全面預(yù)算管理尤為重要。

（三）全面預(yù)算管理的實施可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

全面預(yù)算是對未來經(jīng)營決策的定量說明，是企業(yè)計劃工作的具體化，是公司追求價值最大化，利潤最大化，獲利能力最大化的必然選擇，是使公司經(jīng)濟資源最佳配置和高效利用的必然規(guī)律。全面預(yù)算使現(xiàn)有資源物盡其用，所籌資金有的放矢，投入多少生產(chǎn)力，實現(xiàn)多大的經(jīng)營利潤，是一個遵循企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營客觀規(guī)律的過程。通過對經(jīng)營、投資、籌資活動的科學分析，嚴密的統(tǒng)籌兼顧，強大的預(yù)算管理流程以保證經(jīng)濟活動的有序進行，使整個過程表現(xiàn)出資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高、銷售能夠?qū)崿F(xiàn)和增收節(jié)支等，展示出一個合理的成本開支、理財過程及財務(wù)表現(xiàn)，進而預(yù)計出資產(chǎn)變化及結(jié)果、負債變化及結(jié)果、所有者權(quán)益變化及結(jié)果，最大限度地逼近理想的經(jīng)濟效益。

六、建立全面預(yù)算管理體系

企業(yè)預(yù)算管理組織體系的設(shè)立保證了預(yù)算管理全過程的順利實施;完善的預(yù)算管理制度體系為預(yù)算管理提供了政策依據(jù);預(yù)算管理運轉(zhuǎn)體系保證了預(yù)算管理工作程序規(guī)范。

(一)完善預(yù)算管理方式手段

一是推行杠桿管理,建立預(yù)算指標模型,健全標準成本體系。通過選定同業(yè)標桿企業(yè)作為榜樣,結(jié)合實際合理確定企業(yè)的預(yù)算目標,促進企業(yè)行業(yè)競爭優(yōu)勢,培植核心競爭力;通過預(yù)算指標模型的建立,解決企業(yè)管理層在制定預(yù)算目標和審查預(yù)算過程中的信息不對稱問題,防止企業(yè)經(jīng)營者故意低報預(yù)算目標,提高預(yù)算的準確性;通過分析歷史資料數(shù)據(jù),建立健全定額標準成本,實現(xiàn)準確的經(jīng)營預(yù)期,從而對外部環(huán)境與內(nèi)部情況做出快速反應(yīng),保證企業(yè)經(jīng)營沿著預(yù)期的軌道健康發(fā)展。二是加快ERP建設(shè),特別是財務(wù)管理信息化建設(shè),實現(xiàn)預(yù)算在控。將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起,對采購、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、人力資源等進行規(guī)劃,從而達到資源最佳組合,業(yè)務(wù)流程合理化,績效監(jiān)控動態(tài)化,能及時反饋以便糾正管理中存在的問題。實現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核等管理環(huán)節(jié)中大量信息和數(shù)據(jù)的收集分析;保證企業(yè)預(yù)算管理思想和管理制度得以實現(xiàn),促進全面預(yù)算管理工作的不斷深化。

（二）設(shè)立預(yù)算管理考評

建立合理的預(yù)算考評體系，就是根據(jù)縣級供電企業(yè)全面預(yù)算目標，結(jié)合各級部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的責、權(quán)、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預(yù)算目標層層分解，設(shè)置具體指標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應(yīng)的責任人的全面預(yù)算管理平臺。同時，建立有效的預(yù)算考核、評價和激勵制度，將企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果列為內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核主要的內(nèi)容之一，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，將各級部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標完成情況掛鉤，形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性。

（三）以人為本、全員關(guān)注預(yù)算

在供電企業(yè),確立“以人為本,關(guān)注預(yù)算道德”的新理念,全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者,也是預(yù)算制度的被考核者。因此“以人為本,關(guān)注預(yù)算道德”的理念還要求企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作過程中應(yīng)該尊重人性,注意發(fā)揮員工的主觀能動性,鼓勵各級員工參與預(yù)算工作,在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍。

七、結(jié)論

目前大多數(shù)供電企業(yè)的管理體系不能適應(yīng)預(yù)算管理的要求，所以，要提倡管理走出去的觀念，從線路、變電站等生產(chǎn)第一線、到“抄、核、收”營銷第一線，全面了解供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，結(jié)合自身的專業(yè)知識，結(jié)合符合自身企業(yè)發(fā)展的全面管理體系，最終確保預(yù)算管理的有效實施。

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