導(dǎo)語(yǔ)：略論非壽險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的核算模式一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

非壽險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的直接計(jì)算法研究

從產(chǎn)出角度直接計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出，是無(wú)法按照產(chǎn)品法（即根據(jù)保險(xiǎn)服務(wù)的數(shù)量乘以保險(xiǎn)服務(wù)的單位價(jià)格）來(lái)計(jì)算保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的。非人壽保險(xiǎn)服務(wù)沒(méi)有采取直接收取保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)的形式。在非人壽保險(xiǎn)服務(wù)中，投保者支付的保險(xiǎn)費(fèi)并非等價(jià)于保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)，也就沒(méi)有保險(xiǎn)服務(wù)價(jià)格。如果按照收入替代法（即根據(jù)保費(fèi)收入減索賠支出）來(lái)計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出，有可能發(fā)生保險(xiǎn)賠償支付大于保費(fèi)收入的情況，這種情況的發(fā)生說(shuō)明了收入替代這種方法計(jì)算的結(jié)果只能反映保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)結(jié)果，并非反映了保險(xiǎn)服務(wù)活動(dòng)的工作量規(guī)模大?。崔k理保險(xiǎn)服務(wù)時(shí)收取的服務(wù)費(fèi)）。因?yàn)楸ＹM(fèi)并非是保險(xiǎn)公司的服務(wù)費(fèi)收入?？梢钥紤]采用另外的方法，從產(chǎn)出角度核算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出。從理論角度看，非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的價(jià)值構(gòu)成包括中間消耗、固定資本消耗、勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額和營(yíng)業(yè)盈余。保險(xiǎn)服務(wù)開(kāi)展時(shí)，應(yīng)該有一個(gè)保險(xiǎn)雙方協(xié)議的保險(xiǎn)服務(wù)市場(chǎng)價(jià)格?？墒?，由于非人壽保險(xiǎn)服務(wù)沒(méi)有采取直接收取服務(wù)費(fèi)的形式，這種價(jià)格被“隱藏”了。市場(chǎng)價(jià)格的組成部分不外乎提供單位保險(xiǎn)服務(wù)時(shí)的中間消耗、固定資本消耗、勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額和營(yíng)業(yè)盈余。上述資料可從保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的年度損益表（見(jiàn)表1）中獲得。由于保險(xiǎn)服務(wù)的非實(shí)物性和不可儲(chǔ)存性，保險(xiǎn)服務(wù)的生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程是同時(shí)進(jìn)行的，本期生產(chǎn)的保險(xiǎn)服務(wù)必然在本期消費(fèi)，沒(méi)有跨期的問(wèn)題，所以保險(xiǎn)服務(wù)生產(chǎn)活動(dòng)中的中間消耗、固定資本消耗、勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額類(lèi)似于成本費(fèi)用，營(yíng)業(yè)盈余類(lèi)似于利潤(rùn)?？梢圆捎脮?huì)計(jì)核算方法，按照成本費(fèi)用加期望利潤(rùn)的形式來(lái)核算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出。這種方法的基本原理和SNA（2008）建議的總成本加正常利潤(rùn)法的基本原理類(lèi)似。SNA（2008）建議，如果沒(méi)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料和足夠的歷史資料合理估算調(diào)整到期索賠，也可采用總成本（包括中間成本、勞動(dòng)成本和資本成本）加正常利潤(rùn)估算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出。但是，如何計(jì)算正常利潤(rùn)，SNA（2008）并未說(shuō)明［3］。一般來(lái)講，總成本數(shù)據(jù)可根據(jù)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)單位的財(cái)務(wù)表數(shù)據(jù)或統(tǒng)計(jì)表數(shù)據(jù)計(jì)算。比如，利用保險(xiǎn)業(yè)利潤(rùn)表可獲得：總成本＝中間成本＋勞動(dòng)成本＋資本成本＝資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)成本＋中介業(yè)務(wù)支出＋營(yíng)業(yè)稅金及附加＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用。其中營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)管理費(fèi)用（郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)等）、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等。正常利潤(rùn)進(jìn)行估算存在較大的難度。正常利潤(rùn)可以理解為期望利潤(rùn)，從理論角度看，應(yīng)是各期利潤(rùn)與各期索賠事件發(fā)生概率的乘積和。估算期望利潤(rùn)可以考慮的方法有兩種：方法一：期望利潤(rùn)可根據(jù)以前若干年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等計(jì)算年平均值估算。這是一種由樣本數(shù)值估計(jì)總體參數(shù)的方法，把選用的一段歷史時(shí)期作為樣本區(qū)間，把該段歷史時(shí)期的利潤(rùn)數(shù)據(jù)的均值作為樣本均值去估計(jì)總體均值（即正常利潤(rùn)）。這種方法應(yīng)用的假定條件是：利潤(rùn)的變化是水平型的，實(shí)際利潤(rùn)與期望利潤(rùn)的誤差項(xiàng)是隨機(jī)的。方法二：期望利潤(rùn)可根據(jù)以前若干年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)建立隨機(jī)時(shí)間序列模型預(yù)測(cè)并估算出正常利潤(rùn)。這是一種以時(shí)間序列為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法，根據(jù)歷史利潤(rùn)數(shù)據(jù)由過(guò)去和現(xiàn)在去推斷未來(lái)的可能利潤(rùn)。隨機(jī)時(shí)間序列模型依據(jù)的基本思想是：除極個(gè)別的情況外，幾乎所有的時(shí)間序列中按時(shí)間順序排列的觀察值之間具有依賴(lài)關(guān)系或自相關(guān)性，這種自相關(guān)性表征了變量發(fā)展的延續(xù)性。隨機(jī)時(shí)間序列模型與非隨機(jī)時(shí)間序列模型不同，非隨機(jī)時(shí)間序列模型是針對(duì)簡(jiǎn)單的確定型時(shí)間序列來(lái)構(gòu)造的，它事先假定有一個(gè)由歷史數(shù)據(jù)所表現(xiàn)的固有模式，除此模式之外還表現(xiàn)為某種偶然性，隨機(jī)變量εi僅僅作為一個(gè)附加誤差在各個(gè)時(shí)刻分別加到一個(gè)嚴(yán)格的確定型函數(shù)上去。而隨機(jī)時(shí)間序列模型必須考慮時(shí)間序列的隨機(jī)特征和統(tǒng)計(jì)特性（期望值、方差、協(xié)方差、相關(guān)函數(shù)等），把時(shí)間序列作為隨機(jī)過(guò)程來(lái)研究，隨機(jī)變量在決定模型結(jié)構(gòu)時(shí)起著決定性作用，即把時(shí)間序列視為依賴(lài)于時(shí)間t的一族隨機(jī)變量，其中單個(gè)變量值的出現(xiàn)具有不確定性，但整個(gè)序列的變化卻呈現(xiàn)出一定的規(guī)律性［4］。

非壽險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出的間接計(jì)算法研究

SNA（2008）提出的間接計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出公式是：非人壽保險(xiǎn)總產(chǎn)出＝實(shí)收保費(fèi)總額＋追加保費(fèi)總額－調(diào)整后已生索賠總額。其中調(diào)整后已生索賠是作為正常索賠的代表，指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)單位在一定核算期內(nèi)預(yù)期賠付的損失額，是基于過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和未來(lái)的預(yù)期基礎(chǔ)上估計(jì)出來(lái)的一個(gè)數(shù)值，而非保險(xiǎn)公司該段時(shí)間內(nèi)所發(fā)生的實(shí)際索賠。它被用來(lái)描述在確定產(chǎn)出價(jià)值時(shí)用到的索賠水平［3］。本文研究的問(wèn)題是：如何具體計(jì)算調(diào)整后已生索賠。（一）采用期望法計(jì)算調(diào)整后已生索賠采用期望法計(jì)算調(diào)整到期索賠，可以通過(guò)建立隨機(jī)時(shí)間序列模型來(lái)獲得，如美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局就曾經(jīng)采用建立隨機(jī)時(shí)間序列模型進(jìn)行預(yù)測(cè)的方式獲得預(yù)期索賠額［5］。一般來(lái)講，建立隨機(jī)時(shí)間序列模型至少需要20多項(xiàng)數(shù)據(jù)，而且對(duì)數(shù)據(jù)要求較嚴(yán)格。這里通過(guò)構(gòu)建帶自變量x的ARIMAX模型來(lái)計(jì)算調(diào)整后的已生索賠，進(jìn)而計(jì)算非壽險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出。搜集廣東省歷年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入由表5知，模型通過(guò)白噪聲檢驗(yàn)，所得ARIMAX模型為yt＝0．01464xt＋46．2327＋at。計(jì)算可得期望賠款率預(yù)測(cè)值以及非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出（見(jiàn)表4）。從計(jì)算結(jié)果可知，模型的各期實(shí)際索賠之和與各期調(diào)整后已生索賠之和的差距很?。?155．52－1155．53＝－0．01億元），且賠款比率的均方根誤差也較?。?．7194％）。將按照調(diào)整后已生索賠計(jì)算的非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出與按照實(shí)際索賠計(jì)算的非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)按照調(diào)整后已生索賠計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出可以減弱較大索賠支出對(duì)保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出計(jì)算的影響，尤其是在發(fā)生了重大災(zāi)難的年份，如2008年實(shí)際索賠大幅增加，導(dǎo)致該年非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出偏低。但是，按照調(diào)整后已生索賠后計(jì)算的產(chǎn)出比按照實(shí)際索賠計(jì)算的總產(chǎn)出調(diào)高了24．84億元，而在發(fā)生實(shí)際索賠較少的2010年，按照調(diào)整后已生索賠計(jì)算的產(chǎn)出比按照實(shí)際索賠計(jì)算的產(chǎn)出調(diào)低了31．28億元。（二）采用賠款預(yù)提基金方法計(jì)算調(diào)整后已生索賠這種方法是通過(guò)建立一個(gè)巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提基金來(lái)核算調(diào)整后已生索賠。對(duì)于非人壽保險(xiǎn)服務(wù)中的巨大災(zāi)難損失賠償，可以建立一個(gè)類(lèi)似于提取固定資產(chǎn)折舊形式的賠款預(yù)提基金，在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)單位的保費(fèi)中建立一個(gè)扣除項(xiàng)（即巨大災(zāi)難損失的賠款預(yù)提金），從每期保險(xiǎn)費(fèi)中預(yù)先扣除［6］。這樣，由于每期有預(yù)先扣除的巨大災(zāi)難損失賠款預(yù)提金，累計(jì)起來(lái)，就可作為發(fā)生了重大損失賠付那一個(gè)核算期的保險(xiǎn)服務(wù)收入，以免出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如果累計(jì)金額不夠彌補(bǔ)全部重大損失賠付，也可先把以后計(jì)提的重大損失賠付預(yù)提金提前計(jì)入本期保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出中。這樣計(jì)算的依據(jù)是，考慮到巨大災(zāi)難發(fā)生的概率相對(duì)較小，而小概率事件一般不會(huì)經(jīng)常發(fā)生，一旦發(fā)生就會(huì)使得索賠額巨大，為了應(yīng)對(duì)這種情況的發(fā)生，可以根據(jù)計(jì)算確定每期的分?jǐn)偹髻r額。巨大災(zāi)難一般是指發(fā)生概率極小，一旦發(fā)生就會(huì)造成比常規(guī)災(zāi)難要大許多倍的損失和索賠，如：日本地震、印尼海嘯、汶川地震、美國(guó)9•11恐怖襲擊事件那樣的災(zāi)難?；静襟E如下：第一步，根據(jù)巨大災(zāi)難發(fā)生的概率，以現(xiàn)在的保額為基礎(chǔ)，計(jì)算出未來(lái)若干年（如10年，澳大利亞根據(jù)經(jīng)驗(yàn)分析大概10年左右發(fā)生一次巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)）內(nèi)可能發(fā)生的巨大災(zāi)難索賠額，即：未來(lái)若干年可能發(fā)生的巨大災(zāi)難索賠額＝現(xiàn)在的保額總和×巨大災(zāi)難發(fā)生的概率第二步，把這個(gè)巨大災(zāi)難索賠額按等年值方法平均分?jǐn)偟矫恳荒?，即：每年分?jǐn)偟木薮鬄?zāi)難索賠額＝未來(lái)若干年可能發(fā)生的巨大災(zāi)難索賠額÷年數(shù)第三步，在每一年計(jì)提這個(gè)巨大災(zāi)難索賠分?jǐn)傤~，建立一個(gè)巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提基金，即：每年在計(jì)算保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出時(shí)，從保費(fèi)中預(yù)先扣除這個(gè)巨大災(zāi)難索賠年分?jǐn)傤~，并把這個(gè)巨大災(zāi)難索賠年分?jǐn)傤~放入巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提基金。第四步，在實(shí)際發(fā)生巨大災(zāi)難索賠的那一年，再把它提取出來(lái)，沖掉那個(gè)巨大災(zāi)難索賠額，以避免發(fā)生巨大災(zāi)難那一年的保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如果在未來(lái)若干年（如10年）期間未發(fā)生巨大災(zāi)難，則把這筆計(jì)提基金累計(jì)到下一個(gè)期間（如10年）。如果在未來(lái)若干年（如10年）期間比較早的時(shí)間發(fā)生了巨大災(zāi)難，而全部巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提基金尚不夠支付索賠的話(huà)，可暫時(shí)先動(dòng)用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)單位的自有資金墊付，然后再?gòu)暮罄m(xù)各年計(jì)提的巨大災(zāi)難索賠分?jǐn)傤~來(lái)補(bǔ)償這筆墊付的自有資金。這個(gè)方法的關(guān)鍵是巨大災(zāi)難發(fā)生概率的計(jì)算。一般說(shuō)來(lái)，保費(fèi)經(jīng)常在保險(xiǎn)期期初定期支付，而索賠則發(fā)生在以后。投保人在支付保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，就與承保人確定了保額，即以后如果發(fā)生災(zāi)難時(shí)的最大可能賠償額（即最大可能索賠額）。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在承保時(shí)，對(duì)災(zāi)難發(fā)生的概率應(yīng)該是經(jīng)過(guò)精確計(jì)算的。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以在收取保險(xiǎn)費(fèi)到支付索賠的這段時(shí)間內(nèi)，將保險(xiǎn)費(fèi)所涉及的金額用于投資并從中獲取收益。因此，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在對(duì)所提供的服務(wù)進(jìn)行全面計(jì)算時(shí)，必須充分考慮很難計(jì)算出和計(jì)算該收益的規(guī)模，以及保險(xiǎn)費(fèi)和索賠的相對(duì)規(guī)模，必須科學(xué)計(jì)算巨大災(zāi)難發(fā)生的可能性（即概率）和由此引起的最大可能索賠額。按照這樣的方法計(jì)算，有：非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出＝實(shí)收保費(fèi)總額＋追加保費(fèi)總額－調(diào)整后已生索賠總額。其中在未發(fā)生巨大災(zāi)難索賠那一年的調(diào)整到期索賠總額＝實(shí)際索賠額＋巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)年賠款預(yù)提金（即巨大災(zāi)難索賠年分?jǐn)傤~）。所以，非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出＝實(shí)收保費(fèi)總額＋追加保費(fèi)總額－巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)年賠款預(yù)提金－實(shí)際索賠額。在發(fā)生了巨大災(zāi)難索賠那一年的調(diào)整后已生索賠總額＝實(shí)際索賠額（即巨大災(zāi)難索賠額）－提取的歷年巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)年賠款預(yù)提金。在發(fā)生巨大災(zāi)難索賠時(shí)，如果出現(xiàn)動(dòng)用了自有資金墊付的情況，須把墊付的自有資金加入上式的減項(xiàng)中，即：在發(fā)生了巨大災(zāi)難索賠那一年的調(diào)整后已生索賠總額＝實(shí)際索賠額（即巨大災(zāi)難索賠額）－（提取的歷年巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)年賠款預(yù)提金＋墊付的自有資金）。所以，非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出＝實(shí)收保費(fèi)總額＋追加保費(fèi)總額－［實(shí)際索賠額（即巨大災(zāi)難索賠額）－提取的歷年巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)年賠款預(yù)提金］。

直接計(jì)算法與間接計(jì)算法的比較與結(jié)論

（一）比較直接計(jì)算法從非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的價(jià)值構(gòu)成出發(fā)計(jì)算產(chǎn)出，理論上比較符合總產(chǎn)出的計(jì)算原理，利用保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行計(jì)算，也比較可行。推行直接計(jì)算法，需要保險(xiǎn)公司有較長(zhǎng)時(shí)期健全的會(huì)計(jì)核算資料，同時(shí)還需要基層統(tǒng)計(jì)人員掌握構(gòu)建隨機(jī)時(shí)間序列模型的基本知識(shí)。間接計(jì)算法是利用保費(fèi)收入與調(diào)整索賠之差計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出，從實(shí)踐上看比較符合傳統(tǒng)的核算原理，但其關(guān)鍵問(wèn)題是如何對(duì)實(shí)際索賠進(jìn)行調(diào)整，操作難度較大。對(duì)于期望法而言，對(duì)數(shù)據(jù)具備的條件要求較嚴(yán)格。對(duì)于賠款預(yù)提基金方法而言，很難計(jì)算出巨大災(zāi)難發(fā)生概率。另外，將保費(fèi)收入與調(diào)整索賠之差作為非人壽保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)，有待理論上做出科學(xué)合理的解釋。（二）結(jié)論對(duì)非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出核算方法的改革是中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算中亟需解決的問(wèn)題，也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系（SNA）研究中的熱點(diǎn)問(wèn)題。本文以聯(lián)合國(guó)SNA（2008）提出的非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出改革思路為基礎(chǔ)，結(jié)合中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算實(shí)際，提出了具體的核算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的方法，包括以實(shí)際財(cái)會(huì)資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用ARIMA模型計(jì)算期望利潤(rùn)，直接計(jì)算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的方法，以及通過(guò)構(gòu)建帶自變量x的ARIMAX模型來(lái)計(jì)算調(diào)整后的已生索賠，或者通過(guò)建立一個(gè)巨大災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提基金來(lái)核算調(diào)整后已生索賠，進(jìn)而計(jì)算非壽險(xiǎn)服務(wù)總產(chǎn)出的間接計(jì)算方法。這為中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的改革做出了一個(gè)有益的嘗試。綜上所述，相比較而言，根據(jù)中國(guó)目前統(tǒng)計(jì)核算的實(shí)際條件和基層統(tǒng)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平，較宜采用直接計(jì)算法核算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出。因?yàn)椋环矫嬷苯佑?jì)算法是從服務(wù)產(chǎn)出的價(jià)值構(gòu)成角度進(jìn)行產(chǎn)出計(jì)算的，在理論上較易做出解釋?zhuān)涣硪环矫?，中?guó)的保險(xiǎn)公司一般都有較健全的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，并且擁有具備一定會(huì)計(jì)知識(shí)與統(tǒng)計(jì)知識(shí)的核算人員，按直接計(jì)算法核算非人壽保險(xiǎn)服務(wù)產(chǎn)出，較易獲得數(shù)據(jù)，且方法原理較易掌握，難度相對(duì)較小，可行性較高。

本文作者：胡皓工作單位：廣東商學(xué)院