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目錄

論文摘要：………………………………………………………1

緒論………………………………………………………………1

1.醫(yī)院票據(jù)報銷事前審核的目的和意義………………………1

1.1醫(yī)院票據(jù)報銷事前審核的目的………………………………2

1.2醫(yī)院票據(jù)報銷事前審核的意義………………………………2

2.目前醫(yī)院票據(jù)報銷審核事前監(jiān)督工作中存在的問題………2

2.1審核人員素質(zhì)良莠不齊………………………………………2

2.2票據(jù)報銷審核的內(nèi)容不規(guī)范…………………………………3

2.3票據(jù)報銷的監(jiān)督落實不到位…………………………………4

3.做好醫(yī)院票據(jù)報銷審核工作的對策與建議……………………5

3.1提高醫(yī)院財務審核人員素質(zhì)…………………………………5

3.2規(guī)范醫(yī)院財務事前審核的內(nèi)…………………………………7

3.3嚴格財務制度，落實監(jiān)督責任………………………………12

論文摘要：醫(yī)院的審核工作,是單位財務管理中的一項最基礎又及其重要的工作,通過事前審核、事前監(jiān)督,能加強經(jīng)濟核算和財務管理,提高經(jīng)濟效益。

Keywords:audit;accountingcontrol;pre-supervisionAbstract:Auditisabasicandveryimportantworkinthefinancialmanagementinthehospitals,Throughpre-auditandpre-supervision.theeconomicaccountingandfinancialmanagementarestrengthenedandtheeconomicefficiencyisimproved.AuthorsAddressSino-JapanFriendshipHospitalaffiliatedtoJilinUniversity,XiantaiStreet,Changchun,130031,P.R.C

關鍵詞：醫(yī)院財務，審核

報銷票據(jù)的審核工作是醫(yī)院財務的基礎性工作，財務工作直接與經(jīng)濟掛鉤，事前審核是票據(jù)報銷審核的前提和基礎，是保證會計信息的真實、準確、合法的必要措施。因此，做好事前監(jiān)督和審核工作是做好財務審核工作的關鍵。本文將以票據(jù)報銷的事前監(jiān)督為切入點，對如何做好醫(yī)院票據(jù)報銷工作談一些看法和建議。

1.醫(yī)院票據(jù)報銷事前審核的目的和意義

1.1醫(yī)院票據(jù)報銷事前審核的目的

醫(yī)院票據(jù)報銷事前審核的目的就是通過審核人員嚴格把關,使國家的財經(jīng)制度、政策法規(guī),單位的財務管理制度得到堅決的執(zhí)行,就是通過審核工作,規(guī)范單位內(nèi)部控制制度及管理制度,規(guī)范財務管理,確保集體資金安全，使資金使用效率最大化。

1.2醫(yī)院票據(jù)報銷事前審核的意義

票據(jù)報銷事前審核能及時審查發(fā)現(xiàn)單位報銷所發(fā)生的經(jīng)濟事項是否合法;是否符合財經(jīng)制度;是否符合國家的政策、法規(guī);符合本單位的規(guī)章制度;經(jīng)濟事項當事人所填制的報銷憑證是否符合會計核算的要求;會計核算中的制證人所填制的記賬憑證是否準確無誤，以便及時糾正。可以說,審核工作的質(zhì)量,直接關系到醫(yī)院財務管理的質(zhì)量,關系到會計核算的質(zhì)量,關系到會計核算工作能否準確、及時、全面地反映、監(jiān)督單位經(jīng)濟事項的來龍去脈,關系到財會部門能否嚴格、準確地履行財會部門的反映、監(jiān)督職能,關系到單位的財務預算能否順利執(zhí)行,收入、支出指標能否達到預期目的。

2.目前醫(yī)院票據(jù)報銷審核事前監(jiān)督工作中存在的問題。

目前我國醫(yī)院票據(jù)報銷審核工作中主要存在的問題是人員素質(zhì)問題、審核內(nèi)容不規(guī)范、監(jiān)督落實不到位。

2.1審核人員素質(zhì)良莠不齊

目前我國醫(yī)院財務人員專業(yè)性不強，一些中小型醫(yī)院甚至讓無證人員走上財務崗位，導致醫(yī)院財務人員素質(zhì)良莠不齊。主要表現(xiàn)在：一是不懂現(xiàn)行的各類財務法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務制度》、《事業(yè)單位會計準則》等。以及其他財經(jīng)政策審核崗位人員承擔“關卡”和“哨兵”作用，要確保國家資金投入合理、合規(guī)、合法，必須有較高的政治業(yè)務素質(zhì)，要熟悉國家有關法律、法規(guī)，、制度等等，做到依法辦事。二是不熟悉醫(yī)院內(nèi)部各級領導人的業(yè)務范圍和財務審批權(quán)限，對待每一筆報銷業(yè)務的操作程序不熟悉。三是由于缺乏專業(yè)知識，財務審核人員對發(fā)票的合法性、合理性審核流于形式，無法起到應有的監(jiān)督作用。四是財務人員缺乏必要的人文知識和地理知識，對差旅費報銷的審核流于形式，以致部分報銷人員有機可乘。因此財務審核人員的素質(zhì)有待提高。

2.2票據(jù)報銷審核的內(nèi)容不規(guī)范

票據(jù)報銷審核內(nèi)容不規(guī)范主要表現(xiàn)在：一是票據(jù)合法性審核不到位。具體表現(xiàn)為一部分報銷憑證所附票據(jù)不符合《發(fā)票管理辦法》、《行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定》的有關規(guī)定，發(fā)票未套印稅務機關的發(fā)票監(jiān)制章（或印制章），甚至沒有防偽標記等情況；符合有關票據(jù)合法條件，但稅務和財政部門已宣布作廢的票據(jù)仍然被作為報銷憑證等情況的存在。三是票據(jù)的合理性審核不到位。具體表現(xiàn)在，部分醫(yī)院在購置貨物、商品時報銷數(shù)額與實際數(shù)額差距較大，采購存在對質(zhì)次、價高、舍近求遠等情況，導致集體資金外流。三是票據(jù)的真實性審核不到位。具體表現(xiàn)在各醫(yī)院普遍存在審核票據(jù)抬頭名稱與本單位名稱不一致，屬名不全，或模糊不清，審核票據(jù)大小寫金額不一致或缺項，大寫字體不規(guī)范等情況，有的甚至出現(xiàn)了，票據(jù)無財政或稅務部門票據(jù)印制（或監(jiān)制）章的情況，報銷中票據(jù)真?zhèn)螕诫s，嚴重影響了醫(yī)院財務管理的規(guī)范性。

2.3票據(jù)報銷的監(jiān)督落實不到位

醫(yī)院對票據(jù)報銷的監(jiān)督落實不到位，主要表現(xiàn)在：一是領導不重視。由于種種原因，部分醫(yī)院步履維艱，醫(yī)院在效益不佳的情況下，為了解決中層干部的各種津貼和補助，往往會在票據(jù)的報銷上歪腦筋，院領導默許或者直接給財務人員打招呼的現(xiàn)象時有發(fā)生，使得醫(yī)院財務管理更加強混亂。二是財務制度不落實。雖然各醫(yī)院都制度了《財務室工作制度》和《財務人員工作守則》，對財務人員的工作提出要求，明確了任務，但是執(zhí)行力度差，缺乏有效的監(jiān)督，部分醫(yī)院財務人員甚至帶頭打起集體資金的主義，以致于各醫(yī)療財務工作崗位成為“肥缺”，財務工作的隨意性較大，影響了醫(yī)院財務的正常管理。三醫(yī)院沒有及時對財務審核人員的審核工作進行監(jiān)督。目前，由于財務人員的專業(yè)性和工作的特殊性，財務人員直接受命于醫(yī)院“一把手”，加上“一把手”對財務工作的知識的缺乏，使醫(yī)院財務的管理處于無監(jiān)管狀態(tài)，對經(jīng)費報銷手續(xù)的審核工作監(jiān)督到位與否缺乏及時的評價和監(jiān)督。

3.做好醫(yī)院票據(jù)報銷審核工作的對策與建議。

針對目前我國醫(yī)院票據(jù)報銷審核的狀況，本文建議從財務人員素質(zhì)的提高、審核內(nèi)容的規(guī)范、審核制度的落實上來做好各項工作。

3.1提高醫(yī)院財務審核人員素質(zhì)

財務審核人員的素質(zhì)關系到醫(yī)院財務管理的規(guī)范性，也關系到醫(yī)院財產(chǎn)的安全性，因此提高醫(yī)院財務人員的素質(zhì)不應該只是一句空話，而應該從以下向個方面做好工作。

3.1.1加強財務人員對國家財務法律法規(guī)的學習，提高法律知識水平。

要充分發(fā)揮審核崗位人員承擔的“關卡”和“哨兵”的作用，要確保國家資金投入合理、合規(guī)、合法，就必須使醫(yī)院財務人員具有較高的政治業(yè)務素質(zhì)，要加強對國家有關法律、法規(guī)的學習。一是要加強對《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》等財務管理法規(guī)的學習。二是要加強對《中華人民共和國票據(jù)法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務制度》、《事業(yè)單位會計準則》以及其他與醫(yī)院財務管理密切相關的政策、制度的學習，做到依法辦事。

3.1.2加強財務人員對醫(yī)院管理制度的學習，熟悉內(nèi)部運行機制。

醫(yī)院財務人員是醫(yī)院財產(chǎn)的守夜人，因此，財務人員要掌握醫(yī)院藥品采購、設備引進的情況，了解醫(yī)院醫(yī)療水平及運行狀況十分必要，使財務工作緊緊圍繞醫(yī)院中心工作，做好服務和監(jiān)督工作，為醫(yī)院快速發(fā)展提供保障。同時，要熟悉院內(nèi)各級領導人的業(yè)務范圍和財務審批權(quán)限，對待每一筆報銷業(yè)務做到心中有數(shù)，能嚴格按照財務操作程序辦理。

3.1.3財務人員要掌握醫(yī)院內(nèi)部預算和會計科目設置，熟悉工作業(yè)務。

醫(yī)院財務人員要加強對業(yè)務工作的學習，審核每一筆報銷業(yè)務均是對全年預算和收支的微觀執(zhí)行，因此每一次的審核都必須嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，不可調(diào)以輕心，認真按照規(guī)程來處理，明確到具體的會計科目上，以便于記賬會計在對應科目記賬。

3.1.4加強對財務人員對人文地理知識的學習，做好差旅游費報銷的審核工作。

醫(yī)院財務人員不僅僅要熟悉財務工作，還要加強對有關人文地理的學習。由于醫(yī)療系統(tǒng)各項交流較多，差旅費的報銷成了醫(yī)院財務工作的一大重點，因此，財務人員必須了解有關交通知識，了解各地交通、食宿等費用的基本情況，以便于對差旅費的具體核算。

3.1.5加強財務人員政治素質(zhì)的培養(yǎng)，做到堅持原則、秉公辦事。

醫(yī)院財務人員要加強思想政治素質(zhì)的培訓，由于財務人員每天與金錢打交道，容易產(chǎn)生邪念，所以加強思想政治素質(zhì)的教育十分必要。首先要加強世界觀、人生觀和價值觀的培養(yǎng)，做到能堅持原則，能抵制各種誘惑，清正廉潔、作風正派，淡泊名利、甘于清貧。其次是加強對責任感的培養(yǎng)。要使財務人員有高度的責任感和對人民負責的精神，把好經(jīng)費使用關，不辜負廣大職工對審核崗位工作人員的殷切期望，讓有限的經(jīng)費發(fā)揮更大效益。

3.1.6加強財務人員服務和監(jiān)督意識的培養(yǎng)，做好財務監(jiān)督工作。

醫(yī)院財務職能主要體現(xiàn)在：財務部門為醫(yī)院快速發(fā)展提供經(jīng)費保障時，在強調(diào)服務的前提下，為充分發(fā)揮資金的使用效益，必須加強財務監(jiān)督職能。財務監(jiān)督不是空話，而是要通過日常費用報銷時嚴把審核關來體現(xiàn)的。因此，審核崗位人員要把事前、事中、事后監(jiān)督有機地結(jié)合起來，把監(jiān)督職能落在實處。同時要用好廣大職工所賦予的權(quán)力，既要“熱情、高效”，又要“細致、準確”。要有強烈的服務意識，醫(yī)院財務部門所面對的主體是廣大醫(yī)護人員，審核崗位作為財務部門對外服務的窗口，必須要求其工作人員要有強烈的服務意識，這樣才能提高工作質(zhì)量和效益。

3.2規(guī)范醫(yī)院財務事前審核的內(nèi)容

財務審核看起來比較簡單，僅一張票，幾十個字，但其中大有學問，因此醫(yī)院財務的審核工作一定要注意內(nèi)容的完整和規(guī)范性。作為事前審核來講，主要做好以下幾個方面審核工作。

3.2.1審核規(guī)范對憑證的合法性。

報銷憑證所附票據(jù)除金融機構(gòu)、保險、航空、鐵路等由國務院主管部門自行管理外，必須符合《發(fā)票管理辦法》、《行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定》的有關規(guī)定，發(fā)票一律套印稅務機關的發(fā)票監(jiān)制章（或印制章），并附有防偽標記；收費票據(jù)套印省級以上財政部門票據(jù)專用章（或印制章）。另外既使符合有關票據(jù)合法條件，但稅務和財政部門已宣布作廢的票據(jù)仍然不能作為報銷憑證。

3.2.2審核憑證所附發(fā)票的行業(yè)性和版式。

報銷費用類別應與所附發(fā)票內(nèi)容一致，發(fā)票開據(jù)內(nèi)容應與所屬行業(yè)一致，不能使用跨行業(yè)、跨種類票據(jù)；發(fā)票的版式要符合有關規(guī)定。如發(fā)票按行業(yè)分為工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售發(fā)票、商業(yè)企業(yè)商品銷售發(fā)票、餐飲服務行業(yè)發(fā)票、建筑裝飾行業(yè)專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、糧食銷售發(fā)票、出口貨物統(tǒng)一發(fā)票、沙石銷售發(fā)票等等。發(fā)票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報銷發(fā)票以普通發(fā)票為多，普通發(fā)票按版式分為手寫版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫版普通發(fā)票分填開式普通發(fā)票和剪裁式普通發(fā)票兩種。

3.2.3審核憑證所附票據(jù)的真實性。

（1）審核票據(jù)抬頭名稱與本單位名稱是否一致。凡對公業(yè)務不署名本單位名稱的一律不能報銷。

（2）審核票據(jù)大小寫金額是否一致或缺項。大寫數(shù)字金額一律以漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億為準，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十來代替，不得任意使用自造簡化字；小寫阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆，標點符號要規(guī)范，幣種符號與數(shù)字之間不留有空白。以“元”或“角”結(jié)尾應當寫“整”字，以“分”結(jié)尾不能寫“整”字。對票據(jù)上大小寫金額不一致的，應以大寫金額為準；對大小寫缺項的，應退回予以補齊。

（3）審核票據(jù)印章。一看有無財政或稅務部門票據(jù)印制（或監(jiān)制）章，二看有無收款單位財務專用（或發(fā)票專用）章，三看有無收款人簽章。正常情況只有印章齊全才視為有效票據(jù)。

（4）審核票據(jù)票面清晰程度。票據(jù)應為上聯(lián)的復寫件，其正面應無涂改、挖補、刮擦等痕跡，背面無文字內(nèi)容，只有正面復寫痕跡，無其它任何更改、涂改痕跡。票據(jù)的書寫字跡應連貫，前后字跡一致、粗細均勻、書寫流暢，無“大頭小尾”情況。

（5）審核票據(jù)基本內(nèi)容。發(fā)票的基本內(nèi)容一般為：發(fā)票名稱、編號、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、購物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等；行政事業(yè)性票據(jù)的基本內(nèi)容為：收據(jù)名稱、收據(jù)聯(lián)次、編號、交款單位（或個人）、支付方式、收費項目、收費標準、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等。對于內(nèi)容不全的票據(jù)不予報銷。

（6）審核票據(jù)真?zhèn)?。通常情況下普通發(fā)票具有以下特征：國稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋橢圓形發(fā)票專用章，地稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋圓形發(fā)票專用章。上環(huán)刻“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務局監(jiān)制”或“地方稅務局監(jiān)制”字樣，中間刻制稅務機關所在地的全稱或簡稱，字體為正楷，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭中央。發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾獦酥尽Ｆ胀òl(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，肉眼可見發(fā)票聯(lián)清晰的菱形水印圖案，中間標用“SW”，對著光線可見水印圖案呈透明狀，發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票字軌號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應。凡是偽造票據(jù)一律不能報銷。

（7）審核票據(jù)筆跡?？刺ь^、日期、品名、數(shù)量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、字形、運筆、筆順、傾斜、壓痕、筆畫粗細、字間排列等是否一致、連貫，有無添、涂、刮、擦或藥劑褪色痕跡。根據(jù)習慣原因，偽裝的字跡可能會出現(xiàn)變形、扭曲，不可能完全以書寫人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，無懈可擊的偽裝是難以存在的。

（8）審核票據(jù)填寫是否移位。票據(jù)各聯(lián)次的縱橫行列都是固定位置，并相應對齊。如果某聯(lián)次填寫的字跡有不正常的移位，可能就存在問題。一般說來假數(shù)字在書寫過程中往往需要停頓觀察，書寫速度較慢，容易出現(xiàn)出格現(xiàn)象。

3.2.4審核票據(jù)的合理性。

一般情況，在購置貨物、商品時，要就近不就遠，對數(shù)額較大的，要了解與市場行情是否存在較大偏差，對質(zhì)次、價高、舍近求遠等情況，在沒有搞清原因的基礎上，不予報銷。對限額發(fā)票，如百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版等不能超限額度，否則是無效票據(jù)。對定額發(fā)票要在定額范圍內(nèi)，根據(jù)實際發(fā)生數(shù)予以報銷，不能讓報銷人有可乘之機。

3.2.5審核票據(jù)報銷審批手續(xù)。

正確簽批報銷票據(jù)是建立各級領導人經(jīng)濟責任意識的重要體現(xiàn)，必須要求各級領導人在各自所管理的業(yè)務范圍和審批權(quán)限內(nèi)對報銷票據(jù)進行審批。簽署的意見必須明確表態(tài)，不得模棱兩可，所簽署的意見可認定為對該費發(fā)生負責。因此，對簽署意見的地方、簽字筆跡、簽字內(nèi)容等均列入審核范圍。

3.2.6審核報銷票據(jù)的付款方式。

同城結(jié)算千元以上金額必須采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，千元以下可以采用現(xiàn)金付款方式；異地購置貨物、商品可通過銀行匯票（或電匯）方式支付；大宗物資采購、基建工程建設或維修項目，必須根據(jù)合同上所介定的銀行賬戶信息給予轉(zhuǎn)賬；人員工資、獎金、人員勞務、出差可以采用現(xiàn)金結(jié)算。

3.2.7審核報銷票據(jù)的附件材料。

報銷票據(jù)的附件材料是對報銷票據(jù)的補充、說明和介定，如購置一批商品和材料的發(fā)票，其發(fā)票上不可能明細注明所有東西，只能通過所附清單予以說明；基建工程報銷憑證后所附的合同、工程決算報告、工程形象進度、工程監(jiān)理意見等均是支付工程款的重要依據(jù)。這些必須仔細核對，在取得會計信息準確無誤的前提下方可支付。

3.3嚴格財務制度，落實監(jiān)督責任

醫(yī)院要嚴格財務制度，落實監(jiān)督責任必須從以下三個方來做好工作。

3.3.1醫(yī)院要提高認識，高度重視財務事前審核。

醫(yī)院要高度重視財務管理規(guī)范性對于醫(yī)院發(fā)展的重要性，從院領導做起，帶頭規(guī)范票據(jù)報銷，不在票據(jù)的報銷中打主意。首先要規(guī)范醫(yī)院領導的服務意識，破除官本位思想，打消當官就得多拿錢的念頭，嚴格按照各級衛(wèi)生行政主管部門的要求，規(guī)范行政人員的津補貼，把心思放在醫(yī)院的經(jīng)營和管理上。其次是院領導要帶頭做好票據(jù)報銷的規(guī)范性工作，積極主動配合財務人員做好財務事前審核工作，不給財務人員施壓。三是要提高對全院職工報銷票據(jù)規(guī)范性的工作的認識，召開專題會議對報銷票據(jù)規(guī)范性要求和報銷票據(jù)事前審核工作作專題強調(diào)，逐步規(guī)范醫(yī)院財務報銷制度。

3.3.2落實財務制度，規(guī)范管理。

落實財務管理制度，規(guī)范管理不是一句空話，需要做很多工作。一是要建立健全各項制度。比如《財務室工作制度》、《財務人員工作守則》、《票據(jù)報銷規(guī)程》等，使票據(jù)報銷工作有據(jù)可依。二是要嚴格要求，加大執(zhí)行力度。對財務人員的工作要嚴格要求，明確責任，加大執(zhí)行力度確保醫(yī)院票據(jù)報銷的正常管理。三是要加大對票據(jù)報銷違規(guī)人員的查處力度。醫(yī)院要定期對報銷票據(jù)進行集中審查，對違規(guī)票據(jù)首先要追究報銷人的責任，然后要追究財務主管和審核人員的責任，加大處理力度，確保票據(jù)報銷的正常進行。

3.3.3加強對財務審核人員的監(jiān)督。

加強對財務審核人員的監(jiān)督，首先要規(guī)范管理體系，改變目前財務人員直接受命于一把手的現(xiàn)狀，在醫(yī)院設立財務處或后勤部，對財務室進行專項管理。其次要不定期主動接受上級機關的財務審計，及時發(fā)現(xiàn)本單位財務人員在財務工作出現(xiàn)的問題，及時解決，將問題化解在萌芽狀態(tài)。再次是對財務人員進行全民監(jiān)督，發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，實現(xiàn)定期財務公開制度，接受職工的監(jiān)督。另外還可組織職工理財委員會，定期對單位的財務進行檢查及時發(fā)現(xiàn)票據(jù)報銷中存在的問題。

總之，票據(jù)報銷雖然是財務工作中很小的一部分，但卻與財務的規(guī)范化管理直接相關，直接關系到單位集體資金的安全，做好票據(jù)報銷的事前審核工作是一項勢在必行，也是一項十分重要的工作。

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