導(dǎo)語：獨(dú)家原創(chuàng):供電企業(yè)預(yù)算管理論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)將更多地參與到電力市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中去，從哪方面人手提高企業(yè)管理水平，是供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展首先必須認(rèn)真思考的課題。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。文章結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)實(shí)際，在闡述了全面預(yù)算管理及其基本原理的基礎(chǔ)上，具體分析了當(dāng)前供電企業(yè)推行全面預(yù)算管理所面臨的困難與問題，并結(jié)合筆者的認(rèn)識(shí)提出了相應(yīng)的對(duì)策與建議。

【關(guān)鍵字】財(cái)務(wù)管理供電經(jīng)濟(jì)

一、全面預(yù)算的基本定義

全面預(yù)算管理（ComprehensiveBudgetManagement），是依據(jù)企業(yè)決策方案的要求，對(duì)銷售、生產(chǎn)、分配等活動(dòng)確定明確的目標(biāo)，并表現(xiàn)為預(yù)計(jì)損益表、現(xiàn)金預(yù)算等一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)成果。它既是對(duì)已經(jīng)選定的各個(gè)決策方案統(tǒng)一以貨幣形式進(jìn)行綜合和概括，同時(shí)也是以它為依據(jù)做進(jìn)一步分解、落實(shí)，使之落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各單位在具體完成企業(yè)總體目標(biāo)和任務(wù)中，各自應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)機(jī)完成的任務(wù)，并以此作為它們開展日常生活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)則和進(jìn)行企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)。

二、全面預(yù)算管理的基本原理

全面預(yù)算管理可以使企業(yè)管理層通過財(cái)務(wù)工作參與企業(yè)管理,貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程,控制和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程。它的核心理念是“全面、全員、全程、全額”的管理與控制。由于財(cái)務(wù)預(yù)算是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，它開始于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，結(jié)束與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后。而全面預(yù)算管理則是才財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，通過對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前計(jì)劃和事中控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面、全額、全程、全員的管理和控制。為此，全面預(yù)算管理必須形成一套探秘的管理系統(tǒng)，包括：量本利管理子系統(tǒng)、費(fèi)用管理子系統(tǒng)、物資管理子系統(tǒng)、燃料管理子系統(tǒng)、設(shè)備可靠性管理子系統(tǒng)。其運(yùn)行的基本思路是在模擬和預(yù)算基礎(chǔ)上，更具企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)策略，結(jié)合供電和其所處電網(wǎng)的緊急情況，制定全廠全年主要目標(biāo)（如利潤(rùn)、電量、費(fèi)用、燃料成本等），科學(xué)、合理地制定只要生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各種資源消耗指標(biāo)和費(fèi)用開支指標(biāo)，并按照預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行分層分解，知道落實(shí)到個(gè)人，實(shí)行目標(biāo)責(zé)任考核全面預(yù)算管理。系統(tǒng)通過及時(shí)統(tǒng)計(jì)各相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的完成情況，并給出計(jì)劃指標(biāo)或預(yù)測(cè)的指標(biāo)的差異，以加強(qiáng)事中控制，對(duì)不利因素進(jìn)行及時(shí)糾正，以使企業(yè)生產(chǎn)全程控制，保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

三、供電企業(yè)的全面預(yù)算

（一）銷售預(yù)算:包括供電量預(yù)算、線損預(yù)算、平均銷售電價(jià)預(yù)算、應(yīng)收電費(fèi)余額指標(biāo)預(yù)算。

（二）生產(chǎn)預(yù)算:包括大修項(xiàng)目預(yù)算、更改工程項(xiàng)目預(yù)算、電網(wǎng)改造工程預(yù)算、小基建工程項(xiàng)目預(yù)算。

（三）采購(gòu)預(yù)算:包括工程物資及原材料的采購(gòu)和庫(kù)存預(yù)算。

（四）成本預(yù)算:包括購(gòu)電成本預(yù)算、人工成本預(yù)算、管理成本預(yù)算。

（五）其他預(yù)算:1、供電企業(yè)的資本預(yù)算主要是指電網(wǎng)資產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)新建和改造預(yù)算。2、供電企業(yè)的籌資預(yù)算主要是指為資本性支出籌集資金的預(yù)算。3、供電企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要是在預(yù)算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的，反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主要是根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算來編制完成的。

四、供電企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性、重要性

（一）有利于企業(yè)資源的整合

全面預(yù)算把企業(yè)各方面工作納入統(tǒng)一計(jì)劃之中,通過編制全面預(yù)算,將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分解到各個(gè)單位,明確各個(gè)經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和活動(dòng)范圍,理順上下級(jí)之間、各部門之間、各單位之間的權(quán)責(zé)劃分和機(jī)構(gòu)內(nèi)部的職能關(guān)系。通過預(yù)算的編制和綜合平衡,促使企業(yè)內(nèi)部各單位之間相互協(xié)調(diào)、環(huán)環(huán)緊扣、減少內(nèi)部矛盾,達(dá)到購(gòu)電、供電、銷售、管理各環(huán)節(jié)都能在確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下,組織各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和最優(yōu)利用,促進(jìn)企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）有利于優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、深化企業(yè)內(nèi)部管理

全面預(yù)算促使會(huì)計(jì)核算的關(guān)注點(diǎn)前移，強(qiáng)化了對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)警和控制作用。它涉及面廣、深入程度高、細(xì)化項(xiàng)目多、操作復(fù)雜、要求企業(yè)以銷定產(chǎn)，然后對(duì)安全生產(chǎn)部門、營(yíng)銷部門、財(cái)務(wù)部門能否實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金保證、產(chǎn)銷能力的平衡銜接，各項(xiàng)成本費(fèi)用的開支情況，變現(xiàn)付現(xiàn)的能力實(shí)現(xiàn)程度，資本性項(xiàng)目的輕重緩急，安排多少現(xiàn)金流量進(jìn)行分析、落實(shí)，最后得出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的理想構(gòu)成分布以及經(jīng)營(yíng)成果的良好展示。供電企業(yè)今后和將來一個(gè)時(shí)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電力輸送與銷售。由于電力產(chǎn)品供銷瞬間完成、其儲(chǔ)存經(jīng)濟(jì)性較差、難度較大的特點(diǎn)，要求電力產(chǎn)供銷過程必須以穩(wěn)定可靠的安全生產(chǎn)為基礎(chǔ)，這主要依靠不斷增加投入來擴(kuò)大設(shè)備規(guī)模、提高科技含量、降低消耗并維持良好的運(yùn)行狀態(tài)。因此，電力企業(yè)的全面預(yù)算管理尤為重要。

（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算是對(duì)未來經(jīng)營(yíng)決策的定量說明，是企業(yè)計(jì)劃工作的具體化，是公司追求價(jià)值最大化，利潤(rùn)最大化，獲利能力最大化的必然選擇，是使公司經(jīng)濟(jì)資源最佳配置和高效利用的必然規(guī)律。全面預(yù)算使現(xiàn)有資源物盡其用，所籌資金有的放矢，投入多少生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)多大的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，是一個(gè)遵循企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)客觀規(guī)律的過程。通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的科學(xué)分析，嚴(yán)密的統(tǒng)籌兼顧，強(qiáng)大的預(yù)算管理流程以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，使整個(gè)過程表現(xiàn)出資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高、銷售能夠?qū)崿F(xiàn)和增收節(jié)支等，展示出一個(gè)合理的成本開支、理財(cái)過程及財(cái)務(wù)表現(xiàn)，進(jìn)而預(yù)計(jì)出資產(chǎn)變化及結(jié)果、負(fù)債變化及結(jié)果、所有者權(quán)益變化及結(jié)果，最大限度地逼近理想的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）為企業(yè)績(jī)效考核提供了依據(jù)

實(shí)施全面預(yù)算管理為企業(yè)績(jī)效考核提供了依據(jù),有利于建立公平合理的績(jī)效考核和薪酬體系。經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批確定的各種預(yù)算指標(biāo),是考核和評(píng)價(jià)各個(gè)預(yù)算責(zé)任單位工作的基本尺度。通過各個(gè)預(yù)算責(zé)任單位實(shí)際完成與預(yù)算的對(duì)比,考核預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況,分析實(shí)際偏離預(yù)算的程度,評(píng)價(jià)其預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或工作業(yè)績(jī),落實(shí)獎(jiǎng)懲政策。

五、供電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）未能正確深入認(rèn)識(shí)與理解全面預(yù)算管理

目前有不少企業(yè)對(duì)預(yù)算的管理職能認(rèn)識(shí)不足，單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，是預(yù)算獨(dú)立于企業(yè)管理之外。供電企業(yè)必須從自身實(shí)際出發(fā)，在推行過程中分步驟實(shí)施，注重實(shí)際，不能急于求成。必須不斷完善預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和提高基礎(chǔ)管理水平，力求做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)、先進(jìn)，同時(shí)體現(xiàn)可控制、可考核，既客觀反映經(jīng)營(yíng)水平，又滿足現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)發(fā)展的要求。

（二）加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目特別是重要預(yù)算支出項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理

供電企業(yè)在以往的經(jīng)營(yíng)過程中，重大預(yù)算支出項(xiàng)目如基本建設(shè)、技術(shù)改造、大修理等，一般由項(xiàng)目分管部門負(fù)責(zé)包括項(xiàng)目安全技術(shù)可行性與必要性審定、項(xiàng)目投資審定、項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)等全面工作，如此組織架構(gòu)下，項(xiàng)目主管部門的決策難免受本部門利益的驅(qū)使和管理能力的制約。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明：將計(jì)劃、生產(chǎn)、科技等項(xiàng)目主管部門的主要職責(zé)確定為項(xiàng)目安全技術(shù)可行性與必要性的審查并由其負(fù)責(zé)預(yù)算確定項(xiàng)目的實(shí)施；設(shè)立專門部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理包括概算、預(yù)算、決算審查，積極可行性審查，定額等基礎(chǔ)管理工作；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目所需資金的協(xié)調(diào)平衡，從而達(dá)到全面預(yù)算管理的合理實(shí)施。

（三)重編制、輕執(zhí)行、弱控制、軟考核

預(yù)算剛性弱化,起不了指導(dǎo)和約束業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的作用;存在預(yù)算外開支不按規(guī)定程序履行審批手續(xù),出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算、財(cái)務(wù)部頂不住的現(xiàn)象;項(xiàng)目存在隨意擴(kuò)大工作內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象;存在預(yù)算調(diào)整隨意性大,業(yè)務(wù)部門現(xiàn)場(chǎng)把關(guān)不嚴(yán)現(xiàn)象,容易導(dǎo)致預(yù)算失真、執(zhí)行不利。

（四）尚未建立預(yù)算指標(biāo)的考核體系

預(yù)算管理是企業(yè)績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié)，成功的預(yù)算管理既能充分發(fā)揮員工積極性，主動(dòng)完成企業(yè)預(yù)算任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)又能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免經(jīng)營(yíng)者作出對(duì)企業(yè)不利的行為。目前大多數(shù)單位的業(yè)績(jī)考核與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有關(guān)聯(lián)，不重視預(yù)算考評(píng)，使其預(yù)算的激勵(lì)和約束功能不能發(fā)揮。

六、建立全面預(yù)算管理體系

企業(yè)預(yù)算管理組織體系的設(shè)立保證了預(yù)算管理全過程的順利實(shí)施;完善的預(yù)算管理制度體系為預(yù)算管理提供了政策依據(jù);預(yù)算管理運(yùn)轉(zhuǎn)體系保證了預(yù)算管理工作程序規(guī)范。

（一）完善預(yù)算管理方式手段

一是推行杠桿管理,建立預(yù)算指標(biāo)模型,健全標(biāo)準(zhǔn)成本體系。通過選定同業(yè)標(biāo)桿企業(yè)作為榜樣,結(jié)合實(shí)際合理確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo),促進(jìn)企業(yè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),培植核心競(jìng)爭(zhēng)力;通過預(yù)算指標(biāo)模型的建立,解決企業(yè)管理層在制定預(yù)算目標(biāo)和審查預(yù)算過程中的信息不對(duì)稱問題,防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)者故意低報(bào)預(yù)算目標(biāo),提高預(yù)算的準(zhǔn)確性;通過分析歷史資料數(shù)據(jù),建立健全定額標(biāo)準(zhǔn)成本,實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)預(yù)期,從而對(duì)外部環(huán)境與內(nèi)部情況做出快速反應(yīng),保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)沿著預(yù)期的軌道健康發(fā)展。二是加快ERP建設(shè),特別是財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),實(shí)現(xiàn)預(yù)算在控。將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起,對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人力資源等進(jìn)行規(guī)劃,從而達(dá)到資源最佳組合,業(yè)務(wù)流程合理化,績(jī)效監(jiān)控動(dòng)態(tài)化,能及時(shí)反饋以便糾正管理中存在的問題。實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核等管理環(huán)節(jié)中大量信息和數(shù)據(jù)的收集分析;保證企業(yè)預(yù)算管理思想和管理制度得以實(shí)現(xiàn),促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的不斷深化。

（二）預(yù)算編制起點(diǎn)與預(yù)算管理系統(tǒng)中心需要明確

正確確立預(yù)算編制的起點(diǎn)是建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，確立預(yù)算管理系統(tǒng)的中心有效實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。預(yù)算編制起點(diǎn)和預(yù)算管理系統(tǒng)中心需要根據(jù)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、規(guī)模、所處的發(fā)展階段、戰(zhàn)略目標(biāo)來確立。電力企業(yè)資產(chǎn)和資金密集，電力市場(chǎng)化的進(jìn)行，電力企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境在不斷發(fā)展變化，企業(yè)階段發(fā)展目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)不同，所以，預(yù)算編制起點(diǎn)和預(yù)算管理系統(tǒng)的中心跟隨這些需求的變化，突出電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征。

（三）設(shè)立預(yù)算管理考評(píng)

建立合理的預(yù)算考評(píng)體系，就是根據(jù)縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的責(zé)、權(quán)、利，運(yùn)用價(jià)值分解的原理和目標(biāo)管理辦法，自上而下，把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)置具體指標(biāo)，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機(jī)制，任何一個(gè)部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺(tái)。同時(shí)，建立有效的預(yù)算考核、評(píng)價(jià)和激勵(lì)制度，將企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果列為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核主要的內(nèi)容之一，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，將各級(jí)部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況掛鉤，形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性。

（四）以人為本、全員關(guān)注預(yù)算

在供電企業(yè),確立“以人為本,關(guān)注預(yù)算道德”的新理念,全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者,也是預(yù)算制度的被考核者。因此“以人為本,關(guān)注預(yù)算”的理念還要求企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作過程中應(yīng)該尊重人性,注意發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性,鼓勵(lì)各級(jí)員工參與預(yù)算工作,在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍。

七、結(jié)論

目前大多數(shù)供電企業(yè)的管理體系不能適應(yīng)預(yù)算管理的要求，所以，要提倡管理走出去的觀念，從線路、變電站等生產(chǎn)第一線、到“抄、核、收”營(yíng)銷第一線，全面了解供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，結(jié)合自身的專業(yè)知識(shí)，結(jié)合符合自身企業(yè)發(fā)展的全面管理體系，最終確保預(yù)算管理的有效實(shí)施。

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