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摘要：隨著社會經濟的不斷發(fā)展，經濟形勢日新月異，我國的稅務制度也出現(xiàn)了相應的完善與改革。營業(yè)稅改為增值稅，簡稱營改增，給我國企業(yè)財務的管理帶來了巨大的變化，營改增是我國稅務制度改革的重要舉措。本文首先從營改增的具體含義說起，論述了營改增對企業(yè)財務管理的具體影響，并提出了相關的應對措施，旨在于提高我國企業(yè)對財務的管理水平。

關鍵詞：營改增；具體影響；相關措施

營業(yè)稅改為增值稅是為了更好地適應我國國內經濟發(fā)展的主要舉措，現(xiàn)階段，營改增正在國內大力推廣，企業(yè)內部稅務的管理也深深地受到了該項措施的影響。作為企業(yè)內部的財務人員，應當正確認識營改增政策，在稅務制度改革中尋求發(fā)展機會，為企業(yè)的健康發(fā)展制定策略。從宏觀角度來看，進行營改增是市場經濟發(fā)展的必然要求，是優(yōu)化我國稅務體系的重要措施，通過營改增政策，可以降低企業(yè)的稅務，刺激市場的需求，促進現(xiàn)代化市場經濟的正常運作。但是，實際問題是并不是所有的企業(yè)都受到了營改增的益處，交通運輸業(yè)以及物流企業(yè)由于營改增政策的實施反而增加了稅務，這就需要企業(yè)結合自身發(fā)展的特點，改變當前的局面，提高財務管理水平。

一、營改增概述

1.營改增的含義。營改增即指營業(yè)稅改為增值稅來進行收取。在傳統(tǒng)的收稅方式中，稅務部門直接按照企業(yè)的實際收入進行營業(yè)稅的收取，這樣就造成了企業(yè)需要不斷的繳稅，甚至重復繳稅的現(xiàn)象。在無形中降低了企業(yè)的經濟效益，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。通過營改增政策之后，避免了企業(yè)不斷繳稅現(xiàn)象的發(fā)生，降低了企業(yè)的稅務負擔，提高了企業(yè)的經濟效益，有利于企業(yè)投入更多的成本進行自我發(fā)展。對于企業(yè)來說，本次營改增政策是有利于企業(yè)自身發(fā)展的機遇，但是對于企業(yè)內部的財務管理人員來說，是一次不小的挑戰(zhàn)。財務部門需要改變傳統(tǒng)的賬務管理模式，認真學習營改增政策，結合自身企業(yè)的實際情況，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2.營業(yè)稅與增值稅的主要區(qū)別。營業(yè)稅與增值稅均屬于流轉稅，都屬于平行征稅，不會出現(xiàn)重復收取的現(xiàn)象，兩者屬于不同的管理部門。營業(yè)稅主要針對應稅勞務、轉讓無形資產以及銷售不動產進行收取，而增值稅主要針對銷售產品、進出口貨物等進行收費。營業(yè)稅的收取對象主要是按照營業(yè)額進行計算，而增值稅主要按照增值額進行計算。營業(yè)稅在進行計稅時針對價內稅，按照營業(yè)額乘以稅率計算，增值稅主要針對價外稅，進行計稅時不包含稅收入。除此以外，營業(yè)稅與增值稅二者的稅率也不相同。

二、營改增對企業(yè)財務管理的影響分析

1.營改增對企業(yè)風險管理的影響。營改增對企業(yè)的經濟效益的影響主要表現(xiàn)在影響企業(yè)的經濟利益，因此就與企業(yè)的財務管理部門產生了密切的關聯(lián)。由于營改增政策，企業(yè)對內部會計人員的業(yè)務水平有了更高的要求。這是由于營改增政策以后，企業(yè)內部的會計核算工作較之前相比出現(xiàn)了較大的不同。營改增政策對會計核算制度提出了更高的要求，相關的制度必須更加的完善以及健全，財務管理人員必須不斷學習，提高自身的業(yè)務水平。財務管理人員必須擁有長遠的眼光，從更高的角度來看待營改增政策的具體影響，從而為企業(yè)制定更科學合理的發(fā)展戰(zhàn)略以適應營改增之后的市場發(fā)展。除此以外，營改增政策提出以后，對企業(yè)的發(fā)票管理產生了較大的影響。發(fā)票是企業(yè)經營活動的重要體現(xiàn)，在營改增政策后，對企業(yè)的發(fā)票申報工作量實施了更為嚴格的制度要求，要求企業(yè)未來增加發(fā)票的申報量，如果企業(yè)違反了規(guī)定，將面臨著嚴重的刑事責任。但是營改增之后企業(yè)面臨的巨大益處之一就是稅負的下降，這也為企業(yè)更好地發(fā)展提供了舞臺。2.營改增對企業(yè)稅負的影響分析。我國推行營改增政策的主要原因在于避免重復增稅現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)的賦稅負擔。營改增政策之后，企業(yè)繳納賦稅是按照銷項稅額減去進項稅額后的金額進行計算，除此以外，營改增之后，企業(yè)可以獲得更多的進項稅抵扣發(fā)票，營改增后，發(fā)票的范圍也隨之不斷地擴大，水電費，電話費等都可以取得專用的發(fā)票，因此，通過這樣的政策，納稅人的賦稅壓力得到減輕。營改增政策之后，企業(yè)面臨的稅率也有所下調。例如，對于小規(guī)模納稅人來說，未實行營改增之前，納稅人需要按照5%的稅率繳納營業(yè)稅，而政策改變之后，納稅人面臨的繳費稅率只有3%，這使得許多中小企業(yè)的納稅人稅負額度大大降低。但是實際中，某些企業(yè)的稅額并沒有降低，反而出現(xiàn)了升高的趨勢，這是由于在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，又新增了11%和6%兩檔低稅率。受此影響主要是服務行業(yè)、交通運輸業(yè)以及有形動產租賃業(yè)等。3.營改增之后對企業(yè)財務報表的影響分析。企業(yè)的主要資產為企業(yè)的固定資產，如果企業(yè)的固定資產發(fā)生變化就會導致企業(yè)的整個資金鏈以及資產結構出現(xiàn)較大的變化。財務報表是計算企業(yè)財務的主要途徑，在實施營改增政策之后，財務報表也出現(xiàn)了較大的變化。首先企業(yè)的固定資產在營改增之前主要是價稅合計數(shù)，而營改增之后應當是購入固定資產的入賬價值為買價及相關稅費，所以，營改增之后的固定資產原價中不應當含有稅價格；其次，在利潤報表中，營改增錢的營業(yè)收入主要是指含有稅的收入，改革之后，利潤中將不再含有增值稅，營業(yè)稅金及附加將不會再存在于利潤表中，因此，企業(yè)的利潤將會有所增加；最后，營改增的實施改變了企業(yè)的現(xiàn)金流量。某些企業(yè)為了擴大規(guī)模建造設備，由于營改增后增值稅可以抵扣，因此。企業(yè)的現(xiàn)金流出將會減少。

三、營改增之后企業(yè)財務管理的應對措施

1.改進會計核算方式，完善記賬流程。營改增政策出臺以后，企業(yè)為了適應市場，就必須針對自身的核算方式進行改進。財務人員應當正確理解政策的規(guī)定，結合企業(yè)自身的發(fā)展需求，制定出科學合理的核算方式，對企業(yè)的記賬程序進行進一步的完善。例如應當在“應交稅費--應交增值稅”賬戶中設置增值稅明細賬，嚴格按照相關的規(guī)定對企業(yè)日常運轉中涉及到的相關業(yè)務進行記錄并處理，要做好各項增值稅的記錄工作，為將來稅務機關的查賬工作存資料。營改增之后，增值稅與營業(yè)稅作為兩個不同的稅種，其收取方式也較之前有了較大的差異，因此，會計人員在核算賬目的時候注意按照不同的方式進行計算。財務在編制報表時也要改善相應項目的填寫方法，做好細節(jié)工作，以應對政策改變后的新局面。2.優(yōu)化企業(yè)的稅收管理工作。營改增實行之后，對企業(yè)的日常工作管理產生了較大的影響。企業(yè)為了應對這一新局面，應當成立起稅收籌劃管理部門。該部門應當由經驗豐富的資深財務管理人員組成，還可以聘請外來專家共同探討研究，深入地學習國家政策，充分利用新政策的優(yōu)勢，實現(xiàn)降低企業(yè)繳稅的目的，減輕企業(yè)的稅務負擔。營改增實施之后，企業(yè)也應當直面挑戰(zhàn)，借助此機會，優(yōu)化自身的財務管理工作。企業(yè)可以借助內部的流通環(huán)節(jié)，對稅負進行轉移，以達到降低稅負的目的。例如，企業(yè)在繳納增值稅時，可以依據(jù)當時的實際收入情況，如果繳納的增值稅數(shù)額偏大，企業(yè)利益利用一部分收益通過購買生產原材料等降低增值稅稅額，這樣企業(yè)不僅按照規(guī)定履行了納稅的義務，同時也保護了自身的合法權益。3.加強對財務管理人員的培訓。營改增政策在全國范圍內推行之后，對全部的財務人員提出了更高的要求，有些財務人員由于經驗不足，面對新形勢下的財務管理工作有些力不從心。在營改增之后，會計核算項目、核算方式以及增值稅的計算等都出現(xiàn)了較大的變化。為了應對這一狀況，企業(yè)必須加大對內部財務管理人員的培訓，提高財務管理人員的綜合素質。企業(yè)可以聘請外來的專家進行授課，也可以使內部人員到相關的機構進行業(yè)務的培訓。讓財務管理人員有機會學習新形勢下的財務管理工作，學會增值稅的計算方法，賬面處理方式或者發(fā)票的管理等工作。通過深入的學習，提高自身的能力，才能夠得心應手的工作。

四、總結

自從實施營改增政策以來，對我國的大部分企業(yè)產生了不同的影響。營改增是一把雙刃劍，在降低某些企業(yè)賦稅的同時也提高了一些企業(yè)的稅務，但實施營改增政策是未來社會經濟發(fā)展的必要趨勢。企業(yè)應當積極的應對營改增帶來的變化，采取措施，充分利用營改增的優(yōu)勢進行調整，提高自身的財務管理水平。

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作者:李賀 單位:大連財經學院