導(dǎo)語：電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理實踐探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著我國供給側(cè)改革的推進，通過提高供給質(zhì)量，增強供給對需求變化的適應(yīng)性，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)必須主動適應(yīng)日趨嚴格的成本監(jiān)管要求與激烈的市場競爭，建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預(yù)算管理體系，確保有限資源投入的精準有效。財政部管理會計應(yīng)用指引，引導(dǎo)企業(yè)運用管理會計工具，促進經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型升級。國家電力公司提出了戰(zhàn)略管理目標，建設(shè)具有卓越競爭力的世界一流能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。財務(wù)部門擔負著引領(lǐng)價值創(chuàng)造的職責，需要以高質(zhì)量的資源配置提供堅強財力保障，支撐高質(zhì)量發(fā)展要求的實現(xiàn)。本文運用財政部頒布的管理會計方法體系，分析電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)外部形勢和現(xiàn)狀的基礎(chǔ)，建立預(yù)算精準管理模式，為推動電網(wǎng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供支撐。

一、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）需求把握不準確。由于基于會計的財務(wù)語言與基于生產(chǎn)的業(yè)務(wù)語言固有的融通斷點，導(dǎo)致業(yè)財雙方無法同頻對話，預(yù)算事前審查方式相對單一，財務(wù)部門往往難以聚焦戰(zhàn)略導(dǎo)向，更無法精準識別有效的業(yè)務(wù)需求。(二）資源配置不充分。由于缺乏能夠有效量化的管理工具，財務(wù)部門往往無法更為合理地實現(xiàn)從整體到單項投入上的邊界管理與控制，可能導(dǎo)致預(yù)算投放不足或過量，容易造成資源配置的不平衡、不充分。（三）業(yè)務(wù)響應(yīng)不靈活。受增量配電市場放開和營商環(huán)境改善等政策變化，在傳統(tǒng)模式下，集中實施預(yù)算調(diào)整往往受制于時間和精力，對財務(wù)資源快速響應(yīng)業(yè)務(wù)變動速度和高質(zhì)量審查提出更高要求，亟需對目前相對固化的支出預(yù)算調(diào)整方式進行優(yōu)化。（四）投入績效難評價。由于電網(wǎng)資產(chǎn)本身網(wǎng)狀聯(lián)結(jié)的特殊性，對單個項目投入績效的評價開展較少，或是未基于事前目標評價，成本類支出的投入評價實施更少，造成投入資源與投后績效、考核激勵等無法有效掛鉤，無法達到對后續(xù)資源配置的閉環(huán)指導(dǎo)。

二、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理實踐探索

（一）構(gòu)建預(yù)算管理體系。電網(wǎng)企業(yè)堅持“供需有效匹配”的核心思想，運用管理會計方法，聚焦戰(zhàn)略導(dǎo)向，識別有效需求，配置有效供給，科學評價績效，實現(xiàn)從“戰(zhàn)略—業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)—資源、資源—績效”的精準匹配，并通過構(gòu)建一體化的信息平臺支撐管理機制的流程化、管理手段數(shù)字化。形成“以一種匹配理念為導(dǎo)向、一項儲備機制為手段、三環(huán)精準匹配為目標、一套信息平臺為載體”的“1131”預(yù)算管理體系，如圖（1）所示。（二）樹立供需精準匹配理念。基于國網(wǎng)公司戰(zhàn)略體系中關(guān)于著力深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的要求，電網(wǎng)企業(yè)堅決貫徹落實，通過引入和樹立預(yù)算“供需精準匹配”的供給側(cè)改革理念，在預(yù)算管理與控制中培育精準思維習慣，實現(xiàn)對支出預(yù)算管理的精益管理，精準施策，達到以下目的：一是以理念引領(lǐng)戰(zhàn)略預(yù)算目標。積極踐行央企落實供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的使命，堅持“人民電業(yè)為人民”的宗旨，通過企業(yè)降本增效，助力高質(zhì)量發(fā)展，釋放管理紅利，促進社會用能成本減負。二是以理念重塑預(yù)算管理過程。將匹配理念貫穿支出預(yù)算管理的始終，以精準思維著力突出對業(yè)務(wù)需求的有效識別、對資源配置的有效供給、對投入績效的科學評價。三是以理念厚植管理會計文化。將精準匹配理念根植于制度標準，落實于崗位職責，運用現(xiàn)代管理會計理論思想，培育員工“花錢要辦事、辦事才花錢”的精準思維，化“要我精益”為“我要精益”。（三）構(gòu)建預(yù)算儲備機制。1.摸清有效需求，精準匹配戰(zhàn)略部署（1）構(gòu)建戰(zhàn)略地圖，實現(xiàn)戰(zhàn)略可視。電網(wǎng)企業(yè)以管理會計預(yù)算融合戰(zhàn)略原則為出發(fā)點，緊扣國網(wǎng)公司新時代戰(zhàn)略目標，運用戰(zhàn)略地圖工具，形成“促進營收增長”“打造成本優(yōu)勢”兩層戰(zhàn)略主題，分解圖確定八項戰(zhàn)略投入重點，構(gòu)建適用于電網(wǎng)企業(yè)自身城市電網(wǎng)特點的“1+2+8+N”戰(zhàn)略地圖，明確預(yù)算支出安排重點，實現(xiàn)“戰(zhàn)略可視”目標。（2）轉(zhuǎn)換業(yè)財語言，實現(xiàn)同頻對話。以戰(zhàn)略地圖為指引新增業(yè)務(wù)事項維度，突破傳統(tǒng)的預(yù)算科目和工程類型單一維度限制申報預(yù)算需求，針對電網(wǎng)支出同質(zhì)性強、階段性目標明確等固有特點，聚焦投入重點，梳理建立多項標準事項庫，與多個預(yù)算科目實現(xiàn)關(guān)聯(lián)匹配，創(chuàng)新確立“業(yè)務(wù)報事項，財務(wù)定科目，共同編預(yù)算”的支出預(yù)算融合編制模式，成功實現(xiàn)業(yè)財語言的“同頻對話”，促進財務(wù)資源投入與公司戰(zhàn)略發(fā)展的有機統(tǒng)一。（3）突出事前審查，實現(xiàn)多維管理。一是突破傳統(tǒng)審查局限，將財務(wù)審查作為業(yè)務(wù)事項儲備入庫的前置環(huán)節(jié)，明確實行“無審查不入庫，無儲備不預(yù)算”。二是聚焦戰(zhàn)略目標匹配重點，融合輸配電成本監(jiān)管規(guī)則和業(yè)務(wù)屬性特點，圍繞“必要性、經(jīng)濟性、合規(guī)性”開展支出預(yù)算多維度、差異化財務(wù)審查，建立分項指標庫設(shè)置單個需求的審查得分。對監(jiān)管類業(yè)務(wù)，基于“投入、過程、產(chǎn)出、結(jié)果”四個維度全面審查業(yè)務(wù)需求投入目標，合理判斷事項儲備與戰(zhàn)略目標的匹配度；對競爭類業(yè)務(wù)，重點聚焦業(yè)務(wù)發(fā)展與效益回報，將投入產(chǎn)出平衡作為財務(wù)審查的核心要素，如表（1）所示。2.配置有效供給，精準匹配戰(zhàn)略邊界（1）應(yīng)用標準成本，設(shè)定投入均線。電網(wǎng)企業(yè)融合應(yīng)用管理會計指引中的標準成本、作業(yè)成本等工具，突破傳統(tǒng)定額管理中成本與業(yè)務(wù)相分離的弊端，按照“統(tǒng)一標準、分類核定、動態(tài)優(yōu)化”的原則，將標準制訂與業(yè)務(wù)活動相匹配，為每項業(yè)務(wù)活動設(shè)定投入均線。一是以作業(yè)成本管理電網(wǎng)檢修運維支出，梳理8類共3026項標準作業(yè)，依次測算形成作業(yè)成本標準、項目成本標準和單位輸配電資產(chǎn)年均消耗標準。二是以標準成本管理其他運營費用，按照動因分析法將費用劃分為人員、資產(chǎn)、營業(yè)規(guī)模、管理行為、政策等五類共36項動因，參照歷史數(shù)據(jù)并依照各項業(yè)務(wù)活動特點和政策法規(guī)確定參數(shù)的取值規(guī)則與成本標準。三是以“一事一議”的零基預(yù)算覆蓋新業(yè)務(wù)、新業(yè)態(tài)，化特殊活動為標準業(yè)務(wù)事項，持續(xù)豐富標準成本覆蓋范圍。四是以“逐一編碼”實行全程管理與控制，對比預(yù)算數(shù)據(jù)開展進行分析，動態(tài)修正標準成本的動因設(shè)置或參數(shù)取值偏差。（2）建立量化模型，確定投入上限。基于輸配電改革中兩個監(jiān)管周期的空間與維度，采用多目標優(yōu)化、敏感性分析等技術(shù)，搭建輸配電價、投資能力、經(jīng)營預(yù)測三聯(lián)動仿真模型。以利潤總額、資產(chǎn)負債率等關(guān)鍵考核目標為約束，基于輸配電價監(jiān)管規(guī)則約束以及預(yù)測的實際用電需求，采用優(yōu)化算法自動規(guī)劃，得出公司當期資本性和成本性支出預(yù)算投入的上限，并對當期的材料、修理、其他費用等輸配電成本支出的結(jié)構(gòu)安排設(shè)定相應(yīng)的分類投入上限。基于量化的支出預(yù)算投入規(guī)模邊界管理，充分、合理配置預(yù)算資源，實現(xiàn)戰(zhàn)略到行動的對接。（3）引入滾動預(yù)算，突破時空盲點。電網(wǎng)企業(yè)打破傳統(tǒng)預(yù)算編制或調(diào)整受制于固定時間窗口的固有限制，依托儲備機制，采用“面向業(yè)務(wù)、按需儲備、動態(tài)匹配”的支出預(yù)算滾動管控模式，并按照“申報一批、審查一批、儲備一批”的方式，實現(xiàn)預(yù)算管理工作本身的平均。同時，電網(wǎng)企業(yè)為適應(yīng)分布式光伏等新能源接入或市場競爭類用電項目等業(yè)務(wù)支出需求，在常規(guī)事項儲備的基礎(chǔ)上，增設(shè)“項目管理包”和“綠色通道”等彈性措施，進一步提高預(yù)算資源配置對業(yè)務(wù)需求的匹配速度。3.開展產(chǎn)出評價，精準匹配戰(zhàn)略目標（1）構(gòu)建績效評價機制，聚焦目標效果匹配。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)用管理會計指引中預(yù)算績效管理的指導(dǎo)要求，積極響應(yīng)國家強化財政預(yù)算績效管理的要求，突破以往電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算評價偏重于區(qū)域、整體的模式，堅持以始為終，實現(xiàn)“點—線—面”的四維目標立體評價。聚焦單個項目為對象的預(yù)算績效評價、事前目標設(shè)定開展事后績效評價，科學評判資源投入是否匹配投后績效，進一步適應(yīng)輸配電價改革后監(jiān)管部門不斷強化電網(wǎng)企業(yè)投入產(chǎn)出考評的要求。電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算投入績效評價特點如表（2）所示。5（2）優(yōu)化績效評價方法，實現(xiàn)預(yù)算全程跟蹤。電網(wǎng)企業(yè)在機制建設(shè)的基礎(chǔ)上，廣泛借鑒、主動調(diào)整，持續(xù)優(yōu)化績效評價方法。一是強調(diào)目標先行，依托多維績效目標審查模型，對應(yīng)建立預(yù)算投入績效評價指標庫，分類別、差異化設(shè)定考評權(quán)重，確保執(zhí)行有的放矢。二是強調(diào)全程跟蹤，既有實時的過程性績效評價，也有事后的長期性績效評價，貫穿支出投入全過程。三是強調(diào)主體意識，明確由費用責任主體分年度實施績效跟蹤自評，電網(wǎng)企業(yè)組織專家力量抽查復(fù)核。四是強調(diào)結(jié)果可測，會同業(yè)務(wù)主管部門確定各項評價指標的執(zhí)行結(jié)果采集規(guī)則，促進評價信息自動采集，使評價結(jié)果真實可信。（3）應(yīng)用績效評價結(jié)果，推動管理持續(xù)改進。電網(wǎng)企業(yè)始終突出績效評價結(jié)果應(yīng)用，嚴格落實“低效須問責”的要求，基于評價結(jié)果，采用傾斜或核減方式、典型經(jīng)驗推廣或通報批評等方式，全方位開展激勵和問責；綜合利用評價成果，持續(xù)完善事前目標審查與事后績效評價的評價標準、指標設(shè)置與權(quán)重安排，促進管理要求與執(zhí)行效果的動態(tài)匹配。（四）構(gòu)建預(yù)算管理信息平臺電網(wǎng)企業(yè)以《管理會計指引第802號——管理會計信息系統(tǒng)》模塊的思路要求為指導(dǎo)，在管理理念、機制變革的基礎(chǔ)上，積極探索運用信息化手段固化“1311”體系的管理與控制要求。成功構(gòu)建以“系統(tǒng)架構(gòu)一體化，數(shù)據(jù)集成自動化，場景設(shè)計柔性化、功能應(yīng)用靈活化”為特征的支出預(yù)算一體化管理控制平臺，全面覆蓋“業(yè)務(wù)事項儲備、支出需求評價、投入能力測算、預(yù)算儲備形成、日常應(yīng)急調(diào)整、績效結(jié)果評價”六大業(yè)務(wù)場景，實現(xiàn)戰(zhàn)略儲備、標準儲備、滾動儲備、績效儲備等管理特色的集中融合。業(yè)務(wù)層：在平臺中嵌入基于戰(zhàn)略匹配可視、儲備貫穿始終的業(yè)務(wù)支出預(yù)算管理全流程，固化四個業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)用場景的流程流轉(zhuǎn)設(shè)計，實現(xiàn)“戰(zhàn)略—業(yè)務(wù)—資源—績效管理流程的可視化、系統(tǒng)化”。工具層：應(yīng)用語義識別、智能評價等人工智能技術(shù)，運用管理會計工具，實現(xiàn)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)自動匹配、需求目標多維審查、投入資源標準配置、量化模型邊界管理、標準成本動態(tài)調(diào)整、績效評價聚焦戰(zhàn)略等全鏈條、全程閉環(huán)管理，消除管理斷點與盲點，保證“業(yè)務(wù)操作的自動化”和“工具應(yīng)用智能化”。數(shù)據(jù)層：運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，高效梳理全業(yè)務(wù)海量數(shù)據(jù)，充分調(diào)用外部數(shù)據(jù)更新標準測算參數(shù)，貫穿執(zhí)行結(jié)果比對投入目標與標準水平，構(gòu)建豐富的數(shù)據(jù)倉庫，用業(yè)務(wù)流支撐形成數(shù)據(jù)信息流，保障平臺運作的安全、高效和協(xié)同?！?311”支出預(yù)算一體化管理控制平臺如圖（2）所示。三、結(jié)語本文介紹了國網(wǎng)上海市電力公司圍繞新時代高質(zhì)量發(fā)展要求，積極踐行管理會計應(yīng)用指引，契合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革在企業(yè)經(jīng)營管理中的要求，引入精準思維和匹配理念，瞄準資源投入存在的不平衡、不充分的問題，創(chuàng)新應(yīng)用儲備機制，貫通支出預(yù)算管理控制全過程創(chuàng)新實踐，推動財力資源既能精準保障公司戰(zhàn)略發(fā)展落地、又能規(guī)范適應(yīng)改革監(jiān)管要求。既是行業(yè)和專業(yè)的創(chuàng)新實踐，又是彰顯央企社會責任的擔當。電網(wǎng)企業(yè)需進一步適應(yīng)新形勢、新技術(shù)、新方向，融合數(shù)字化、多元化、智能化、互動化等會計變革特點，主動創(chuàng)新支出預(yù)算管理的實用化工具，進一步深化全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預(yù)算管理體系建設(shè)，引領(lǐng)管理會計變革和理論在電網(wǎng)行業(yè)的更多成功實踐。

作者:葛巍 沈海蓉 單位:國網(wǎng)上海市電力公司