導(dǎo)語：電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理實(shí)踐探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著我國供給側(cè)改革的推進(jìn)，通過提高供給質(zhì)量，增強(qiáng)供給對(duì)需求變化的適應(yīng)性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)必須主動(dòng)適應(yīng)日趨嚴(yán)格的成本監(jiān)管要求與激烈的市場競爭，建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算管理體系，確保有限資源投入的精準(zhǔn)有效。財(cái)政部管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引，引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具，促進(jìn)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型升級(jí)。國家電力公司提出了戰(zhàn)略管理目標(biāo)，建設(shè)具有卓越競爭力的世界一流能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。財(cái)務(wù)部門擔(dān)負(fù)著引領(lǐng)價(jià)值創(chuàng)造的職責(zé)，需要以高質(zhì)量的資源配置提供堅(jiān)強(qiáng)財(cái)力保障，支撐高質(zhì)量發(fā)展要求的實(shí)現(xiàn)。本文運(yùn)用財(cái)政部頒布的管理會(huì)計(jì)方法體系，分析電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)外部形勢(shì)和現(xiàn)狀的基礎(chǔ)，建立預(yù)算精準(zhǔn)管理模式，為推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供支撐。

一、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）需求把握不準(zhǔn)確。由于基于會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)語言與基于生產(chǎn)的業(yè)務(wù)語言固有的融通斷點(diǎn)，導(dǎo)致業(yè)財(cái)雙方無法同頻對(duì)話，預(yù)算事前審查方式相對(duì)單一，財(cái)務(wù)部門往往難以聚焦戰(zhàn)略導(dǎo)向，更無法精準(zhǔn)識(shí)別有效的業(yè)務(wù)需求。(二）資源配置不充分。由于缺乏能夠有效量化的管理工具，財(cái)務(wù)部門往往無法更為合理地實(shí)現(xiàn)從整體到單項(xiàng)投入上的邊界管理與控制，可能導(dǎo)致預(yù)算投放不足或過量，容易造成資源配置的不平衡、不充分。（三）業(yè)務(wù)響應(yīng)不靈活。受增量配電市場放開和營商環(huán)境改善等政策變化，在傳統(tǒng)模式下，集中實(shí)施預(yù)算調(diào)整往往受制于時(shí)間和精力，對(duì)財(cái)務(wù)資源快速響應(yīng)業(yè)務(wù)變動(dòng)速度和高質(zhì)量審查提出更高要求，亟需對(duì)目前相對(duì)固化的支出預(yù)算調(diào)整方式進(jìn)行優(yōu)化。（四）投入績效難評(píng)價(jià)。由于電網(wǎng)資產(chǎn)本身網(wǎng)狀聯(lián)結(jié)的特殊性，對(duì)單個(gè)項(xiàng)目投入績效的評(píng)價(jià)開展較少，或是未基于事前目標(biāo)評(píng)價(jià)，成本類支出的投入評(píng)價(jià)實(shí)施更少，造成投入資源與投后績效、考核激勵(lì)等無法有效掛鉤，無法達(dá)到對(duì)后續(xù)資源配置的閉環(huán)指導(dǎo)。

二、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理實(shí)踐探索

（一）構(gòu)建預(yù)算管理體系。電網(wǎng)企業(yè)堅(jiān)持“供需有效匹配”的核心思想，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法，聚焦戰(zhàn)略導(dǎo)向，識(shí)別有效需求，配置有效供給，科學(xué)評(píng)價(jià)績效，實(shí)現(xiàn)從“戰(zhàn)略—業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)—資源、資源—績效”的精準(zhǔn)匹配，并通過構(gòu)建一體化的信息平臺(tái)支撐管理機(jī)制的流程化、管理手段數(shù)字化。形成“以一種匹配理念為導(dǎo)向、一項(xiàng)儲(chǔ)備機(jī)制為手段、三環(huán)精準(zhǔn)匹配為目標(biāo)、一套信息平臺(tái)為載體”的“1131”預(yù)算管理體系，如圖（1）所示。（二）樹立供需精準(zhǔn)匹配理念?；趪W(wǎng)公司戰(zhàn)略體系中關(guān)于著力深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的要求，電網(wǎng)企業(yè)堅(jiān)決貫徹落實(shí)，通過引入和樹立預(yù)算“供需精準(zhǔn)匹配”的供給側(cè)改革理念，在預(yù)算管理與控制中培育精準(zhǔn)思維習(xí)慣，實(shí)現(xiàn)對(duì)支出預(yù)算管理的精益管理，精準(zhǔn)施策，達(dá)到以下目的：一是以理念引領(lǐng)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)。積極踐行央企落實(shí)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的使命，堅(jiān)持“人民電業(yè)為人民”的宗旨，通過企業(yè)降本增效，助力高質(zhì)量發(fā)展，釋放管理紅利，促進(jìn)社會(huì)用能成本減負(fù)。二是以理念重塑預(yù)算管理過程。將匹配理念貫穿支出預(yù)算管理的始終，以精準(zhǔn)思維著力突出對(duì)業(yè)務(wù)需求的有效識(shí)別、對(duì)資源配置的有效供給、對(duì)投入績效的科學(xué)評(píng)價(jià)。三是以理念厚植管理會(huì)計(jì)文化。將精準(zhǔn)匹配理念根植于制度標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)于崗位職責(zé)，運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)理論思想，培育員工“花錢要辦事、辦事才花錢”的精準(zhǔn)思維，化“要我精益”為“我要精益”。（三）構(gòu)建預(yù)算儲(chǔ)備機(jī)制。1.摸清有效需求，精準(zhǔn)匹配戰(zhàn)略部署（1）構(gòu)建戰(zhàn)略地圖，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略可視。電網(wǎng)企業(yè)以管理會(huì)計(jì)預(yù)算融合戰(zhàn)略原則為出發(fā)點(diǎn)，緊扣國網(wǎng)公司新時(shí)代戰(zhàn)略目標(biāo)，運(yùn)用戰(zhàn)略地圖工具，形成“促進(jìn)營收增長”“打造成本優(yōu)勢(shì)”兩層戰(zhàn)略主題，分解圖確定八項(xiàng)戰(zhàn)略投入重點(diǎn)，構(gòu)建適用于電網(wǎng)企業(yè)自身城市電網(wǎng)特點(diǎn)的“1+2+8+N”戰(zhàn)略地圖，明確預(yù)算支出安排重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)“戰(zhàn)略可視”目標(biāo)。（2）轉(zhuǎn)換業(yè)財(cái)語言，實(shí)現(xiàn)同頻對(duì)話。以戰(zhàn)略地圖為指引新增業(yè)務(wù)事項(xiàng)維度，突破傳統(tǒng)的預(yù)算科目和工程類型單一維度限制申報(bào)預(yù)算需求，針對(duì)電網(wǎng)支出同質(zhì)性強(qiáng)、階段性目標(biāo)明確等固有特點(diǎn)，聚焦投入重點(diǎn)，梳理建立多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)事項(xiàng)庫，與多個(gè)預(yù)算科目實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)匹配，創(chuàng)新確立“業(yè)務(wù)報(bào)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)定科目，共同編預(yù)算”的支出預(yù)算融合編制模式，成功實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)語言的“同頻對(duì)話”，促進(jìn)財(cái)務(wù)資源投入與公司戰(zhàn)略發(fā)展的有機(jī)統(tǒng)一。（3）突出事前審查，實(shí)現(xiàn)多維管理。一是突破傳統(tǒng)審查局限，將財(cái)務(wù)審查作為業(yè)務(wù)事項(xiàng)儲(chǔ)備入庫的前置環(huán)節(jié)，明確實(shí)行“無審查不入庫，無儲(chǔ)備不預(yù)算”。二是聚焦戰(zhàn)略目標(biāo)匹配重點(diǎn)，融合輸配電成本監(jiān)管規(guī)則和業(yè)務(wù)屬性特點(diǎn)，圍繞“必要性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性”開展支出預(yù)算多維度、差異化財(cái)務(wù)審查，建立分項(xiàng)指標(biāo)庫設(shè)置單個(gè)需求的審查得分。對(duì)監(jiān)管類業(yè)務(wù)，基于“投入、過程、產(chǎn)出、結(jié)果”四個(gè)維度全面審查業(yè)務(wù)需求投入目標(biāo)，合理判斷事項(xiàng)儲(chǔ)備與戰(zhàn)略目標(biāo)的匹配度；對(duì)競爭類業(yè)務(wù)，重點(diǎn)聚焦業(yè)務(wù)發(fā)展與效益回報(bào)，將投入產(chǎn)出平衡作為財(cái)務(wù)審查的核心要素，如表（1）所示。2.配置有效供給，精準(zhǔn)匹配戰(zhàn)略邊界（1）應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)成本，設(shè)定投入均線。電網(wǎng)企業(yè)融合應(yīng)用管理會(huì)計(jì)指引中的標(biāo)準(zhǔn)成本、作業(yè)成本等工具，突破傳統(tǒng)定額管理中成本與業(yè)務(wù)相分離的弊端，按照“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分類核定、動(dòng)態(tài)優(yōu)化”的原則，將標(biāo)準(zhǔn)制訂與業(yè)務(wù)活動(dòng)相匹配，為每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)定投入均線。一是以作業(yè)成本管理電網(wǎng)檢修運(yùn)維支出，梳理8類共3026項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)，依次測算形成作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目成本標(biāo)準(zhǔn)和單位輸配電資產(chǎn)年均消耗標(biāo)準(zhǔn)。二是以標(biāo)準(zhǔn)成本管理其他運(yùn)營費(fèi)用，按照動(dòng)因分析法將費(fèi)用劃分為人員、資產(chǎn)、營業(yè)規(guī)模、管理行為、政策等五類共36項(xiàng)動(dòng)因，參照歷史數(shù)據(jù)并依照各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)和政策法規(guī)確定參數(shù)的取值規(guī)則與成本標(biāo)準(zhǔn)。三是以“一事一議”的零基預(yù)算覆蓋新業(yè)務(wù)、新業(yè)態(tài)，化特殊活動(dòng)為標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，持續(xù)豐富標(biāo)準(zhǔn)成本覆蓋范圍。四是以“逐一編碼”實(shí)行全程管理與控制，對(duì)比預(yù)算數(shù)據(jù)開展進(jìn)行分析，動(dòng)態(tài)修正標(biāo)準(zhǔn)成本的動(dòng)因設(shè)置或參數(shù)取值偏差。（2）建立量化模型，確定投入上限?；谳斉潆姼母镏袃蓚€(gè)監(jiān)管周期的空間與維度，采用多目標(biāo)優(yōu)化、敏感性分析等技術(shù)，搭建輸配電價(jià)、投資能力、經(jīng)營預(yù)測三聯(lián)動(dòng)仿真模型。以利潤總額、資產(chǎn)負(fù)債率等關(guān)鍵考核目標(biāo)為約束，基于輸配電價(jià)監(jiān)管規(guī)則約束以及預(yù)測的實(shí)際用電需求，采用優(yōu)化算法自動(dòng)規(guī)劃，得出公司當(dāng)期資本性和成本性支出預(yù)算投入的上限，并對(duì)當(dāng)期的材料、修理、其他費(fèi)用等輸配電成本支出的結(jié)構(gòu)安排設(shè)定相應(yīng)的分類投入上限?；诹炕闹С鲱A(yù)算投入規(guī)模邊界管理，充分、合理配置預(yù)算資源，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略到行動(dòng)的對(duì)接。（3）引入滾動(dòng)預(yù)算，突破時(shí)空盲點(diǎn)。電網(wǎng)企業(yè)打破傳統(tǒng)預(yù)算編制或調(diào)整受制于固定時(shí)間窗口的固有限制，依托儲(chǔ)備機(jī)制，采用“面向業(yè)務(wù)、按需儲(chǔ)備、動(dòng)態(tài)匹配”的支出預(yù)算滾動(dòng)管控模式，并按照“申報(bào)一批、審查一批、儲(chǔ)備一批”的方式，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作本身的平均。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)為適應(yīng)分布式光伏等新能源接入或市場競爭類用電項(xiàng)目等業(yè)務(wù)支出需求，在常規(guī)事項(xiàng)儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上，增設(shè)“項(xiàng)目管理包”和“綠色通道”等彈性措施，進(jìn)一步提高預(yù)算資源配置對(duì)業(yè)務(wù)需求的匹配速度。3.開展產(chǎn)出評(píng)價(jià)，精準(zhǔn)匹配戰(zhàn)略目標(biāo)（1）構(gòu)建績效評(píng)價(jià)機(jī)制，聚焦目標(biāo)效果匹配。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)指引中預(yù)算績效管理的指導(dǎo)要求，積極響應(yīng)國家強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算績效管理的要求，突破以往電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算評(píng)價(jià)偏重于區(qū)域、整體的模式，堅(jiān)持以始為終，實(shí)現(xiàn)“點(diǎn)—線—面”的四維目標(biāo)立體評(píng)價(jià)。聚焦單個(gè)項(xiàng)目為對(duì)象的預(yù)算績效評(píng)價(jià)、事前目標(biāo)設(shè)定開展事后績效評(píng)價(jià)，科學(xué)評(píng)判資源投入是否匹配投后績效，進(jìn)一步適應(yīng)輸配電價(jià)改革后監(jiān)管部門不斷強(qiáng)化電網(wǎng)企業(yè)投入產(chǎn)出考評(píng)的要求。電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算投入績效評(píng)價(jià)特點(diǎn)如表（2）所示。5（2）優(yōu)化績效評(píng)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算全程跟蹤。電網(wǎng)企業(yè)在機(jī)制建設(shè)的基礎(chǔ)上，廣泛借鑒、主動(dòng)調(diào)整，持續(xù)優(yōu)化績效評(píng)價(jià)方法。一是強(qiáng)調(diào)目標(biāo)先行，依托多維績效目標(biāo)審查模型，對(duì)應(yīng)建立預(yù)算投入績效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫，分類別、差異化設(shè)定考評(píng)權(quán)重，確保執(zhí)行有的放矢。二是強(qiáng)調(diào)全程跟蹤，既有實(shí)時(shí)的過程性績效評(píng)價(jià)，也有事后的長期性績效評(píng)價(jià)，貫穿支出投入全過程。三是強(qiáng)調(diào)主體意識(shí)，明確由費(fèi)用責(zé)任主體分年度實(shí)施績效跟蹤自評(píng)，電網(wǎng)企業(yè)組織專家力量抽查復(fù)核。四是強(qiáng)調(diào)結(jié)果可測，會(huì)同業(yè)務(wù)主管部門確定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果采集規(guī)則，促進(jìn)評(píng)價(jià)信息自動(dòng)采集，使評(píng)價(jià)結(jié)果真實(shí)可信。（3）應(yīng)用績效評(píng)價(jià)結(jié)果，推動(dòng)管理持續(xù)改進(jìn)。電網(wǎng)企業(yè)始終突出績效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，嚴(yán)格落實(shí)“低效須問責(zé)”的要求，基于評(píng)價(jià)結(jié)果，采用傾斜或核減方式、典型經(jīng)驗(yàn)推廣或通報(bào)批評(píng)等方式，全方位開展激勵(lì)和問責(zé)；綜合利用評(píng)價(jià)成果，持續(xù)完善事前目標(biāo)審查與事后績效評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)設(shè)置與權(quán)重安排，促進(jìn)管理要求與執(zhí)行效果的動(dòng)態(tài)匹配。（四）構(gòu)建預(yù)算管理信息平臺(tái)電網(wǎng)企業(yè)以《管理會(huì)計(jì)指引第802號(hào)——管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)》模塊的思路要求為指導(dǎo)，在管理理念、機(jī)制變革的基礎(chǔ)上，積極探索運(yùn)用信息化手段固化“1311”體系的管理與控制要求。成功構(gòu)建以“系統(tǒng)架構(gòu)一體化，數(shù)據(jù)集成自動(dòng)化，場景設(shè)計(jì)柔性化、功能應(yīng)用靈活化”為特征的支出預(yù)算一體化管理控制平臺(tái)，全面覆蓋“業(yè)務(wù)事項(xiàng)儲(chǔ)備、支出需求評(píng)價(jià)、投入能力測算、預(yù)算儲(chǔ)備形成、日常應(yīng)急調(diào)整、績效結(jié)果評(píng)價(jià)”六大業(yè)務(wù)場景，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略儲(chǔ)備、標(biāo)準(zhǔn)儲(chǔ)備、滾動(dòng)儲(chǔ)備、績效儲(chǔ)備等管理特色的集中融合。業(yè)務(wù)層：在平臺(tái)中嵌入基于戰(zhàn)略匹配可視、儲(chǔ)備貫穿始終的業(yè)務(wù)支出預(yù)算管理全流程，固化四個(gè)業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)用場景的流程流轉(zhuǎn)設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)“戰(zhàn)略—業(yè)務(wù)—資源—績效管理流程的可視化、系統(tǒng)化”。工具層：應(yīng)用語義識(shí)別、智能評(píng)價(jià)等人工智能技術(shù)，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)自動(dòng)匹配、需求目標(biāo)多維審查、投入資源標(biāo)準(zhǔn)配置、量化模型邊界管理、標(biāo)準(zhǔn)成本動(dòng)態(tài)調(diào)整、績效評(píng)價(jià)聚焦戰(zhàn)略等全鏈條、全程閉環(huán)管理，消除管理斷點(diǎn)與盲點(diǎn)，保證“業(yè)務(wù)操作的自動(dòng)化”和“工具應(yīng)用智能化”。數(shù)據(jù)層：運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，高效梳理全業(yè)務(wù)海量數(shù)據(jù)，充分調(diào)用外部數(shù)據(jù)更新標(biāo)準(zhǔn)測算參數(shù)，貫穿執(zhí)行結(jié)果比對(duì)投入目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)水平，構(gòu)建豐富的數(shù)據(jù)倉庫，用業(yè)務(wù)流支撐形成數(shù)據(jù)信息流，保障平臺(tái)運(yùn)作的安全、高效和協(xié)同?！?311”支出預(yù)算一體化管理控制平臺(tái)如圖（2）所示。三、結(jié)語本文介紹了國網(wǎng)上海市電力公司圍繞新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展要求，積極踐行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引，契合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革在企業(yè)經(jīng)營管理中的要求，引入精準(zhǔn)思維和匹配理念，瞄準(zhǔn)資源投入存在的不平衡、不充分的問題，創(chuàng)新應(yīng)用儲(chǔ)備機(jī)制，貫通支出預(yù)算管理控制全過程創(chuàng)新實(shí)踐，推動(dòng)財(cái)力資源既能精準(zhǔn)保障公司戰(zhàn)略發(fā)展落地、又能規(guī)范適應(yīng)改革監(jiān)管要求。既是行業(yè)和專業(yè)的創(chuàng)新實(shí)踐，又是彰顯央企社會(huì)責(zé)任的擔(dān)當(dāng)。電網(wǎng)企業(yè)需進(jìn)一步適應(yīng)新形勢(shì)、新技術(shù)、新方向，融合數(shù)字化、多元化、智能化、互動(dòng)化等會(huì)計(jì)變革特點(diǎn)，主動(dòng)創(chuàng)新支出預(yù)算管理的實(shí)用化工具，進(jìn)一步深化全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算管理體系建設(shè)，引領(lǐng)管理會(huì)計(jì)變革和理論在電網(wǎng)行業(yè)的更多成功實(shí)踐。

作者:葛巍 沈海蓉 單位:國網(wǎng)上海市電力公司