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摘要：在當今“大數(shù)據(jù)”時代背景下，傳統(tǒng)的財務分析為決策領導層提供有價值的財務信息已越顯乏力，建立一套立足企業(yè)實際，更科學完善、更實效，能實時分析、監(jiān)控的適應當下的財務分析體系顯得尤為重要，使定量分析與定性分析相結(jié)合，緊緊地將各部門聯(lián)系在一起，共同參與到財務分析中，最終為決策領導層提供更加生動、精準的管理用財務報表及附注信息。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；構(gòu)建財務分析框架

一、引言

X廣播電視傳媒集團是在市政府深化推進廣播電視媒體體制改革背景下成立的，對市本級廣播電視的產(chǎn)業(yè)和資源進行了重新整合優(yōu)化，合并掉經(jīng)營業(yè)務類似的公司，新設新星產(chǎn)業(yè)項目的公司，來參與市場化運作，旨在發(fā)展壯大廣播電視事業(yè)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，讓廣播電視產(chǎn)業(yè)在市場化運作中更加靈活、更加健康。作為有一定規(guī)模的集團公司，走向市場，參與激烈地市場競爭，必然會對財務方面的要求更加嚴格、更加精準全面，直面大數(shù)據(jù)財務分析?？身槃莠F(xiàn)在“大數(shù)據(jù)”時代的契機，來更新迭代傳統(tǒng)的以期末數(shù)為依據(jù)會計數(shù)據(jù)報表，建立一套立足企業(yè)實際，科學、完善的、能實時分析的適合新時期的財務分析體系顯得尤為重要，讓各層級的管理者都能看到自己管轄范圍內(nèi)的財務數(shù)據(jù)與自己的部門分析表進行比對，發(fā)現(xiàn)異常時，進行及時地預警提示，并融入部門用大數(shù)據(jù)。讓各層級的管理者能實時清晰地看到自己部門的優(yōu)劣問題，并進行深入的調(diào)查，去探知真正的根源，以利及時找到更精準的應對方案。

二、大數(shù)據(jù)背景下，構(gòu)建的財務分析體系

大數(shù)據(jù)下財務分析不再是財務部門孤立的以會計數(shù)據(jù)為主的財務分析，而是要將各部門都參與進來，緊緊地圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，基于財務會計信息化的基礎上，讓會計數(shù)據(jù)共享給各個部門，并嵌入適合各部門自身的大數(shù)據(jù)及工作進度，最后匯聚成更加全面、精準的大數(shù)據(jù)下的財務分析體系。在分析中出現(xiàn)異常時，進行預警提示，并要求部門進行深入分析。此運作過程是要求在財務會計信息化建設中，留有接入各部門自身大數(shù)據(jù)的端口，并增加各部門數(shù)據(jù)庫功能模塊，在限定權(quán)限內(nèi)賦于各部門留出接入端口的查詢、錄入功能，以利部門對自身部門數(shù)據(jù)進行定量與定性分析。在大數(shù)據(jù)的背景下，各部門緊緊地聯(lián)系在一起，構(gòu)建更加全面、系統(tǒng)的財務分析體系已越來越突顯重要性，所以筆者構(gòu)建了大數(shù)據(jù)財務分析體系，如圖1所示。大數(shù)據(jù)財務分析體系操作流程：(一)財務部門將生成的會計數(shù)據(jù)，進行財務專業(yè)分析外，另將特定的會計數(shù)據(jù)共享給相應的部門；(二)各部門將特定的會計數(shù)據(jù)與年初部門預算進行比對分析，有異常的會生成自動預警提示，并要求說明原因，另外接入各部門大數(shù)據(jù)信息庫，生成部門分析用報表及部門數(shù)據(jù)；(三)各部門運。用定量與定性信息，產(chǎn)生各部門分析用報表，再匯集到財務部門進行匯總、分析整理，最后生成管理用財務報表，交決策領導層。

三、財務部門提供會計數(shù)據(jù)與財務專業(yè)分析

(一)保證會計數(shù)據(jù)質(zhì)量。由財務部門依據(jù)電算化信息系統(tǒng)，先匯總未加工的會計數(shù)據(jù)，將未加工的會計數(shù)據(jù)與年初總預算及各部門預算進行比對，生成各部門比對分析表，但這里匯總生成的會計數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑要保持前后一致，具有可比性，減少弄虛作假的風險。在比對分析表中，若各部門反映出異常情況時，會進行預警提示，要求其部門調(diào)查，深究根源，說明原因。(二)建立與績效考核相結(jié)合的財務專業(yè)分析，生成管理用財務報表。1.應收賬款分析與考核標準。應收賬款回收及時性直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流，是為企業(yè)生存和發(fā)展提供資金來源的保障。所以應收賬款回款率應與營銷部門的個人績效考核相掛鉤?？删毜矫總€業(yè)務人員每一筆應收款。進行賬齡分析考核，實行獎、罰分明的考核機制，例如：應收款賬齡分析表與個人績效考核相掛鉤等考核制度。2.費用列支情況與各部門費用預算相結(jié)合進行考核。各部門的成本費用開支與自己部門費用預算進行對比，專門設置各部門成本費用列支進度表，使各部門管理層可實時與年度部門預算執(zhí)行進度去進行比對，發(fā)現(xiàn)異常時，及時分析說明，同時將各部門的績效與部門費用預算執(zhí)行情況相掛鉤來進行考核。3.盈利質(zhì)量分析。主要是剔除偶然性的無法持續(xù)增長的收入，注重主營業(yè)務收入，與營銷部門年度銷售預算進行比對考核，此項可細分到電視、廣播、新媒體等廣告?zhèn)鞑ッ浇樵趶V告收入中的比重，按月、季、半年、全年度進行考核。對廣告?zhèn)鞑ッ浇榈内厔莘治?，逐漸減少“瘦狗業(yè)務”，加大“明星業(yè)務”的投入，培育新星的“互聯(lián)網(wǎng)+”業(yè)務。4.償債能力。誠信是企業(yè)參與資本市場投融資的立身之本，所以企業(yè)的短期和長期借款要十分謹慎、重視，關注流動比率、速動比率，此表由決策領導層和融資職能執(zhí)行人員實時監(jiān)控，在債務分析表中，要有提前量的還款期限預警，分析表中要反映資本結(jié)構(gòu)和融資成本等。將債務分析表與執(zhí)行人員的績效相結(jié)合進行考核，主要考核融資成本及減少債務違約風險等。5.營運能力。由電視、廣播、新媒體等傳播媒介支持的技術(shù)部門來進行資產(chǎn)管理，部門的績效考核直接與資產(chǎn)的使用效率、維護保養(yǎng)程度相掛鉤，對金額重大的、技術(shù)革新快的設備進行重點管理，做到物盡其用，避免資產(chǎn)閑置、浪費及操作保養(yǎng)不當致?lián)p現(xiàn)象。(三)匯總各部門分析信息，生成管理用財務報表。財務部門將各部門提供的定量定性分析信息及各部門自身大數(shù)據(jù)，進行匯總、分析，整理成管理用財務報表。及時地為決策領導層提供精準、全面的財務分析報表。

四、各部門進行定量定性分析，并生成部門自身大數(shù)據(jù)

(一)采購部門對使用設備進行優(yōu)劣分析，生成采購用大數(shù)據(jù)。采購部門除部門分析表與采購計劃執(zhí)行進度進行比對外，采購部門對所有重要設備要做到了然于胸，要了解這些設備設施性能的優(yōu)缺點，并與市場上產(chǎn)品進行優(yōu)劣分析，并采集供應商及產(chǎn)品的各項信息。對集團公司自身設備進行優(yōu)勢分析，如在傳統(tǒng)媒介上擁有政府壟斷性優(yōu)勢，擁有技術(shù)性、專業(yè)性強的大型設施設備、傳媒專業(yè)大樓及可生產(chǎn)、投送的大型專業(yè)設備，另還有大型演播室、高清非編系統(tǒng)及可室外現(xiàn)場直播的轉(zhuǎn)播車等，這些在此區(qū)域內(nèi)是其他傳媒企業(yè)無法比擬的。但也存在設備及技術(shù)更新時，所涉金額巨大，短期內(nèi)會對集團造成資金壓力。需要采購部門在不影響新聞傳媒質(zhì)量上，對設備進行經(jīng)濟壽命期評估，適時在經(jīng)濟壽命期內(nèi)經(jīng)濟地更新設備設施。同時，需要采購部門將歷年來供應商的信息、產(chǎn)品性能及采購途徑匯聚成大數(shù)據(jù)，更便于今后比對采購。(二)作業(yè)部門提供技術(shù)及作業(yè)保障，生成作業(yè)用大數(shù)據(jù)。廣電行業(yè)的作業(yè)模式，除承擔政府性新聞宣傳任務和公益廣告外，通常采用以銷定產(chǎn)的模式進行作業(yè)的，勢必需要營銷部門與作業(yè)部門密切合作。傳媒產(chǎn)品作業(yè)中對技術(shù)設備通常要求很高，特別是電子產(chǎn)品市場革新快，影響媒介產(chǎn)品質(zhì)量時，需要將淘汰產(chǎn)品信息提供給采購部門，同時對市場上的新產(chǎn)品介紹給采購部門。作業(yè)部門不僅要保證員工正確操作新設備、新技術(shù)，同時，在作業(yè)中還要打造品牌主持人和品牌商標。利用品牌優(yōu)勢，特別是名主持人在當?shù)厥怯幸欢ㄓ绊懥Φ?，可以在廣告媒介中植入名主持人，另外打造有影響力的“東海尋歡”、“少兒培訓”等有名的品牌，打造出更加接地氣的廣大受眾媒介產(chǎn)品，來提高知名度。作業(yè)部門還要要掌握各項作業(yè)信息，如歌手、嘉賓以及在作業(yè)部門中薄弱環(huán)節(jié)外包的各項信息，生成作業(yè)用大數(shù)據(jù)。(三)營銷部門進行業(yè)務拓展與行業(yè)分析。除將廣告創(chuàng)收與部門業(yè)績考核相掛鉤外，營銷部門側(cè)重客戶分析、維護，對目前房產(chǎn)、金融、汽車、會展、旅游等行業(yè)客戶的廣告投向要格外關注，還要承擔行業(yè)分析、營銷策略等深度分析。1.行業(yè)分析。x廣播電視傳媒集團在當?shù)貜V播電視行業(yè)屬于龍頭企業(yè)，廣告營銷滲透在當?shù)馗餍懈鳂I(yè)中，但隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的興起，已形成了跨區(qū)域的競爭格局，原有的傳統(tǒng)媒介在不斷地萎縮，而新媒體、全媒體正在以全新的營銷模式植入到各行各業(yè)。x廣播電視傳媒集團只有從企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢出發(fā)，結(jié)合當前的行業(yè)形勢，系統(tǒng)分析外部環(huán)境和企業(yè)自身的優(yōu)劣勢后做出的全局性的戰(zhàn)略規(guī)劃和市場定位，更利于拓展新型廣告媒介業(yè)務。2.市場營銷客戶分析。主要是產(chǎn)業(yè)經(jīng)營部門結(jié)合財務數(shù)據(jù)對各創(chuàng)收部門的客戶、廣告量、客戶行業(yè)分類等進行多維度分析，關注現(xiàn)有行業(yè)客戶占比指標、重要客戶廣告投放量指標等，促使創(chuàng)收產(chǎn)業(yè)部門在保住原有客戶群的基礎上，積極拓展?jié)撛诳蛻?，并向著跨區(qū)域、跨界業(yè)務上去發(fā)展，可采用市場滲透戰(zhàn)略、業(yè)務領域多元化發(fā)展戰(zhàn)略。此項需要創(chuàng)收部門收集各行各業(yè)的客戶信息資源，生成客戶大數(shù)據(jù)，便于分析優(yōu)質(zhì)客戶和潛在客戶。(四)人力資源部門保證人力資源與員工培訓。除考核集團人力成本外，培訓計劃的執(zhí)行也同樣重要。在保證人力成本在年度工資總額預算內(nèi)，不斷完善效績薪酬體系，來充分調(diào)動員工的工作熱情。另外每年都要對員工進行培訓，依據(jù)各部門特點，分批分次進行輪訓，以利提高員工的工作技能和崗位勝任能力。同時，人力資源部門需要對歷年來獲知的人才、招人途徑、人才來源渠道等進行信息采集，生成內(nèi)源人力和外源人才及培訓講師等大數(shù)據(jù)。

五、建立風險預警與控制機制

基于會計數(shù)據(jù)，通過一定的方法整理成管理用財務分析報表，對在分析報表上設置的標準指標出現(xiàn)一定變動幅度時，均會進行風險預警提示，這樣各部門能做到實時監(jiān)控，精準地找到問題點。對管理用財務分析報表使用者著重的關注點，需要各責任部門深入調(diào)查分析，并及時地將調(diào)查后的說明信息反饋給決策領導層，更精準地生成應對方案，以利迅速地解決。

六、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代下財務分析應該是實時能掌控、實時能預警的財務分析體系，將不局限于財務部門，而是需要各部門全員參與，全程參與、實時監(jiān)控的過程分析，數(shù)據(jù)分析也不僅僅體現(xiàn)在會計數(shù)據(jù)上，將定量分析與定性分析相結(jié)合，把非財務信息增加進來，以彌補傳統(tǒng)財務分析的不足，使各層級管理者與決策領導層者也緊緊地聯(lián)系在一起，更利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

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作者:姜葉 單位:舟山廣播電視傳媒集團有限公司