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【摘要】個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)是融合了稅收政策和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種創(chuàng)新產(chǎn)品，對(duì)于減輕國(guó)家的養(yǎng)老壓力具有積極作用。課題組抽樣選取部分長(zhǎng)沙居民進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，探究開(kāi)展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性和可行性。

【關(guān)鍵詞】個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)；社會(huì)調(diào)研；湖南

一、個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)涵義及發(fā)展

個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)是將稅收政策和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)融合在一起的一種新型保險(xiǎn)產(chǎn)品。投保者在退休之前用來(lái)購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保費(fèi)不需要納稅，將來(lái)申領(lǐng)退休金的時(shí)候，由于自身收入逐漸降低，其納稅額度也會(huì)相應(yīng)下降。這類型保險(xiǎn)是通過(guò)減少投保者的納稅額度來(lái)吸引更多的群眾購(gòu)入商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，從而在一定程度上激發(fā)出客戶對(duì)于保險(xiǎn)的巨大需求。之所以推崇遞延納稅，原因在于個(gè)稅遞延既具有刺激個(gè)人投保積極性和發(fā)掘商業(yè)保險(xiǎn)潛力的雙重效應(yīng)。同時(shí)，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)兼具保險(xiǎn)和投資的雙重功能，既符合根深蒂固的中國(guó)傳統(tǒng)文化中的穩(wěn)健性，又兼顧到中華民族歷史中的進(jìn)取性。［1］個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)在發(fā)展中需要不斷嘗試和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。天津?yàn)I海新區(qū)于2008年進(jìn)行了首次嘗試，雖然因30%的稅收優(yōu)惠比例、稅務(wù)法律法規(guī)的缺失等原因最終夭折，但為其他地方的嘗試提供了借鑒。

二、湖南人口老齡化特征及影響

（一）湖南人口老齡化特征。1.湖南人口老齡化速度加快?！?017年湖南省國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，2016年湖南60歲及以上人口為1201.07萬(wàn)人，2017年則達(dá)到1245.9萬(wàn)人（表1）。2010年到2017年老齡化程度逐年遞增，2010年老齡化程度為14.54%，2017年老齡化程度達(dá)到18.16%，超過(guò)17.3%的全國(guó)水平，位居全國(guó)前十位。2014年至2017年老齡化程度分別較上年上升0.59%、0.45%、0.44%、0.56%，說(shuō)明湖南近5年老齡化程度日益加深。2.湖南人口高齡化日趨明顯。伴隨老齡化進(jìn)程的還有人口高齡化。從表2可見(jiàn)，2013～2016年湖南80歲以上老人逐年遞增。2013年，80歲高齡老人有132.38萬(wàn)人，到2016年已經(jīng)增長(zhǎng)至150.69萬(wàn)人。2016年80歲高齡老人較上年增長(zhǎng)4.81%，其增長(zhǎng)率高于60歲老年人增長(zhǎng)率，80歲以上人口占60歲及以上人口的12.57%。未來(lái)隨著醫(yī)療條件和生活水平的提高，人們的保健意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，高齡老人所占比重必將逐年攀升。3.空巢化嚴(yán)重。計(jì)劃生育政策改變了原有的大家庭結(jié)構(gòu)，家庭規(guī)?？s小，城鎮(zhèn)中大量“421”家庭出現(xiàn)，加上獨(dú)生子女外出求學(xué)、就業(yè)、婚嫁等原因，導(dǎo)致大量空巢家庭的出現(xiàn)。由表3可見(jiàn)，2013～2015年湖南空巢率逐年遞增，2013年空巢率為28.45%，2015年空巢率高達(dá)53.26%，超出全國(guó)1.36個(gè)百分點(diǎn)。長(zhǎng)沙市2015年身邊無(wú)子女共同生活的空巢老人高達(dá)62.5萬(wàn)人，占全市老年人口的50%[2]。湖南地理位置臨近廣東，城鄉(xiāng)勞動(dòng)力流向廣東、江浙等沿海地區(qū)打工或者創(chuàng)業(yè)，可能是造成空巢率激增的主要原因。4.失能老人比重高?！?016年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》數(shù)據(jù)顯示，2016年，全省完全失能老年人62.16萬(wàn)人，部分失能老年人130.04萬(wàn)人（表4），全部失能+部分失能老年人口占65歲老年人口的23.98%[3]。失能老人不但需要生活起居方面的照料，同時(shí)還需要醫(yī)療護(hù)理和養(yǎng)老保健。（二）湖南人口老齡化造成的社會(huì)問(wèn)題。1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金難以滿足養(yǎng)老需求。《2016年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，截至2016年底，城鄉(xiāng)居民60歲及以上享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)達(dá)953.95萬(wàn)人，比上年增加22.46萬(wàn)人[3]。在完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)系統(tǒng)中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是其中一個(gè)重要支柱，但隨著不斷增加的退休人數(shù)、逐漸減少的勞動(dòng)力數(shù)量，基本養(yǎng)老金的供給狀況與實(shí)際的需求量之間出現(xiàn)了嚴(yán)重失衡，甚至已經(jīng)產(chǎn)生較大沖突。2.激增的醫(yī)療與護(hù)理需求。數(shù)據(jù)顯示，湖南城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)在社會(huì)統(tǒng)籌賬戶的報(bào)銷比例為82.4%，居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)在政策范圍內(nèi)報(bào)銷比例為63.2%[3]。在銀發(fā)時(shí)代背景下，實(shí)際的報(bào)銷比重根本無(wú)法充分滿足老年人逐漸增加的醫(yī)療服務(wù)需求，這對(duì)我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)提出了新的要求。3.養(yǎng)老服務(wù)供給不足。截至2015年年末，湖南省配備的各種類型的養(yǎng)老床位總數(shù)是27.5萬(wàn)張，每千名老人擁有床位數(shù)23張，城鄉(xiāng)社區(qū)居家養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施覆蓋率分別是36.5%和22%[4]。由此不難看出，湖南的養(yǎng)老服務(wù)供給難以滿足人口老齡化帶來(lái)的養(yǎng)老需求。從養(yǎng)老服務(wù)內(nèi)容上來(lái)說(shuō)，現(xiàn)有的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)職能滿足基本的家政服務(wù)，忽略了老年人情感需求，對(duì)金融理財(cái)、法律咨詢等養(yǎng)老金融法律服務(wù)關(guān)注更少。

三、個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)認(rèn)知情況調(diào)研

群眾對(duì)于個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的了解、參保需求等因素，會(huì)對(duì)保險(xiǎn)的順利推行產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，為此，我們采用抽樣調(diào)查的方式，對(duì)湖南省長(zhǎng)沙市天心區(qū)書(shū)院路青山祠社區(qū)的市民進(jìn)行調(diào)查?？傆?jì)發(fā)放了150份問(wèn)卷，其中回收的有效問(wèn)卷為138份，有效率達(dá)到了92%。（一）調(diào)查對(duì)象基本特征。本次調(diào)查的對(duì)象為老城區(qū)居民，隨機(jī)抽取樣本。其中，男性占比59.2%，女性占比40.8%，大專以上學(xué)歷占比66.3%。從年齡層次上來(lái)看，20～30歲的占20.1%，31～40歲的占30.9%，41～50歲的占比28.4%，51～60歲的占比18.6%。從樣本單位性質(zhì)來(lái)看，機(jī)關(guān)事業(yè)單位占比最高，為34.1%；國(guó)有企業(yè)次之，占比30.4%；民營(yíng)企業(yè)占11.9%；個(gè)體戶及其他占23.6%。樣本分布于各行各業(yè)，從事教育科研的人員相對(duì)較多，占比25.4%。從收入水平來(lái)看，5500～7500元的占38.2%，比例最高；3500～5500元的次之，占比28.1%；7500～9500元的為19.3%；9500元以上的占比8.2%；3500元以下的占比6.2%（表5）。（二）對(duì)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)認(rèn)識(shí)程度的分析。針對(duì)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近80.1%的被調(diào)查者對(duì)其內(nèi)容不清楚，沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)；10.2%的被調(diào)查者聽(tīng)過(guò)說(shuō)，但是一知半解；8.5%的被調(diào)查者了解部分；1.2%的被調(diào)查者比較清楚（圖1）。可見(jiàn)，大部分人對(duì)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)一無(wú)所知。（三）對(duì)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)參保意愿的分析。在告知了個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的概念和制度設(shè)計(jì)之后，選擇十分愿意參保的占16.3%，選擇可以考慮參保的占40.1%，而選擇保持觀望態(tài)度的占42.1%，不愿意參保的人占1.5%。（圖2）通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，年齡與收入兩個(gè)因素對(duì)參保意愿影響明顯，單位性質(zhì)與所屬行業(yè)對(duì)參保意愿的影響較低。從年齡分布看，41～50歲的人群參保意愿最突出，達(dá)到了56.2%。之所以出現(xiàn)這一狀況，主要是因?yàn)橹心耆巳后w的收入是比較穩(wěn)定的，能夠完全負(fù)擔(dān)得起保險(xiǎn)費(fèi)用。20～30歲的參保意愿不高,原因在于這部分人群年齡不大,對(duì)個(gè)人養(yǎng)老需求不迫切，同時(shí)收入不高,有結(jié)婚、撫養(yǎng)子女、還貸等壓力。從收入狀況看，收入在7500～9500元的參保意愿最突出，占68.5%；5500～7500元的次之，占40.5%；3500～5500元的再次，占7.1%；收入在3500元以下的參保意愿最低，僅為5.6%。由此可以看出，收入在5500～9500元的參保意愿比較高。

四、湖南開(kāi)展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)可行性分析

（一）政策支持。2008年12月，國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》明確指出，要為那些購(gòu)入商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員提供適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以確保能夠在一定程度上降低其投保成本，調(diào)動(dòng)起參與投保的積極性與主動(dòng)性。2017年6月21日，國(guó)務(wù)院第177次常務(wù)會(huì)議原則通過(guò)了《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的若干意見(jiàn)》，進(jìn)一步明確指出，從2017年起，要逐步推進(jìn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)工作。（二）現(xiàn)行稅收制度提供實(shí)施基礎(chǔ)。個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的順利推行，需要相關(guān)的稅收政策予以支持。在我國(guó)，實(shí)施多年的公積金利息稅前扣除政策為個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的開(kāi)展提供了條件。在監(jiān)管規(guī)定方面，已經(jīng)有一個(gè)初步的框架，個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的信息系統(tǒng)也已開(kāi)發(fā)成型。（三）財(cái)政收入提供財(cái)政支持。近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，財(cái)政收入不斷增加，為稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。而一系列稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，有助于充分調(diào)動(dòng)人們購(gòu)買保險(xiǎn)的積極性，從而使保費(fèi)收益大幅度提升。長(zhǎng)期穩(wěn)定的保費(fèi)收入也可增加保險(xiǎn)公司的可投資額，從而增加投入到市場(chǎng)的資本量。（四）保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的持續(xù)提升，保險(xiǎn)行業(yè)也獲得了較快發(fā)展。一些優(yōu)質(zhì)保險(xiǎn)企業(yè)在保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、服務(wù)條款設(shè)置、養(yǎng)老基金運(yùn)作等方面上積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。中國(guó)人壽、泰康人壽等保險(xiǎn)公司希望享受政策紅利，已率先推廣此險(xiǎn)種，成為行業(yè)領(lǐng)跑者。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭秉文.第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)頂層設(shè)計(jì):稅收的作用及其深遠(yuǎn)意義[J]中國(guó)人民大學(xué)學(xué)報(bào),2016,(1):4-6.

[2]2015年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)亮點(diǎn)解讀[DB/OL].湖南省人民政府門戶網(wǎng)站www.hunan.gov.cn,2016-10-13.

[3]湖南省老齡工作委員會(huì)辦公室.2016年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)[R].2017.

[4]湖南省老齡工作委員會(huì)辦公室.2015年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)[R].2016.

作者:李麗