摘要：最近，在各種方案和產(chǎn)品中頻頻出現(xiàn)了“法規(guī)遵從性”（Compliance），其含義就是企業(yè)和組織在業(yè)務(wù)運(yùn)作中，不僅要遵守企業(yè)自己的各項(xiàng)規(guī)章，而且要遵守政府和行業(yè)制定的各項(xiàng)法律、法規(guī)及各種規(guī)章，同時(shí)又能證明自己確實(shí)達(dá)到了相關(guān)的要求。而其實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段與IT審計(jì)又是密切相關(guān)的。兩者從指南和手段的兩個(gè)角度為企業(yè)的IT規(guī)劃劃定了一個(gè)熱點(diǎn)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：IT治理；審計(jì)；法規(guī)遵從

一、法規(guī)遵從性的含義與影響

1．何為遵從性

遵從（Compliance）在詞典里的含義是遵照正式或官方的規(guī)定。目前IT領(lǐng)域被廣泛研究和談?wù)摰姆ㄒ?guī)遵從性（ActCompliance）則將這種遵照的標(biāo)準(zhǔn)鎖定到了相關(guān)的正式法律和法規(guī)上。〔1〕這種遵照行為具有多重含義：

正式或官方規(guī)定的強(qiáng)制性；遵守正式規(guī)定所能帶給遵從者的利益和機(jī)會(huì)；選擇違反、忽視或放棄相關(guān)規(guī)定可能導(dǎo)致的政策、法律及連帶經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；遵從者的出發(fā)點(diǎn)、意圖與策略；遵從者的行動(dòng)過(guò)程及獲得的結(jié)果比對(duì)正式規(guī)定的符合度；符合性報(bào)告對(duì)遵從者未來(lái)行為與過(guò)程的改進(jìn)作用；遵從者為此的投入與付出。

摘要：有關(guān)稅收遵從成本的研究是近年來(lái)我國(guó)稅務(wù)理論與實(shí)踐研究的重要問(wèn)題之一。本文結(jié)合國(guó)內(nèi)外已有相關(guān)研究，重點(diǎn)論述對(duì)稅收遵從成本存在重大影響的因素，由此分析指出我國(guó)稅收遵從成本存在的主要問(wèn)題，并結(jié)合我國(guó)實(shí)際提出應(yīng)該完善相關(guān)稅制、加強(qiáng)稅收征管的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：稅收遵從成本影響因素

早在1934年，美國(guó)學(xué)者海格對(duì)美國(guó)聯(lián)邦和州稅收的稅收遵從成本進(jìn)行了研究，但是沒(méi)有明確地對(duì)稅收遵從成本進(jìn)行定義。直到20世紀(jì)80年代，國(guó)外才開(kāi)始重視稅收遵從成本的問(wèn)題研究。其中，尤以英國(guó)、美國(guó)為代表，在此領(lǐng)域取得了大量的研究成果。與國(guó)外相比，我國(guó)對(duì)稅收遵從成本的研究則顯得比較落后，我國(guó)是在近二三十年才開(kāi)始關(guān)注和研究稅收遵從成本的。在我國(guó)，稅收成本通常被分為三類(lèi)，即經(jīng)濟(jì)成本、征收成本（也稱(chēng)管理成本）以及稅收遵從成本。長(zhǎng)期以來(lái)，有關(guān)前兩類(lèi)成本的研究細(xì)致入微，取得了突出的成就。但是有關(guān)稅收遵從成本的研究卻相對(duì)較少，甚至可以說(shuō)一定程度上與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不相適應(yīng)，顯得比較滯后。但是國(guó)內(nèi)外已有研究對(duì)于加深稅收遵從成本相關(guān)方面的理解起到了很好的推進(jìn)作用。

一、稅收遵從成本的組成及影響因素

（一）稅收遵從成本的組成因素

雷根強(qiáng)等（2002）指出，稅收遵從成本是指納稅人（自然人和法人）為遵從既定稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，在辦理納稅事宜時(shí)發(fā)生的除稅款和稅收的經(jīng)濟(jì)扭曲成本（如工作與閑暇選擇的扭曲、消費(fèi)或生產(chǎn)選擇的扭曲）以外的費(fèi)用支出。稅收遵從成本的測(cè)算和計(jì)量相對(duì)比較困難，這是因?yàn)槎愂兆駨某杀镜臉?gòu)成比較復(fù)雜。從目前已有研究來(lái)看，稅收遵從成本主要由以下幾類(lèi)成本組成：貨幣成本、時(shí)間成本、非勞務(wù)成本、心理成本以及稅收籌劃成本、賄賂成本、訴訟成本等（雷根強(qiáng)，2002；薛菁，2010；王琨，2006）。但是主流研究認(rèn)為稅收遵從成本主要由貨幣成本、時(shí)間成本、心理成本以及非勞務(wù)成本組成。

摘要：最近，在各種方案和產(chǎn)品中頻頻出現(xiàn)了“法規(guī)遵從性”（Compliance），其含義就是企業(yè)和組織在業(yè)務(wù)運(yùn)作中，不僅要遵守企業(yè)自己的各項(xiàng)規(guī)章，而且要遵守政府和行業(yè)制定的各項(xiàng)法律、法規(guī)及各種規(guī)章，同時(shí)又能證明自己確實(shí)達(dá)到了相關(guān)的要求。而其實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段與IT審計(jì)又是密切相關(guān)的。兩者從指南和手段的兩個(gè)角度為企業(yè)的IT規(guī)劃劃定了一個(gè)熱點(diǎn)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：IT治理；審計(jì)；法規(guī)遵從

一、法規(guī)遵從性的含義與影響

1．何為遵從性

遵從（Compliance）在詞典里的含義是遵照正式或官方的規(guī)定。目前IT領(lǐng)域被廣泛研究和談?wù)摰姆ㄒ?guī)遵從性（ActCompliance）則將這種遵照的標(biāo)準(zhǔn)鎖定到了相關(guān)的正式法律和法規(guī)上?！?〕這種遵照行為具有多重含義：

正式或官方規(guī)定的強(qiáng)制性；遵守正式規(guī)定所能帶給遵從者的利益和機(jī)會(huì)；選擇違反、忽視或放棄相關(guān)規(guī)定可能導(dǎo)致的政策、法律及連帶經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；遵從者的出發(fā)點(diǎn)、意圖與策略；遵從者的行動(dòng)過(guò)程及獲得的結(jié)果比對(duì)正式規(guī)定的符合度；符合性報(bào)告對(duì)遵從者未來(lái)行為與過(guò)程的改進(jìn)作用；遵從者為此的投入與付出。

【內(nèi)容摘要】納稅遵從度是和諧稅收征納關(guān)系的重要指征之一。本文從納稅遵從的概念及研究意義出發(fā)，對(duì)影響納稅遵從的重要因素進(jìn)行分析，并具體剖析了衡量納稅遵從度的方法，從而分析提出提高納稅遵從度的對(duì)策。

關(guān)鍵字：新形勢(shì)納稅遵從

納稅遵從的研究始于美國(guó)。20世紀(jì)80年代，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（Fs）委托國(guó)家科學(xué)院（NAS）開(kāi)展納稅遵從水平的研究。1983年，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署對(duì)納稅情況進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)查研究，研究發(fā)現(xiàn)，僅僅1981年，由于納稅人不遵從聯(lián)邦所得稅法，就導(dǎo)致了至少900億美元的稅收流失。此后，許多國(guó)家都開(kāi)始進(jìn)行有關(guān)納稅遵從的研究，我國(guó)在《2002年～2006年中國(guó)稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中，也首次正式提出了“納稅遵從”的概念。

一、納稅遵從的概念及研究意義

納稅遵從，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國(guó)家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門(mén)及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。納稅遵從度是指納稅義務(wù)人納稅遵從的程度。實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從度必須基于以下幾個(gè)前提：一是納稅人對(duì)國(guó)家稅法有一個(gè)全面準(zhǔn)確的了解，對(duì)自己的財(cái)產(chǎn)、所得、經(jīng)營(yíng)收入以及應(yīng)稅行為、應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)比較清晰明確。二是納稅人對(duì)稅法的認(rèn)同。納稅人的價(jià)值追求與稅法的價(jià)值目標(biāo)相一致，納稅人對(duì)稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識(shí)。三是意識(shí)到偷逃稅款等稅收違章違法行為會(huì)給自己帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

《中華人民共和國(guó)憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)?！薄吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！边@些規(guī)定規(guī)范和明確了我國(guó)公民納稅的基本義務(wù)，同時(shí)也明確了納稅遵從的法律規(guī)定。提高納稅人的納稅遵從度，對(duì)依法治稅，提高稅收征管水平，降低稅收成本，保障國(guó)家財(cái)政收入都具有重要意義。目前在我國(guó)加強(qiáng)誠(chéng)信社會(huì)建設(shè)的新形勢(shì)下，提高納稅遵從度就顯得尤為重要。

美國(guó)科學(xué)院(NAS)對(duì)稅收遵從的定義是納稅人依照納稅申報(bào)時(shí)的稅法、規(guī)章和議會(huì)決定的規(guī)定，及時(shí)填報(bào)應(yīng)填報(bào)的所有申報(bào)表，準(zhǔn)確計(jì)算申報(bào)納稅義務(wù)。相對(duì)應(yīng)，稅收不遵從是或不如實(shí)、或不準(zhǔn)確、或不及時(shí)履行納稅義務(wù)。而我國(guó)政府是在《2002～2006年中國(guó)稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中正式提出了“納稅遵從”這個(gè)新概念，“綱要”中指出：納稅遵從，又稱(chēng)稅收遵從，指的是納稅人依照稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，包含有及時(shí)申報(bào)、準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納三個(gè)基本要求，不符合上面定義的被稱(chēng)為納稅不遵從。近30多年來(lái)，國(guó)際上對(duì)稅收遵從問(wèn)題的研究和關(guān)注一直方興未艾，其主要的原因和動(dòng)力就在于稅收不遵從特別是偷逃稅問(wèn)題在各國(guó)愈演愈烈，已成為一個(gè)世界性的難題，困擾著各國(guó)政府。

一、基于新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的原因分析

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中所講的制度，實(shí)際上就是一種約束人們行為的規(guī)則，這些規(guī)則是人們不斷反復(fù)博弈的結(jié)果。

（一）正式制度對(duì)稅收不遵從的影響分析

正式制度，如一國(guó)的稅收制度就是一種約束人們按照稅法要求合理、合法繳納稅款的規(guī)則，其應(yīng)該具有約束和激勵(lì)兩大功能。而我國(guó)的稅制由于存在種種缺陷無(wú)法很好的發(fā)揮這兩大功能，從而成為影響稅收不遵從的因素之一。

首先，我國(guó)稅制的缺陷使約束功能無(wú)法很好地發(fā)揮。我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制的缺陷具體表現(xiàn)為：增值稅、營(yíng)業(yè)稅這兩個(gè)同一類(lèi)型的流轉(zhuǎn)稅并行，交叉征收，增值稅稅負(fù)偏高，營(yíng)業(yè)稅按稅目分項(xiàng)設(shè)置實(shí)行行業(yè)差別比例稅率，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化發(fā)展情況下，容易出現(xiàn)稅收征管真空。稅制缺陷的存在會(huì)對(duì)征稅人、納稅人的利益取向和行為選擇產(chǎn)生復(fù)雜而廣泛的影響，并最終生成種種稅收不遵從現(xiàn)象。對(duì)特定消費(fèi)品和特殊消費(fèi)行為征收的消費(fèi)稅也沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用，有很多奢侈品和奢侈性消費(fèi)并沒(méi)有列入消費(fèi)稅的征收范圍之內(nèi)。我國(guó)所得稅制的缺陷具體表現(xiàn)為：應(yīng)稅所得計(jì)算復(fù)雜繁瑣，稽核難度大，給稅收不遵從以可趁之機(jī)。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅也無(wú)法對(duì)高收入階層進(jìn)行很好的調(diào)節(jié)，雖然在個(gè)稅改革中已經(jīng)提高了免征額，但從整體上看個(gè)稅仍然主要是對(duì)中等收入的工薪階層征稅，而對(duì)諸如影星、歌星、體育明星、企業(yè)高層管理人員等真正的高收入階層的調(diào)節(jié)力度不大。

正確的認(rèn)識(shí)，科學(xué)地順應(yīng)、駕馭、利用經(jīng)濟(jì)規(guī)律，來(lái)推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這是中國(guó)人民在經(jīng)歷了幾十年前無(wú)古人的社會(huì)主義實(shí)踐之后的更高層次的慧語(yǔ)。高一經(jīng)濟(jì)常識(shí)的內(nèi)容，就是緊緊扣住這一點(diǎn)展開(kāi)的。在高三復(fù)習(xí)經(jīng)濟(jì)常識(shí)時(shí)（高一階段，學(xué)生還未學(xué)“規(guī)律”），師生以經(jīng)濟(jì)規(guī)律為軸心，“穿、聯(lián)、展、攏”課文中相關(guān)的知識(shí)；“識(shí)、析、論、證”國(guó)家最新的大政方針，收到事半功倍、溫故而知新的效果。

教學(xué)提綱如下：

一、社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行基本規(guī)律：生產(chǎn)力、生產(chǎn)關(guān)系之間的必然聯(lián)系 1．原理：生產(chǎn)力決定反作用生產(chǎn)關(guān)系。

2．要求：（1）對(duì)舊生產(chǎn)關(guān)系的徹底變革，對(duì)新生產(chǎn)關(guān)系的局部變革，都要適應(yīng)生產(chǎn)力的性質(zhì)和狀況。（2）衡量生產(chǎn)關(guān)系任何環(huán)節(jié)變革的成效，都要以生產(chǎn)力為標(biāo)準(zhǔn)。

3．差距：（和規(guī)律的要求之差距）生產(chǎn)關(guān)系某些環(huán)節(jié)，超前于現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。

4．社會(huì)的循規(guī)運(yùn)作：（即如何改革，后簡(jiǎn)稱(chēng)“運(yùn)作”）從生產(chǎn)力關(guān)系三層面入手，變革所有制體制、經(jīng)營(yíng)管理體制、分配體制。

一、納稅遵從介紹

納稅遵從，是指納稅人遵照稅法及稅收政策，向國(guó)家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門(mén)及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行為。納稅遵從反映了稅收征管的質(zhì)量和效率，是稅收征管的最終目標(biāo)。

稅收管理與納稅遵從是稅收征管最本質(zhì)、最核心的兩大因素，在稅收征管現(xiàn)代化的進(jìn)程中，由于征納雙方各自利益最大化的差異性，再加上雙方信息不對(duì)稱(chēng)等因素的長(zhǎng)期客觀存在，納稅遵從與稅收管理兩者博弈是一個(gè)永恒的話(huà)題。經(jīng)濟(jì)決定稅源，但稅源不等于稅收，在稅源一定、稅法不變的前提下，稅源轉(zhuǎn)化為稅收的多少主要取決于征管能力和水平的高低，而稅收征管水平和納稅主體遵從程度是緊密聯(lián)系的。

二、納稅遵從與稅收管理博弈分析

在傳統(tǒng)的納稅遵從經(jīng)濟(jì)學(xué)分析中，逃稅問(wèn)題通常被視為一種資產(chǎn)組合選擇：申報(bào)的收入被看作是一種零回報(bào)的安全性資產(chǎn)，而隱瞞的收入則被看作是一種有回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)性資產(chǎn)。假定納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的目標(biāo)都是追求預(yù)期收益的最大化，納稅人所選擇的遵從形式是向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入，所選擇的不遵從形式是故意低報(bào)應(yīng)稅收入。故意低報(bào)收入被查獲后不僅要補(bǔ)稅，而且要受到處罰。為了便于分析，還假定稅收管理便捷、高效，因而納稅人的遵從成本很小，可以忽略不計(jì)；稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查能力足夠強(qiáng)，并且高度廉潔，依法治稅，因而違法的納稅人不可能通過(guò)賄賂等手段使稅務(wù)執(zhí)法人員徇私舞弊。根據(jù)博弈論原理，可構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的博弈模型，列出對(duì)應(yīng)于不同策略組合的效用矩陣。

1、博弈模型基本假設(shè)。設(shè)納稅人的實(shí)際應(yīng)稅收入為I，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)稅收入為D（D小于或等于I），適用比例稅率t（t1），納稅人的逃稅概率為r，稅務(wù)機(jī)關(guān)的查獲概率或者逃稅被查獲的概率為P（0t），稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查成本為C，納稅人的預(yù)期收益以其稅后凈收入（或者稅后可支配收入）來(lái)表示。首先來(lái)看納稅人的預(yù)期凈收益。在欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況下，如果未受到查處，其預(yù)期收益為I-tD；如果受到查處，其預(yù)期收益為（1-t）I-ft（I-D），而納稅人在誠(chéng)實(shí)申報(bào)的情況下，不管是否受到檢查，其預(yù)期收益均為（1-t）I（不考慮納稅人受到檢查時(shí)的遵從成本）；再看稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)期收益，在納稅人逃稅的情況下，檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為tI+ft（I-D）-C和tD；在納稅人不逃稅的情況下，檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為tI-C和tI。

論文摘要：近年來(lái)查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報(bào)的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立納稅遵從意識(shí)，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險(xiǎn)象作，

論文關(guān)鍵詞：納稅遵從觀稅收管理建

一、納稅遵從觀的含義及特點(diǎn)

納稅遵從，來(lái)源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國(guó)家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門(mén)及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國(guó)，我國(guó)在《2002年一2006年中國(guó)稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的誠(chéng)信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法征稅”的同時(shí)，納稅人也能“誠(chéng)信納稅”，建立起符合“和諧社會(huì)”要義的稅收征納關(guān)系和社會(huì)主義稅收新秩序。

實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個(gè)條件:一是納稅人對(duì)國(guó)家稅法有一個(gè)全面準(zhǔn)確的了解，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對(duì)稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識(shí)，納稅人的價(jià)值追求與稅法的價(jià)值目標(biāo)相一致;三是能夠意識(shí)到采取違法、非法等手段偷逃稅款會(huì)給自己帶來(lái)很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體由發(fā)票管理、涉稅會(huì)計(jì)處理、報(bào)表納稅評(píng)估、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)組成。

二、樹(shù)立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

■不同時(shí)間可以用不同的問(wèn)候語(yǔ)

問(wèn)候語(yǔ)除了普遍的“你好”之外，還可以因時(shí)、因人、因地而變。早上10點(diǎn)以前，可以問(wèn)聲早安，10點(diǎn)到12點(diǎn)問(wèn)聲上午好，12點(diǎn)到14點(diǎn)問(wèn)聲中午好，14點(diǎn)到18點(diǎn)問(wèn)聲下午好，晚上18點(diǎn)到21點(diǎn)問(wèn)聲晚上好。21點(diǎn)以后，如果沒(méi)有急事，就不要再給對(duì)方打電話(huà)，以免影響他人休息。

■問(wèn)候要遵從職業(yè)特色

隨著社會(huì)服務(wù)意識(shí)的增強(qiáng)，許多單位對(duì)接聽(tīng)電話(huà)如何打招呼有嚴(yán)格的規(guī)定，如果本單位有接聽(tīng)電話(huà)規(guī)定，那就要嚴(yán)格執(zhí)行。如“您好，這里是聯(lián)想服務(wù)熱線，我是某某號(hào)某某”，訓(xùn)練有素的職業(yè)問(wèn)候會(huì)讓撥打電話(huà)者感到信賴(lài)。還有賓館飯店等等，也都有類(lèi)似的接聽(tīng)問(wèn)候規(guī)定。不過(guò)現(xiàn)在高級(jí)賓館接線小姐普遍先說(shuō)英語(yǔ)、后說(shuō)中文的方式讓人感到不舒服。在中國(guó)，還是應(yīng)該先說(shuō)中文，后說(shuō)英語(yǔ)。對(duì)于一些完全不懂英語(yǔ)、初次撥打賓館電話(huà)的人來(lái)說(shuō)，會(huì)以為自己撥錯(cuò)了電話(huà)，心里會(huì)感到緊張。

■問(wèn)候可以因?qū)ο蟛煌煌?/p>

如果是跟家里人、同事或者熟悉的朋友打電話(huà)，可以不用拘泥于一板一眼的“你好”，而可以用多種方式來(lái)問(wèn)候。比如給熟悉的朋友家里打電話(huà)，如果是朋友母親接的，自己與朋友母親也很熟，那就可以說(shuō)“大媽?zhuān)∮暝趩?？”一聲“大媽”稱(chēng)呼，比“你好”更加自然溫馨。

編者按：本文主要從國(guó)外對(duì)納稅遵從的研究；國(guó)內(nèi)對(duì)納稅遵從的研究；結(jié)語(yǔ)進(jìn)行論述。其中，主要包括：對(duì)納稅遵從理論模型研究、罰款率、稽查率與納稅遵從之間存在著正相關(guān)關(guān)系、對(duì)納稅道從成本的研究、納稅遵從成本的測(cè)量源于1934年、稅收遵從成本與稅收不遵從程度之間存在著很強(qiáng)的正相關(guān)性、企業(yè)對(duì)當(dāng)時(shí)稅改方案的態(tài)度以及對(duì)稅改措施的建議、國(guó)內(nèi)對(duì)納稅遵從的研究還處于起步階段、國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)稅收流失的研究相對(duì)密集、李林木(8005年)結(jié)合我國(guó)的實(shí)際對(duì)納稅遵從同題進(jìn)行了系統(tǒng)的研究、國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)納稅遵從的研究大多是對(duì)國(guó)外納稅遵從經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)等。具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

論文摘要：納稅遵從是衡量一個(gè)國(guó)家稅收征納關(guān)系是否和諧的標(biāo)志之一，因此研究納稅遵從對(duì)于從根本上提高稅收征管的質(zhì)量和效率有著深遠(yuǎn)的意義。總結(jié)了國(guó)內(nèi)外關(guān)于納稅遵從的最新研究成果，并作了簡(jiǎn)要的說(shuō)明。以期為我國(guó)當(dāng)前的稅收征管改革提供一定的理論依據(jù)。

論文關(guān)鍵詞：蚋稅遵從遮稅稅收流失

1國(guó)外對(duì)納稅遵從的研究

1.1對(duì)納稅遵從理論模型研究

納稅遵從的正式理論研究起始于1972年Allingham＆Sandmo的《所得稅逃稅：一種理論分析》。他們?cè)凇凹{稅人都是理性人”的假設(shè)基礎(chǔ)上建立了預(yù)期效用最大化模型(即A—S模型)。他們研究認(rèn)為，納稅人作出納稅遵從或不遵從的決策只是為了自身收益的最大化。同時(shí)，他們從理論角度論證出罰款率、稽查率與納稅遵從之間存在著正相關(guān)關(guān)系，而稅率與逃稅之間的關(guān)系不能確定。A—s模型是第一個(gè)基于新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論提出的靜態(tài)研究模型，為后來(lái)的研究提供了基本研究范式和方向，但也存在若干缺陷。