在計(jì)算土地增值稅時(shí)，公務(wù)員之家版權(quán)所有，全國公務(wù)員共同的天地!對(duì)利息支出的扣除，稅法采取了比較寬松的處理方法：根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，利息支出分兩種情況確定扣除：

凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同期貸款利率計(jì)算的金額。超過貨款期限的利息和加罰的利息均不允許扣除。

在這種情況下：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本金額）×扣除比例（％以下）允許扣除的利息費(fèi)用

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，利息支出不得單獨(dú)計(jì)算，而應(yīng)并人房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中一并計(jì)算扣除。在這種情況下：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（取得土地使用權(quán)支付的金額十房地產(chǎn)開發(fā)成本金額）×扣除比例（％以下）

個(gè)人所得稅扣除制度（簡稱個(gè)稅扣除）與納稅人的利益息息相關(guān)。個(gè)稅扣除主要包括三方面內(nèi)容：一是基于稅收的公平原則，哪些費(fèi)用應(yīng)該扣除；二是哪些費(fèi)用在現(xiàn)有條件下可進(jìn)行多少程度的扣除，這需要考慮當(dāng)時(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政承受能力、稅收征管能力等因素；三是分項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)的確立，這是一個(gè)技術(shù)層面的問題，同時(shí)也涉及到與社會(huì)政策的匹配問題，如彌補(bǔ)社會(huì)保障制度的不完善等。國外對(duì)個(gè)稅扣除有各具特色的規(guī)定，其中有些做法還是值得我國借鑒的。

國外的個(gè)稅扣除制度

1．美國。美國的個(gè)稅扣除分兩部分：一是寬免額。對(duì)每個(gè)納稅人及其撫養(yǎng)的家屬都給予了個(gè)人寬免額，每人每年的寬免額都相同，但每年均有所調(diào)整。另外，美國的個(gè)稅扣除對(duì)納稅人的生計(jì)問題考慮得比較周到，在寬免額中考慮了家庭總收入、撫養(yǎng)未成年子女、贍養(yǎng)老人等，切實(shí)把量能納稅的原則貫徹到每個(gè)規(guī)范和制度中去。二是扣除。扣除分為標(biāo)準(zhǔn)扣除和分項(xiàng)扣除,納稅人可視情況選擇其中一種。標(biāo)準(zhǔn)扣除是對(duì)納稅人規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)扣除額；分項(xiàng)扣除即把某些支出項(xiàng)目累加起來一并扣除，包括醫(yī)療費(fèi)用、家庭住房抵押貸款利息、偶然損失、慈善捐贈(zèng)、某些稅款及其他雜項(xiàng)費(fèi)用。此外，美國的個(gè)稅扣除還實(shí)行稅收指數(shù)化，即根據(jù)物價(jià)指數(shù)或通貨膨脹的幅度等對(duì)寬免額或扣除標(biāo)準(zhǔn)額進(jìn)行略微調(diào)整。

2．英國。英國的個(gè)稅扣除包括費(fèi)用扣除和生計(jì)費(fèi)扣除。費(fèi)用扣除是指扣除與取得的收入有關(guān)的一些費(fèi)用支出，這些費(fèi)用必須是為了完成經(jīng)營活動(dòng)而支出的，如差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、教師購買書籍支出等。生計(jì)費(fèi)扣除主要包括單身個(gè)人扣除、已婚夫婦扣除、妻子勤勞扣除、單身及夫婦老年人扣除、額外人口扣除、寡婦喪居扣除、贍養(yǎng)親屬扣除、管家扣除、兒女服侍扣除及盲人扣除。具體扣除額依每年的通貨膨脹率而不斷調(diào)整。

3．日本。日本的個(gè)稅扣除完善地考慮到了從人文關(guān)懷到社會(huì)公益發(fā)展的各種扣除：首先，它把過去三年中發(fā)生的純損失或雜損失的金額轉(zhuǎn)入扣除的范圍，以免增加納稅人的額外負(fù)擔(dān)。其次，它按性質(zhì)的不同分為人的扣除、額外負(fù)擔(dān)的扣除、醫(yī)療扣除、保險(xiǎn)費(fèi)扣除、社會(huì)公益事業(yè)的扣除。第三，始終貫徹量能負(fù)擔(dān)原則。比如對(duì)人的扣除，考慮到了個(gè)人所得中供維持本人或其家庭最低生活限度的那一部分。

4．德國。德國個(gè)人所得稅制度規(guī)定，個(gè)人的總收入分為兩大類：一類為盈利型收入，包括農(nóng)林業(yè)、工商業(yè)和自由職業(yè)盈利型收入，是指從事這類職業(yè)所獲的經(jīng)營收入扣除經(jīng)營成本的凈利潤部分。另一類為結(jié)余型收入，由工資薪金、資本盈利、租金收入和其他收入組成?？偸杖肟鄢鞣N支出后才成為征稅基數(shù)，這些支出包括:子女的撫養(yǎng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)、老年生活費(fèi)、親屬贍養(yǎng)費(fèi)(父母無收入或低收入者)、家政服務(wù)費(fèi)(如請(qǐng)保姆)、上年虧損額和意外負(fù)擔(dān)額等。另外，對(duì)利息稅也有免稅額，起征點(diǎn)為：單身1551歐元，夫妻3101歐元。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為有效貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》），現(xiàn)就企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)扣除有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于合理工資薪金問題

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

摘要：隨著研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的最新政策出臺(tái)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除再次成為企業(yè)享受稅收紅利的重點(diǎn)。本文以2010-2019年中國制造業(yè)上市公司相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本，考察研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、融資約束與制造業(yè)企業(yè)績效之間的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在一定程度上可以提高制造業(yè)企業(yè)績效；融資約束不僅對(duì)制造業(yè)企業(yè)績效產(chǎn)生負(fù)面影響，還可以抑制研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)制造業(yè)企業(yè)績效的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；融資約束；企業(yè)績效；制造業(yè)

0引言

當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展開始更加注重質(zhì)量的提高和效益的提升。而企業(yè)作為強(qiáng)化國家創(chuàng)新能力的前沿陣地，就必須全力以赴地推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，制造業(yè)企業(yè)更是如此。企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)具有高風(fēng)險(xiǎn)性、長期性、溢出性等特點(diǎn)[5]，使得企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入積極性不高。因此，政府通過一些有效措施對(duì)公司進(jìn)行補(bǔ)償。其中之一是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。它是一種稅收優(yōu)惠方法[4]，根據(jù)稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用按一定比例加計(jì)扣除。其目的是為了積極促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。自1996年實(shí)行以來，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策經(jīng)歷了幾次調(diào)整。逐步擴(kuò)大優(yōu)惠范圍和力度，甚至在2018年，75%的加計(jì)扣除被擴(kuò)展到所有公司[2]。并且從2021年1月1日起，制造企業(yè)的研發(fā)支出將按實(shí)際發(fā)生額的100%進(jìn)行扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的一貫實(shí)施，使中國企業(yè)的創(chuàng)新能力迅速提高。中國國家統(tǒng)計(jì)局初步數(shù)據(jù)顯示，2020年中國在研發(fā)上的支出將達(dá)到國內(nèi)生產(chǎn)總值的2.4%，創(chuàng)歷史新高。通過對(duì)研發(fā)支出的額外扣除來減少公司稅基，減少企業(yè)納稅額，緩解企業(yè)資金約束，從而促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，進(jìn)而企業(yè)的生產(chǎn)力將大大提升，增加企業(yè)績效。因此，探究研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)企業(yè)績效的激勵(lì)效果具有重大意義。目前，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)制造業(yè)企業(yè)績效的研究較少，且存在一定的局限性。綜合考慮現(xiàn)有研究成果及不足，本文利用2010-2019年中國制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，試圖從行業(yè)角度找到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策與制造業(yè)企業(yè)績效之間的作用機(jī)制。此外，融資約束是企業(yè)績效研究的一個(gè)重點(diǎn)，本文進(jìn)一步從融資約束的視角分析，考察融資約束、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)制造業(yè)企業(yè)績效的綜合影響。

1理論分析與研究假設(shè)

1.1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策與制造業(yè)企業(yè)績效

第一條為進(jìn)一步促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬稅前扣除的管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔20**〕107號(hào)）和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱“企業(yè)”，是指在中華人民共和國境內(nèi)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》繳納企業(yè)所得稅的納稅人。

第三條本辦法所稱“學(xué)?！保侵冈谥腥A人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的中等職業(yè)學(xué)校和高等院校（包括公辦學(xué)校與民辦學(xué)校）。其中，中等職業(yè)學(xué)校包括中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

第四條企業(yè)按照財(cái)稅〔20**〕107號(hào)文件規(guī)定支付給在本企業(yè)實(shí)習(xí)學(xué)生的報(bào)酬，可以在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)依照本辦法的有關(guān)規(guī)定扣除。

第五條接收實(shí)習(xí)生的企業(yè)與學(xué)生所在學(xué)校必須正式簽訂期限在三年以上（含三年）的實(shí)習(xí)合作協(xié)議，明確規(guī)定雙方的權(quán)利與義務(wù)。

第六條對(duì)未與學(xué)校簽訂實(shí)習(xí)合作協(xié)議或僅簽訂期限在三年以下實(shí)習(xí)合作協(xié)議的企業(yè)，其支付給實(shí)習(xí)生的報(bào)酬，不得列入企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。

編者按：本文主要從業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法相關(guān)規(guī)定；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的合理籌劃；幾點(diǎn)注意事項(xiàng)進(jìn)行論述。其中，主要包括：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍、不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定、企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除比例、最大限度地合理運(yùn)用扣除比例、綜合運(yùn)用相近的扣除項(xiàng)目余額、一切以合法為前提、把握真實(shí)性與合理性、建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的良好溝通關(guān)系等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

摘要：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指納稅人為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生招待費(fèi)用在所難免,而《企業(yè)所得稅法》對(duì)招待費(fèi)稅前扣除是限額控制的,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的合理籌劃。

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法相關(guān)規(guī)定

(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上,不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中,招待費(fèi)具體范圍如下:1.因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支;2.因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支;3.因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支;4.因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入會(huì)議費(fèi)。納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)提供能證明真實(shí)性的、足夠的有效憑證或資料。會(huì)議費(fèi)證明材料包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有虛假現(xiàn)象,或者在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)有不真實(shí)的業(yè)務(wù)招待支出,有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實(shí)性的、足夠有效的憑證或資料,逾期不能提供資料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不進(jìn)一步檢查,直接否定納稅人已申報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除權(quán)。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、民政局：

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，現(xiàn)對(duì)公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下：

一、企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

二、個(gè)人通過社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。

三、本通知第一條所稱的用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，具體范圍包括：

（一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；

各相關(guān)企業(yè):

為促進(jìn)本市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長，貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的稅收優(yōu)惠政策，落實(shí)市國家稅務(wù)局市地方稅務(wù)局下發(fā)的《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知>和本市實(shí)施意見的通知》（國稅所[]14號(hào)）規(guī)定，特就企業(yè)辦理研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事宜通知如下：

一、企業(yè)應(yīng)按照14號(hào)文的規(guī)定，首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料。報(bào)送當(dāng)年立項(xiàng)或變更當(dāng)年立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)資料的，可在當(dāng)年度內(nèi)隨時(shí)報(bào)送；報(bào)送上年立項(xiàng)或變更上年立項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)資料的，最遲截止期在次年3月底（年在4月底）前報(bào)送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)由服務(wù)大廳隨時(shí)受理。

二、報(bào)送的資料內(nèi)容包括：

1、《市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》（按自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)四類分別填報(bào)，表式可以從財(cái)稅網(wǎng)站“網(wǎng)上辦事”欄目內(nèi)下載）；

2、自主、委托、合作、集中等研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，**生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策及相關(guān)管理問題明確如下：

一、依據(jù)國務(wù)院的《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第250號(hào))和《基金會(huì)管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第400號(hào))的規(guī)定，經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的非營利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)，凡符合有關(guān)規(guī)定條件，并經(jīng)財(cái)政稅務(wù)部門確認(rèn)后，納稅人通過其用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，可按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)和個(gè)人所得稅時(shí)在所得稅稅前扣除。

經(jīng)國務(wù)院民政部門批準(zhǔn)成立的非營利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)，其捐贈(zèng)稅前扣除資格由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局進(jìn)行確認(rèn)；經(jīng)省級(jí)人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的非營利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)，其捐贈(zèng)稅前扣除資格由省級(jí)財(cái)稅部門進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

接受公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的國家機(jī)關(guān)是指縣及縣以上人民政府及其組成部門。

二、申請(qǐng)捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)，必須具備以下條件：

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔20**〕6號(hào)）關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的規(guī)定，鼓勵(lì)企業(yè)增加研究開發(fā)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，特制定本辦法。

一、法律法規(guī)政策依據(jù)及具體內(nèi)容

(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。”

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。”

(三)國務(wù)院《關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔20**〕6號(hào)）第七條規(guī)定：“允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！?/p>

二、適用范圍