[摘要]隨著UCP600和ISBP681這兩個新的國際慣例的實施，信用證下匯票在運用時，相應(yīng)的國際慣例必將對其繕制產(chǎn)生影響。本文根據(jù)新國際慣例中與匯票相關(guān)的條款，對信用證所要求的匯票在繕制中的出現(xiàn)的相關(guān)問題進行分析。

[關(guān)鍵詞]信用證下匯票UCP600ISBP681

在信用證結(jié)算方式下，除付款信用證或一些特殊情況外，受益人均應(yīng)出具匯票。根據(jù)UCP600（跟單信用證統(tǒng)一慣例，2007年修訂本）和ISBP681（關(guān)于審核跟單信用證下單據(jù)的國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實務(wù)，2007年修訂本），在信用證下繕制匯票時，以下幾個問題值得出口人引起注意，本文對此進行簡要分析。

一、匯票是單據(jù)還是票據(jù)

開證行中行某分行收到一張匯票，該銀行拒付，理由是：信用證要求所有單據(jù)以英文制作，雖然受益人在填制匯票時所用文字為英語，但是匯票格式內(nèi)容所用文字卻是法語，不符合信用證規(guī)定。受益人所在議付行收到拒付通知后，辯解稱：信用證對單據(jù)的要求（DOCUMENTSREQUIRED）條款中沒有對匯票的要求；在對議付行的指示（INSTURCTIONTONEGOTIATIONBANK）條款中，表明在收到與信用證一致的單據(jù)后，我們將承兌匯票并償付議付行。由此可見，匯票并不是信用證所要求的單據(jù)，所提交的單據(jù)符合信用證規(guī)定，不應(yīng)被拒付。

那么，匯票是不是信用證下單據(jù)呢？實際業(yè)務(wù)中，銀行在處理信用證項下單據(jù)時，匯票往往是重要內(nèi)容。在URC522(托收統(tǒng)一慣例)中，匯票即歸屬于金融單據(jù)一類；在ISBP681第43至47條對匯票和到期日的計算作出了明確規(guī)定，在其他條款如37條對單據(jù)簽字的規(guī)定等處，都有對匯票的要求。因此，根據(jù)這些國際慣例，跟單信用證項下的匯票是單據(jù)的一種，而信用證下一切單據(jù)都要求單證一致。

摘要：銀行承兌匯票的潛在風(fēng)險性和客觀性是由其作為企業(yè)的貨幣性實物資產(chǎn)而存在的，因此要嚴(yán)格執(zhí)行合理有效的控制措施，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險的根源上進行監(jiān)控，并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的流通風(fēng)險，促進銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：銀行承兌匯票風(fēng)險防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內(nèi)，以其自身的銀行信用為擔(dān)保，在收取一定手續(xù)費的基礎(chǔ)上，對客戶履行特定票據(jù)的義務(wù)。在具體執(zhí)行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業(yè)各種結(jié)算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險

總的來說，我國商業(yè)匯票業(yè)務(wù)與西方國家相比起步嚴(yán)重滯緩，業(yè)務(wù)規(guī)模不大，票據(jù)種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔(dān)保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性、便利性，因而受到企業(yè)的歡迎。一般來說，貼現(xiàn)即為銀行承兌匯票貼現(xiàn)，同時在交易中以直貼為主。

摘要：目前，受煤炭下游行業(yè)低迷影響，煤炭貨款回收日益困難，回現(xiàn)比例降低，商業(yè)匯票大幅增加，管理難度和風(fēng)險增大。本文對加強商業(yè)匯票集中管理進行探討，提出建立并運行創(chuàng)新型商業(yè)匯票集中管理模式，以提高商業(yè)匯票使用效率。

關(guān)鍵詞：商業(yè)匯票；管理；集中

受煤炭下游行業(yè)低迷影響，煤炭企業(yè)貨款回收日益困難，回現(xiàn)比例大幅下降，商業(yè)匯票大幅增加，管理難度和風(fēng)險增大。相比資金集中而言，煤炭企業(yè)商業(yè)匯票集中管理相對滯后，匯票資源沒有得到充分利用，使用效益較低。

一、煤炭企業(yè)商業(yè)匯票管理存在的問題

（一）商業(yè)匯票資源沒有得到有效利用。煤炭企業(yè)收到的商業(yè)匯票多為煤款，面額較大，與經(jīng)常性支出金額難以匹配，往往只能坐等托收，背書轉(zhuǎn)讓率低，導(dǎo)致商業(yè)匯票流轉(zhuǎn)效率低，大量商業(yè)匯票閑置。部分商業(yè)匯票分散在子分公司，由其自行收支、自行管理，可能造成質(zhì)押開票時大量保證金滯留在銀行，難以統(tǒng)籌安排使用。

（二）匯票信息與流向無法統(tǒng)一掌握。各子分公司自行管理商業(yè)匯票時，造成匯票信息分散，集團決策層沒有統(tǒng)一的平臺了解完整的匯票信息；成員單位對商業(yè)匯票風(fēng)險識別水平有差異，風(fēng)險控制力差；子分公司在票據(jù)融資時直接面對商業(yè)銀行，對銀行的議價能力不高，難以發(fā)揮集團整體票據(jù)池的規(guī)模效應(yīng)。

商業(yè)匯票是由收款人、付款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付票款的一種票據(jù)。按其承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

商業(yè)匯票結(jié)算方式適用于企業(yè)先發(fā)貨、后收款，或者是雙方約定近期付款的商品交易，同城和異地均可使用。

使用商業(yè)匯票必須遵守以下原則：

第一，使用商業(yè)匯票的單位必須是在銀行開立賬戶的法人；

第二，簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)，禁止簽發(fā)無商品交易的匯票；

第三，商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任；

步驟：

（1）簽訂交易合同。

交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結(jié)算。作為銷貸方，如果對方的商業(yè)信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因為銀行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時地收回貨款。

（2）簽發(fā)匯票。

付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯(lián)行往來賬付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。

備注：付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時，應(yīng)當(dāng)逐項填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請人（即付款單位）的單位全稱、賬號、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印簽及負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人印章。

摘要：銀行承兌匯票的潛在風(fēng)險性和客觀性是由其作為企業(yè)的貨幣性實物資產(chǎn)而存在的，因此要嚴(yán)格執(zhí)行合理有效的控制措施，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險的根源上進行監(jiān)控，并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的流通風(fēng)險，促進銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：銀行承兌匯票風(fēng)險防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內(nèi)，以其自身的銀行信用為擔(dān)保，在收取一定手續(xù)費的基礎(chǔ)上，對客戶履行特定票據(jù)的義務(wù)。在具體執(zhí)行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業(yè)各種結(jié)算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險

總的來說，我國商業(yè)匯票業(yè)務(wù)與西方國家相比起步嚴(yán)重滯緩，業(yè)務(wù)規(guī)模不大，票據(jù)種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔(dān)保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性、便利性，因而受到企業(yè)的歡迎。一般來說，貼現(xiàn)即為銀行承兌匯票貼現(xiàn)，同時在交易中以直貼為主。

步驟：

（1）簽訂交易合同。

交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結(jié)算。作為銷貸方，如果對方的商業(yè)信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因為銀行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時地收回貨款。

（2）簽發(fā)匯票。

付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯(lián)行往來賬付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。

備注：付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時，應(yīng)當(dāng)逐項填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請人（即付款單位）的單位全稱、賬號、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印簽及負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人印章。

摘要：銀行承兌匯票的潛在風(fēng)險性和客觀性是由其作為企業(yè)的貨幣性實物資產(chǎn)而存在的，因此要嚴(yán)格執(zhí)行合理有效的控制措施，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險的根源上進行監(jiān)控，并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的流通風(fēng)險，促進銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：銀行承兌匯票風(fēng)險防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內(nèi)，以其自身的銀行信用為擔(dān)保，在收取一定手續(xù)費的基礎(chǔ)上，對客戶履行特定票據(jù)的義務(wù)。在具體執(zhí)行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業(yè)各種結(jié)算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險

總的來說，我國商業(yè)匯票業(yè)務(wù)與西方國家相比起步嚴(yán)重滯緩，業(yè)務(wù)規(guī)模不大，票據(jù)種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔(dān)保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性、便利性，因而受到企業(yè)的歡迎。一般來說，貼現(xiàn)即為銀行承兌匯票貼現(xiàn)，同時在交易中以直貼為主。

從人總行的案件通報中可以看出，利用銀行承兌匯票作案占了票據(jù)案件的絕大部分，銀行承兌匯票風(fēng)險日益成為金融會計風(fēng)險的重要組成部分，如何有效防范票據(jù)風(fēng)險，維護金融機構(gòu)的正常經(jīng)營秩序，已經(jīng)成為刻不容緩的重大課題。

一、銀行承兌匯票風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）票據(jù)法規(guī)不盡完善現(xiàn)行的《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法律法規(guī)對于銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定不是很完善，使會計人員在具體操作中難以把握，對貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)也比較少。

（二）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作規(guī)章不詳盡，會計人員防范風(fēng)險意識差目前部分省份人行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)采取票據(jù)回購的方式，要求由商業(yè)銀行自行查詢票據(jù)的真實性，但對查復(fù)書格式與簽章卻未做統(tǒng)一規(guī)定，致使查復(fù)書格式多樣，有系統(tǒng)內(nèi)電子查詢，信匯、電報查詢，且要素、簽章不一，查復(fù)內(nèi)容過于簡單，極易導(dǎo)致票據(jù)風(fēng)險。

（三）金融機構(gòu)內(nèi)控制度不嚴(yán)密會計部門沒有相應(yīng)的建立事前事中事后票據(jù)風(fēng)險防范的內(nèi)控制度，票據(jù)前臺受理后便不再作檢查，或者有的檢查只流于對票據(jù)金額與票據(jù)數(shù)量的核對，未做到對票據(jù)風(fēng)險作系統(tǒng)的檢查等。

二、防范控制銀行承兌匯票風(fēng)險的建議和措施

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內(nèi)，以其自身的銀行信用為擔(dān)保，在收取一定手續(xù)費的基礎(chǔ)上，對客戶履行特定票據(jù)的義務(wù)。在具體執(zhí)行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業(yè)各種結(jié)算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險

總的來說，我國商業(yè)匯票業(yè)務(wù)與西方國家相比起步嚴(yán)重滯緩，業(yè)務(wù)規(guī)模不大，票據(jù)種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔(dān)保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性、便利性，因而受到企業(yè)的歡迎。一般來說，貼現(xiàn)即為銀行承兌匯票貼現(xiàn)，同時在交易中以直貼為主。

發(fā)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，對于企業(yè)可以降低其生產(chǎn)成本、拓寬融資渠道；對于銀行可以優(yōu)化資產(chǎn)配置，增加利潤；對于銀企雙方則可以規(guī)范商業(yè)信用。隨著這項業(yè)務(wù)廣度和深度的擴展，一些商業(yè)銀行放寬承兌條件，大量尋找異地貼現(xiàn)票源，放松對票據(jù)真實貿(mào)易背景的審查，操作粗糙，票據(jù)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出過度、無序競爭的狀態(tài)，銀行辦理銀行承兌匯票的信用風(fēng)險和操作風(fēng)險也越來越大。如中國銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行前行長胡偉東等人伙同當(dāng)?shù)匾患移髽I(yè)，內(nèi)外勾結(jié)，在兩年間盜用銀行承兌匯票96張，滾動金額達(dá)9.146億元。因此，如何加強銀行承兌匯票業(yè)務(wù)及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的管理，以減少風(fēng)險，維護銀行信譽和資金安全，已成為商業(yè)銀行面臨的重要課題。

三、防范控制銀行承兌匯票風(fēng)險的措施