第一章總則

第一條為規(guī)范典當行為，加強監(jiān)督管理，促進典當業(yè)規(guī)范發(fā)展，根據(jù)有關法律規(guī)定，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國境內設立典當行，從事典當活動，適用本辦法。

第三條本辦法所稱典當，是指當戶將其動產(chǎn)、財產(chǎn)權利作為當物質押或者將其房地產(chǎn)作為當物抵押給典當行，交付一定比例費用，取得當金，并在約定期限內支付當金利息、償還當金、贖回當物的行為。

本辦法所稱典當行，是指依照本辦法設立的專門從事典當活動的企業(yè)法人，其組織形式與組織機構適用《中華人民共和國公司法》的有關規(guī)定。

第四條商務主管部門對典當業(yè)實施監(jiān)督管理，公安機關對典當業(yè)進行治安管理。

第一章總則

第一條為規(guī)范典當行為，加強監(jiān)督管理，促進典當業(yè)規(guī)范發(fā)展，根據(jù)有關法律規(guī)定，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國境內設立典當行，從事典當活動，適用本辦法。

第三條本辦法所稱典當，是指當戶將其動產(chǎn)、財產(chǎn)權利作為當物質押或者將其房地產(chǎn)作為當物抵押給典當行，交付一定比例費用，取得當金，并在約定期限內支付當金利息、償還當金、贖回當物的行為。

本辦法所稱典當行，是指依照本辦法設立的專門從事典當活動的企業(yè)法人，其組織形式與組織機構適用《中華人民共和國公司法》的有關規(guī)定。

第四條商務主管部門對典當業(yè)實施監(jiān)督管理，公安機關對典當業(yè)進行治安管理。

2014年，在省、市商務監(jiān)管部門的正確指導下，我公司在救急解難、拾遺補缺、便利融資、支持中小企業(yè)發(fā)展和服務大眾等方面發(fā)揮了重要作用，取得了一定的成績?，F(xiàn)將年度有關工作情況總結如下：

一、基本情況及財務狀況

我公司于年月批準設立，并依法取得了《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《特種行業(yè)經(jīng)營許可證》、《稅務登記證》和《組織機構代碼證》等證照，是一家具有獨立法人資格的有限責任公司，注冊資金為萬元，實際注資萬元，持續(xù)資本萬元。公司堅持“促進經(jīng)濟發(fā)展，為市內中小企業(yè)和個人提供速效融資渠道，為股東增加收入，為社會創(chuàng)造財富”的宗旨，遵循平等、自愿、誠信、互利的原則，依法經(jīng)營，自覺維護典當市場的經(jīng)營秩序。截止年月日，我公司資產(chǎn)總額為萬元，其中流動資產(chǎn)余額為萬元（包括貨幣資金余額萬元，發(fā)放貸款及墊款余額萬元），固定資產(chǎn)凈值為萬元，年度實現(xiàn)利息及綜合費收入萬元，上繳稅金萬元，捐贈萬元，共支出業(yè)務及管理費用萬元，本年度凈利潤為萬元。

二、經(jīng)營與主要工作措施

（一）廣泛宣傳，樹立形象，擴大影響。為了擴大典當?shù)纳鐣绊?，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，我公司利用各種方式不斷加大宣傳力度。一是組織人員利用休息日和節(jié)假日，到流動人員較多的房產(chǎn)交易中心、機動車交易中心、各大商場等商業(yè)繁華地段散發(fā)宣傳冊，并充分利用網(wǎng)絡信息量大和覆蓋面廣的特點，在互聯(lián)網(wǎng)上進行推介。廣泛宣傳典當?shù)男再|、特點以及公司的經(jīng)營范圍、經(jīng)營理念等，為廣大客戶提供一個良好的融資平臺。

（二）抓住機遇，調整思路，努力增收。2014年，典當業(yè)發(fā)展形勢不錯，典當業(yè)務量不斷擴大，效益不斷提高，支持中小企業(yè)發(fā)展的能力明顯增強。我公司抓住機遇，針對不斷變化的市場形勢，在面臨許多不確定性，充分發(fā)揮典當業(yè)務快捷方便的特點，采取切實可行的措施：一是周密組織，精心運作，提高資金使用率；二是積極發(fā)展和建立新的資產(chǎn)優(yōu)良、經(jīng)濟效益正處于上升期的優(yōu)質客戶群體，重點是民營中小企業(yè)；三是積極開辟擴大機動車、庫存物資典當業(yè)務；四是加強與各商業(yè)銀行的聯(lián)系，努力擴大資金規(guī)模，做大業(yè)務總量；五是根據(jù)市場情況，充分利用典當業(yè)務方式靈活多樣的特點，千方百計增加收入，保持了經(jīng)濟效益的穩(wěn)定增長。截止年底，公司共發(fā)放典當金額萬元，實現(xiàn)收入萬元，完成稅金上交萬元，取得了良好開端。

根據(jù)市商務局《關于印發(fā)市典當行業(yè)涉嫌非法集資風險專項排查活動實施方案的通知》文件要求，結合我縣典當行業(yè)實際情況制定了非法集資風險專項整治工作方案，開展了非法集資風險專項排查整治工作，現(xiàn)將工作情況總結如下：

一、領導重視，認真組織

根據(jù)相關文件要求，我局高度重視典當領域非法集資風險排查工作，專門召開會議研究部署，制定典當行業(yè)非法集資風險專項排查活動實施方案，并成立了非法集資風險排查行動工作小組，具體負責非法集資風險專項排查工作，并對此項工作進行了詳細的安排部署。

二、開展宣傳教育，增強辨別能力

我局積極通過多種渠道，廣泛宣傳《典當管理辦法》、《典當行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》、《省典當行業(yè)監(jiān)督管理辦法》等法律法規(guī)和文件，通過廣泛宣傳進一步提高了經(jīng)營者依法經(jīng)營意識及公眾對典當行業(yè)的認知，同時組織相關工作人員對《典當管理辦法》等相關文件進行了認真學習。通過學習，我局依法行政能力有了明顯提高。

三、強化風險排查，建立長效機制

我國典當企業(yè)會計制度構想研究

典當業(yè)作為一個古老而又新興的行業(yè)，近年來得到迅速發(fā)展，典當以融資快捷、方便靈活的特點，在社會經(jīng)濟生活中起著越來越重要的作用。但是，當前典當行業(yè)在會計核算方面存在著不少亟待解決的問題，亟待建立典當行業(yè)統(tǒng)一的會計制度，以進一步規(guī)范典當業(yè)務的會計處理，增強會計信息的真實性與相關性，防范典當行業(yè)的風險。

2006年1月，財政部、商務部公開征求對《典當業(yè)務：會計科目和會計報表（征求意見稿）》（以下簡稱商務部《意見稿》）的意見，標志著監(jiān)管部門正著力加強對典當行業(yè)的規(guī)范和監(jiān)管，努力推動其健康有序發(fā)展。本文擬在分析典當業(yè)會計制度存在問題的基礎上，借鑒其他行業(yè)會計制度的經(jīng)驗，就我國典當業(yè)會計制度的框架作些探討，以期對即將制定的典當業(yè)務會計制度有所幫助。

一、我國典當業(yè)會計制度存在的主要問題

據(jù)史料記載，我國的典當業(yè)產(chǎn)生于南北朝，興于唐宋，盛于明清，衰于清末。新中國成立后，典當業(yè)被逐步取締。直到1987年，成都市開辦新中國第一家典當行—四川成都市華茂典當行。1993年，典當行作為金融機構由中國人民銀行監(jiān)管。2000年，典當行被作為一種特殊的工商企業(yè)劃歸國家經(jīng)貿(mào)委監(jiān)管。2003年被劃歸國家商務部監(jiān)管。近二十年來，典當業(yè)會計制度因監(jiān)管部門的頻繁變化而不統(tǒng)一，有的執(zhí)行1997年人行提出的《典當行會計基本制度（征求意見稿）》（以下簡稱《人行典當會計制度》）；有的執(zhí)行《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計制度》；還有的執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。綜合分析，目前典當會計制度主要存在以下問題：

（一）《人行典當會計制度》存在的主要問題

為打擊非法典當機構和非法典當活動，規(guī)范寄售、調劑商行等機構的經(jīng)營行為，維護正常的市場經(jīng)濟秩序，《關于開展打擊非法典當機構和活動專項整治工作的通知》、省專項整治方案及《市打擊非法典當機構和活動專項整治工作方案》的要求，結合我縣實際，特制定以下方案。

一、組織領導

為加強組織領導和工作協(xié)調，成立縣打擊非法典當機構和活動專項整治工作領導小組。辦公室成員由相關職能部門人員組成。由辦公室具體負責專項整治日常工作。

二、工作目標

通過專項整治，摸清全縣非法典當機構和寄售（賣）行、調劑商行等機構從事非法典當或以典當名義從事非法吸收存款、拆借資金、發(fā)放貸款等金融業(yè)務情況，清除所有非法典當機構懸掛的與典當業(yè)務機關的招牌、廣告、招貼，并根據(jù)情節(jié)輕重，依法處理。

三、工作安排

2011年我涉足擔保業(yè)和典當業(yè)。我在領導、同仁們的關懷及自身的努力下，在業(yè)務的視野、業(yè)務的拓展、業(yè)務的理念上都有了進一步的提高，在業(yè)務水平上也有大的收獲和大的進步。2011年我周旋的擔保及典當兩個平臺，使我感到工作本身所帶來的快樂。下面就這一年的工作做一次總結及反省。

一、認真做好本職工作

1、認真做好典當?shù)膶徍斯ぷ?/p>

2011年我主要負責典當行的風險控制、風險審核工作。典當業(yè)務是我在2011年開始正式接觸，為了能使自己盡快熟悉該項業(yè)務，我除了認真學習浙江中財?shù)洚斝械牡洚斨贫燃?011年4月1日正式實施國家經(jīng)貿(mào)委的《典當管理辦法》外，我還從網(wǎng)上、圖書館等查閱典當行的相關資料，做讀書筆記。為了做好這項工作，我首先制定了典當風險審批的工作職責。第二、根據(jù)典當風險審批的工作職責，在自制了非傳統(tǒng)業(yè)務的審核及備案表格上對典當業(yè)務進行逐筆登記跟蹤，并與典當業(yè)務員對大額業(yè)務進行實地了解。第三、對減免服務費、滯納金及其它內容進行了備案、核賬及歸檔。第四、編制典當風險關注類月報表。第五、參加了典當業(yè)務的一些培訓。

2、做好中間業(yè)務的審核、備案及核賬工作

今年短平快的中間業(yè)務，給我公司帶來了較好的經(jīng)濟效益。它體現(xiàn)了操作人員優(yōu)良的心理素質及對工作高度的責任性，它同時也反映出操作人員所具備的敏銳正確的判斷力、銀行非常優(yōu)良的關系網(wǎng)及對資金有著嫻熟的調度能力。我作為其中的一員深感責任的重大，特別是自身經(jīng)辦的業(yè)務更覺壓力無限、責任無限。在中間業(yè)務方面，我主要負責審核、備案、歸檔及與財務部的對賬工作。為了做好這項工作，我基本做到了每筆落實跟蹤，每月與財務部核對賬務，以確保每筆資金的賬賬相符。

根據(jù)國家《典當行年審辦法》有關典當企業(yè)年度審驗的相關規(guī)定、《商務部辦公廳關于進一步做好典當行業(yè)年審有關工作的通知》及《省商務廳關于做好2014年度典當企業(yè)年審工作的通知》精神，為更好地規(guī)范我縣典當行業(yè)經(jīng)營行為，全面、真實、準確反映典當企業(yè)經(jīng)營情況，我局對全縣經(jīng)商務部批準、備案的典當企業(yè)進行了年度審驗，現(xiàn)將審驗情況匯報如下：

一、2014年典當企業(yè)經(jīng)營情況

從今年年審的情況看，我縣典當行業(yè)呈現(xiàn)出穩(wěn)定向好的發(fā)展趨勢，大部分典當行能夠依據(jù)商務部、公安部頒發(fā)的《典當管理辦法》有關要求依法經(jīng)營，有序運作。截止2014年末，我縣共有典當企業(yè)5家，其中分支機構1家、2014年新增1家。根據(jù)年審要求，納入2014年年度審驗范圍的典當企業(yè)有5家，除新思維典當有限責任公司未向我局上報年審材料外，實際參加年審的典當企業(yè)為典當有限公司、典當有限公司分公司、典當有限公司、典當有限公司等4家。

年審中這四家典當行財務狀況較好；當物估價，息、費收取符合國家規(guī)定，未發(fā)現(xiàn)典當企業(yè)非法集資、吸收或變相吸收存款、惡意收當贓物、強迫當戶贖當?shù)冗`規(guī)行為；當票使用按規(guī)定開具了全國統(tǒng)一當票，不存在私自印制當票行為；無超范圍經(jīng)營、收當《典當管理辦法》中禁止收當?shù)奈锲泛拓敭a(chǎn)的行為。

二、存在的問題

一是對典當行業(yè)監(jiān)管力度有待加強。我縣共有5家典當行取得國家《典當經(jīng)營許可證》，全部分布在定城鎮(zhèn)。典當行業(yè)是金融業(yè)以外的又一種融資性行業(yè)，規(guī)范發(fā)展典當業(yè)對緩解企業(yè)融資難問題將起到應有的作用。如果主管部門疏于對典當行業(yè)的監(jiān)管，容易發(fā)生非法集資、吸收或變相吸收公從存款、藏黑洗黑等違法違規(guī)行為，我們要按照《典當管理辦法》的要求，把典當行業(yè)的監(jiān)管作為一項常態(tài)化工作來抓，采取有效措施，進一步加強監(jiān)管職能，認真履行監(jiān)管職能。

一、房地產(chǎn)典當業(yè)務開展情況

出現(xiàn)了建工程典當。建工程典當屬于房地產(chǎn)典當范疇，房地產(chǎn)典當業(yè)務中。其特點是房屋建筑工程沒有最后竣工。從法律手續(xù)上是開發(fā)商暫時享有所有權，房屋賣出后所有權歸購房者。開發(fā)商在房屋開發(fā)過程中總會有資金短缺的時候，用典當行當金完成工程建筑，用賣房款歸還典當行當金，可以避免出現(xiàn)爛尾樓，避免影響城市容貌。有些是期房和回遷樓，及時完工可避免群眾的不滿情緒，從某些意義上講維護了社會穩(wěn)定。同時開發(fā)商也可以較快的回籠資金。但是建工程，風險很大，不可控。如果是已取得預售證或房地產(chǎn)權證的就得防范該用于抵押的房產(chǎn)是否已與第三人簽訂購房合同也就是所說的一房兩賣（收了購房人的預付款然后又將該房抵押給銀行或典當行）造成三角債。資金不能正常歸還，不利于典當行資金周轉，降低了典當行收益。另在建工程的抵押在考察、評估、權證辦理，后期的跟綜監(jiān)管都有諸多困難，難以到位，相應的資金風險也隨之加大，需嚴格把控。目前我市在建工程典當業(yè)務尚不多。

分別是冷水江市恒升典當有限公司、市信泰典當有限公司、騰飛典當有限公司、金松典當有限責任公司、縣錦宏典當有限公司。房地產(chǎn)典當融資的用途主要有居民生活性融資、小企業(yè)及個體工商戶融資、房地產(chǎn)開發(fā)性企業(yè)開發(fā)性融資這三方面。從調研匯總情況來看，市目前依法注冊的典當企業(yè)有五家。房地產(chǎn)典當業(yè)務在市的開展自2008年至2010年期間總體呈上升趨勢，但內部結構有此增彼伏的調整，其中：居民生活性融資呈下降趨勢，2008年占30.85%2009年占20.09%2010年占15.83%小企業(yè)、個體工商戶生產(chǎn)性融資呈上升趨勢，2008年占32.17%2009年占34.95%2010年占50.08%房地產(chǎn)開發(fā)性企業(yè)開發(fā)性融資也呈上升趁勢，2008年占8.75%2009年占12.5%2010年占22.73%房地產(chǎn)典當融資中，最長當期180天，最短當期15天。平均當期97.5天，最高當金數(shù)額100萬，最低當金數(shù)額60萬，平均當金數(shù)額為80萬，單一客戶最高當金額度100萬。壞帳損失為零。

主要原因有兩方面，近幾年房地產(chǎn)企業(yè)典當融資在業(yè)務中所占比例逐年增長。一方面國家宏觀調控和貸款政策的變化，使銀行貨款融資嚴重緊縮，一些資金實力不強的中小房地產(chǎn)企業(yè)向銀行求貸無門。另一方面房地產(chǎn)銷售速度的減緩，影響資金回流速度，這兩方面因素的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)融資的出路必然會轉向典當行，以緩解資金不足帶來的壓力。

二、房地產(chǎn)典當業(yè)務存在的主要問題

房地產(chǎn)典當業(yè)務雖近幾年上升，但在具體業(yè)務辦理中有些問題的存在影響了當戶的快速融資和及時融資。主要是評估機構的估價和房地產(chǎn)登記部門的相關手續(xù)占用的時間較長，難以滿足當戶在時間上的需求。在房地產(chǎn)典當業(yè)務中，也不可避免的會出現(xiàn)當戶與不法房地產(chǎn)評估機構串通一氣，高估冒估房地產(chǎn)的價值，從而達到騙貸的目的，使典當行承受風險。

（一）收入真實性難以確認。當票是典當行與當戶之間的借貸契約，是典當行向當戶支付當金的付款憑證，是該行業(yè)經(jīng)營情況的重要憑證。當票需載明：典當行機構名稱及住所；當戶姓名（名稱）、住所（址）、有效證件（照）及號碼；當物名稱、數(shù)量、質量、狀況；估價金額、當金數(shù)額；利率、綜合費率；典當日期、典當期、續(xù)當期。典當行業(yè)經(jīng)營收入確定要依據(jù)當票記載的內容，質押貸款利息收入完全憑典當票記收入。典當票是企業(yè)憑省商務廳開具的批條直接從印刷廠購買，而商務廳對購買數(shù)量沒有限制，對當票的領用也沒有進行登記，而且當票也未經(jīng)稅務機關監(jiān)制，這樣缺乏監(jiān)督的收入必然形成漏洞，只有企業(yè)完全掌控自己收入的多少。我們在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)收回質押貸款的日期，只根據(jù)當票上企業(yè)自己填寫的時間，究竟綜合費用收入在何時截止，沒有相佐證的有效資料。如果企業(yè)存在實際收取利息收入當期長，而當票賬面收入時間短，存在少記應記利息收入問題。僅從賬面資料查出漏洞需要大量工作，并有一定困難。

（二）內部管理缺陷突出。典當行內部管理制度不完善，操作隨意性大，多以手工筆記本記錄作為業(yè)務臺賬。新當、續(xù)當時，由典當行自己填寫當票、續(xù)當票。贖當時，當戶拿著最初新當時的當票就可以贖當，若提前贖當，退回部分預售的費用。一筆業(yè)務當期長短、綜合費用收入情況、是否續(xù)當、續(xù)期長短、贖當?shù)拇_切時間、是否提前贖當?shù)龋溥B續(xù)性無法體現(xiàn)，只能從典當行內部手工登記的內容逐筆核實，從某種角度上來說典當業(yè)務處在一種失控狀態(tài)。

（三）典當綜合費用隨意性大。典當業(yè)的綜合費收入只有上限，沒有下限，超期的典當業(yè)務不收取滯納金、罰款，企業(yè)的解釋是為了降低價格，向顧客讓利優(yōu)惠，爭取更多客戶。

（四）稅收監(jiān)控滯后。典當質押抵押的大部分是汽車、房屋。尤其是房屋，絕大多數(shù)是個人房屋抵押。房屋抵押由房管局出具他項權力證明，在當戶贖當后，他項權力證明撤銷，在企業(yè)只留有一些檔案資料。地稅部門無權對非納稅人個人生活用房產(chǎn)進行檢查，只能通過外圍了解。而且只有在發(fā)現(xiàn)有重大問題時，才能立案調查，致使稅收監(jiān)控滯后。

針對以上現(xiàn)存問題，結合工作實踐，就加強典當業(yè)稅收管理提出如下建議：

（一）典當票、續(xù)當票應由稅務機關印制或套印監(jiān)制章，全國范圍統(tǒng)一制式，并按照發(fā)票管理。各行業(yè)收入票據(jù)都是由稅務局印制或監(jiān)印，典當業(yè)票據(jù)也應納入發(fā)票管理，這完全必要而且具有較強操作性。