摘要：銀行承兌匯票的潛在風(fēng)險(xiǎn)性和客觀性是由其作為企業(yè)的貨幣性實(shí)物資產(chǎn)而存在的，因此要嚴(yán)格執(zhí)行合理有效的控制措施，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的根源上進(jìn)行監(jiān)控，并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的流通風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時(shí)期內(nèi)，以其自身的銀行信用為擔(dān)保，在收取一定手續(xù)費(fèi)的基礎(chǔ)上，對客戶履行特定票據(jù)的義務(wù)。在具體執(zhí)行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業(yè)各種結(jié)算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)

總的來說，我國商業(yè)匯票業(yè)務(wù)與西方國家相比起步嚴(yán)重滯緩，業(yè)務(wù)規(guī)模不大，票據(jù)種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔(dān)保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性、便利性，因而受到企業(yè)的歡迎。一般來說，貼現(xiàn)即為銀行承兌匯票貼現(xiàn)，同時(shí)在交易中以直貼為主。

摘要：銀行承兌匯票的潛在風(fēng)險(xiǎn)性和客觀性是由其作為企業(yè)的貨幣性實(shí)物資產(chǎn)而存在的，因此要嚴(yán)格執(zhí)行合理有效的控制措施，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的根源上進(jìn)行監(jiān)控，并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的流通風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時(shí)期內(nèi)，以其自身的銀行信用為擔(dān)保，在收取一定手續(xù)費(fèi)的基礎(chǔ)上，對客戶履行特定票據(jù)的義務(wù)。在具體執(zhí)行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業(yè)各種結(jié)算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)

總的來說，我國商業(yè)匯票業(yè)務(wù)與西方國家相比起步嚴(yán)重滯緩，業(yè)務(wù)規(guī)模不大，票據(jù)種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔(dān)保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性、便利性，因而受到企業(yè)的歡迎。一般來說，貼現(xiàn)即為銀行承兌匯票貼現(xiàn)，同時(shí)在交易中以直貼為主。

步驟：

（1）簽訂交易合同。

交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。作為銷貸方，如果對方的商業(yè)信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因?yàn)殂y行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時(shí)地收回貨款。

（2）簽發(fā)匯票。

付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時(shí)作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)作聯(lián)行往來賬付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時(shí)隨報(bào)單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。

備注：付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請人（即付款單位）的單位全稱、賬號、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印簽及負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人印章。

從人總行的案件通報(bào)中可以看出，利用銀行承兌匯票作案占了票據(jù)案件的絕大部分，銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)日益成為金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，如何有效防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)營秩序，已經(jīng)成為刻不容緩的重大課題。

一、銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）票據(jù)法規(guī)不盡完善現(xiàn)行的《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法律法規(guī)對于銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定不是很完善，使會計(jì)人員在具體操作中難以把握，對貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)也比較少。

（二）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作規(guī)章不詳盡，會計(jì)人員防范風(fēng)險(xiǎn)意識差目前部分省份人行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)采取票據(jù)回購的方式，要求由商業(yè)銀行自行查詢票據(jù)的真實(shí)性，但對查復(fù)書格式與簽章卻未做統(tǒng)一規(guī)定，致使查復(fù)書格式多樣，有系統(tǒng)內(nèi)電子查詢，信匯、電報(bào)查詢，且要素、簽章不一，查復(fù)內(nèi)容過于簡單，極易導(dǎo)致票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度不嚴(yán)密會計(jì)部門沒有相應(yīng)的建立事前事中事后票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控制度，票據(jù)前臺受理后便不再作檢查，或者有的檢查只流于對票據(jù)金額與票據(jù)數(shù)量的核對，未做到對票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)作系統(tǒng)的檢查等。

二、防范控制銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的建議和措施

步驟：

（1）簽訂交易合同。

交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。作為銷貸方，如果對方的商業(yè)信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因?yàn)殂y行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時(shí)地收回貨款。

（2）簽發(fā)匯票。

付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時(shí)作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)作聯(lián)行往來賬付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時(shí)隨報(bào)單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。

備注：付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請人（即付款單位）的單位全稱、賬號、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印簽及負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人印章。

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時(shí)期內(nèi)，以其自身的銀行信用為擔(dān)保，在收取一定手續(xù)費(fèi)的基礎(chǔ)上，對客戶履行特定票據(jù)的義務(wù)。在具體執(zhí)行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業(yè)各種結(jié)算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)

總的來說，我國商業(yè)匯票業(yè)務(wù)與西方國家相比起步嚴(yán)重滯緩，業(yè)務(wù)規(guī)模不大，票據(jù)種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔(dān)保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性、便利性，因而受到企業(yè)的歡迎。一般來說，貼現(xiàn)即為銀行承兌匯票貼現(xiàn)，同時(shí)在交易中以直貼為主。

發(fā)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，對于企業(yè)可以降低其生產(chǎn)成本、拓寬融資渠道；對于銀行可以優(yōu)化資產(chǎn)配置，增加利潤；對于銀企雙方則可以規(guī)范商業(yè)信用。隨著這項(xiàng)業(yè)務(wù)廣度和深度的擴(kuò)展，一些商業(yè)銀行放寬承兌條件，大量尋找異地貼現(xiàn)票源，放松對票據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景的審查，操作粗糙，票據(jù)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出過度、無序競爭的狀態(tài)，銀行辦理銀行承兌匯票的信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。如中國銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行前行長胡偉東等人伙同當(dāng)?shù)匾患移髽I(yè)，內(nèi)外勾結(jié)，在兩年間盜用銀行承兌匯票96張，滾動金額達(dá)9.146億元。因此，如何加強(qiáng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的管理，以減少風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)銀行信譽(yù)和資金安全，已成為商業(yè)銀行面臨的重要課題。

三、防范控制銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的措施

銀行承兌匯票作為《票據(jù)法》中所提到的“三票”之一，自推廣應(yīng)用以來，已成為企業(yè)的重要融資工具，同時(shí)在緩解銀行資金壓力和向央行再籌資等方面，也得到了各家商業(yè)銀行的認(rèn)可。但隨著這項(xiàng)業(yè)務(wù)廣度和深度的擴(kuò)展，商業(yè)銀行辦理銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，有些問題已成為金融業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。 當(dāng)前，商業(yè)銀行開辦銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：1、沒有建立起跨聯(lián)行系統(tǒng)、全國統(tǒng)一的銀行承兌匯票查詢系統(tǒng)，造成跨系統(tǒng)查詢困難。2、銀行承兌匯票作為金融融資工具，其操作風(fēng)險(xiǎn)也越來越突出，主要表現(xiàn)在：由于銀行間競爭日益激烈，各行為爭攬業(yè)務(wù)放松了對簽發(fā)金額、出票期限和出票密度的從嚴(yán)掌握，造成票據(jù)集中到期或期限不合理而影響單位按期承兌，導(dǎo)致銀行墊付資金。3、高風(fēng)險(xiǎn)的信貸業(yè)務(wù)有向低風(fēng)險(xiǎn)的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的趨勢，大量的信貸資金進(jìn)入承兌保證金，也是銀行被迫墊付資金的原因之一?！肮珓?wù)員之家”版權(quán)所有

同時(shí)，我們應(yīng)該看到，銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)是相對的，只要我們準(zhǔn)確把握它的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取相應(yīng)的對策是能防范風(fēng)險(xiǎn)的。

筆者認(rèn)為除建立跨聯(lián)行系統(tǒng)、全國統(tǒng)一的銀行承兌匯票查詢系統(tǒng)中心外，商業(yè)銀行在內(nèi)部可采取以下措施推動這項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展：一是提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和分析能力，加強(qiáng)其工作的責(zé)任心，促使其從合規(guī)性、合法性、真實(shí)性上把握好簽發(fā)銀行承兌匯票的諸環(huán)節(jié)，避免操作上的風(fēng)險(xiǎn)。二是嚴(yán)格執(zhí)行簽發(fā)銀行承兌匯票免保審批制、擔(dān)保和抵(質(zhì))押登記手續(xù)，防止從業(yè)人員把手續(xù)簡單化。三是授信職能部門和稽核監(jiān)督部門要建立銀行承兌匯票墊付轉(zhuǎn)逾期通報(bào)制度，以便及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

此外還要加大對銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的管理力度，建立賞罰分明的考核制度，在授信管理上堅(jiān)持總量控制、審簽分離；堅(jiān)持對大額授信銀行承兌匯票業(yè)務(wù)集體討論制，定期跟蹤稽核制，使銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)口轉(zhuǎn)移。

步驟：

（1）簽訂交易合同。

交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。作為銷貸方，如果對方的商業(yè)信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因?yàn)殂y行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時(shí)地收回貨款。

（2）簽發(fā)匯票。

付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時(shí)作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)作聯(lián)行往來賬付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時(shí)隨報(bào)單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。

備注：付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請人（即付款單位）的單位全稱、賬號、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印簽及負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人印章。

[摘要]銀行承兌匯票的潛在風(fēng)險(xiǎn)性和客觀性是由其作為企業(yè)的貨幣性實(shí)物資產(chǎn)而存在的，因此要嚴(yán)格執(zhí)行合理有效的控制措施，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的根源上進(jìn)行監(jiān)控，并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的流通風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時(shí)期內(nèi)，以其自身的銀行信用為擔(dān)保，在收取一定手續(xù)費(fèi)的基礎(chǔ)上，對客戶履行特定票據(jù)的義務(wù)。在具體執(zhí)行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業(yè)各種結(jié)算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)

總的來說，我國商業(yè)匯票業(yè)務(wù)與西方國家相比起步嚴(yán)重滯緩，業(yè)務(wù)規(guī)模不大，票據(jù)種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔(dān)保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性、便利性，因而受到企業(yè)的歡迎。一般來說，貼現(xiàn)即為銀行承兌匯票貼現(xiàn)，同時(shí)在交易中以直貼為主。

商業(yè)匯票按承兌人的不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本文就銀行承兌匯票及其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及防范進(jìn)行一些粗淺分析和探討。

銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確金額的票據(jù)業(yè)務(wù)。銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指持票人將未到期的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓于銀行，銀行按照票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的一種融資行為。在企業(yè)各種結(jié)算中，由于其存在信用擔(dān)保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性和便利性而廣受企業(yè)的歡迎。隨著銀行承兌匯票使用范圍的不斷擴(kuò)大和應(yīng)用程度的日益提高，隨之而來的票據(jù)詐騙和風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)生，且呈愈演愈烈之勢，擾亂了正常的金融秩序。加之一些商業(yè)銀行放寬承兌條件，大量尋找異地貼現(xiàn)票源，放松對票據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景的審查，操作隨意，票據(jù)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出過度、無序競爭的狀態(tài)，致使銀行辦理銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)加大。

一、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

一是貿(mào)易背景不真實(shí)。主要表現(xiàn)為交易合同偽造或虛假。

二是使用假發(fā)票、作廢發(fā)票、變造發(fā)票辦理貼現(xiàn)。主要表現(xiàn)為偽造發(fā)票，魚目混珠；變造發(fā)票，借雞生蛋；先貼后廢，真票假用；廢票重用，蒙混過關(guān)；陳票新用，時(shí)間錯配。

三是票據(jù)空轉(zhuǎn)，自開自貼。主要表現(xiàn)為持票人貼現(xiàn)后，貼現(xiàn)資金回流出票人賬戶或是關(guān)聯(lián)企業(yè)互開互貼票據(jù)套取資金。