導(dǎo)語：如何才能寫好一篇拖欠貨款，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【惡意拖欠貨款怎么處理】

客戶惡意拖欠貨款的處理方式

一、惡意拖欠貨款怎么辦、如何追回欠款?

如果超過了約定的付款期限客戶仍沒有支付貨款，這表明貨款已經(jīng)不幸地被拖欠，防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失的工作進入事后階段。事后階段是積極追收被逾期拖欠貨款的階段。這一階段的主要工作是在及時掌握貨款被逾期拖欠信息的基礎(chǔ)上，采取靈活多樣的方式追收貨款。

最好與對方協(xié)商，如果經(jīng)多次協(xié)商都不行的話，你可以憑欠條為證，在二年內(nèi)向法院。另外，建議你在前先向法院申請訴訟保全，查封對方的相應(yīng)財物或銀行帳號，然后在十五天內(nèi)向法院，這樣就更能維護你的權(quán)益。

二、債務(wù)糾紛應(yīng)向法院提交的證據(jù)有哪些?

1、借款協(xié)議或借據(jù);

2、借貸關(guān)系有擔(dān)保人的，有關(guān)擔(dān)保的證據(jù);

3、借貸雙方交付、收到錢款的憑證;

4、債務(wù)人借款用途的證明;

5、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)支付利息的證明;

6、無利息約定，債權(quán)人要求債務(wù)人償付逾期利息，或者不定期無息借款經(jīng)催告不還，債權(quán)人要求償付催告后利息的，關(guān)于到期不還或經(jīng)催告不還的證據(jù);

7、債務(wù)人下落不明的，關(guān)于證明債權(quán)憑證真實性及清償債務(wù)的相關(guān)證據(jù);

8、付款付息憑證;

9、其他證據(jù)。

三、貨款糾紛訴訟時效、拖欠貨款的訴訟時效是多長時間?

1、拖欠貨款的訴訟時效為兩年。

2、已注明履行清償貨款日期的欠條，訴訟時效期限從注明清償貨款日期之日起算。

3、未注明履行清償貨款日期的欠條，訴訟時效期限從欠款人出具欠條的次日起算。

4、對已經(jīng)超過貨款糾紛訴訟時效期限的欠條，欠款人又重新打欠條的，訴訟時效期限重新開始起算。

有合同對方拖欠貨款怎么追討

當(dāng)協(xié)商不成的時候，就要考慮通過法律手段來解決，有“仲裁”和“訴訟”兩種方式。

通過法律手段提起，向?qū)Ψ阶肥涨房畹臅r候，應(yīng)該注意以下幾個問題：

(一)證據(jù)問題

打官司在某種程度上說，就是打證據(jù)。只有提交的證據(jù)充分，法院才有可能支持自己的訴訟請求，否則就要承擔(dān)舉證不能的不利后果，這就要求我們在簽訂合同以及履行合同的過程中，注意保存有關(guān)往來的材料，以防發(fā)生糾紛時措手不及。具體的說，主要有以下證據(jù)。

1、有欠條、對帳單、結(jié)算書等債權(quán)憑證，這些證據(jù)也是最有力的證據(jù)。

2、如果沒有這些直接的債權(quán)憑證，就需要要合同書、送貨單、訂貨單、入庫單等證據(jù)，這些單據(jù)應(yīng)有對方加蓋公章或者法定代表人簽字。如果沒有加蓋公章或者法定代表人簽字，對方在法庭上就有可能否認這些單據(jù)。

3、此外，雙方在交易往來中的付款憑證，比如支票等，也是重要的證據(jù)，可以證實雙方之間存在交易關(guān)系。

雙方在履行合同過程中形成的會談紀要、往來函等，可能會對原合同有一定的補充或變更，這些證據(jù)都應(yīng)當(dāng)注意保存。只要這些證據(jù)可以形成一個完整的證據(jù)鏈，也是非常充分的證據(jù)。如果收集證據(jù)確有困難的，必要時也可以向法院申請證據(jù)保全。

(二)財產(chǎn)狀況

1、前應(yīng)當(dāng)詳細了解對方的財產(chǎn)狀況，包括房屋、土地、車輛以及銀行存款等。

2、如果對方有財產(chǎn)的，在的時候應(yīng)該向法院申請財產(chǎn)保全，防止對方在訴訟期間轉(zhuǎn)移、隱匿或者變賣財產(chǎn)，以便案件審結(jié)后能順利執(zhí)行。

3、的時候要抓住有利時機，當(dāng)對方有財產(chǎn)的時候并進行保全，所達到的效果是最好的，往往可以取得案件的主動權(quán)。

(三)訴訟時效

根據(jù)《民法通則》第136條的規(guī)定，一般情況下，訴訟時效是兩年，從知道或者應(yīng)當(dāng)知道自己的權(quán)利受到侵害時開始計算。

對于有確定還款日期的，應(yīng)該在該還款日期屆滿之次日起兩年內(nèi)，超過該期限的，就會喪失勝訴權(quán)，訴訟請求就會得不到法院的支持，對于只有送貨單而沒有確定還款日期的，應(yīng)該在送貨單日期之次日起兩年內(nèi)。

訴訟時效因提訟或債權(quán)人主張權(quán)利或債務(wù)人同意履行義務(wù)而中斷，從中斷之日起重新計算訴訟時效，所以，對于那些未及時付款的債務(wù)人，應(yīng)及時的提訟或發(fā)送書面的催收通知書，以防止超過訴訟時效期間，債權(quán)得不到保護。

篇2

論文摘要:近年來隨著我國外貿(mào)出口的進一步加快發(fā)展,我國企業(yè)被外方拖欠貨款的問題日益凸顯。我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險管理上的欠缺造成的債務(wù)拖欠等問題已成為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。文章首先對我國外貿(mào)企業(yè)貨款拖欠問題的現(xiàn)象進行客觀分析,然后剖析其深層次成因,進而從新的視角為我國外貿(mào)企業(yè)解決該問題提出建議。

近年來隨著我國對外貿(mào)易的迅速發(fā)展，出現(xiàn)的經(jīng)濟糾紛也有所增加。其中國際貿(mào)易拖欠，即在對外貿(mào)易中應(yīng)收款不能及時安全收回，大量外匯滯留損失在外，成為困擾我國眾多外貿(mào)企業(yè)的一大難題。而且隨著人民幣的升值，這一難題造成的損失也在擴大。支付結(jié)算是進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)鏈上最關(guān)鍵的一環(huán)。伴隨著科技的發(fā)展,支付結(jié)算工具日漸增多,這給貿(mào)易雙方帶來了周轉(zhuǎn)與交易的便利,但由于商業(yè)信用與銀行信用風(fēng)險的存在,其中也潛伏了風(fēng)險。以托收方式為例,若買方違約,拒絕贖單,賣方便無法收回貨款。

一、造成我國出口貨款被外方拖欠的原因

從國外統(tǒng)計數(shù)據(jù)上我們可以分析一下造成我國出口貨款被外方拖欠的原因：

1.從國際貿(mào)易拖欠案起因結(jié)構(gòu)看,我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險的直接起因以惡意欺詐為主。具體結(jié)構(gòu)為:有意欺詐的拖欠款占60%;產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量或交貨期有爭議的占25%;屬于我方外貿(mào)企業(yè)交易嚴重失當(dāng)及管理失誤的占15%;交易人員私下默契臺底交易占2.5%;其他性質(zhì)占2.5%。我國對外貿(mào)易的過半貨款拖欠是由客戶的惡意欺詐引起,而非人們通常理解的主要是由諸如產(chǎn)品質(zhì)量或貨期等貿(mào)易糾紛引起。

2.從國際貿(mào)易拖欠案件所涉及的海外公司看：（1）海外華人公司（包括我國港、澳、臺公司）占50％；（2）不良外籍公司占20％；（3）純?yōu)樨浳镉袪幾h的公司占20％；（4）駐外機構(gòu)占5％；（5）其他占5％。

3.從外貿(mào)企業(yè)性質(zhì)結(jié)構(gòu)看,我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險導(dǎo)致的國際拖欠所涉及的企業(yè)以國內(nèi)的全資中資企業(yè)為主體。具體結(jié)構(gòu)為:80%來自國內(nèi)的企業(yè),其中的50%為國有外貿(mào)企業(yè),30%為私營外貿(mào)企業(yè);另外20%來自三資企業(yè)。

4.從客戶新舊特征看,過半數(shù)的國際貨款拖欠由老客戶造成。而非人們通常理解的國際貨款拖欠主要由資信不良的新客戶造成。

二、外貿(mào)業(yè)務(wù)中普遍存在的問題

幾年來人們經(jīng)過對幾十起不同類型國際貿(mào)易拖欠案件進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在外貿(mào)業(yè)務(wù)中普遍存在以下問題：

1.不重視對外商資信調(diào)查。資信調(diào)查是我國外貿(mào)公司對外成交不應(yīng)缺少的一個環(huán)節(jié)，外商資信狀況直接關(guān)系到外貿(mào)公司能否嚴格履行合同，安全收匯、收貨。有些外貿(mào)公司在進出口貿(mào)易中，對外商既不做資信調(diào)查，又輕率采用對出口方具有極大風(fēng)險的付款方式（d／a、t／t），給國外一些不法商人欺詐行騙造成可乘之機。在對外貿(mào)易中，即使多年合作的老客戶資信情況和經(jīng)營狀況也并非一成不變。當(dāng)老客戶付款出現(xiàn)異常時，如果缺乏警覺，不及時進行資信調(diào)查，了解其目前營運狀況，便會喪失避免風(fēng)險的機會。

2.貨物質(zhì)量有問題，履約不嚴肅。出口中不按時交貨，貨物品質(zhì)、數(shù)量、規(guī)格與合同不符，導(dǎo)致外方索賠現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.合同條款有紕漏，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。有些合同貨物品質(zhì)規(guī)格不具體，違約責(zé)任不明確，支付條款不對等，出現(xiàn)爭議難以解決。在信用證條件下的交易中，由于不嚴格審證，操作不慎，出現(xiàn)單證不符，遭對方拒付貨款的不乏其例。

4.不重視運用法律手段保護自己的正當(dāng)權(quán)益。在對外貿(mào)易中“重關(guān)系，輕索賠”是十分普遍的現(xiàn)象，寧可國家利益受損失，也不愿或不善于拆諸法律，有的公司選擇國外不良討債公司追款，反受其害。

從上述現(xiàn)象和存在的客觀問題進行深層次的分析，可以得出以下結(jié)論，國際貿(mào)易拖欠的形成，既有國外原因又有國內(nèi)原因。就國外原因而言，海外一些不良公司利用我國開放之際，積極擴大對外貿(mào)易，但相應(yīng)的法律體系尚不健全，外貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員與管理者還未完全熟悉國際操作規(guī)范，又有急于求成的心態(tài)，用人情或小恩小惠等方式，將我外貿(mào)公司僅有的一些原始警戒攻破，或在合同條款和操作方法上設(shè)下圈套，為今后拖欠制造理由。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，我國企業(yè)逾期未收匯屬于國外方面諸多原因中，進口商信譽差和我駐外機構(gòu)有意拖欠約占50％的比重。另外，造成我國外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險損失的原因除了企業(yè)主體信用管理觀念的嚴重缺乏外,來自企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的影響也是至關(guān)重要的。

三、我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險的成因

具體來說,我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險成因主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

1.外貿(mào)公司體制與現(xiàn)代化的國際經(jīng)貿(mào)發(fā)展要求不適應(yīng)。我國外貿(mào)公司并不是真正意義上的公司制，雖經(jīng)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，擴大自主權(quán)，但在經(jīng)營、企業(yè)管理、財務(wù)制度等方面沒有建立一套健全的制度，對業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)活動缺少必要的監(jiān)督和制約，因此既不能及時發(fā)現(xiàn)問題，又不能妥善解決問題。外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，使得很多國有外貿(mào)企業(yè)管理者為了應(yīng)付上級主管部門業(yè)績考核,不顧企業(yè)長遠利益,盲目賒銷;有的企業(yè)迫于市場競爭壓力,單純追求銷售額增長,盲目打價格戰(zhàn)。這些行為導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款上升,銷售費用上升、負債增加,呆賬壞賬增加,效益下降,偏離了最終利潤這一企業(yè)最主要的目標。強化企業(yè)信用管理,就是要在銷售收入增長和風(fēng)險控制這兩個目標之間尋求協(xié)調(diào)一致,保證最終利潤這一根本目標的實現(xiàn)。

2.相關(guān)部門缺乏信用風(fēng)險管理意識，由于從政府到企業(yè)信用風(fēng)險管理意識都比較淡漠,對信用管理工作重視不夠,導(dǎo)致政府對企業(yè)缺乏政策引導(dǎo)和有效支持;有的企業(yè)雖然感到信用風(fēng)險管理需要,但苦于所知不多無從下手,且成本較高,在本來利潤率不高的情況下不愿為此支付費用,進而產(chǎn)生畏難情緒,甚至干脆漠視不管。目前中國出口企業(yè)的壞賬率超過5%,而發(fā)達國家企業(yè)卻只有0.25%至0.5%的水平,國際平均水平也只在1%左右。中國企業(yè)出口中遇到的很多困難,一開始并不是對方存心拖欠,而是中國企業(yè)自己出現(xiàn)制度和管理失誤。

3.企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確，在我國外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中,應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務(wù)部這兩個部門承擔(dān)的。然而在實踐中這兩個部門卻常常職責(zé)分工不清,不能形成協(xié)調(diào)與制約機制,容易造成外貿(mào)企業(yè)在客戶開發(fā)、信用評估、合約簽訂、資金安排、組織貨源、品質(zhì)監(jiān)督、租船訂艙、制單結(jié)匯等諸多貿(mào)易環(huán)節(jié)出現(xiàn)決策失誤并導(dǎo)致信用損失。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確已成為企業(yè)賬款拖欠趨勢得不到有效抑制的根本原因。

4.一些公司管理水平低和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)差是造成國際貿(mào)易拖欠的直接原因。近年來，過分強調(diào)國際市場開拓，忽略了國際市場的復(fù)雜性和對風(fēng)險的防范；過分強調(diào)開拓面和追求成交額，放松了對國際拖欠的管理。對外商進行資信調(diào)查在我國外貿(mào)公司中沒有制度化，業(yè)務(wù)過程中隨意性大，在調(diào)查的案件中，我外貿(mào)易公司以d/p或d/a成交的占50％，以t/t、銀行轉(zhuǎn)賬形式成交的占25％。

5.對外貿(mào)企業(yè)運作中的行為規(guī)范管理不嚴格。有些外貿(mào)公司以承包、放權(quán)為名，實際是放任自流，致使內(nèi)外串通、損公肥私、以權(quán)謀私的事件屢禁不止。

6.法律意識淡薄。一些企業(yè)負責(zé)人和業(yè)務(wù)人員習(xí)慣于用行政手段處理問題，不敢于、不善于動用法律手段解決對外貿(mào)易中的問題。有的公司在明顯是外方違約或欺詐，使公司遭受重大損失的情況下，也不采取有效的法律措施。

7.國有資產(chǎn)自我保護機制不健全。在財務(wù)和考績制度上不能及時反映企業(yè)逾期未收匯的狀況，對造成損失的直接責(zé)任者也無相應(yīng)的懲治措施。主管部門不了解國際拖欠的問題，因而無法設(shè)立預(yù)警線，難以制定行之有效的監(jiān)管措施。

8.信用管理方法落后。目前我國外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員信用風(fēng)險防范意識薄弱,信用風(fēng)險防范手段單一,沒能掌握或運用現(xiàn)代先進的信用管理技術(shù)和方法。對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測,交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在銷售業(yè)務(wù)管理上,由于缺少信用額度控制,在一定程度上給企業(yè)銷售人員違規(guī)經(jīng)營、違章操作,甚至與客戶勾結(jié)留下可乘之機。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法。

由于經(jīng)營和管理體制上存在缺陷，國際貿(mào)易拖欠問題不斷發(fā)生，被拖欠的企業(yè)不愿意將事情暴露，所以問題難及早發(fā)現(xiàn)，形成一個逃避監(jiān)管的死角。如不及早研究和解決國際拖欠問題，必然會給國家造成重大損失。

四、避免和解決國際拖欠問題的對策

要從根本上解決問題，只有在建立現(xiàn)代企業(yè)制度改革中，深化我國外貿(mào)體制改革，加快外貿(mào)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐，使外貿(mào)企業(yè)的管理機制和運行機制得到徹底改善。對此，應(yīng)完善制度，強化管理，制定防范措施，最大限度地避免國際拖欠案件的發(fā)生，并逐步建立起國際貿(mào)易風(fēng)險的預(yù)防、監(jiān)控、治理機制。

1.提高外貿(mào)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)是當(dāng)務(wù)之急。有關(guān)部門應(yīng)加強對國際貿(mào)易風(fēng)險的研究，外貿(mào)企業(yè)要注重業(yè)務(wù)人員防范國際拖欠能力的培訓(xùn)，對剛剛從事外貿(mào)工作的人員和近年來取得進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)尤為重要。外經(jīng)貿(mào)院校也應(yīng)開設(shè)有關(guān)課程，同時各進出口商會應(yīng)對本行業(yè)進出口公司提供國際市場開拓與風(fēng)險管理的咨詢服務(wù)。

2.建立外貿(mào)風(fēng)險管理的規(guī)范操作程序。加強內(nèi)部管理和對外商資信調(diào)查，是避免發(fā)生國際拖欠的主要措施。尤其以d/p、d/a成交的貿(mào)易，需要進行嚴格的評審和有關(guān)部門出具的資信調(diào)查。從實際經(jīng)驗看，堅持對新客戶先資信調(diào)查后成交，對老客戶定期進行調(diào)查或發(fā)現(xiàn)疑點及時調(diào)查，可使境外拖欠案件下降50％。我國外貿(mào)企業(yè)對信用風(fēng)險的防范一直是進出口業(yè)務(wù)風(fēng)險防范中一個較為薄弱的環(huán)節(jié),特別是在出口貿(mào)易中,我國外貿(mào)企業(yè)因詐騙而受到的損失是很大的。所以,今后我國要新增設(shè)信用管理部門,從規(guī)范客戶資信管理體系入手,多角度、多方位、動態(tài)了解客戶狀況,統(tǒng)一整理分析客戶信息資源,評定客戶資信類型或等級,并隨所掌握信息的變化及時更新評估結(jié)果,盡量做到知己知彼。接著要完善客戶信用控制體系,對不同資信類型或等級的客戶應(yīng)在預(yù)付款、信貸擔(dān)保、貨款拖欠時間等方面予以不同的對待。

3.外貿(mào)公司在無法確定交易風(fēng)險程度的情況下，應(yīng)向保險公司辦理出口信用險；貨款逾期三個月，一定要有追索行動。發(fā)現(xiàn)對方逾期不付款，如三個月自己追收不回，應(yīng)積極尋求外部途徑解決（包括仲裁、訴訟等法律途徑）。國際貿(mào)易經(jīng)驗表明，在貨款逾期三個月時即進行追索，損失可以減少70％左右；外經(jīng)貿(mào)管理部門應(yīng)對外貿(mào)企業(yè)逾期未收匯問題進行專題調(diào)查；加強對國際經(jīng)貿(mào)法律的宣傳教育，增強法律意識，學(xué)會運用法律手段處理和解決問題。從事國際貿(mào)易涉及到廣泛、復(fù)雜的法律，貿(mào)易的每一種方式，交易的每一個環(huán)節(jié)，合同的每一個條款，都是一種法律關(guān)系的體現(xiàn)，涉及不同的權(quán)利與義務(wù)。因此，在對外貿(mào)易活動中，必須依法辦事，嚴格遵守合同，注重發(fā)揮律師的作用，這是被國際貿(mào)易實踐證明了的成功經(jīng)驗。

4.我國外貿(mào)經(jīng)營權(quán)下放以后初次涉足外貿(mào)領(lǐng)域的為數(shù)眾多的私營企業(yè),可考慮直接將客戶信用風(fēng)險管理工作“外包”給信用管理咨詢公司。與企業(yè)自己設(shè)立專門的管理部門相比,實行信用管理委托制可以節(jié)省大量的人力、物力和財力,降低企業(yè)的管理成本,具有快速性、專門性和靈活性等優(yōu)點;借鑒國際通行的信用風(fēng)險管理手段降低外貿(mào)信用風(fēng)險。我國外貿(mào)企業(yè)在建立起信用風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)上,在對外貿(mào)易的實踐中應(yīng)該學(xué)會借鑒國際通行的信用風(fēng)險管理的先進做法和手段。

雖然外貿(mào)信用風(fēng)險還將長期存在，但只要我們認真地正視和研究這個問題，就完全可以把貨款拖欠的難題解決。

參考文獻:

篇3

【主題詞】貨款拖欠損失法律綜合防治

引言

據(jù)統(tǒng)計，我國大陸地區(qū)的貨款拖欠發(fā)生率（即清償期屆滿后不能收回的貨款與總貨款之間的比率）超過5%，大大高于歐美發(fā)達國家0.25-0.5%的比率，并且有不少被拖欠的貨款最后都無法收回而形成壞帳損失①。企業(yè)收回貨款需要花費大量的人力、物力和財力，給企業(yè)經(jīng)營帶來很大風(fēng)險。

法律防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失是一項綜合性的工作，涉及到各方面的問題。按時間順序劃分可以分為三個階段，即事前階段、事中階段、事后階段。

一、事前階段

事前階段是指商品買賣合同簽訂之前的階段，這一階段的主要任務(wù)是調(diào)查客戶的資信情況，即在歷史考察的基礎(chǔ)上了解客戶的的商業(yè)信用、經(jīng)營情況、資本結(jié)構(gòu)和償債能力等情況。對客戶的資信進行調(diào)查是一項重要的工作，調(diào)查結(jié)果將作為企業(yè)是否與客戶簽訂商品買賣合同的決策依據(jù)。特別是對于新客戶和要求改變交易習(xí)慣（如要求增加交易額、延長付款期限和改變付款方式等）的老客戶，最好能對其開展資信調(diào)查，以保證交易對象都是資信良好的企業(yè)，增大應(yīng)收款的回收可能性。一般說來，資信調(diào)查的方法有直接調(diào)查和間接調(diào)查兩種。

1、直接調(diào)查方法

直接調(diào)查方法是指時客戶采取查閱財務(wù)資料、參觀經(jīng)營場所和訪談管理人員等方式，直接了解客戶信息的方法。將財務(wù)資料去偽存真并進行合理分析后，對客戶財務(wù)狀況作出整體的評階；通過參觀經(jīng)營場所，了解客戶的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、工作效率和員工團隊精神等；通過訪談管理人員，靈活地了解對客戶的其他信息，并進—步核實和驗證各種信息的真實性和準確性。

2、間接調(diào)查力法

間接調(diào)查方法是指通過對客戶以外的單位和個人進行調(diào)查，間接了解客戶信息的方法。間接調(diào)查的一般方法有：向工商行政管理部門調(diào)查客戶的注冊登記和年檢情況，了解客戶的企業(yè)性質(zhì)、股東構(gòu)成、經(jīng)營范圍和經(jīng)營期限等；向稅務(wù)管理部門了解客戶的納稅情況；向房地產(chǎn)管理部門調(diào)查作為客戶經(jīng)營場所的房地產(chǎn)的權(quán)屬狀況；向行業(yè)協(xié)會、消費者組織、與客戶有經(jīng)濟交往的其它企業(yè)等調(diào)查客戶的行業(yè)地位和商業(yè)信譽；等等。

必須說明的是，在高度競爭的市場經(jīng)濟條件下，客戶的資信狀況將隨著時間的推移而不斷變化，一般不能將客戶以往的資信狀況視為當(dāng)前的資信狀況并據(jù)此作出決策，需重新調(diào)查后才能對客戶當(dāng)前的資信狀況作出準確的評價。另外，還要管理好與客戶交往所產(chǎn)生的各種資料，認真地歸檔保存，以便在需要了解客戶的資信狀況時有一些必要的參考依據(jù)。

二、事中階段

如果經(jīng)過事前階段的資信調(diào)查后，決定賒銷商品給客戶的，則進入防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失的事中階段。事中階段是指簽訂商品買賣合同至貨款支付期限屆滿前的階段。這一階段的主要工作是簽訂好商品買賣合同并制作和保存好合同履行記錄、采取債權(quán)（即應(yīng)收帳款在法律領(lǐng)域的稱謂）保障措施、依法行使不安抗辯權(quán)等。

（一）簽訂好商品買賣合同并制作和保存好合同履行記錄

簽訂好商品買賣合同并制作和保存好合同履行記錄的意義主要體現(xiàn)為兩方面：一是為債權(quán)的存在提供依據(jù)，二是為債權(quán)的內(nèi)容提供依據(jù)。

對于第一個意義而言，法律規(guī)定只有依約履行了交貨或提供服務(wù)的義務(wù)且沒有獲取對等給付的一方才享有債權(quán)，所以，商品買賣法律關(guān)系已經(jīng)成立的事實（該事實靠商品買賣合同證明）和企業(yè)自身已經(jīng)履行合同義務(wù)的事實（該事實靠合同履行記錄證明，一般為公司的送貨單和開具的增值稅發(fā)票。）同等重要，兩者缺一個可，只有兩者齊備才能證明企業(yè)的債權(quán)是被法律承認和保護的債權(quán)。債權(quán)合法地存在的證據(jù)能保障債權(quán)人在提訟或仲裁時獲得勝訴，但其作用不僅體現(xiàn)于此，其更主要的作用體現(xiàn)為隨時警示債務(wù)人，表明該債權(quán)債務(wù)是有法律強制執(zhí)行力的，從而督促債務(wù)人認真履行義務(wù)。

對于第二個意義而言，合同條款必須合法、完備并且毫無歧義。如果合同條款不合法，會導(dǎo)致合同全部或部分無效，使債權(quán)難于實現(xiàn)；如果合同條款不完備或有歧義，則可能使合同欠缺必要條款而不成立，或者合同己成立但因一些事項約定不明確或沒有約定，從而埋下爭執(zhí)的伏筆，同樣不利于債權(quán)的實現(xiàn)。

（二）采取債權(quán)保障措施

采取債權(quán)保障措施也就是為債權(quán)設(shè)定擔(dān)保。債權(quán)的擔(dān)保分為一般擔(dān)保和特別擔(dān)保。債權(quán)的一般擔(dān)保是債權(quán)本身效力的體現(xiàn)，此時，債務(wù)人的全部財產(chǎn)都是確保債權(quán)實現(xiàn)的責(zé)任財產(chǎn)，這一類債權(quán)被稱為普通債權(quán)。對于同一債務(wù)人的各普通債權(quán)都是平等的，沒有優(yōu)劣之別。由于債務(wù)人的財產(chǎn)可能因正常的商業(yè)競爭或因債務(wù)人的惡意轉(zhuǎn)移而減損，當(dāng)減損到不足于清償各普通債權(quán)之和時，普通債權(quán)的實現(xiàn)便面臨很大的風(fēng)險。債權(quán)的特別擔(dān)保也就是《擔(dān)保法》所指的擔(dān)保，被特別擔(dān)保的債權(quán)稱為擔(dān)保債權(quán)。在效力上，擔(dān)保債權(quán)從兩方面突破了普通債權(quán)的限制：（1）擴大了為債權(quán)提供一般擔(dān)保的財產(chǎn)范圍，不僅包括債務(wù)人的全部財產(chǎn)，也包括第三人（即保證人）的財產(chǎn)；或者（2）被特別擔(dān)保的債權(quán)具有特別的效力，可以優(yōu)先受到清償。所以，擔(dān)保債權(quán)實現(xiàn)的風(fēng)險被大大地降低了。

根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，擔(dān)保分為兩大類：一類是人的擔(dān)保，也稱信用擔(dān)保，主要是指保證的擔(dān)保方式；另一類是物的擔(dān)保，包括抵押、質(zhì)押和留置等擔(dān)保方式。我擬只對對商品買賣關(guān)系中最常運用的保證和抵押作以重點介紹。

保證，是指由債務(wù)人之外的第三人（即保證人）以其全部財產(chǎn)為債權(quán)的實現(xiàn)提供一般性擔(dān)保。保證擔(dān)保方式具有設(shè)定簡便、適用范圍廣泛等憂點。相對于沒有保證的債權(quán)而言，有保證的債權(quán)擴大了為其提供一般性擔(dān)保的財產(chǎn)的范圍，既不僅有債務(wù)人的全部財產(chǎn)為債權(quán)提供一般性擔(dān)保，還有保證人的全部財產(chǎn)為債權(quán)提供一般性擔(dān)保，從而使債權(quán)的實現(xiàn)更有保障。但是，保證人的財力狀況如債務(wù)人的財力狀況一樣，畢竟是一種可變因素，當(dāng)出現(xiàn)保證人財力狀況惡化的情況時，便與沒有保證無異，這也是保證擔(dān)保的局限性。所以，對于數(shù)額較大的債權(quán)，不宜采用保證擔(dān)保方式。保證責(zé)任可分為一股保證責(zé)任和連帶保證責(zé)任，相比較而言，承擔(dān)連帶保證責(zé)任的保證更有利于保障債權(quán)的實現(xiàn)。如果債權(quán)在主債務(wù)履行期屆滿后仍沒有得到清償，則連帶保證責(zé)任條件下的債權(quán)人既可以要求債務(wù)人與保證人中的任一者履行債務(wù)，也可以要求債務(wù)人與保證人兩者一起履行債務(wù)；而一般保證責(zé)任條件下的債權(quán)人卻只能先向債務(wù)人提訟或仲裁，只有等到訴訟或仲裁的結(jié)果被強制執(zhí)行后仍不能實現(xiàn)債權(quán)時，才可以要求保證人履行債務(wù)。綜上所述，債權(quán)人應(yīng)盡量選擇資信良好、財力雄厚的第三人作保證人，同時盡量將保證方式約定為連帶責(zé)任方式。

抵押，是指債務(wù)人或第三人（這兩者又都可稱為抵押入）提供特定的物為債權(quán)的實現(xiàn)提供擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人（又稱抵押權(quán)人）得以該物折價或拍賣、變賣該物的價金優(yōu)先受償。抵押擔(dān)保方式的優(yōu)點不但表現(xiàn)為對債權(quán)的保障性強，也表現(xiàn)為無須移轉(zhuǎn)抵押物的占有，不影響抵押物的使用和收益。在抵押擔(dān)保方式中，抵押人的資信狀況和償債能力不再重要，重要的是抵押物的價值是否相當(dāng)于或大于債權(quán)債務(wù)額，這是實現(xiàn)抵押物價值時能否使債權(quán)受到完全清償?shù)淖詈蟊Ｕ?。還有，抵押人是否有對抵押物的處分權(quán)至關(guān)重要，對抵押物沒有處分權(quán)的抵押人的抵押行為無效，如企業(yè)將租來的廠房抵押給抵押權(quán)人的行為即是。這時，抵押權(quán)人不能要求以廠房的價值抵債，只能通過其它方式爭取實現(xiàn)債權(quán)。所以在設(shè)立抵押權(quán)之前，抵押權(quán)人必須先查清抵押人是否為抵押物的所有人，或者抵押人是否依法享有處分抵押物的權(quán)利。另外，必須將抵押合同提交到有關(guān)部門進行登記，這是大部分抵押合同生效的前提條件，是全部抵押合同能夠?qū)沟谌说那疤釛l件。否則，嚴重的后果將使抵押合同不生效，債權(quán)不發(fā)生抵押擔(dān)保的效力；較輕的后果也將使抵押合同不能對抗第三人，在抵押人將抵押物轉(zhuǎn)讓給第三人后，抵押權(quán)人不能再提出行使抵押權(quán)的主張，與自始沒有設(shè)定抵押權(quán)無異，從而使債權(quán)的實現(xiàn)缺乏保障。

必須注意的是，保證與抵押作為特別擔(dān)保，除了擔(dān)保效力強是其區(qū)別于一般擔(dān)保的特征外，必須履行一定的法律手續(xù)也是其另一個重要特征。進行保證或抵押擔(dān)保時，必須簽訂保證合同或抵押合同，或者在主債權(quán)債務(wù)合同中明確地約定保證條款或抵押條款．這樣才能產(chǎn)生其應(yīng)有的擔(dān)保效力。

當(dāng)然，企業(yè)在要求債權(quán)擔(dān)保的同時，必須考慮到機會成，客戶有時并不愿意提供擔(dān)保，如果企業(yè)堅持擔(dān)保要求的話?？赡軙ヒ淮武N售機會。但是，如果出現(xiàn)下列情況之一時，企業(yè)應(yīng)盡量要求客戶提供擔(dān)保：（1）交易對象是新客戶；（2）客戶要求增加信用交易額，特別是毫無征兆地突然要求增加交易額；（3）客戶要求改變交易方式，如要求延長付款期限；（4）客戶內(nèi)部出現(xiàn)了問題，如其在行業(yè)內(nèi)的信用下降、訴訟纏身、投資項且出現(xiàn)重大失誤等。

（三）依法行使不安抗辯權(quán)

商品買賣可分為簽訂合同和履行合同兩個階段。一股而言，合同簽訂后都需經(jīng)過一段時間才能履行完畢。在這段時間內(nèi)，如果合同規(guī)定應(yīng)先履行義務(wù)的一方發(fā)現(xiàn)對方財務(wù)狀況惡化或?qū)Ψ礁緵]有履約能力，則應(yīng)先履行義務(wù)的一方可暫時中止履行合同，并要求對方為此提供擔(dān)保，否則，應(yīng)先履行義務(wù)的一方可以解除合同。這種可以中止履行合同的權(quán)利在法律上被稱為不安抗辯權(quán)。在商品賒銷合同關(guān)系中，約定由企業(yè)先交付貨物，再由客戶在一定期限內(nèi)支付貨款。如果企業(yè)在交付貨物前或交付了部分貨物后發(fā)現(xiàn)客戶有財務(wù)狀況惡化或客戶根本沒有履約能力的證據(jù)，可以依法停止交貨，以盡量避免貨款無法回收而產(chǎn)生更大的損失。必須注意的是，企業(yè)在決定中止供貨前必須掌握客戶財務(wù)狀況惡化或客戶根本沒有履約能力的確鑿證據(jù)，決定中止供貨后應(yīng)及時通知客戶，如果客戶在接到通知后提供了可靠的擔(dān)保，企業(yè)應(yīng)恢復(fù)供貨。

三、事后階段

如果超過了約定的付款期限客戶仍沒有支付貨款，這表明貨款已經(jīng)不幸地被拖欠，防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失的工作進入事后階段。事后階段是積極追收被逾期拖欠貨款的階段。這一階段的主要工作是在及時掌握貨款被逾期拖欠信息的基礎(chǔ)上，采取靈活多樣的方式追收貨款。

（一）及時掌握貨款被逾期拖欠的信息

一般而言，如果客戶方面出現(xiàn)了下列情況，則表明貨款很可能被逾期拖欠：（1）在付款期限內(nèi)以各種借口作為不能馬上付款的理由，如已把支票寄出、貨物質(zhì)量有問題、貨物與單據(jù)不符等；（2）突然付款承諾，如以資金周轉(zhuǎn)困難等理由要求延期付款或開出遠期票據(jù)等；（3）在貨款仍未還清的情況下要求繼續(xù)賒購貨物甚至要求增大信用交易額；等等。當(dāng)此之時，企業(yè)應(yīng)盡量調(diào)查和了解清楚客戶當(dāng)時的資信狀況和經(jīng)營情況，分析客戶是否有意逾期拖欠貨款，以爭取主動。

（二）采取靈活多樣的方式追要貨款

貨款被逾期拖欠后，企業(yè)可以采取靈活多樣的方式進行追收，包括企業(yè)自追、訴訟追收和委托追收三種方式：

1、企業(yè)自追

企業(yè)自追是指企業(yè)以自身的力量向客戶追收被拖欠的貨款，適用于貨款剛被逾期拖欠的時候，并可區(qū)別追討對象為大客戶、一般客戶和高風(fēng)險客戶而采取不同的策略。

對于大客戶逾期拖欠貨款，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的情況采取不同的措施，以處理好商業(yè)機會損失與貨款回收風(fēng)險之間的關(guān)系。根據(jù)“二八原理”（經(jīng)濟學(xué)上的重要法則，全稱應(yīng)叫“80／20效率法則”，是意大利經(jīng)濟學(xué)家帕累托1897年發(fā)現(xiàn)的。它的意義是：一個事物20％的特性決定了事物80％的重要性，應(yīng)該把80％的時間花在20％的事情上。說得再通俗一些，就是關(guān)鍵的往往是少數(shù)，少數(shù)決定多數(shù)）②。所以，企業(yè)20％的客戶往往承銷了企業(yè)80％的產(chǎn)品，對于這些20％范圍內(nèi)的大客戶拖欠貨款的情況，企業(yè)應(yīng)非常重視，最好由業(yè)務(wù)部門負責(zé)人直接面訪客戶，了解其拖欠貨款的原因。如屬暫時財務(wù)困難而拖欠，則企業(yè)應(yīng)持理解的態(tài)度，并盡力幫助客戶度過難關(guān)。如屬財務(wù)狀況惡化或經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難而拖欠，則企業(yè)應(yīng)立即停上供貨，并嚴密觀察客戶的情況發(fā)展，當(dāng)客戶的情況惡化到無法恢復(fù)的地步時，企業(yè)應(yīng)立即采取靈活多樣的措施進行大力追討。企業(yè)與大客戶的交易額一般都比較大，如果這部分貨款無法回收，損失是巨大的，必須認真對待。

對于一般客戶逾期拖欠貨款，企業(yè)可采用一般追討程序處理：如在貨款被逾期拖欠的第一個月內(nèi)，應(yīng)發(fā)出要求客戶付款的通知；如在貨款被地逾期拖欠一個月后仍沒有收回的，應(yīng)適當(dāng)采取措施增加客戶的壓力，如減少或取消信用額度、停上繼續(xù)供貨等；如在貸款被逾期拖欠兩個月后仍沒有收回的，應(yīng)鄭重向客戶表明企業(yè)已將該項業(yè)務(wù)當(dāng)作專案處理，如客戶繼續(xù)持拖延或拒絕還款的態(tài)度，企業(yè)將采取進一步的法律措施進行追收，如在貨款被逾期拖欠三個月后仍沒有收回的，應(yīng)采取訴訟追收或委托追收的方式處理。值得一提的是，企業(yè)也可以采取向客戶多次發(fā)出付款催告函的方式進行自我追收，并在催告函中表明：如果客戶在一定的期限內(nèi)還款則可免予收取利息和滯納金，甚至可以給予一定的折扣，否則，客戶不但要依法支付利息和滯納金，還要賠償因此而給企業(yè)造成的損失，同時企業(yè)也將減少、取消客戶的信用額度甚或停止繼續(xù)供貨。一般客戶特別是那些不是存心拖欠貨款的客戶在權(quán)衡利弊之后，有可能自覺地清還貸款。當(dāng)然，企業(yè)在采用一般追討程序的同時，應(yīng)盡量了解客戶逾期拖欠貨款的原因，如屬客戶財務(wù)惡化而拖欠，則應(yīng)立即采取靈活多樣的措施進行大力追討。

對于高風(fēng)險客戶（即信用不良客戶）逾期拖欠貨款，企業(yè)應(yīng)嚴肅對待，立即停止供貨，盡快調(diào)查清楚客戶逾期拖欠貨款的原因?？v屬暫時財務(wù)困難而拖欠，企業(yè)也應(yīng)在嚴密觀察客戶情況的基礎(chǔ)上起碼采取前述一段追討程序進行追討；如屬客戶有能力償還貨款而又故意拖欠，則應(yīng)立即采取靈活多樣的措施進行大力迫討，以防客戶利用抽逃資金、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、申請破產(chǎn)或以欺騙手段注銷企業(yè)等方式逃避債務(wù)。

值得一提的是，企業(yè)應(yīng)非常注意法律保護債權(quán)的訴訟時效為兩年的限制，最好能取得在兩年的訴訟時效期間內(nèi)企業(yè)曾經(jīng)催告拖欠貨款的客戶還款或拖欠貨款的客戶曾經(jīng)承認債權(quán)的確鑿證據(jù)，以使訴訟時效發(fā)生中斷的法律效果。從而使企業(yè)的債權(quán)一直受法律保護。否則，如果在兩年的訴訟時效期間內(nèi)沒有發(fā)生訴訟時效中斷的事實，企業(yè)也沒有在這兩年內(nèi)提訟，則企業(yè)將喪失勝訴權(quán)，法律將不再強制拖欠貸款的客戶還款，企業(yè)收回被拖欠的貨款也將變得非常困難（除非拖欠貨款的客戶自愿還款）。

2、訴訟追收

訴訟追收是指企業(yè)向法院提訟或向仲裁委員會申請仲裁并根據(jù)裁判結(jié)果促使客戶清還被拖欠的貨款，適用于企業(yè)自我追收失敗以后，訴訟追收是目前比較常用的一種追收方式，其優(yōu)點是由權(quán)威機構(gòu)作出的裁決對拖欠貨款的客戶具有威懾力，且最后的裁判結(jié)果被依法賦子可強制執(zhí)行的效果，取得最終裁判結(jié)果的企業(yè)能隨時申請法院強制執(zhí)行拖欠貨款客戶的財產(chǎn)，從而使企業(yè)在往后的追收過程中居于主動地位。其缺點是企業(yè)必須預(yù)先支出一筆費用，包括訴訟費、財產(chǎn)保全費、強制執(zhí)行申請費、律師費等；另外，拖欠貨款的客戶可能因經(jīng)營虧損而沒有可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)，或者通過惡意轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、申請破產(chǎn)等途徑逃避財產(chǎn)被強制執(zhí)行。這時，企業(yè)被拖欠的貨款同樣難于收回。新晨

3、委托追收

委托追收是指企業(yè)委托律師事務(wù)所等單位要求客戶清還被拖欠的貨款，適用于企業(yè)自我追收失敗以后。委托追收的優(yōu)點是企業(yè)一般無需預(yù)先支出費用，避免最終可能無法收回貸款而出現(xiàn)的雙重損失；另外，受托單位一般都精通法律，實踐經(jīng)驗豐富，同時也依法擁有較多的工作手段，一般都能取得較好的效果。

結(jié)束語

防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失的工作是一項系統(tǒng)性很強的工作，每一環(huán)節(jié)的工作都必須做好，否則，被拖欠的貨款便可能因此而無法收回?？傊?，事前采取周密的防范，事后進行妥善的處理是做好防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失的工作指導(dǎo)原則。同時，防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失的工作也是一項法律性很強的工作，每一環(huán)節(jié)的工作都必須依法辦事，以使企業(yè)因賒銷商品而產(chǎn)生的債權(quán)保持應(yīng)有的法律威懾力，促使拖欠貨款的客戶不敢怠于履行付款義務(wù)。

參考書目：

篇4

而讓國美系的鵬潤地產(chǎn)和昔日合作伙伴海航置業(yè)反目成仇的，正是兩年前的國美商都的轉(zhuǎn)讓。國美商都，是當(dāng)年北京市最大的“招拍掛”項目；其龐大的建筑面積，即使在如今亞洲的商業(yè)地產(chǎn)項目中，依然位居前列；而57.5億元的合同金額，也使其成為中國房地產(chǎn)資本運作最大單子之一。

粗略估算，國美商都現(xiàn)在的市價超過100億元，而海航置業(yè)拖欠資金的原因或是因為其資金鏈危機。大規(guī)模的收購導(dǎo)致海航集團的負債率飆升到74%。

國美上訴追討28億債務(wù)

北京西南四環(huán)科豐橋東南角，毗鄰總部基地，安靜地矗立著一大片高層建筑。在寸土寸金的麗澤商務(wù)圈，這個閑置多年的龐大建筑群總會引起路人探究的目光。

國美商都曾是國美電器前掌門人黃光裕斥巨資取得的項目，并一度承載著他的商業(yè)地產(chǎn)夢。有關(guān)資料顯示，國美商都規(guī)劃用地面積180畝，總建筑面積55.5萬平方米，由美國RTKL國際公司負責(zé)概念設(shè)計，中建五局和中建八局承建。

A座鵬潤城由5棟獨立的建筑體相互貫通，是建筑面積超過30萬平方米的國內(nèi)首家獨創(chuàng)式多主題、強強聯(lián)手的美式購物中心。B座12萬多平方米的鵬潤國際時尚中心集商務(wù)、貿(mào)易、批發(fā)、零售、會展、品牌推廣于一體，欲打造中國與國際時尚產(chǎn)業(yè)交流接軌的平臺。

如此龐大的建筑面積，即使在如今亞洲的商業(yè)地產(chǎn)項目中，依然位居前列。

2009年初，執(zhí)掌鵬潤地產(chǎn)的黃秀虹確定了出售國美商都的方案。之后鵬潤地產(chǎn)與中鐵置業(yè)進行談判，但由于在“整體轉(zhuǎn)讓”還是“股權(quán)合作”的具體方式上存在分歧，雙方的談判最終失敗。此后，又有兩家投行愿意以控股的方式來競爭這一項目，給出的最高價格是60億元，但最終未果。

2009年8月有消息傳出，國美商都將以60億元的身價迎來新東家中建八局，而后紅星美凱龍也被傳將接手國美商都。

直到2012年8月，有媒體從海航集團獲得一份內(nèi)部通知，內(nèi)容顯示，該集團8月7日已成立由11人組成的“國美商都專項工作組”，由海航集團董事局董事、海航資本控股有限公司董事長譚向東擔(dān)任總指揮，具體負責(zé)完成項目收購后的各項內(nèi)外部手續(xù)，并完成項目融資、落實資金及付款工作。

盡管這條消息引起了媒體的極大興趣，但是當(dāng)時鵬潤地產(chǎn)和海航方面均沒有任何人接受采訪，因此只能判斷國美已經(jīng)和海航達成協(xié)議，但是包括交易金額在內(nèi)的很多細節(jié)都不詳。

于星旺告訴時代周報記者，實際上國美商都與海航置業(yè)在2011年3月就簽署了這份合同，海航置業(yè)以57.5億元總價收購“國美商都”項目約56萬平方米的物業(yè)資產(chǎn)，按照合同規(guī)定，海航置業(yè)一方本應(yīng)在2011年7月底前交齊全款，如果違約，違約金將按天計算，截至2013年3月，違約金已經(jīng)高達8億元人民幣。

“當(dāng)時和我們談的有十多家，但是海航方面最有誠意，也是最有實質(zhì)內(nèi)容的，因此我們最后選擇了海航，但是此后兩年海航置業(yè)多次以資金困難為由，拒絕繳納剩余的20億元尾款，為此我們談過無數(shù)次，忍無可忍最后才選擇訴訟這種方式，”于星旺表示。

由于尾款未付，國美商都也沒有真正交給海航置業(yè)經(jīng)營，2013年3月，國美控股集團旗下國美商都建設(shè)開發(fā)公司因資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同“買方違約”事由，將海航集團旗下海航置業(yè)及擔(dān)保方海航集團訴至北京市高級人民法院，追討欠款及違約金合計28億元。目前，北京市高院已立案，并將近日開庭。

段和段律師事務(wù)所合伙人陳若劍律師告訴時代周報記者，這種合同違約案件，如果項目本身資質(zhì)沒有什么問題，法院一般會傾向支持原告的訴訟請求，因此國美方面勝訴的可能性較大。

“通常來說違約金的收取，價格一般是每天萬分之二到萬分之四，8億元的違約金額在合理范圍內(nèi)，但是也略高，最終判決時法院可能會根據(jù)雙方的實際情況酌情處理，如果法院認為違約金過高，法官也可以根據(jù)《合同法》行使自由裁量權(quán)，”陳若劍表示。

欠款或因資金鏈危機

57.5億元的成交價格，曾被當(dāng)時的媒體形容為“腰斬”，因為國美商都最初的評估價格為100億元。

“北京房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)過幾輪增長，57.5億元的這個價格在2011年來看算是便宜了，尤其是近幾年國家多次調(diào)控都不涉及商業(yè)地產(chǎn)，對國美商都來說是個利好的消息”，亞豪房地產(chǎn)機構(gòu)市場總監(jiān)郭毅告訴時代周報記者。

國美商都項目是2005年4月18日，北京國美置業(yè)有限公司斥資8.05億元取得，此項目亦成為當(dāng)年北京最大的“招拍掛”項目。

據(jù)原國美置業(yè)總經(jīng)理吳坤嶺估算，國美商都地上規(guī)劃建筑面積35萬平方米、地下4層面積20多萬平方米，當(dāng)年的總地價為8億元，建筑成本約為每平方米2000元，加上營銷推廣費用，總投入在24億元左右。

不過于星旺否認了這個說法，他表示對這個項目的投入一直是持續(xù)的，“總投入接近40億元，我們是溢價轉(zhuǎn)讓，但是價格也不高”。

國美商都總建筑面積55.5萬平方米，其中純商業(yè)用房31萬平方米、寫字樓3萬多平方米、酒店和酒店式公寓5萬多平方米。

郭毅告訴時代周報記者，目前該區(qū)域的高端住宅價格是4萬元/平方米左右，如果是酒店式公寓就會精裝修，價格應(yīng)該可以達到5萬元/平方米左右；商業(yè)用房的價格是2萬-3萬元/平方米；該區(qū)域的寫字樓因為以出租為主，價格很難判斷。

以此推算，這樣國美商都酒店式公寓部分價值應(yīng)該達到25億元，商業(yè)用房價值在62億-93億元，加上寫字樓部分，國美商都目前的市價應(yīng)該超過100億元。

招拍掛拿地，項目來源干凈；房產(chǎn)證等手續(xù)齊全，隨時可進入市場；到手的物已然升值，為何海航置業(yè)還遲遲沒有完成合同？

據(jù)時代周報記者了解，海航可能是因為資金鏈出現(xiàn)問題。海航集團于2003年成立海航地產(chǎn)公司，發(fā)展海南島地產(chǎn)業(yè)務(wù)，2007年5月28日，海航置業(yè)控股（集團）有限公司成立，注冊資本金17.5億元。根據(jù)其官網(wǎng)介紹，海航置業(yè)已開發(fā)完成近百個項目，土地開發(fā)面積達到1000萬平方米，土地儲備面積超過3000萬平方米。

2009年，海航置業(yè)在上海擊敗保利蘇寧拿下上海地王；2010年，當(dāng)國內(nèi)多家房企因宏觀調(diào)控紛紛放慢發(fā)展速度時，海航卻依然高歌猛進，拿地力度不減反增。

其母公司也是一樣，一位接近海航集團高層的人士孟東（化名）告訴時代周報記者，近幾年來海航集團在國內(nèi)市場斥資上百億元大舉收購，范圍廣，涉及行業(yè)也多，從超市到商場，從工業(yè)企業(yè)到保險公司，不一而足。

根據(jù)海南航空的2012年年報，公司全年主營業(yè)務(wù)收入288.68億元，實現(xiàn)歸屬于母公司的凈利潤19.28億元，同比下降26.7%。

2012年，海南航空在利息支出方面創(chuàng)出3年來新高，總額至36億元，是其凈利潤的近兩倍。

大規(guī)模的收購直接導(dǎo)致海航集團的負債率飆升，其年報顯示，截至2012年12月31日，海南航空的資產(chǎn)負債率高達74%，雖低于2011年資產(chǎn)負債率6個百分點，但仍高于行業(yè)內(nèi)平均水平。

近年來海航系曾多次發(fā)生資金糾紛：2013年1月，華融金融租賃曾向法院提出對海航采取財產(chǎn)保全申請；2012年，海航置業(yè)與收購的九龍山發(fā)生股權(quán)糾紛；2011年，海航與希臘家族企業(yè)Vafias Group、挪威奧斯陸上市的Golden Ocean以及總部位于挪威卑爾根的Spar Shipping等幾家中外船商均發(fā)生了租金糾紛，牽涉12艘輪船，所欠金額超過5億元。

但是在4月初的博鰲亞洲論壇上，海航集團董事局主席陳峰在接受媒體采訪時曾否認資金鏈緊張的說法。

5年5任總經(jīng)理

2005年，國美置業(yè)以8.05億元的價格奪得豐臺區(qū)中關(guān)村科技園豐臺園區(qū)產(chǎn)業(yè)基地35-A1地塊，成為北京市當(dāng)年最大的招拍掛項目，命名為“國美商都”；2005年6月24日，國美置業(yè)為國美商都項目正式注冊成立了北京國美商都建設(shè)開發(fā)有限公司，黃光裕親任董事長，由此可見國美商都在國美地產(chǎn)中的分量。

時任國美置業(yè)總經(jīng)理的禹晉永將項目定位成“世界電子電器高科技體驗中心”，但很快便因“泄露公司發(fā)展計劃”之名被辭退。在禹晉永離開后，總經(jīng)理一職由公司原來的副總經(jīng)理吳坤嶺接替。

2006年，以房地產(chǎn)銷售馳名業(yè)界的香港人童淵受到黃光裕提拔，出任國美置業(yè)總經(jīng)理，童淵此后提出了服裝時尚中心的概念，一年多后無功而返。

2007年，外部結(jié)構(gòu)和框架基本建成的國美商都請來了曾盤活中友百貨的臺灣人周東權(quán)，但后周東權(quán)因與管理層的一些分歧，掛印而去。

從禹晉永、吳坤嶺、童淵、周東權(quán)到王海域，項目名稱也由禹晉永時代的國美商都，先后更名為鵬潤時代廣場、鵬潤國際時尚交易中心、國美廣場，最后又回到國美商都。5年5任總經(jīng)理，5年4次更改項目定位，也預(yù)示了國美商都最后被出售的命運。

但是，國美商都多舛的命運似乎還沒有結(jié)束。

篇5

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；產(chǎn)生原因；對策

在我國企業(yè)的發(fā)展過程中，存在一個普遍的現(xiàn)象――“應(yīng)收賬款相互拖欠”，這種普遍的現(xiàn)象給企業(yè)帶來了很多不利的影響。首先，應(yīng)收賬款的拖欠使得企業(yè)內(nèi)部資金減少，企業(yè)便不得不使用貸款購買原材料以維持生產(chǎn)，貸款的增加進而導(dǎo)致了利息支出的增加。其次，收賬費用也將隨著應(yīng)收賬款數(shù)量的增加而上升，壞賬出現(xiàn)的可能性大幅增加，這樣一來，企業(yè)的成本增大而利潤減少。最后，機會成本也是一個不能忽視的方面。以上諸多不利影響，使我國眾多企業(yè)面臨著資金周轉(zhuǎn)失靈、企業(yè)效益下降的困境，甚至面臨破產(chǎn)的可能性。因此，科學(xué)全面地分析不良應(yīng)收賬款形成的原因并提出改進措施很有必要。

一、形成不良應(yīng)收賬款的原因

（一）買方原因

1.買方缺乏信用意識，拖欠貨款已成習(xí)慣。在實際交易活動中，買方往往利用按時支付貨款的承諾盡快得到貨物，但是有些買方信用意識淺薄，在得到貨物后不但不及時付款甚至還編造各種理由拖延付款。

2.買方主動付款的意愿偏低。大多數(shù)買方的信用意識淺薄，主觀上偏好推遲付款，其主動付款的意愿偏低。而且，在我國市場經(jīng)濟法律法規(guī)不夠健全的情況下，買方的交易行為得不到法律的約束，因而存在投機取巧的情況。

3.買方的營銷存在缺陷，影響了買方付款意愿。一般情況下，買方將用銷售收入來支付所欠貨款。但是如果買方的產(chǎn)品銷售困難，即經(jīng)營出現(xiàn)困難時，難以達到企業(yè)預(yù)期的銷售收入，因此給資金的周轉(zhuǎn)帶來了不小的難度，這也使得買方無法支付貨款進而拖欠貨款。另一方面，買方也有貨款被欠的可能性，例如，拖欠貨款客戶的突然倒閉，使得貨款不能及時收回，同樣的，買方也將面臨無力償還貨款的困境。

4.買方自控的資金少，無能力償還貸款。有的時候，買方急需購進一批貨物，但是這批貨物的金額超過了其預(yù)算，然而買方自身的財務(wù)結(jié)構(gòu)存在一定缺陷，企業(yè)能自行控制的資金數(shù)額偏小，此時，買方往往會從不影響財務(wù)周轉(zhuǎn)的角度出發(fā)，利用欠付或推遲付款的方式緩解財務(wù)緊張狀況。

5.經(jīng)濟資訊的缺乏。銷售企業(yè)的信用資訊可以幫助賣家有效判斷買方信用的好壞以及主動付款的意愿高低。賣方應(yīng)該選擇信用較好主動支付意愿較高的買方，這樣收回貸款的難度更低可能性也更高；賣方應(yīng)該盡量避免和信用不好不愿主動支付的買方，信用不好的買方的貨款勢必很難收回。

6.買方蓄意詐騙。賣方有可能會遭遇蓄意詐騙的情況。有一些蓄意詐騙的買方，會想方設(shè)法通過各種途徑，讓企業(yè)對其付款的能力產(chǎn)生信任，但最終拖欠貨款甚至拒絕付款，但有一些銷售企業(yè)沒有察覺到，更沒有對買方的情況進行深入調(diào)查，這將導(dǎo)致貨款難以收回，加大了成為壞賬的可能性。

（二）賣方原因

1.企業(yè)營銷制度存在缺陷。如果企業(yè)建立起來的考核制度不是十分完善，片面關(guān)注產(chǎn)品銷量，而忽視貨款的回收，將導(dǎo)致企業(yè)壞賬不斷增加，企業(yè)也將陷入惡性循環(huán)。其次，企業(yè)不建立合理的貨款回收獎懲制度，就不能調(diào)動起企業(yè)營銷人員回收貨款的積極性。

2.企業(yè)尚未建立一套針對不同客戶的信用資料，對客戶考察不全面，尚未透徹認識市場風(fēng)險。在這個具有高度隨意性和自我調(diào)節(jié)性的市場經(jīng)濟中，企業(yè)混雜，企業(yè)應(yīng)該對業(yè)務(wù)對象進行深入而全面的考察。如果企業(yè)將貨物銷售給那些經(jīng)營不善導(dǎo)致無力償還貨款的買方，將增加賣方銷售的風(fēng)險。

3.業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)和能力的缺乏。在實際的企業(yè)運作中，一些個人素質(zhì)較差的營銷人員，把個人利益置于公司利益之上。也存在一些缺乏責(zé)任心和責(zé)任感的員工，這些員工在不完善的激勵機制下，工作積極性較差，不能履行自己的職責(zé)，認為公司的損失與自己利益無關(guān)。

4.缺乏相關(guān)監(jiān)管的力度。財務(wù)部門缺乏對賬款回收的監(jiān)管力度，未能及時催收，也未能督促相關(guān)的會計賬目、資料的核查，使得相關(guān)的信息憑證丟失，對索要貨款產(chǎn)生不利影響。

二、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1.不斷推動貨款回收制度的健全與完善。不能片面關(guān)注銷量并把銷量與員工收入直接掛鉤，只有以與貨款回收有關(guān)的項目為標準來評定員工的收入，才能將營銷人員回收貨款的主動性和積極性調(diào)動起來。

2.科學(xué)的判斷與評價客戶信用度。企業(yè)只有在對客戶的信用度以及支付能力做出了正確的判斷與評價之后，才能有效避免無法回收貨款的情況。每個客戶的資信等級不盡相同，企業(yè)需要對不同的客戶制定不同的信用政策。

3.用合同規(guī)范客戶責(zé)任。企業(yè)在制定相關(guān)的營銷合同時應(yīng)嚴格遵循《經(jīng)濟合同法》，在合同里不僅應(yīng)明確信用政策、結(jié)算的方式，還應(yīng)明確付款的條件、支付的時間、定金的額度及違約責(zé)任等方面的內(nèi)容。

4.不斷推動應(yīng)收賬款核對制度的完善與規(guī)范。企業(yè)不僅應(yīng)不斷推動應(yīng)收賬款核對制度的完善與規(guī)范，不僅應(yīng)加強與客戶的溝通，及時核對賬目，保持雙方賬目的一致性，而且還應(yīng)制定相對有效的催款制度，不斷完善客戶的檔案。

5.加強對應(yīng)收賬款的管理工作。首先，在思想層面上應(yīng)當(dāng)建立起時間價值觀念。其次，應(yīng)準確地把握應(yīng)收賬款的規(guī)模與賬齡這兩項基本指標。再次，還應(yīng)遵循效益優(yōu)先、兼顧信用的原則。

6.通過現(xiàn)金折扣，減少應(yīng)收賬款?，F(xiàn)金折扣是敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優(yōu)惠，也是企業(yè)回籠現(xiàn)金進行有力促銷的重要工具?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)財務(wù)管理中的重要因素，對于銷售企業(yè)，現(xiàn)金折扣不僅可以縮短收款時間，還能有效減少壞賬損失。

參考文獻：

[1]黃春霞.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制和清理[J].經(jīng)營管理者，2011（16）.

[2]彭波.以信息化構(gòu)筑應(yīng)收賬款全程管控鏈[J].經(jīng)營管理者，2011（07）.

篇6

由于國際市場需求放緩、國內(nèi)經(jīng)濟增速回調(diào)，導(dǎo)致市場需求萎縮、價格下滑，企業(yè)發(fā)展大環(huán)境日益惡化。特別是近年來原材料價格、勞動力成本和融資成本上升，加上環(huán)境保護以及人民幣升值壓力加大，導(dǎo)致實體經(jīng)濟出現(xiàn)下行趨勢，房地產(chǎn)、汽車、鋼鐵、機械等重要行業(yè)進入緊縮周期，部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難日益加重。

2008年四季度之后，為了應(yīng)對國際金融危機，中國實施了數(shù)萬億的刺激計劃，銀行貸款閘門敞開，地方融資平臺急劇膨脹，企業(yè)爭相投資擴張，企業(yè)投資和貿(mào)易鏈在應(yīng)對國際金融危機過程中積累了大量債務(wù)風(fēng)險。隨著緊縮貨幣政策的實施，中央銀行連續(xù)加息或提高存款準備金率，市場上一部分流動性資金被凍結(jié)，中小企業(yè)紛紛鬧起了“錢荒”，許多企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)緊張，一些企業(yè)賬戶上的“應(yīng)收而未收賬款”及“應(yīng)付而未付賬款”大幅度上升。

根據(jù)上市公司2011年公布的資料，近1700家企業(yè)的應(yīng)收賬款總計接近1萬億元，同比增長超過30％，其中有上百家企業(yè)應(yīng)收賬款增幅超過100％。比如在“重災(zāi)區(qū)”的鋼鐵行業(yè)，綜合公開數(shù)據(jù)，目前全國70多家大中型鋼鐵企業(yè)的應(yīng)收賬款達到500多億元，應(yīng)付賬款超過3000億元。此外，這些鋼鐵企業(yè)還有超過1萬億元的銀行貸款，部分鋼廠要想繼續(xù)獲得貸款已經(jīng)很難，并已出現(xiàn)拖欠貨款現(xiàn)象。

值得注意的是，一些企業(yè)之間由此出現(xiàn)了三角債苗頭。如果任其發(fā)展下去，有可能演變?yōu)樾乱惠喥髽I(yè)三角債。

上世紀80年代中后期到90年代初，中國曾經(jīng)發(fā)生過嚴重的三角債問題，當(dāng)時企業(yè)“應(yīng)收而未收賬款”規(guī)模幾乎占銀行信貸總額三分之一。企業(yè)之間相互拖欠貨款致使許多企業(yè)因缺乏流動資金而難以為繼，巨額未清債務(wù)也使企業(yè)無法向銀行申請新的貸款以緩解流動性困局。企業(yè)既不愿償債，其債權(quán)也無法得到清償，三角債導(dǎo)致越來越多的企業(yè)陷入到債務(wù)死扣之中。為了防止三角債蔓延，1991年9月，中央政府在全國展開了清理三角債的行動。到1992年底，國家共注入500多億元資金，采取多種手段才最終解決了三角債問題。

縱觀世界各國歷次信用危機不難發(fā)現(xiàn)，在每一次經(jīng)濟增長出現(xiàn)明顯減速之時，企業(yè)從延期付款漸漸變?yōu)橥锨坟浛?，企業(yè)付款違約指數(shù)就會大幅度地上升。上次爆發(fā)全國性三角債問題，就是在經(jīng)歷上世紀80年代前期經(jīng)濟過熱之后，1985年開始實行過銀根緊縮政策，1988年前后發(fā)生嚴重通貨膨脹，1989年后經(jīng)濟發(fā)展急劇減速，企業(yè)三角債隨即大規(guī)模爆發(fā)。

此次剛剛露頭的三角債問題，也發(fā)生在近十年的高速增長告一段落之后。目前由于通脹高企和銀根收緊，三角債卷土重來的風(fēng)險正在上升，這反映了國內(nèi)市場經(jīng)營環(huán)境在惡化，企業(yè)的經(jīng)營能力在變差。新一輪三角債問題雖然不像20年前那樣嚴重，但對于中國經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展、對于金融系統(tǒng)安全仍然是不可忽視的風(fēng)險因素，為國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展蒙上了一層陰霾。

需要指出的是，如三角債卷土重來，債務(wù)陰影將首先籠罩中小企業(yè)。在最容易形成三角債的產(chǎn)業(yè)鏈上，大企業(yè)在原料、輔料供應(yīng)中處于上游，如果大企業(yè)資金緊張，寄生在它周圍的中小企業(yè)則沒有了源頭活水，相互之間開始欠賬，三角債的情況就會加劇惡化，原本就處于弱勢的中小企業(yè)，就成為“三角債務(wù)鏈”資金壓力的主要承擔(dān)者。

篇7

關(guān)鍵詞：新興市場　信用風(fēng)險　出口貿(mào)易　內(nèi)部控制

一、新興市場出口貿(mào)易信用風(fēng)險及特征

(一)新興市場的風(fēng)險　在國際金融危機的影響下，美、歐、日等傳統(tǒng)市場外銷市場需求不斷減少，國內(nèi)出口企業(yè)開始積極開拓新興市場。新興市場是相對美、歐、日等傳統(tǒng)市場外銷市場而言的，泛指一些正在發(fā)展中的國家和地區(qū)，如南亞、中東、中亞、南美、非洲、東歐、大洋洲等。中國企業(yè)產(chǎn)品無論從價格還是產(chǎn)品質(zhì)量上都有較大的競爭優(yōu)勢，還是比較受新興市場歡迎的。據(jù)寧波海關(guān)統(tǒng)計,2010年上半年寧波市民營企業(yè)對除美、歐、日之外的薪興市場的出口達到61.4美元，占比達到49.5％；同時寧波市民營企業(yè)對新興市場國家的增幅遠遠大于對歐美日等傳統(tǒng)市場的出口增幅。受貿(mào)易保護、國際市場需求萎縮、金融危機等多種因素的影響，企業(yè)面臨的基于新興市場的出口貿(mào)易收匯風(fēng)險明顯加大，信用風(fēng)險較高，部分地區(qū)出現(xiàn)進口商拖欠貨款、出口企業(yè)壞賬增加、出口報損案件增長較快的情況。有效地防范基于新興市場的出口貿(mào)易信用風(fēng)險是開發(fā)海外新興市場迫在眉睫的任務(wù)。

(二)新興市場出口貿(mào)易信用風(fēng)險的特征　(1)國家或地區(qū)風(fēng)險較大。由于有些新興國家或地區(qū)政局不穩(wěn)、經(jīng)濟相對于傳統(tǒng)市場欠發(fā)達，加之法律體系不完善，政府操作不夠透明，有時可能與部分當(dāng)?shù)仄髽I(yè)勾結(jié)，信用環(huán)境普遍偏差，導(dǎo)致我國企業(yè)信用風(fēng)險大大增加，出險后收回欠款的難度也顯著加大。如出口到非洲的貿(mào)易出險的幾率大大增加，風(fēng)險出現(xiàn)的國家較為分散。(2)資信調(diào)查難度大。由于有些新興國家或地區(qū)信用環(huán)境普遍偏差，公共信用信息難以取得，判斷買家的資信情況年度普遍比傳統(tǒng)市場困難。(3)應(yīng)收賬款增長快。由于新興市場發(fā)展較快，市場份額不斷增加，非信用證交易也大量增加，應(yīng)收賬款增長較快。主要是一些企業(yè)為了搶占新興市場，擴大市場份額所致。(4)貨款拖欠日益嚴重，壞賬比率不斷上升。新興市場常常是先貨后款，客戶拖欠日益嚴重，有的買家故意已種種理由拖欠貨款，缺乏誠信。寧波市小家電行業(yè)出口到新興市場國家的貨款屢屢遭到拖欠。(5)貨款追討難度較大、成本高、成功率低。面對新興市場，企業(yè)單個案件境外追討耗時較長；因為我國的判決不一定能在國外得到承認和執(zhí)行，所以國際貿(mào)易訴訟更多地選擇在被告所在國家，但去國外訴訟成本過高，出口企業(yè)往往難以承受。隨著時間的推移，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收的成功率低。

二、新興市場的出口貿(mào)易信用風(fēng)險形成機理分析

(一)國際因素　(1)政治環(huán)境的影響。政治風(fēng)險，指東道國的政治、社會發(fā)生不可預(yù)測的變化和調(diào)整，給外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營活動帶來不利影響、制約及造成損失的可能性。表現(xiàn)為政府更替、發(fā)生國家(地區(qū))間的政治沖突、戰(zhàn)爭、發(fā)生階級沖突、種族沖突及宗教沖突等當(dāng)事人無法控制或影響的國家或政府行為，由于進口國發(fā)生自然災(zāi)害等原因使出口國無法出口、不能回收貨款也都屬于此類。如中東、非洲等一些新興市場國家政局不穩(wěn)，發(fā)生出口貿(mào)易信用風(fēng)險的概率也加大。(2)經(jīng)濟環(huán)境的影響。經(jīng)濟形勢的惡化，如經(jīng)濟滑坡、消費需求下降、金融危機、匯率變動、外匯管制、貿(mào)易管制、歧視性的貿(mào)易政策、國際性危機因素、反傾銷政策等必將影響到出口貿(mào)易的正常進行，也將導(dǎo)致出口貿(mào)易信用風(fēng)險。2007年以來，金融危機造成中國企業(yè)在新興市場的應(yīng)收賬款成倍增加。浙江省有近千家企業(yè)遭到新興市場國家拖欠貨款。在金融危機背景下，國際貿(mào)易保護主義抬頭，很多新興市場國家的當(dāng)?shù)胤ㄔ荷踔翈椭?、縱容國外客戶申請拖欠貨款。(3)法律特別是信用管理相關(guān)法律環(huán)境的影響。國際貿(mào)易政策的差異、不同的法律、不同的習(xí)慣、法律規(guī)定不健全、信用欺詐司法約束的不足也在一定程度上導(dǎo)致出口貿(mào)易信用風(fēng)險的產(chǎn)生，同時也在一定程度上助長了國際上信用欺詐者的氣焰。

(二)國內(nèi)因素　(1)出口企業(yè)間惡性競爭。當(dāng)前國內(nèi)一些企業(yè)在新興市場上打價格戰(zhàn)，惡性競爭。一些企業(yè)在價格無回旋余地的情況下，冒險采用優(yōu)惠的信用條件和靈活的付款方式。對新興市場出口中采用信用證方式的比重不斷下降，采用承兌交單或放賬等付款方式的比重則不斷提高，導(dǎo)致風(fēng)險急劇增加。(2)信用管理服務(wù)行業(yè)發(fā)展的緩慢。目前我國雖然也有一些為企業(yè)提供信用服務(wù)的市場運作機構(gòu)和信用產(chǎn)品，但其不僅市場規(guī)模很小，而目行業(yè)整體水平不高，尚未起到信用風(fēng)險的防范、控制作用。信用管理服務(wù)行業(yè)發(fā)展的緩慢使出口企業(yè)無法獲取真實、全面、準確的海外新興市場資信信息，對海外企業(yè)的資信難以做出正確判斷。

(三)微觀因素　(1)企業(yè)自身原因?qū)е碌奈ｋU。從客戶的角度分析，新興市場出口貿(mào)易信用風(fēng)險的產(chǎn)生主要有以下原因：在金融危機背景下客戶企業(yè)的經(jīng)營不善，管理水平低，無力償還貨款；相互拖欠貨款，在新興市場競爭非常激烈的行業(yè)中，一些進口商暫時沒有資金歸還貨款，也不主動承擔(dān)還款的義務(wù)，相互拖欠貨款時有發(fā)生；欺詐行為，有的企業(yè)一開始就沒有還款意愿，以種種借口惡意拖欠出口方貨款，逃避債務(wù)，逃避責(zé)任。這種人為欺詐所導(dǎo)致的出口貿(mào)易信用風(fēng)險行為危害最大，欺詐的目標可能是定金、預(yù)付貨款、貨款、貨物、保險金等。(2)出口企業(yè)缺乏科學(xué)的信用管理制度。一些企業(yè)由于市場競爭激烈的原因，盲目接單，不客觀的評估風(fēng)險；在外貿(mào)合同文本上根本不重視運用國際法律保護自己，甚至沿用以前早已過時的外貿(mào)范本，以及簡單通過傳真回傳而沒有任何客戶的簽字確認就下單操作；眾多出口企業(yè)使用的形式發(fā)票或者售貨確認書等外貿(mào)買賣合同的文本，很多都是條款欠缺、條款不明、過于簡單的。大單交易不去使用信用證，甚至使用信用證而不去重視信用證中的軟條款；不重視出口信用保險；―些企業(yè)對于新興市場客戶的追討并不是十分積極，扭心對客戶逼得太緊從而失去訂單，當(dāng)企業(yè)醒悟時客戶的經(jīng)營狀況可能已經(jīng)嚴重惡化，錯過了追討的最佳時機，給企業(yè)造成不可挽回的損失。(3)信用管理人才和知識嚴重缺乏。目前企業(yè)信用管理人才比較缺乏，尤其是熟悉新興市場的出口貿(mào)易信用風(fēng)險管理人才。一些企業(yè)原來主要面向傳統(tǒng)市場，對新興市場的特點缺乏必要的了解，對新興市場的信用風(fēng)險認識不足，缺乏系統(tǒng)性的管理思路。我國企業(yè)目前還嚴重缺乏了解新興市場商務(wù)、文化的信用管理人才。(4)貨物質(zhì)量糾紛。通常國外客戶拒付貨款或者提出折扣要求多處于中國出口企業(yè)貨物質(zhì)量問題。中國出口企業(yè)的貨物質(zhì)量問題也是導(dǎo)致海外應(yīng)收賬款的增加的客觀原因，甚至還面臨國外索賠。但新興市場買方客戶并不都是秉著誠信原則，而是利用中國出口企業(yè)的對自己出貨產(chǎn)品質(zhì)量不自信的心理通病，以質(zhì)量問題拒付貨款甚至勾結(jié)當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄟ^信用證止付令拒付貨款。而在此時，出口企業(yè)沒有及時對貨物進行及時有效的封樣，或者對貨物質(zhì)量證據(jù)保全措施沒有做充分，也是出口企業(yè)缺乏辯解理由的重要原因。

三、企業(yè)出口貿(mào)易信用風(fēng)險的防范對策

(一)事前控制　(1)設(shè)立企業(yè)內(nèi)部信用管理機構(gòu)或?qū)ｉT人員。面對不斷發(fā)展的新興市場，設(shè)立專門的信用管理部門尤為重要，信用管

理部門主要負責(zé)對客戶資信的調(diào)查、分析和評估；建立和管理客戶信用檔案；負責(zé)建立、管理企業(yè)的信用管理信息系統(tǒng)；制定企業(yè)的信用政策；審查業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂的合約；監(jiān)督業(yè)務(wù)部門的操作流程；對應(yīng)收賬款進行跟蹤監(jiān)控和追收等。對于小企業(yè)而言，不必要設(shè)置獨立的信用管理部門，可以設(shè)立信用管理崗位或考慮信用管理服務(wù)外包。(2)及時關(guān)注新興國家或地區(qū)狀況。相對于歐美日等傳統(tǒng)市場國家，及時關(guān)注買方所在國別風(fēng)險對于出口新興國家顯然更加必要。只有買方所在國家穩(wěn)定、和平，才能給出口企業(yè)提供有力的收匯保障。非洲多國政局不穩(wěn)，腐敗較嚴重，政府效率不高，有些公職人員與企業(yè)勾結(jié)串通，導(dǎo)致出現(xiàn)因政治風(fēng)險或商業(yè)與政治風(fēng)險并存的案件幾率增大。如開證行拖欠出口企業(yè)款項、實行外匯管制以及國家大選導(dǎo)致政治動亂等情況均時有發(fā)生，這些都給正常收匯帶來了更大風(fēng)險和困難。因此企業(yè)在出口前應(yīng)充分關(guān)注買方所在國家的形勢和具體情況。而且交易對象所在國家的貿(mào)易風(fēng)險也不是一成不變的，也是隨著該國經(jīng)濟、政治環(huán)境的變遷而有所不同。對國家貿(mào)易風(fēng)險等級評估，每年中國出口信用保險公司報告中都要公布，出口企業(yè)可以多途徑了解這類情況，評估交易對象所在國家貿(mào)易風(fēng)險等級。(3)開展客戶資信調(diào)查，合理確定信用額度?？茖W(xué)的客戶信用評估手段能有效地排除劣質(zhì)客戶。準確的客戶信息收集就是防范信用風(fēng)險的源頭。面對新興市場，企業(yè)可以根據(jù)自己的掌握、了解的客戶信息開展；也可通過國內(nèi)商務(wù)機構(gòu)、國外貿(mào)易協(xié)會、我駐外使館商務(wù)處、銀行保險機構(gòu)、專業(yè)資信調(diào)查機構(gòu)等多種渠道收集有關(guān)信息，及時掌握和了解客戶經(jīng)營情況、資信償付能力，做出分析判斷，以此來制定或衡量對客戶所采取的經(jīng)營策略。同時，對所有往來客戶逐一建立檔案。根據(jù)客戶付款情況。評定信用等級，制定相應(yīng)的信用政策，給予客戶不同的信用額度。對客戶的檔案管理應(yīng)采取動態(tài)更新管理制，及時補充新資料，避免由于客戶信息陳舊、過時所帶來的信用風(fēng)險。(4)加強信用管理培訓(xùn)。是否擁有高水平的管理人員對伍和造就專業(yè)人才的教育環(huán)境，關(guān)系到出口貿(mào)易信用風(fēng)險管理的成敗。要對銷售人員、信用管理人員、財務(wù)人員等相關(guān)人員進行良好的信用管理培訓(xùn)，使其了解新興市場的商務(wù)、文化知識、市場特點、信用管理的相關(guān)知識。信用管理教育與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，開展適合企業(yè)新興市場發(fā)展戰(zhàn)略的信用管理培訓(xùn)。

(二)事中控制　(1)嚴格訂立國際貿(mào)易合同合同。合同是在國際營銷過程中企業(yè)和客戶之間權(quán)利和義務(wù)的約定，必須認真對待。企業(yè)必須對合同實施嚴格的管理，合同必須合法和符合國際慣例，必須條款完整、語言規(guī)范，合同資料要嚴格保管。合同簽訂人員要不斷提高國際市場營銷管理水平，增強簽訂合同的技巧。出口企業(yè)要特別注意銷售合同中和質(zhì)量有關(guān)的條款，確保和買方在產(chǎn)品質(zhì)量問題上不出現(xiàn)爭議。尤其需要注意銷售合同中的品質(zhì)條款、檢驗條款。按照各國法律和國際貿(mào)易慣例的規(guī)定，按照合同檢驗條款得出的結(jié)果，是確定賣方所交貨物的品質(zhì)等是否符合合同的依據(jù)，同時是買方對貨物品質(zhì)、包裝等提出異議、拒收貨物、提出索賠的依據(jù)。合同文本的使用語言最好使用國外客戶的當(dāng)?shù)卣Z言或英文。(2)投保出口信用險。出口信用保險在提振出口企業(yè)信心、增強出口商品競爭力和化解中小企業(yè)融資難問題等方面，發(fā)揮著有力的政策杠桿作用。投保出口信用險有助于我國出口企業(yè)規(guī)避對外貿(mào)易的信用風(fēng)險，開拓新興市場，在貿(mào)易領(lǐng)域中更具競爭力，經(jīng)歷國際金融危機后，越來越多的企業(yè)認識到出口信用保險的重要性。出口企業(yè)與保險公司在做出口信用保險業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)嚴格按照保險公司的要求規(guī)范操作流程，否則在單證方面的缺失可能造成作后保險公司不予理賠。這需要謹慎處理好與出口信用保險公司的協(xié)議，以及選擇適合的保險險種。(3)使用福費延業(yè)務(wù)。福費廷業(yè)務(wù)目前在國際商品出口貿(mào)易中得到廣泛的應(yīng)用。福費廷又稱包買票據(jù)，指金融機構(gòu)從出口商處購買由進口商承兌、并經(jīng)進口地銀行擔(dān)保的、無追索權(quán)的中長期應(yīng)收票據(jù)的融資行為。福費廷是一種無追索權(quán)的貿(mào)易融資便利，出口商一旦取得融資款項，就不必再對債務(wù)^償債與否負責(zé)，同時不占用在銀行的授信額度。改善了企業(yè)的現(xiàn)金流量，將遠期收款變?yōu)楫?dāng)期現(xiàn)金流入，有利于出口商改善財務(wù)狀況和清償能力，從而避免資金占壓，進一步提高籌資能力；節(jié)約了管理費用，出口商不再承擔(dān)資產(chǎn)管理和應(yīng)收賬款回收的工作及費用，從而大為降低管理費用；可提前辦理退稅，辦理福費廷業(yè)務(wù)后客戶可立即辦理外匯核銷及出口退稅手續(xù)；可以規(guī)避出口貿(mào)易信用風(fēng)險，敘做福費廷業(yè)務(wù)后，出口商不再承擔(dān)遠期收款可能產(chǎn)生的利率、匯率、信用以及國家等方面的風(fēng)險；增加了貿(mào)易機會，出口商能以延期付款的條件促成與進口商的交易，避免了因進口商資金緊缺無法開展貿(mào)易的局面。(4)開展國際保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)即保付業(yè)務(wù)的簡稱，是一項集貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理及信用風(fēng)險擔(dān)保于一體的新興綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。保理銀行首先對國外客戶進行資信調(diào)查和與出口企業(yè)簽訂保付協(xié)議后，出口企業(yè)按買賣合同規(guī)定發(fā)貨后，有關(guān)提單或空運單徑直寄交國外買方客戶，而將應(yīng)收賬款的單據(jù)賣給保理銀行，由保理銀行通過其在國外客戶所在地的分支機構(gòu)或機構(gòu)向客戶收款，保理行收到貨款后扣除一定的手續(xù)費，將貨款交給出口企業(yè)，同時其也須承擔(dān)100％應(yīng)收賬款收回風(fēng)險責(zé)任。同樣，出口企業(yè)與保理公司在做出口保理業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)嚴格按照保理公司的要求規(guī)范操作流程，否則在單證方面的缺失可能造成作后保理公司不予理賠。(5)債權(quán)擔(dān)保。為了減少出口貿(mào)易信用風(fēng)險，企業(yè)可以采用債權(quán)擔(dān)保的手段轉(zhuǎn)移風(fēng)險。債權(quán)擔(dān)保是債務(wù)人委托保證^為債權(quán)人提供信用擔(dān)保的風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式。債權(quán)擔(dān)保能夠保證債務(wù)履行，降低出口貿(mào)易信用風(fēng)險，一旦債務(wù)人違約，債權(quán)人可以根據(jù)合同規(guī)定向擔(dān)保^索償，或通過抵押物、質(zhì)押物、留置物受償，從而減少和轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險，保證出口貿(mào)易的持續(xù)增長，促進資金流轉(zhuǎn)。(6)做好出口應(yīng)收賬款的核算工作。雖然出口應(yīng)收賬款的核算和內(nèi)銷應(yīng)收賬款的核算在原理上并無相異之處，但由于出口應(yīng)收賬款涉及出口報關(guān)、外匯核銷、外匯匯率、出口退稅等方面，所以對出口應(yīng)收賬款的核算工作要求更高。在核算過程中做好原始記錄的保存管理工作，建立經(jīng)常性對賬制度，加強應(yīng)收賬款的催收。出口企業(yè)應(yīng)該經(jīng)常與客戶保持溝通，按月將往來款清單發(fā)給客戶核對，以保證應(yīng)收賬款的動態(tài)，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。做好應(yīng)收賬款賬齡分析，監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收。(7)產(chǎn)品質(zhì)量證據(jù)保全。很多新興市場的客戶經(jīng)常以質(zhì)量問題為借口拒付貨款甚至采取信用證止付的手段。出口企業(yè)必須做好出貨產(chǎn)品的質(zhì)量證據(jù)保全，首先出口企業(yè)可以和國外客戶在合同中予以明確約定適用哪個具體的質(zhì)量標準，滿足何種客觀要求。同時在很多產(chǎn)品適合封樣的情況下(生鮮貨物、成套設(shè)備不適用)在合同中約定貨物質(zhì)量問題糾紛雙方產(chǎn)生爭議，一切須以封樣為準判斷該批貨物是否存在質(zhì)量問題。在出貨的時候，按照一定比例抽取貨樣由雙方封存，且該封樣文件需要外方或外方驗貨代表簽字確認。這樣如果質(zhì)量沒有問題，在證據(jù)上出口企業(yè)已經(jīng)做到了妥善保全。

(三)事后控制　(1)制定合理的收款制度并嚴格執(zhí)行。對應(yīng)收賬款管理要進行全面的分析和決策，包括多角度的賬齡分析，將應(yīng)收賬款

列入信用管理檔案，跟蹤各客戶的動態(tài)欠款水平，進行動態(tài)監(jiān)控，對逾期的賬款做出原因診斷和收款策略診斷以及設(shè)定授信額度，以此作為警戒線，防止損失擴大，并與其他部門合作盡可能地彌補已發(fā)生的損失。出現(xiàn)逾期賬款早期積極自行追討并采取有效的債權(quán)確保措施，如信函、電函、E-mail、專人催收、仲裁、委托專業(yè)機構(gòu)追討、提訟等，在最大程度上保證應(yīng)收賬款的回收。出口企業(yè)要針對不同的客戶采用不同的催收方法。由于非洲等新興市場大部分國家經(jīng)濟不發(fā)達、法律不完善，導(dǎo)致出口企業(yè)遭遇買家拖欠、拒收甚至破產(chǎn)等不利情況時追討難度增加。如果企業(yè)憑借自身力量短時間內(nèi)仍難以追回欠款，應(yīng)盡早將案件委托專業(yè)機構(gòu)代為追討。專業(yè)人員會根據(jù)買方和案件的實際情況，來制定成本、效果及可控性最優(yōu)的追償方案，必要情況下要求買方國家當(dāng)?shù)芈蓭熃槿胩幚恚C合利用談判、上門拜訪、訴訟及仲裁等多種手段向債務(wù)人施壓，以獲得最佳的追償效果。(2)通過專業(yè)收賬公司或機構(gòu)。企業(yè)通過專業(yè)的收賬公司解決應(yīng)收賬款問題，是歐美國家企業(yè)通行的合法手段。據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，美國共有6000多家追賬公司，德國也有3000多家。專業(yè)收賬機構(gòu)派出去的追賬人員，熟悉當(dāng)?shù)氐姆桑莆罩罅康男畔?，追討手段靈活，往往能把拖欠的賬款要回來。收賬公司根據(jù)“不追回賬款，不收取傭金”的原則，消除了企業(yè)對于投人追討成本卻拿不回賬款的顧慮。追賬公司事后收取的傭金及費用較高，低則收回款項的10％，高則達到收回款項的40-50％。而目超過賬齡過久的應(yīng)收賬款，收賬機構(gòu)考慮到成本因素往往事先會收取一定的手續(xù)費用。(3)訴訟途徑。訴訟途徑有通過國內(nèi)法院和國外法院訴訟兩種途徑。在浙江省內(nèi)出口企業(yè)通過內(nèi)地法院并執(zhí)行，成功達到了追討應(yīng)收貨款的目的。但國內(nèi)法院的涉外訴訟程序繁雜，從到判決出來平均要一年半左右的時間甚至更長。而且由于司法判決在國外基本上得不到承認執(zhí)行，只能通過限制離境、扣留護照、繳納保證金等方式來執(zhí)行。一般僅適用于國外客戶在國內(nèi)有財產(chǎn)，且能掌握法定代表人的情況。通過國外訴訟追討貨款，司法判決在國外能得到承認執(zhí)行，但國外訴訟成本偏高，國外律師事務(wù)所需要先付費，不太愿意接受風(fēng)險模式。因而委托國外律師在當(dāng)?shù)卦V訟追討應(yīng)收賬款，一般適用于案件標的金額巨大，且對方財務(wù)資信狀況理想的情況?，F(xiàn)在有一些國內(nèi)律師事務(wù)所采用風(fēng)險模式，即只有成功收回應(yīng)收賬款，才支付傭金，為許多企業(yè)成功收回欠款，如浙江海泰律師所對寧波出口企業(yè)的商賬危機專門立項，積極整理和分析相關(guān)企業(yè)的信息材料，并對不同類型的海外商賬進行專門的分析研究，成功為寧波出口企業(yè)在新興市場追回多筆海外商賬。(4)國際商事仲裁。國際商事仲裁最大好處在于裁決書在《紐約公約》的締約國基本上能夠得到順利承認與執(zhí)行。中國出口企業(yè)在與國外客戶之間的外貿(mào)合同文本或者結(jié)算材料，如果約定了仲裁條款，特別是約定在本國的中國國際經(jīng)濟貿(mào)易仲裁委員會(CIETAC)仲裁，既可以節(jié)省成本，同時能夠產(chǎn)生實際效果。裁決書作出后，如果在程序上沒有問題，一般就可以直接交給國外客戶所在國當(dāng)?shù)芈蓭熓聞?wù)所去辦理裁決書承認與執(zhí)行的程序事項或者只須經(jīng)過簡單的實體審理程序便可執(zhí)行。我國出口企業(yè)要應(yīng)對國際市場變化保持可持續(xù)發(fā)展，必須采用多種有競爭力的貿(mào)易方式以開辟新興市場，開發(fā)新用戶，但同時也要規(guī)避新興市場的出口貿(mào)易信用風(fēng)險。出口企業(yè)要科學(xué)地制定信用政策、建立事前、事中、事后的信用管理流程，有效地防范新興市場的出口貿(mào)易信用風(fēng)險，以便企業(yè)更好地達成企業(yè)戰(zhàn)略目標，真正向國際化企業(yè)邁進。

參考文獻：

[1]北京博升通管理咨詢公司：《全程信用管理實務(wù)與案例》，中國發(fā)展出版社2007年版。

[2]法國科法斯公司：《世界貿(mào)易信用風(fēng)險手冊》，中國商務(wù)出版社2005年版。

[3]馮斌：《出口風(fēng)險管理實務(wù)》，中國海關(guān)出版社2009年版。

篇8

[關(guān)鍵詞]應(yīng)付賬款；周轉(zhuǎn)率；建議

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0143-02

應(yīng)付賬款是企業(yè)對供應(yīng)商的一種負債，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率在一定程度上能反映企業(yè)的信用情況。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，企業(yè)與供應(yīng)商之間的商業(yè)活動越來越頻繁，與供應(yīng)商的合作關(guān)系已成為企業(yè)核心競爭力的因素之一。然而，我國企業(yè)對應(yīng)付賬款的重視程度還不夠，惡意拖欠貨款的情形比比皆是。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率這一指標在判斷企業(yè)誠信、財務(wù)狀況及其在產(chǎn)業(yè)價值鏈中所處地位等方面都有顯著意義，是提高我國企業(yè)素質(zhì)必不可少的因素。在飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟和不斷實現(xiàn)國際接軌的條件下，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標的設(shè)置與考核相當(dāng)重要。

1應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標及公式表達

應(yīng)付賬款源于買賣雙方在購銷活動中取得物資與支付貨款在時間上的不一致。本文所討論的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率反映的則是企業(yè)應(yīng)付賬款的流動程度。具體來說，我們將此指標進行企業(yè)間的比較，周轉(zhuǎn)率越慢的公司應(yīng)付賬款流動性越弱，還款的速度也就越慢；這表示公司占用的供應(yīng)商貨款時間長，還款能力差。

從指標設(shè)置的角度看，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的統(tǒng)稱，是反映企業(yè)全年賒購過程的效率指標。若企業(yè)沒有應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等，其計算公式應(yīng)為：應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=年賒購金額/平均應(yīng)付賬款余額。在實際工作中，我們也可在與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的計算方式保持一致的要求下，按全年應(yīng)付賬款累計貸方發(fā)生額與應(yīng)付賬款平均余額之比來表示。

2應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率潛在作用的分析

2.1應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)誠信指標的基本體現(xiàn)

從實質(zhì)上看，應(yīng)付賬款是一種以信用為基礎(chǔ)的籌資方式。企業(yè)信用對企業(yè)的生存和成長具有至關(guān)重要的作用，企業(yè)應(yīng)該以誠信為本。首先，誠信能夠增強企業(yè)的競爭力，供應(yīng)商更愿意把貨物提供給具有良好信用的企業(yè)，因而，企業(yè)可以獲得材料數(shù)量、價格和時間上的優(yōu)勢，相比同行業(yè)其他企業(yè)具有更強的競爭力。其次，企業(yè)在相互信任的前提下，才能與供應(yīng)商保持穩(wěn)定持久的合作關(guān)系，進而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。最后，誠信是一個企業(yè)的無形資產(chǎn)，企業(yè)與供應(yīng)商之間良好的關(guān)系能夠?qū)εc其他利益相關(guān)者建立合作關(guān)系起到積極的推進作用，成為維系企業(yè)生命力的內(nèi)生因子。

2.2將應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與其他負債結(jié)合可加深我們對負債體系的認識應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率快的企業(yè)，一方面反映出企業(yè)的信用較好，能夠及時歸還所欠供應(yīng)商的貨款，在銀行貸款時更容易獲得批準；另一方面，如果應(yīng)付賬款余額小，說明企業(yè)較少地利用商業(yè)信用融資，這也表明企業(yè)更需要利用銀行貸款作為一種替代性融資方式。由于我國信用體制還不夠健全，市場不完善和信息的不對稱，使得銀行和供應(yīng)商無法準確識別企業(yè)信用狀況，因而二者相互作用、相互影響。一般情況下，與供應(yīng)商有緊密合作關(guān)系、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)快的公司具有更好的信用水平、投資機會和發(fā)展前景，因此更容易獲得銀行的貸款；這反過來也表明，得到銀行貸款支持多的企業(yè)，也更容易維持與供應(yīng)商融洽的合作關(guān)系。

3考核應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標的重要意義分析

3.1協(xié)調(diào)企業(yè)關(guān)系的重要措施

設(shè)置與考核應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率，一方面有益于協(xié)調(diào)企業(yè)與供應(yīng)商和銷售商的關(guān)系。目前拖欠貨款最嚴重的三大行業(yè)為建筑、鋼鐵和紡織，尤其是鋼鐵企業(yè)，應(yīng)收和應(yīng)付款太多，這也是不良債務(wù)的主要原因。通過該指標的設(shè)置和考核，對惡意拖欠貨款的企業(yè)嚴厲制約，對迫不得已的企業(yè)找出原因并想辦法克服，以求得企業(yè)與供應(yīng)商和銷售商之間和諧共處，相互信賴。另一方面有益于協(xié)調(diào)企業(yè)與銀行等利益相關(guān)者的關(guān)系。銀行通過考核應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標，分析企業(yè)的誠信狀況及其財務(wù)和產(chǎn)品的強弱勢情況，可更深入地了解貸款企業(yè)。企業(yè)是社會的一個子系統(tǒng)，與其他利益相關(guān)方的合作關(guān)系對企業(yè)自身的生存和發(fā)展至關(guān)重要，而應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率在此方面應(yīng)發(fā)揮非常重要的作用。

3.2提高企業(yè)素質(zhì)的另一重要標準

忽略應(yīng)付賬款的管理會給企業(yè)帶來許多負面影響，企業(yè)容易失信于供應(yīng)商，不能獲得更好的合作關(guān)系和優(yōu)惠條件，因而難以提升自身的競爭力和保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。此外，相互拖欠貨款容易導(dǎo)致整個供應(yīng)鏈企業(yè)資金鏈的斷裂，而那些資金充裕、現(xiàn)金流充足，但應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期長的企業(yè)可能就是導(dǎo)致供應(yīng)資金鏈斷裂的罪魁禍首。如果設(shè)置和考核應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率，資本市場會提高對其的關(guān)注度，企業(yè)也會更加注重應(yīng)付賬款的管理，尋求與供應(yīng)商的合作，相互守信。同時，在誠信的市場中，企業(yè)的資金流能夠得到保障，有益于發(fā)現(xiàn)和投資于更多的高價值項目。所以，設(shè)置和考核應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標對提高企業(yè)的誠信度、資金流和盈利能力等素質(zhì)具有重要意義。

3.3加強國際交流的重要工具

美國、英國和德國等發(fā)達國家的信用機制比我國更加完善，其中對于應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率的考核可以為我們所用。我國應(yīng)該在充分考慮自身發(fā)展基礎(chǔ)和文化、法制、經(jīng)濟差異的前提下，盡可能地借鑒國外優(yōu)秀企業(yè)的做法，加強與國際企業(yè)的交流。國際盛行的信用評級方法有標準普爾、穆迪、惠譽和巴塞爾協(xié)議等，前幾種成本太高，且不一定適用于我國；而巴塞爾協(xié)議的核心是構(gòu)建內(nèi)部信用評級。雖然我國沒有加入巴塞爾協(xié)議，但內(nèi)部信用評級的思想值得借鑒。再就是，國際資本市場上更加注重應(yīng)付賬款風(fēng)險的管理、與供應(yīng)商的合作關(guān)系的管理，所以，我國企業(yè)要想在國際市場上取得更重要的地位，必須建立、考核相應(yīng)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標。

3.4提高企業(yè)營運資金管理的重要手段

企業(yè)營運資金管理的重心在于渠道監(jiān)督和控制，其中供應(yīng)鏈的管理應(yīng)與營運資金管理有機結(jié)合起來。企業(yè)與供應(yīng)商的關(guān)系很大程度上影響著企業(yè)的營運資金，企業(yè)與一定數(shù)量的供應(yīng)商的穩(wěn)定合作伙伴關(guān)系有利于企業(yè)資金流的高效運轉(zhuǎn)和企業(yè)業(yè)績的提高。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率能夠反映企業(yè)在與供應(yīng)商往來中的誠信狀況，良好的誠信是維持商業(yè)合作的重要因素。

4貫徹與實施的必要措施考慮

4.1形式上的完善

要貫徹與實施應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標的設(shè)置與考核工作，首先應(yīng)該在形式上予以完善，即政府和監(jiān)管機構(gòu)出臺相應(yīng)的法律法規(guī)，包括指標設(shè)置的意義、考核的具體方式、對違法行為的懲罰機制等。正式規(guī)則的制定是貫徹與實施的前提條件，目的是為了正確引導(dǎo)和約束企業(yè)對應(yīng)付賬款管理的行為。我們只有完善與國際慣例接軌的市場規(guī)則，對失信行為實施有效的監(jiān)督和約束，通過法規(guī)的強制性效力規(guī)范企業(yè)的行為，強化企業(yè)守信的意識以及對應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標的重視，才能保障應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標的設(shè)置與考核得以貫徹與實施。

4.2銀行嚴格考核

應(yīng)付賬款和銀行貸款、商業(yè)票據(jù)互相影響。應(yīng)付賬款作為一種商業(yè)信用，如果不合理使用，將會導(dǎo)致金融系統(tǒng)嚴重的危機，以致使整個經(jīng)濟陷于危機之中。因此，銀行在對客戶進行信用評級時需要嚴格考核應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率指標。銀行的嚴格考核，一方面有助于自己防范壞賬風(fēng)險，把不講誠信的客戶排除在外；另一方面有助于企業(yè)提高應(yīng)付賬款管理的意識，因為惡意拖欠貨款的成本將會加大，不僅損害與供應(yīng)商的關(guān)系，還將使得銀行貸款更加困難。

4.3將其列入對企業(yè)考核的指標

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率能夠反映企業(yè)的誠信狀況，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)狀況和所處地位進行更深入的分析和判斷。所以，我國的各級、各類管理機構(gòu)等應(yīng)該將其列入對企業(yè)考核的指標。目前英國將其列入了資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標，美國從某種程度上來說將其視為一種風(fēng)險控制指標，德國為預(yù)測公司違約的風(fēng)險指標。我國可以借鑒國外的做法，將應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率作為相關(guān)管理機構(gòu)考核企業(yè)信用風(fēng)險的一項指標，這樣可以使政府、機構(gòu)、資本市場對企業(yè)的考核更加完善和全面，在促進我國企業(yè)進一步發(fā)展方面發(fā)揮更大的作用。

參考文獻：

篇9

一、全力作好已結(jié)案件的執(zhí)行工作，以最大限度地挽回公司的損失。

二0年的公司的催收貨款的訴訟案件，主要有三個，一是縣鎮(zhèn)潘拖欠貨款案，二是廖貨運合同糾紛案，另一是廣東省縣何等人拖欠貨款案?，F(xiàn)三案早已結(jié)案并已申請進入法院的強制執(zhí)行程序。前一案，經(jīng)我們與縣人民法院的積極、主動配合，并多次、及時與執(zhí)行法官溝通，使得執(zhí)行法官出工又出力，最后取得了法院及時退回了我公司的訴訟保全保證金，潘所欠的貨款也依法執(zhí)行完畢的園滿結(jié)果。后兩案，執(zhí)行工作很不順利，至今未果，其根本原因是當(dāng)事人居無定所且現(xiàn)下落不明，我們目前還未掌握他們的行蹤及定所，法院也因我們提供當(dāng)事人的住所不能而無法開展執(zhí)行工作，使得后兩案的執(zhí)行尚未了結(jié)。從而無形中導(dǎo)致了公司的眼前損失。在新的一年里，我們將積極主動多方打探上述兩案當(dāng)事人的蹤跡，催促法院加大執(zhí)行工作力度并全力配合法院的執(zhí)行工作，以早日挽回公司的該項損失。

二•依法出具了律師函及法律意見書，要求客戶履行約定義務(wù)及指導(dǎo)公司及公司法律事務(wù)部有序開展法律事務(wù)工作。主要表現(xiàn)如下：

(一)向河南省股份有限公司等拖欠我公司貨款的公司出具律師催款函，要求拖欠我公司貨款的公司及時清償貨款，以使得公司貨款及時回籠，避免造成不必要的損失。

(二)為同違法犯罪行為作斗爭，維護公司員工人身權(quán)利，應(yīng)公司的要求，依法出具了多份法律意見書。

20年10月份，前公司員工孫多次以不同方式、手段威脅我公司主要領(lǐng)導(dǎo)李并進行敲詐勒索錢物。接到公司的通知時，我們深感事情的嚴重性，即刻同公司取得聯(lián)系，及時同公司領(lǐng)導(dǎo)研究孫平的行為性質(zhì)及其法律后果。通過研究分析，我們認為孫的行為已構(gòu)成敲詐勒索，于是向公司明確表示：孫的行為性質(zhì)嚴重，根據(jù)我國刑法規(guī)定，其已涉嫌犯罪。為制止不法行為發(fā)生，保障李人身安全，我們建議向公安司法機關(guān)報案，由公安司法機關(guān)介入偵查，以追究孫的刑事責(zé)任。為此，連續(xù)兩次向公司出具了兩份關(guān)于孫涉嫌敲詐勒索罪的法律意見書，以更好地維護公司及員工的合法權(quán)益。

三、為規(guī)范公司管理，合法有序生產(chǎn)經(jīng)營，繼續(xù)出謀劃策。

公司的經(jīng)營、管理，特別是大公司的經(jīng)營、管理活動，依法對其進行規(guī)范，使其科學(xué)、有序進行是非常必要的。我公司是一個大公司，且日益發(fā)展壯大，為此，對我公司的經(jīng)營、管理進行規(guī)范就顯得十分重要而必要。因此，我們積極、主動同公司法律事務(wù)部聯(lián)系，及時調(diào)整、修改公司的有關(guān)規(guī)章制度，并進行細化，使公司、員工的行為盡量做到規(guī)范化。同時，針對個案或公司管理的某方面，進行重點調(diào)整和修改，比如，在農(nóng)藥行業(yè)管理方面，我們依法向公司修改并提交了《對中國行業(yè)管理的幾點意見和建議》一文，供公司參考。

四、制定和完善了公司營銷人員的擔(dān)保制度，辦理了部分營銷人員的擔(dān)保手續(xù)。

(一)制定和完善了公司營銷人員的擔(dān)保制度。對公司歷年的營銷人員的擔(dān)保制度進行了總結(jié)，并進行了完善，制定了《擔(dān)保工作操作規(guī)程》、《保證合同》、《內(nèi)部銷售承包合同》、《擔(dān)保人基本情況表》、《擔(dān)保財產(chǎn)清單》等。

(二)辦理了部分營銷人員的擔(dān)保手續(xù)。20年3月份，分別到桂林、玉林、貴港、柳州等地，辦理了部分營銷人員的擔(dān)保手續(xù)。

(三)、為維護公司利益，挽回經(jīng)濟損失，繼續(xù)對李等人拖欠公司款項糾紛一案的申訴、抗訴。李等人與公司欠款糾紛一案，歷經(jīng)一審二審，法院均裁決為公司內(nèi)部事務(wù)，由公司自行解決。我們認為，法院裁決依法無據(jù)?，F(xiàn)案子已申訴至區(qū)檢察院，區(qū)檢察院已將案件移送至區(qū)檢察院立案審查，并將做出抗訴。

五、舉辦法律講座，對公司員工進行法律知識的培訓(xùn)。

篇10

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部成因

影響應(yīng)收賬款的內(nèi)部因素很多，但就目前狀況而言，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款緊張的內(nèi)部原因主要可概括為下述幾方面：

1、企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有額，不僅要在成本、價格上狠下功夫，而且必須適量運用商業(yè)信用促銷。面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶采用賒銷策略。但是，為了擴銷，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，導(dǎo)致了只重視賬面高利潤，忽視了大量被客戶拖欠的流動資金能否及時收回的問題。

2、管理無章，放任自流。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身不懂財務(wù)，對企業(yè)財務(wù)管理意識薄弱，應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門沒有及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，企業(yè)卻沒有進行監(jiān)控或失去控制。

3、內(nèi)部管理機制不健全。在有些企業(yè)中，為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)也沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

4、對賬不及時。由于經(jīng)營過程中銷售和收款的時間差，商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致。所以，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而很多企業(yè)并沒有及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，也只是口頭上的承諾，沒有形成合法有效的對賬依據(jù)。

二、加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的對策研究

應(yīng)收賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動的各個方面，也可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理的弱點缺陷。要解決問題，除加強社會制約機制外，加強企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制也很重要。建立、健全行之有效的控制制度，必須注重對應(yīng)收賬款進行事前、事中、事后的控制。具體可以從下述幾方面進行：

1、抓好資信調(diào)查，進行事前控制。應(yīng)收賬款是由企業(yè)的賒銷產(chǎn)生的，要有效的控制應(yīng)收賬款必須從其產(chǎn)生的源頭即從企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)抓起。事前控制的關(guān)鍵是應(yīng)設(shè)立一個專門的信用部門（獨立于銷售部門）對賒銷進行管理，目的是防患于未然。信用管理部門負責(zé)收集客戶信用狀況的資料，這些資料是通過銷售部門去掌握客戶的資料、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息，信息管理部門從獲取的資料中重點了解客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、經(jīng)濟效益、以往信譽、管理水平等，通過這些信息建立客戶信用等極檔案，采用“5c”評估法、信用評估等方法對已獲去資料進行分析，然后決定是否給予賒銷。賒銷客戶信用等級評定一般每年一次，用客戶的信譽差別來合理確定賒銷產(chǎn)品品種、賒銷期限、賒銷金額等。賒銷業(yè)務(wù)一經(jīng)確定，經(jīng)有審批資格的經(jīng)辦人審批后才能生效，企業(yè)可根據(jù)自身的特點設(shè)立賒銷審批制度，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都明確到相關(guān)責(zé)任人，不同級別的人員給予不同金額的審批權(quán)限，經(jīng)辦人員只能在自己權(quán)限范圍內(nèi)辦理審批，超過限額范圍須報上級領(lǐng)導(dǎo)審批，金額特別巨大的須報企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準，不要越權(quán)審批，以免給企業(yè)造成壞賬損失。同時各經(jīng)辦人經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責(zé)，要保證回款率，企業(yè)可將貨款回籠作為考核銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，這樣可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

2、好做會計核算和監(jiān)控，加強事中控制。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)為賒銷客戶建立核算應(yīng)收賬款明細表，對賒銷業(yè)務(wù)進行會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋到企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)。財務(wù)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交通知書，對未超過期限的客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財務(wù)部門做好此項工作。對賬過程中發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時處理，防止發(fā)生呆賬、壞賬。財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的核算必須遵循謹慎性原則。建立壞賬準備金制度，對壞賬缺失的可能性預(yù)先進行估計，按期按比例對應(yīng)收賬款提取壞賬準備金，對無法收回的壞賬進行核銷。

3、采用合理的清對和催收辦法，做好事后控制。企業(yè)在應(yīng)收賬款拖欠發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門要采取各種措施，爭取按期收回款項。企業(yè)可建立以營銷業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠期老款和控制壞賬作為考核的業(yè)績；對遠期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢的客戶，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并大力催債；對一些有償債能力的客戶人的有意賴賬，不履行償債義務(wù)的行為，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟；欠款方確無支付能力的，在了解其抵款藥品的價格、質(zhì)量和銷售情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收的賬款，早日實現(xiàn)欠款回籠；對在經(jīng)營中由于質(zhì)量、重量等牽涉到自身因素而被客戶拖欠貨款的，應(yīng)主動采取措施，給予折讓或其他補償形式，盡快收回資金。

參考文獻：