導(dǎo)語：如何才能寫好一篇無孔不入，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

索尼α850

價(jià)格：1999.99美元

α900的精簡(jiǎn)版本來了!α850只是將連拍性能降低到3fps，光學(xué)取景器的視野率減少為98％，其他的如雙圖像處理引擎、2460萬像素CMOS等都是原封不動(dòng)地保留，而且價(jià)格卻較α900少了約700美刀!這真讓人忍不住口水橫流、心跳加速……難道，全畫幅DSLR更為平價(jià)的時(shí)代已經(jīng)到來?但遺憾的是，如此喜聞樂見的產(chǎn)品居然不在國(guó)內(nèi)上市!真不知索尼是怎么考慮中國(guó)大陸這個(gè)全球最具活力的市場(chǎng)的?？磥碛行枨蟮腉eek也只能買水貨了。

佳能EOS 7D

價(jià)格：11999元

要性能?雙圖像處理引擎、8fps的高速連拍性能、19點(diǎn)全十字自動(dòng)對(duì)焦、63區(qū)雙層測(cè)光……要配置?1800萬像素CMOS、全金屬鎂合金防水防塵機(jī)身、100％光學(xué)取景、1080i全高清視頻拍攝……EOS 7D可以說“上下兼顧、左右逢源”，所以該是跟老婆大人申請(qǐng)預(yù)算的時(shí)候了。

索尼28-75mm F2.8 SAM鏡頭

價(jià)格：800美元

28mm～75mm?這個(gè)焦段很熟悉。F2α8恒定光圈?這很誘人!最關(guān)鍵是，這玩意兒價(jià)格很實(shí)在，一點(diǎn)都不像索尼的風(fēng)格嘛。難道索尼賣不動(dòng)鏡頭，開始廉價(jià)處理大三元了?當(dāng)然不是!請(qǐng)看清楚，這可不是蔡司鏡頭，也沒有“G”的Logo，而且不具備SSM超聲波馬達(dá)。不過，從另一個(gè)角度來說，Geek們也不必執(zhí)著于品牌。即便它出自騰龍之手，畫質(zhì)也應(yīng)該有上佳表現(xiàn)，更何況它還配有索尼性能不俗的SAM驅(qū)動(dòng)馬達(dá)呢。

佳能100mm F2.8L Macro IS USM鏡頭

價(jià)格：1049美元

只要玩相機(jī)的人都知道，打上“L”紅色togo和紅圈，鏡頭的身價(jià)立馬飛升，變成奢侈之物。如今的佳能新百微就讓我們體驗(yàn)了一把這種“”――又一支高性價(jià)比的鏡頭離我們遠(yuǎn)去。當(dāng)然，擁有“L”標(biāo)志的鏡頭都是有內(nèi)涵的，新百微就加入了全新的“雙重IS影像穩(wěn)定器”，配置有UD超低色散鏡片不僅是昆蟲花草拍攝的利器，用它拍人像也是相當(dāng)不錯(cuò)。毫無疑問，口袋有米的Geek們現(xiàn)在又將多一個(gè)不得不敗的新選項(xiàng)。

松下DMC-GF1

人格：899美元

雖然松下的光學(xué)技術(shù)并不算很在行，但是有徠卡在背后撐腰，加上自己的確很?！恋碾娮蛹夹g(shù)，使GF1在整體配置上似乎比E-P1更加完整。GF1不僅有閃光燈，還支持20.2萬像素的電子取景器和720p的AVCHD Lite高清視頻拍攝，夠強(qiáng)悍吧!如果這玩意兒與松下最新的LUMIX G 20mm F1.7 ASPH餅干頭相結(jié)合，簡(jiǎn)直就是絕配，不過被你的GF據(jù)為有的可能性也很大。

徠卡M9 RF

價(jià)格：7799美元

又見徠卡，還是很久沒有改變的樣子，握持手感很一般，電子性能不佳，顯示屏居然還是老掉牙的2.5英寸，而且沒有配備低通濾波器，只能通過軟件后期消除摩爾紋!但就憑這個(gè)樣兒和堅(jiān)固的鎂鋁合金機(jī)身，M9就搖身變成了一個(gè)真正燒包的玩意兒。想想需要付買3臺(tái)尼康D700的價(jià)錢才能擁有它是什么感覺?不過，對(duì)于打算購(gòu)買它的人來說，1800萬像素全畫幅CCD也許并不重要。因?yàn)檫@是“Leica”，偶爾聽聽清脆的快門聲音足矣。

賓得K-x數(shù)碼單反相機(jī)

價(jià)格：待定

自從索尼一次祭出多達(dá)4款機(jī)型主打入門市場(chǎng)之后，相機(jī)市場(chǎng)可真是亂得離譜。號(hào)稱性價(jià)比之王的賓得自然不甘袖手旁觀，推出了K-x來奮起抗?fàn)帯Ｓ?0萬次快門壽命、11個(gè)對(duì)焦點(diǎn)，1/6000s高速快門等超高配置來打造八門標(biāo)準(zhǔn)!不過，對(duì)于Geek來說，K-x招人愛的可不只這些，還有它自帶16種濾光鏡效果和“正負(fù)逆沖”模式，可以為照片添加想象不到的視覺效果。此外，K-x在日本推出“100 Colors，100 Style”!K-x可更夠瘋的，不過追這款機(jī)器的Geek會(huì)更瘋。

徠卡X1

篇2

他非常困惑，不知道這些到底是真的還是假的。他希望通過雜志問問專家：這些涉及性的廣告中介紹的是不是真的？到底要不要信呢？

洪先生的疑問，相信好多人都有過。其實(shí)，按規(guī)定廣告必須在正規(guī)的宣傳媒體上，那些野報(bào)紙、黑廣告首先就是違法的。更何況，它們涉及人民身體健康、人身安全，國(guó)家對(duì)這些商品廣告的更有嚴(yán)格的規(guī)定。比如，不得含有“療效最佳”“藥到病除”“根治”“安全預(yù)防”“安全無副作用”等不科學(xué)地表示功效的斷言或者保證，廣告中不得含有“最新技術(shù)”“最高科學(xué)”“最先進(jìn)制法”“藥之王”“國(guó)家級(jí)新藥”等絕對(duì)化的語言和表示。

而這些黑廣告，盡是一些漫無邊際的吹噓，以上這幾點(diǎn)必須禁止的卻恰恰正是它的主要內(nèi)容。除了違反法律法規(guī)以外，其多數(shù)的內(nèi)容還包含有偽科學(xué)甚至欺騙的成分。然而，也正是因?yàn)榕茖W(xué)的外衣，并且利用了一些人想“保護(hù)隱私”或者幻想收到“奇效”的心理，這些廣告才會(huì)讓人上當(dāng)受騙。

讓我們剝開它們夸大其詞的外衣，破解其“奧妙”。

黑廣告之一：有關(guān)壯陽保健品、藥品

典型廣告語：“神奇”是一種神奇的保健品，它將助你重振男性的雄風(fēng)。它不僅可以有效治療陽痿、，還可以起到增加性能量的作用，所以，如果妻子不在身邊則不能用。

點(diǎn)評(píng)：如今性保健品、性藥品的廣告鋪天蓋地，其功效被吹噓得神乎其神，使人們無所適從。有的還煞有介事地忠告“如果妻子不在身邊則不能用”，其實(shí)是為了吹噓其神奇的效果；有的則偽造使用者的身份，并利用其口宣傳“驚人的效果”。

按照規(guī)定，保健品中不能含有藥物成分，沒有治療的作用，更不能做療效承諾，因此它的審批和監(jiān)管比較簡(jiǎn)單。而那些保健品自吹比什么藥都神，為啥不去報(bào)批“藥字號(hào)”？另外，衛(wèi)生部從沒有批準(zhǔn)過一個(gè)性保健品，而看到市場(chǎng)上有那么多可以“增強(qiáng)”的保健品時(shí)，不是讓人很迷惑嗎？

現(xiàn)在國(guó)內(nèi)經(jīng)審批為“藥字號(hào)”的性藥品僅有數(shù)個(gè)，而且只能在正規(guī)醫(yī)院經(jīng)?？漆t(yī)生處方才能得到。現(xiàn)在市場(chǎng)上出現(xiàn)的那些“性保健”中藥，大多是在治療腎虛、延緩衰老的名目下擅自添加對(duì)的作用，并大肆做廣告。而按照規(guī)定，改善和治療障礙的藥品不得廣告。

還有，市場(chǎng)上名目繁多的“神水”“神油”等外用性用品，自稱能增強(qiáng)性能力。其實(shí)，它們多為“消準(zhǔn)字號(hào)”，充其量只是一種消毒液。其“具備增強(qiáng)的作用”根本未獲得衛(wèi)生部門的審核認(rèn)可。

黑廣告之二：有關(guān)治療不孕不育

典型廣告語：近年來本院已成功地治愈了數(shù)萬例不孕不育癥患者，使很多因不孕不育而瀕臨破裂的家庭增添了孩子的笑聲。

點(diǎn)評(píng)：不少的廠家利用不孕不育癥病人心理壓力大、為了有下一代舍得花錢和病急亂投醫(yī)的特點(diǎn)，胡亂吹噓其藥為“送子觀音”，即只要吃了該藥，不管你是什么原因（即使是沒有）導(dǎo)致的不孕癥，都能生育。

而事實(shí)是，在亞洲有名的北京大學(xué)附屬第三醫(yī)院生殖醫(yī)學(xué)中心，即使花費(fèi)兩萬元采用試管嬰兒的方法，16年來也不過才治愈了數(shù)百例病人。廣告中的那家醫(yī)院在短短幾年里，怎么可能會(huì)有幾萬例病人已被成功地治愈了呢？更何況，從醫(yī)學(xué)上來講，即使病人用藥后真的懷孕生育了，其中一部分其實(shí)也不能算是治愈的病例，因?yàn)橛行┎∪瞬恢委熞部赡軙?huì)自然懷孕的。

還有一份所謂“具有快速補(bǔ)精能力”的保健品廣告，上面有對(duì)刑法的宣傳，有舉報(bào)獎(jiǎng)賞的電話，還有蓋著鮮紅公章的無效退貨承諾，看起來對(duì)使用者頗有誘惑力。宣稱“服用紅色片劑，會(huì)在三個(gè)小時(shí)內(nèi)快速補(bǔ)充5000~7000毫克的，使您精神愉快、體力充足”。這其實(shí)等于說：每三個(gè)小時(shí)就能夠排精一次。顯然很荒唐。再看一看這個(gè)“神藥”的批準(zhǔn)文號(hào)，原來只是一種食品！

不孕不育的原因很多，病人要有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)：世界上沒什么送子觀音，也沒有一種包治所有不孕不育的神藥。

黑廣告之三：有關(guān)增粗加長(zhǎng)

典型廣告語：我們根據(jù)祖?zhèn)髅胤?，結(jié)合現(xiàn)代醫(yī)學(xué)研究的成果，精心研制出這種可以促進(jìn)增長(zhǎng)、增粗的貴重名藥。很多男性使用后，都讓他們的妻子贊不絕口。

點(diǎn)評(píng)：有些黑廣告蠱惑說的大小會(huì)嚴(yán)重地影響自信心和自我形象，有的宣稱有祖?zhèn)髅胤娇稍龃?，有的鼓吹用按摩?xùn)練法，有的則說其藥物中含有名貴的動(dòng)物和，還有的吹噓從中國(guó)古代藥方中找到了促進(jìn)增長(zhǎng)的基本藥劑，并結(jié)合現(xiàn)代西方的增粗加長(zhǎng)藥物精煉而成，能夠刺激血管的再次生長(zhǎng)，用藥二個(gè)月后，可以讓長(zhǎng)度增加數(shù)厘米。有趣的是，這些黑廣告還往往會(huì)互相攻擊，都說自己的方法才是真正有效的。

實(shí)際上，疲軟狀態(tài)下大小并不等同于時(shí)的長(zhǎng)短粗細(xì)，而時(shí)的情況才是真正有意義的。更重要的是，的長(zhǎng)短對(duì)女性的性滿足并不十分重要，一般成年男性在后達(dá)到正常長(zhǎng)度（7厘米以上），即可較好達(dá)到性生活的要求?？傊⒎窃酱执螅陨罹驮綕M意，因?yàn)槟行缘拇执蟛⒉皇翘岣咝陨钯|(zhì)量的關(guān)鍵。

在青春期時(shí)會(huì)快速地發(fā)育，而成年以后，如果要使增粗增長(zhǎng)，除了手術(shù)或者局部注射等創(chuàng)傷性治療以外，其他的方法基本上沒什么長(zhǎng)期效果。

真正屬于“小”的病人只是極少數(shù)，這些人一定要去正規(guī)醫(yī)院求診，千萬不要被那些黑廣告所蒙騙。

黑廣告之四：有關(guān)性器具

典型廣告語：“妙齡女郎”是同類產(chǎn)品中最新的，是美妙絕倫的玩偶，手感好，賽過真人。通過按摩、振動(dòng)等多種功能按摩性敏感區(qū)域，調(diào)節(jié)內(nèi)分泌，可以大大提高性生活的質(zhì)量。

篇3

一、對(duì)影響農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制有效性的因素分析

（一）農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性的影響

在考慮影響農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制有效性因素的時(shí)候，必須要考慮農(nóng)場(chǎng)的特殊性，比如農(nóng)場(chǎng)的國(guó)有性和經(jīng)驗(yàn)行業(yè)的特殊性，因?yàn)?，農(nóng)場(chǎng)的發(fā)展會(huì)受到國(guó)家政策的制約以及國(guó)家相關(guān)政策的控制，所以農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部設(shè)計(jì)人員應(yīng)該慎重考慮各方面的影響因素。提高農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制有效性需要制定內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)人員的知識(shí)量以及社會(huì)責(zé)任、政策都要考慮進(jìn)去，另外，農(nóng)場(chǎng)的地方環(huán)境、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估能力等，這些都是影響農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性的影響因素。

（二）農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部的執(zhí)行力度

內(nèi)部控制政策出臺(tái)之后，農(nóng)場(chǎng)管理者會(huì)根據(jù)自己主觀的控制意愿以及企業(yè)內(nèi)部的整體素質(zhì)進(jìn)行控制，這時(shí)受到最大影響因素的就是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。另外，農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制執(zhí)行者對(duì)內(nèi)部控制政策的理解以及掌握程度，還有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部分工明確程度等都會(huì)影響農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的有效性，農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部的管理者需要與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)國(guó)家相關(guān)農(nóng)場(chǎng)政策的閱讀和了解，以便更好的掌握農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的措施和政策規(guī)定。

（三）內(nèi)部控制的固有限制方面

首先，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)成本的控制。企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行在很大程度上受到成本和收益的影響，簡(jiǎn)單來說，如果一旦因?yàn)槔速M(fèi)或者是差錯(cuò)造成的損失超出了設(shè)計(jì)預(yù)算的成本，那收益將會(huì)大幅度降低，這是因?yàn)闇p少成本而制定的內(nèi)部控制措施將沒有了任何意義，所制定出來的內(nèi)部控制政策也將毫無作用。

其次，農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部要減少人為的錯(cuò)誤。農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制效果往往會(huì)受到執(zhí)行力度的影響，在農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部總是因?yàn)橛行┤朔中摹?duì)政策判斷存在失誤以及精神不夠集中導(dǎo)致這樣或那樣的錯(cuò)誤，從而會(huì)導(dǎo)致農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠進(jìn)而影響內(nèi)部控制的有效性，農(nóng)場(chǎng)部門可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，如果有條件的話，可以對(duì)一些不相容的部門進(jìn)行分離，這樣就可以在一定程度上避免單獨(dú)出現(xiàn)一個(gè)人違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，但如果他們是一個(gè)團(tuán)隊(duì)，如果彼此之間串通或者是徇私舞弊，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制政策功虧一簣。

最后，要避免管理越權(quán)行為的出現(xiàn)。管理越權(quán)是很多企業(yè)都存在的問題，有的人為了一己私欲或者是僅僅考慮自己的利益，不顧農(nóng)場(chǎng)的利益，無視農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制政策而濫用職權(quán)，導(dǎo)致農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制政策形同虛設(shè)，還有一些單位在農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部管理中存在財(cái)務(wù)信息混亂的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)主管人員往往指使財(cái)務(wù)人員做假賬，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行美化防止檢查出問題，還有的農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部資產(chǎn)莫名的被流失掉了，這些都是不規(guī)范的內(nèi)部管理行為甚至是違法行為，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，影響農(nóng)場(chǎng)的正常發(fā)展，只能會(huì)使農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)越來越差，甚至倒閉。

二、財(cái)務(wù)控制在農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制中占據(jù)極大位置

財(cái)務(wù)部門對(duì)任何企業(yè)來說都是最重要的一個(gè)部門，企業(yè)內(nèi)部控制的核心就是對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行控制，對(duì)于農(nóng)場(chǎng)來說也不例外，加強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)的財(cái)務(wù)控制也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。首先為了幫助會(huì)計(jì)人員能夠全面的掌握農(nóng)場(chǎng)發(fā)展的未來方向并開展一定的業(yè)務(wù)，需要轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)的專門信息，通過會(huì)計(jì)信息進(jìn)行交流，保證在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)提供所需要的信息；另外，原有的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式已經(jīng)被慢慢的淘汰，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)已經(jīng)走向了機(jī)械化和節(jié)約化大生產(chǎn)的模式，只有這樣才能在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。財(cái)務(wù)控制一方面能夠保證農(nóng)場(chǎng)發(fā)展的資金支持，另一方面也能夠保證農(nóng)場(chǎng)的工作人員時(shí)刻跟隨農(nóng)場(chǎng)戰(zhàn)略目標(biāo)來進(jìn)行生產(chǎn)。

三、提高農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制有效性的針對(duì)性整改措施

（一）要完善財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度

財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅僅只是把眼光放到眼前利益上，一定要考慮農(nóng)場(chǎng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，想要完善農(nóng)場(chǎng)的財(cái)務(wù)體系，一定要勇于突破傳統(tǒng)思維的枷鎖，不要固步自封，要完善財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度，發(fā)揮資金的優(yōu)勢(shì)，加大資金的流動(dòng)性。

（二）要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

加強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度是有標(biāo)準(zhǔn)的，必須要符合農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)范圍以及所獲得的社會(huì)效益，要在實(shí)現(xiàn)農(nóng)場(chǎng)的發(fā)展戰(zhàn)略中進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，比如說建立完善的風(fēng)險(xiǎn)體系、預(yù)算評(píng)估體系、內(nèi)部牽制體系等，總之要建立一套符合法律規(guī)范的內(nèi)部控制體系。

（三）要建立相對(duì)的內(nèi)部審計(jì)制度

想要將農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制進(jìn)行升華和提高，必須要建立相對(duì)的內(nèi)部審計(jì)制度，建立審計(jì)體系對(duì)于完善會(huì)計(jì)信息加強(qiáng)信息控制有不可估量的作用。好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該有單獨(dú)的審計(jì)計(jì)劃和制度，審計(jì)結(jié)果直接對(duì)農(nóng)場(chǎng)管理者負(fù)責(zé)，對(duì)農(nóng)場(chǎng)的后續(xù)發(fā)展做出規(guī)劃，內(nèi)部審計(jì)工作做的越好，內(nèi)部控制工作就會(huì)做的越好。

篇4

高等學(xué)校的收入和支出業(yè)務(wù)是學(xué)校重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是學(xué)校維持正常教學(xué)、科研、生產(chǎn)、實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)等活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求自2014年1月1日起，全國(guó)行政事業(yè)單位開始正式施行。因此，加強(qiáng)收入和支出業(yè)務(wù)的管理，完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，是高校一項(xiàng)十分迫切的任務(wù)。本文針對(duì)高校收入和支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，從收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、監(jiān)督內(nèi)控制度三個(gè)方面進(jìn)行了分析探討。

關(guān)鍵詞：

高校收支業(yè)務(wù)；內(nèi)控制度

一、高校收入和支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

高校的收入是指能夠以貨幣計(jì)量的高校開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入。高校支出是指能夠以貨幣計(jì)量的高等學(xué)校開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、其他支出。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》之前，高校對(duì)收支業(yè)務(wù)的控制主要以內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度控制為主，沒有形成系統(tǒng)的收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。雖然各高校基本建立了與收支業(yè)務(wù)有關(guān)的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度，但是這些制度都是以財(cái)務(wù)制度或會(huì)計(jì)制度各自獨(dú)立存在，沒有系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度對(duì)收支業(yè)務(wù)和收支崗位進(jìn)行制約和監(jiān)督，也沒有對(duì)這些制度是否有效執(zhí)行進(jìn)行完整的測(cè)試，因此，高校在收支業(yè)務(wù)的管理和核算上存在著風(fēng)險(xiǎn)。

二、收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.全面分析評(píng)估收入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)高校各項(xiàng)收入所占的比重，財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入是高校的主要收入來源，因此，把財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入是否合法、合規(guī)完整入賬列為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。構(gòu)成財(cái)政補(bǔ)助收入的因素是在校生數(shù)量、教職工人數(shù)、離退休人數(shù)、高校占地面積、建筑物面積、高校專項(xiàng)資金的申報(bào)等因素，因此，正確確定收入構(gòu)成的因素，就能準(zhǔn)確做出財(cái)政補(bǔ)助收入的預(yù)算。事業(yè)收入主要由學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)構(gòu)成，根據(jù)在校生人數(shù)和住宿生人數(shù)計(jì)算得出，因此，要根據(jù)教務(wù)管理部門在冊(cè)學(xué)生數(shù)據(jù)和學(xué)生管理部門住宿人數(shù)為依據(jù)，制定事業(yè)收入預(yù)算。經(jīng)營(yíng)收入主要是高校對(duì)外提供服務(wù)、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)出租等收入，財(cái)務(wù)部門一定要全面保管經(jīng)濟(jì)合同，根據(jù)合同將所有經(jīng)營(yíng)收入納入學(xué)院的收入預(yù)算。

2.避免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格按收費(fèi)許可證規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等事業(yè)性費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)收入要開具發(fā)票，照章納稅，避免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善工作機(jī)制設(shè)立專門的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行收入核算，不相容崗位相互分離。收入收取崗位和開票崗位分別設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

4.設(shè)置收入稽核崗位設(shè)置收入稽核崗位，全面核對(duì)收入預(yù)算，檢查收入確認(rèn)是否正確，票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、開票、保管、回收、銷毀是否符合相關(guān)的規(guī)定。

三、支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、監(jiān)督內(nèi)控制度

1.合理確定支出預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)業(yè)務(wù)部門的工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)量，編制科學(xué)、合理的支出預(yù)算。保證業(yè)務(wù)活動(dòng)與其財(cái)力支持一致，所做預(yù)算真實(shí)可靠。預(yù)算批復(fù)程序符合規(guī)定，預(yù)算指標(biāo)必須在業(yè)務(wù)部門進(jìn)行分解。按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，不允許隨意調(diào)整追加支出預(yù)算，禁止超預(yù)算支出。規(guī)范單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。

2.完善工作機(jī)制，加強(qiáng)管理加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，確保不相容崗位相互分離；加強(qiáng)票據(jù)管理、賬戶管理、印章管理；合理設(shè)置貨幣資金管理崗位，明確各個(gè)崗位的工作責(zé)任制，貨幣資金的收支業(yè)務(wù)不允許由同一個(gè)人全過程辦理；建立事前請(qǐng)款審批制度，明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限；制定嚴(yán)格的報(bào)銷流程，設(shè)計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?bào)銷單據(jù)。

3.設(shè)計(jì)內(nèi)部使用表單和單據(jù)高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)內(nèi)部使用的表單和票據(jù)，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，并要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

4.考評(píng)財(cái)務(wù)決算考評(píng)財(cái)務(wù)決算，把決算數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，重點(diǎn)考評(píng)各項(xiàng)支出是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算；進(jìn)度是否合理；是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整，與具體工作是否相對(duì)應(yīng)。

四、監(jiān)督內(nèi)控制度，及時(shí)改進(jìn)

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 預(yù)算 內(nèi)部控制

一、樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念嚴(yán)格內(nèi)部預(yù)算控制

新制度下財(cái)務(wù)從業(yè)人員必須樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念，切實(shí)做到人、財(cái)、物有機(jī)結(jié)合，建立適應(yīng)市場(chǎng)機(jī)制的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)考核體系，逐步形成部門內(nèi)部的激勵(lì)和約束機(jī)制，創(chuàng)造良好的市場(chǎng)秩序。

（一）價(jià)值觀念。貨幣具有時(shí)間價(jià)值，貨幣時(shí)間價(jià)值概念往往將項(xiàng)目未來的成本和收益以現(xiàn)值表示來衡量?jī)r(jià)值，如果收益現(xiàn)值大于成本現(xiàn)值則接受項(xiàng)目，反之拒絕。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，項(xiàng)目的未來收益和成本就無法合理評(píng)估。

（二）現(xiàn)金流量觀念。衡量財(cái)產(chǎn)或價(jià)值使用的是現(xiàn)金流量而非會(huì)計(jì)利潤(rùn)?，F(xiàn)金流是企業(yè)所收到的并可用于再投資的現(xiàn)金，而按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是賺得的收益而不是可用現(xiàn)金?，F(xiàn)金流和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的發(fā)生一般是不同時(shí)的。例如，資本支出如新養(yǎng)護(hù)機(jī)械設(shè)備的購(gòu)置將在幾年內(nèi)折舊，折舊費(fèi)從利潤(rùn)中扣減。但是，與這一支出相關(guān)的現(xiàn)金流則是一次發(fā)生的，現(xiàn)金流出與流入反映了收益和成本的發(fā)生時(shí)間。

（三）嚴(yán)格預(yù)算管理。預(yù)算管理是行業(yè)財(cái)會(huì)管理工作的一項(xiàng)重要手段，通過財(cái)務(wù)預(yù)算的制定和實(shí)施，將部門的主要考核目標(biāo)指標(biāo)化，促使各部門自覺地為實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)而勤奮工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算還是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中重要的控制標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的總體考核目標(biāo)和有關(guān)支出預(yù)算來確定，一般地應(yīng)包括：年度的融資預(yù)算、對(duì)外投資預(yù)算、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、費(fèi)用開支預(yù)算、成本指標(biāo)計(jì)劃等。年度財(cái)務(wù)預(yù)算可采用自下而上編制、自上而下管理的方法。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)

（一）加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。加強(qiáng)內(nèi)部資金控制制度就是要變事后結(jié)算為事前和始終控制。對(duì)資金事前控制，主要是進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃，要編制出比較科學(xué)的資金需求量，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，來合理的籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，事中加強(qiáng)資金控制，主要是對(duì)資金在使用環(huán)節(jié)上進(jìn)行有效的事中監(jiān)督、防制，防止盲目和無效的使用資金，以致造成資金的浪費(fèi)。

（二）要建立健全企業(yè)各項(xiàng)定額指標(biāo)體系，嚴(yán)格控制資金占用，內(nèi)部要形成一種科學(xué)的定額管理體系，定期修訂各種消耗定額指標(biāo)，特別是流動(dòng)資金定額。

（三）資金要集中統(tǒng)一管理，盤好用活資金，資金管理和使用要相對(duì)集中，統(tǒng)一調(diào)度。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要增強(qiáng)金融管理意識(shí)，積極引進(jìn)銀行運(yùn)行機(jī)制，建立“內(nèi)部銀行”管理機(jī)制，樹立資金有償使用觀念。

（四）苦練內(nèi)功，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，增強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)能力在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮中，企業(yè)已走向市場(chǎng)，職能積極創(chuàng)造條件爭(zhēng)取良好的外部環(huán)境，我們必須要瞄準(zhǔn)市場(chǎng)，苦練內(nèi)功，挖掘潛力，依靠高科技、高質(zhì)量，積極開發(fā)一批有一定競(jìng)爭(zhēng)能力的新產(chǎn)品打入市場(chǎng)，在廣闊的市場(chǎng)大潮中謀生存、求發(fā)展。

（五）增收節(jié)支、開源節(jié)流、節(jié)約資金、減少浪費(fèi)，提高資金利用率企業(yè)一邊喊資金短缺，需要增加銀行貸款，一邊卻浪費(fèi)資金的現(xiàn)象還相當(dāng)嚴(yán)重。一是有些企業(yè)不作市場(chǎng)調(diào)查，盲目開發(fā)產(chǎn)品，亂投入，造成沉淀資金；二是有些企業(yè)雖然作過調(diào)查，但投入過多，供大于求，只求高產(chǎn)值光榮，不顧積壓浪費(fèi)可恥，造成大量的產(chǎn)成品資金浪費(fèi)；三是物質(zhì)采購(gòu)不比質(zhì)比價(jià)，質(zhì)次價(jià)高的材料購(gòu)進(jìn)無人問津，增加了產(chǎn)品成本，減少了經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)必須要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制及管理方法

風(fēng)險(xiǎn)是影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要因素。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn)性和風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式多樣化的特征：一是知識(shí)產(chǎn)品價(jià)格中物質(zhì)材料成本的比重很小，而研究開發(fā)的固定成本急劇上升，使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多倍擴(kuò)大；二是因金融市場(chǎng)和內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜和多樣化，如技術(shù)債務(wù)資本的流失、泄密、被替代或超過保護(hù)期可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)，人力資本產(chǎn)權(quán)的特殊使用壽命和折舊方法會(huì)增加現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性；三是開發(fā)知識(shí)資產(chǎn)的不確定性水平提高，擴(kuò)大了投資風(fēng)險(xiǎn)。四是作為知識(shí)資本重要構(gòu)成要素的企業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)關(guān)系等變化使企業(yè)名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)突出。為此應(yīng)以現(xiàn)代手段創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理方法，一方面要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種表現(xiàn)形式進(jìn)行有效識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，另一方面要建立風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量、報(bào)告和控制系統(tǒng)，以便采取合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。企業(yè)在創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理辦法要力爭(zhēng)在同樣的風(fēng)險(xiǎn)下獲得更高的回報(bào)率，或在同樣的回報(bào)率下盡量壓低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（一）在資料收集之前要實(shí)施可行性研究，加強(qiáng)預(yù)測(cè)能力。企業(yè)應(yīng)該組織相關(guān)技術(shù)人員和財(cái)會(huì)人員認(rèn)真研究市場(chǎng)的需求和企業(yè)未來的發(fā)展方向。（二）在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有高度的不確定性，因此，企業(yè)的管理者應(yīng)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不斷強(qiáng)化個(gè)人素質(zhì)，善于“跳出條條框框”能擺脫財(cái)務(wù)管理模式的影響，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供創(chuàng)新性的獨(dú)特見解。（三）培養(yǎng)與吸收高科技人才，加強(qiáng)研究和開發(fā)能力，從而增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、做好財(cái)務(wù)分析與管理手段的創(chuàng)新

（一）財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、診斷企業(yè)現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況、預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)的有效手段。隨著企業(yè)知識(shí)資本的增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)越來越受制于知識(shí)資本的作用，對(duì)知識(shí)資本的分析也因此構(gòu)成財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容；評(píng)估知識(shí)資本價(jià)值，定期編制知識(shí)資本報(bào)告，披露企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、人力資本、顧客忠誠(chéng)等方面的變化和投資收益 ，使信息需要者了解企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)展情況。設(shè)立知識(shí)資本考核指標(biāo)，一是創(chuàng)新指標(biāo)，如知識(shí)資本創(chuàng)新力；二是效率指標(biāo)，如知識(shí)資本利用率、知識(shí)資本利潤(rùn)率；三是市價(jià)指標(biāo)，如每股知識(shí)資本賬面價(jià)值、知識(shí)資本與每股盈余比率；四是穩(wěn)定指標(biāo)，如知識(shí)資本增長(zhǎng)率，知識(shí)資本損耗率等。設(shè)立知識(shí)資本與物質(zhì)資本匹配指標(biāo)和綜合指標(biāo)。

（二）知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，沖擊著企業(yè)管理的方方面面，對(duì)財(cái)務(wù)管理的更是顯而易見。發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，知識(shí)經(jīng)濟(jì)改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，是以智力資源的占有、分配，以信息、技術(shù)為主的知識(shí)的生產(chǎn)分配和使用為最重要因素的經(jīng)濟(jì)。隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的普及與，傳統(tǒng)的桌面式財(cái)務(wù)管理將逐漸向網(wǎng)絡(luò)式財(cái)務(wù)管理變化。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)突破了空間局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，使管理能力能夠在網(wǎng)上延伸到全球任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)。眾多的遠(yuǎn)程處理功能得以實(shí)現(xiàn)，例如：遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)帳、遠(yuǎn)程查帳、遠(yuǎn)程審計(jì)等，強(qiáng)化了主管部門對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)控互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與普及，使得財(cái)務(wù)軟件從部門級(jí)向企業(yè)級(jí)應(yīng)用強(qiáng)化，也使得財(cái)務(wù)信息和其他業(yè)務(wù)信息相互連接，彼此共享，從而實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的協(xié)同。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的遠(yuǎn)程處理和協(xié)同業(yè)務(wù)能力使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理向集中化管理跨進(jìn)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)在時(shí)間上，實(shí)現(xiàn)了核算動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化，使得財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，極大地增強(qiáng)了財(cái)務(wù)處理活動(dòng)的及時(shí)功能，提高了會(huì)計(jì)的價(jià)值。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)時(shí)空上對(duì)財(cái)務(wù)工作的改變，極大地提高了財(cái)務(wù)工作的水平和效率。我國(guó)企業(yè)應(yīng)牢牢把握住網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理帶來的機(jī)遇，使企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、信息化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)更上一個(gè)臺(tái)階。■

參考文獻(xiàn)

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篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)控 財(cái)務(wù)審計(jì) 方法

一、內(nèi)控建設(shè)審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容

是否制定制度，或者制度是否根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)修訂；檢查制度執(zhí)行力，重點(diǎn)關(guān)注授權(quán)與審批有沒有按照制度規(guī)定執(zhí)行；檢查外部投資的子、分公司是否根據(jù)總公司相關(guān)制度建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行；檢查制度之間是否存在矛盾的地方。

2.審計(jì)中涉及的會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例

（1）其他應(yīng)收款：檢查備用金是否及時(shí)清理，年末是否及時(shí)歸還；是否存在呆賬壞賬；檢查單位借款中是否有未及時(shí)報(bào)銷的情況，是否存在呆賬壞賬；個(gè)人借款是否經(jīng)授權(quán)審批。

（2）營(yíng)業(yè)外收入：檢查政府補(bǔ)貼收入是否到賬、未到賬的檢查有關(guān)文件規(guī)定；盤盈收入是否經(jīng)過審批，對(duì)金額較大的查詢?cè)紤{證。

（3）營(yíng)業(yè)外支出：檢查捐贈(zèng)支出是否上報(bào)審批；盤虧和資產(chǎn)處置是否經(jīng)過授權(quán)審批。

（4）實(shí)收資本：檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致。

（5）資本公積：檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動(dòng)的合法性和正確性；資本折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；驗(yàn)證接受的實(shí)物捐贈(zèng)是否按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值入賬；驗(yàn)證對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)，其會(huì)計(jì)處理是否正確；驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。

（6）盈余公積：檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查動(dòng)用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金。

二、預(yù)算審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容

及時(shí)了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)詢問和檢查；付款及預(yù)算外費(fèi)用支出是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；預(yù)算、計(jì)劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。

2.審計(jì)涉及的報(bào)表和審計(jì)方法

預(yù)算分析報(bào)表以及付款類會(huì)計(jì)科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。

三、銷售與收款審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容

銷售定價(jià)是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行，特價(jià)是否經(jīng)過特批流程；銷售收款是否進(jìn)行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個(gè)人銀行卡收款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個(gè)人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款對(duì)賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務(wù)費(fèi)核算是否按照營(yíng)銷政策計(jì)算發(fā)放；壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進(jìn)行計(jì)提，是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2.審計(jì)涉及的會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

（2）現(xiàn)金：業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號(hào)。原則上不得使用個(gè)人卡作結(jié)算，如果使用必須與個(gè)人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就要小心有可能有“小金庫(kù)”；對(duì)大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。

（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財(cái)務(wù)專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設(shè)，就要對(duì)現(xiàn)金、銀行存款科目重點(diǎn)詳查；是否每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，是否由會(huì)計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

（4）應(yīng)收票據(jù)：檢查是否建立應(yīng)收票據(jù)臺(tái)賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷；應(yīng)收票據(jù)背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務(wù)員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。

（5）應(yīng)收賬款：檢查已發(fā)貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)，詢問分析形成負(fù)數(shù)的原因；每年是否對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行正常對(duì)賬，對(duì)賬范圍是否規(guī)范，即使零余額單位、負(fù)數(shù)單位也要進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)賬結(jié)果是否及時(shí)處理；總經(jīng)銷和分銷商之間是否及時(shí)清賬，是否存在串戶現(xiàn)象；同一單位應(yīng)收應(yīng)付對(duì)沖是否依據(jù)加蓋公司公章的雙方或三方協(xié)議。

（6）預(yù)收賬款：檢查相關(guān)合同，是否符合收入確認(rèn)條件；檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，檢查預(yù)收賬款是否長(zhǎng)期掛賬，對(duì)當(dāng)期損益是否存在影響。

（7）壞賬準(zhǔn)備：檢查已進(jìn)行報(bào)批處理的壞賬是否賬銷案存，是否存在業(yè)務(wù)員獨(dú)自收款現(xiàn)象；壞賬損失報(bào)批是否執(zhí)行審批流程，壞賬計(jì)提是否按照規(guī)定；計(jì)提方法是否根據(jù)實(shí)際對(duì)已經(jīng)形成損失的應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

四、采購(gòu)與付款審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容

采購(gòu)付款預(yù)算是否根據(jù)合同進(jìn)度，是否存在提前支付情況，超預(yù)算付款是否經(jīng)過審批；采購(gòu)發(fā)票是否及時(shí)催到，是否根據(jù)采購(gòu)發(fā)票付款，檢查發(fā)票長(zhǎng)期未達(dá)項(xiàng)是否存在風(fēng)險(xiǎn)；有無應(yīng)收應(yīng)付款對(duì)沖的賬項(xiàng)：同時(shí)為供應(yīng)商和客戶的企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付款沖賬是否經(jīng)過雙方協(xié)議并簽訂協(xié)議書，加蓋公司公章，是否以原件作為財(cái)務(wù)調(diào)整往來賬的依據(jù)。

2.審計(jì)涉及的會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例

（1）預(yù)付賬款：檢查發(fā)票及時(shí)性，財(cái)務(wù)是否督促發(fā)票及時(shí)開具，是否長(zhǎng)期掛賬未作處理。

（2）材料采購(gòu)：檢查材料暫估是否余額過大，是否常年掛賬。

（3）應(yīng)付票據(jù)：檢查應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，對(duì)其編號(hào)、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)賬核對(duì)；復(fù)核票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查逾期未付票據(jù)的原因；檢查非記賬本位幣折合本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（4）應(yīng)付賬款：檢查是否存在負(fù)數(shù)余額（發(fā)票應(yīng)到未到）；關(guān)注大額余額；檢查是否存在應(yīng)收應(yīng)付調(diào)賬，調(diào)賬依據(jù)是否充分；檢查是否存在長(zhǎng)期應(yīng)付未付。

（5）其他應(yīng)付款：檢查負(fù)數(shù)余額的原因，是否存在發(fā)票長(zhǎng)期未到情況，是否存在潛在損失；是否存在其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬的情形；是否存在隱匿收入的情況。

五、生產(chǎn)與成本審計(jì)

1.審計(jì)內(nèi)容

檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負(fù)數(shù)余額，是否影響當(dāng)期成本；檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范，對(duì)成本核算是否存在影響。

2.審計(jì)涉及會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例

（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計(jì)算單是否根據(jù)成本計(jì)算方法正確歸集；重點(diǎn)檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；是否建立包裝物臺(tái)賬，管理流程是否規(guī)范；成本費(fèi)用分配方法是否恰當(dāng)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)對(duì)成本是否存在影響。

（2）制造費(fèi)用：檢查費(fèi)用歸集是否正確；審閱制造費(fèi)用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)；檢查有無跨期入賬的情況；對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有無重大變動(dòng)。

（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配；檢查有無人為調(diào)整成本現(xiàn)象。

六、結(jié)束語

總之，財(cái)務(wù)審計(jì)是開展其他審計(jì)的切入點(diǎn)和突破口，通過財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的薄弱點(diǎn)，找到管理的漏洞，提出意見和建議，從而協(xié)助改善經(jīng)營(yíng)管理，確保提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成。

參考文獻(xiàn)：

[1]李來存.新時(shí)期審計(jì)組織方式創(chuàng)新的探討[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2008，（05）.

篇7

關(guān)鍵詞：物資管理;經(jīng)濟(jì)發(fā)展;控制要點(diǎn)

Abstract: with the development of economy, science and technology, the growing sophistication of, our country of all aspects of strength also subsequently and strengthened gradually, coupled with (ie together with) in the "reform and opening" the great national policy, and market economy are a certain degree of carry out today, all walks of life science and technology content products more and more high, the enterprise and the competition between the enterprises more and more severe, and has become a necessary trend. And material management work is open society competition, open up the social development of the space, and an important measure, the quality of the material management level, is the indirect dominated the economic efficiency of enterprises. This paper, from the point of view of the material management, and the internal control for further analysis, discussion.

Keywords: material management; Economic development; Control points

中圖分類號(hào)：F251文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、物資管理中內(nèi)部控制的重要性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益成熟、“改革開放”這一偉大國(guó)策逐步落到實(shí)處的今天，區(qū)域性的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了市場(chǎng)的需求了，個(gè)人、企業(yè)乃至國(guó)家想要發(fā)展，就必須擁有足夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)，讓市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)邁向良性的趨勢(shì)，讓個(gè)人、企業(yè)乃至國(guó)家在競(jìng)爭(zhēng)中尋求機(jī)遇，把握機(jī)遇。而要讓企業(yè)擁有參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)，物資管理的建設(shè)則是極為重要的一項(xiàng)措施，是企業(yè)整體運(yùn)作中一個(gè)極為重要的組成部分。只有做好了物資管理，才能加強(qiáng)企業(yè)與市場(chǎng)之間的聯(lián)系，才能讓企業(yè)的發(fā)展邁向一個(gè)新的臺(tái)階，才能夠?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，才能更好地發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的效力。同時(shí)，我國(guó)各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)在社會(huì)進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，不可預(yù)見性因素愈來愈多。

一個(gè)企業(yè)要想得到發(fā)展，就必須一步不離地跟上時(shí)代的步伐，讓企業(yè)在市場(chǎng)中保有一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，開闊企業(yè)的發(fā)展空間，使企業(yè)的發(fā)展隨著時(shí)代的步伐而進(jìn)發(fā)。而要跟得上時(shí)代的步伐，就必須從企業(yè)的物資管理工作抓起，對(duì)其物資管理的質(zhì)量進(jìn)行進(jìn)一步的控制。物資管理工作是一項(xiàng)極具系統(tǒng)化、規(guī)范化的工作，其中由許許多多的環(huán)節(jié)與工作組成，企業(yè)能否做好這些工作，能否銜接好這些工作，是直接影響著整個(gè)物資管理工作的質(zhì)量。而物資管理工作中的內(nèi)部控制工作，則是一項(xiàng)物資管理工作的重要組成部分，物資管理工作的質(zhì)量是否滿足市場(chǎng)的需求，很大程度上是取決于物資管理的內(nèi)部控制工作的能否滿足預(yù)定的要求，內(nèi)部控制工作的質(zhì)量是否是足夠的。因此，要想做好一項(xiàng)物資管理工作，要想控制好一項(xiàng)物資管理工作的質(zhì)量，首先必須保證其內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

對(duì)于物資管理來說，其內(nèi)部控制工作的質(zhì)量更是尤為重要。物資管理工作是一項(xiàng)極受外界因素影響的工作，外界許多的不可預(yù)見因素，都是直接影響著整個(gè)物資管理工作的質(zhì)量的，只有全面地提高物資管理的內(nèi)部控制質(zhì)量，才能夠讓物資管理工作的整體質(zhì)量更為穩(wěn)固、更為經(jīng)受得住社會(huì)的考驗(yàn)。

二、如何加強(qiáng)物資管理的內(nèi)部控制

(一)加強(qiáng)物資采購(gòu)和供應(yīng)管理，與供應(yīng)商建立信用關(guān)系

首先是建立供應(yīng)商公開招標(biāo)制度，其目的是降低物資成本，提高物資質(zhì)量。公開招標(biāo)方式可以合理利用供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，爭(zhēng)取以最低的采購(gòu)價(jià)格獲得最佳質(zhì)量的物資，這直接降低了物資采購(gòu)的成本，從而加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)盈利。其次是簽訂長(zhǎng)期保障協(xié)議，分批采購(gòu)物資。對(duì)于可信度高、專業(yè)性強(qiáng)的供應(yīng)商，企業(yè)應(yīng)積極與其合作，并簽訂定點(diǎn)采購(gòu)的長(zhǎng)期保障合同。據(jù)此要求獲得價(jià)低質(zhì)優(yōu)的物資，還可采用分次付款的方式，達(dá)到供求雙方共同承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的目的，以規(guī)避市場(chǎng)行情變化給企業(yè)帶來的不利影響。此外，企業(yè)在采購(gòu)物資時(shí)還應(yīng)注意遵循分批采購(gòu)物資的原則。這有利于盡可能地降低庫(kù)存，減少資金占用，從而降低企業(yè)物資管理成本。最后，企業(yè)在與供應(yīng)商建立良好合作關(guān)系的前提下，應(yīng)深化雙方合作關(guān)系，使供應(yīng)商能對(duì)具有再利用價(jià)值的物資或廢舊品進(jìn)行回收，以達(dá)到雙方受益的目的。對(duì)企業(yè)而言，這一行為可使其獲得額外收益，在一定程度上補(bǔ)償物資管理支出，達(dá)到降低和控制物資管理成本的目的。

(二)加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)物資管理，與相關(guān)部門信息互通

倉(cāng)庫(kù)管理應(yīng)根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)采購(gòu)資金籌措等制定倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫(kù)存存量的結(jié)構(gòu)和數(shù)量；加強(qiáng)日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨；建立庫(kù)存存貨分類管理制度，對(duì)企業(yè)全部存貨以其重要程度、價(jià)值高低、耗用量大小和訂購(gòu)難度等為標(biāo)準(zhǔn)，劃分出A、B、C類分別管理。同時(shí)，建立健全倉(cāng)庫(kù)定期盤點(diǎn)制度。在對(duì)庫(kù)存材料管理中，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)做好材料的盤點(diǎn)工作，做到賬實(shí)相符，尤其是應(yīng)掌握最新的存貨數(shù)據(jù)。為采購(gòu)材料提供依據(jù)，為生產(chǎn)投料做好準(zhǔn)備。采購(gòu)部門對(duì)物資的采購(gòu)數(shù)量及品種在采購(gòu)前應(yīng)有一個(gè)合理的測(cè)算。首先應(yīng)考慮倉(cāng)庫(kù)材料的庫(kù)存數(shù)量；其次再根據(jù)采購(gòu)需求，確定實(shí)際采購(gòu)數(shù)量。這就要求物資保管部門與采購(gòu)部門應(yīng)建立良好的庫(kù)存信息共享平臺(tái)。最好的管理模式是采用辦公自動(dòng)化管理，出入庫(kù)直接在軟件中填制審批，做到倉(cāng)庫(kù)物資及時(shí)更新，同時(shí)相關(guān)部門能及時(shí)查詢、確認(rèn)。

篇8

舉例列舉相關(guān)釋義:

1、格格不入

釋義:形容彼此不協(xié)調(diào)；不相容。格格:阻礙，隔閡。入:融洽。

2、誘敵深入

釋義:把敵人引進(jìn)來，使敵人處于孤立而又不易逃跑的不利地位。

3、神出鬼入

釋義:像神鬼那樣出沒無常。形容出沒無常，不可捉摸。后泛指行動(dòng)變化迅速。

4、一擁而入

釋義:擁:擁擠。一下子全都擁了進(jìn)去，擠了進(jìn)去。

5、刀槍不入

篇9

關(guān)鍵詞：第三方；物流；內(nèi)部控制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，第三方物流企業(yè)在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)中越來越顯現(xiàn)出它的優(yōu)勢(shì)和地位。在當(dāng)今社會(huì)，第三方物流企業(yè)逐步地成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但是，根據(jù)相關(guān)學(xué)者的調(diào)查分析，我國(guó)第三方物流企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善。本文對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)的論述，并提出了相應(yīng)的完善措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的意義

對(duì)于第三方物流企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤為重要。良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性、規(guī)范性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性，使企業(yè)能夠做出科學(xué)合理的決策。同時(shí)，內(nèi)部控制制度能夠在一定程度上控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。此外，內(nèi)部控制制度還可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是企業(yè)在面臨千變?nèi)f化的市場(chǎng)時(shí)，及時(shí)準(zhǔn)確的采取有效的財(cái)務(wù)控制機(jī)制，從而避免企業(yè)遭受各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度關(guān)系到企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)方面，科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度時(shí)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。

二、第三方物流企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的原則

第三方物流企業(yè)在建設(shè)自身的內(nèi)部控制制度時(shí)，不僅要遵循一般企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的原則，還要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出符合第三方物流企業(yè)特色的內(nèi)部控制制度，如在建設(shè)時(shí)注意保證物流質(zhì)量等。具體的建設(shè)原則如下：

1、信息化原則。

第三方物流企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)要遵循信息化原則（又稱目標(biāo)性原則），就是在建設(shè)自身的內(nèi)部控制制度時(shí)要義所達(dá)到的目標(biāo)為準(zhǔn)則。根據(jù)我們的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制總是和信息息息相關(guān)，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的即是在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中及時(shí)的獲得有效的、準(zhǔn)確的信息。企業(yè)的管理過程實(shí)質(zhì)上是信息傳遞和轉(zhuǎn)換的過程，內(nèi)部控制就是確保企業(yè)信息的真實(shí)、有效以及信息的反饋和利用，同時(shí)，為了使企業(yè)內(nèi)部各層次的管理人員正確的作出科學(xué)合理的決策，內(nèi)控控制還必須要保證信息的暢通。

2、標(biāo)準(zhǔn)化原則。

第三方物流物流企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意制度的應(yīng)用性，即在建設(shè)時(shí)要遵循標(biāo)準(zhǔn)化的原則。其具體要求是，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能與國(guó)家的宏觀調(diào)控政策相沖突，而且所制定的制度必須要符合我國(guó)的法律法規(guī)。同時(shí)，所制定的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能隨著我國(guó)國(guó)情的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展而做出相應(yīng)的改變，以使企業(yè)充滿活力。此外制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)注意制度的有效性和實(shí)用性，即企業(yè)建設(shè)的內(nèi)部控制制度能有效地防止管理錯(cuò)誤的發(fā)生，同時(shí)能夠符合管理者的需要。

3、系統(tǒng)化原則。

第三方物流企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)要注意內(nèi)部控制的系統(tǒng)化。在具體實(shí)施過程中，我們要保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)劃合理。同時(shí)，在建設(shè)時(shí)應(yīng)遵循科學(xué)的順序，即我們應(yīng)當(dāng)依次考慮下面的因素：（1）企業(yè)整體需要。（2）企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的需要，并注意使之協(xié)調(diào)化。（3）企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的需要。

三、完善第三方企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1、建立科學(xué)合理的控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制受企業(yè)的控制環(huán)境影響很大，良好的控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵。據(jù)相關(guān)學(xué)者分析，企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為此，要想完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先得完善企業(yè)的控制環(huán)境。在具體實(shí)施過程中，要加強(qiáng)企業(yè)的科學(xué)管理，明確各個(gè)管理部門的權(quán)責(zé)范圍，同時(shí)還要明確內(nèi)部控制的控制目標(biāo)和控制主體。

2、加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

作為內(nèi)控控制的一個(gè)重要作用，降低風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)企業(yè)做出正確經(jīng)營(yíng)決策的關(guān)鍵所在。為此，在企業(yè)管理過程中，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)信息復(fù)雜多變，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍也隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化而做出相應(yīng)的改變。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)有效，我們應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，將風(fēng)險(xiǎn)理念貫徹到日常經(jīng)營(yíng)中，做到居安思危，防患于未然。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部還要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、監(jiān)督，從而保證第三方建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

3、完善第三方物流企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

為了保證企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，第三方企業(yè)必須要擁有科學(xué)完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不僅可以企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，而且增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力度。完善治理結(jié)構(gòu)，制定合理的操作流程，加強(qiáng)信息化管理制度的建設(shè)。在融資管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)以及對(duì)外投資等方面，明確職責(zé)和目標(biāo)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。唯有建立完善嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，才能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和應(yīng)變力。

4、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)審

對(duì)于第三方物流企業(yè)，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，最重要的是保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。為此，我們應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督、審查，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該配備專業(yè)人員，進(jìn)行高效評(píng)估。在監(jiān)督評(píng)審過程中，應(yīng)該對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面監(jiān)督和評(píng)審，并將其當(dāng)作日常經(jīng)營(yíng)的一部分，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，應(yīng)該及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并采取措施解決。隨著信息化的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)審，是對(duì)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化規(guī)范管理的重要途徑。

5、提高管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)

完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須要提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。在具體實(shí)施過程中，我們要對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，讓他們明白企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而使企業(yè)管理人員自覺地做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)語

建設(shè)科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，將能大大提高企業(yè)的決策能力，同時(shí)能夠增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。目前， 我國(guó)的第三方物流企業(yè)正處于快速發(fā)展時(shí)期，其內(nèi)部控制問題也在日益凸顯。在許多第三方物流企業(yè)中，其內(nèi)部控制制度都不夠完善。本文對(duì)此做出了相關(guān)的分析，以期企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，進(jìn)而提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。（作者單位：深圳市蛇口外輪理貨有限公司）

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；可行性措施

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的快速調(diào)整以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)變，使得國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)格局的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)日趨白熱化。而另一方面，國(guó)內(nèi)相當(dāng)數(shù)量的民營(yíng)企業(yè)在醉心擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，尋求更為可觀的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，并沒有注重企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制，尤其是在內(nèi)部控制上，并沒有形成一套行之有效的完善成熟的解決機(jī)制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面的疏漏使得許多企業(yè)“禍起蕭墻”，最終嚴(yán)重制約其產(chǎn)業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)和生命周期的延續(xù)。因此進(jìn)一步細(xì)化、加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)勢(shì)在必行。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本屬性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是指通過對(duì)企業(yè)業(yè)已完成的資金運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)的全面的核算與監(jiān)督，從而為與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等對(duì)象提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與上述行為對(duì)象之間的協(xié)調(diào)聯(lián)系而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制則是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部調(diào)節(jié)工作，其通過一系列會(huì)計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行二次篩選、檢測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的隱患和問題，并通過相關(guān)程序機(jī)制進(jìn)行解決，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的穩(wěn)定良性運(yùn)轉(zhuǎn)提供內(nèi)部基礎(chǔ)要件。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是收集整理企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或信息事項(xiàng)，通過確認(rèn)、記錄和報(bào)告等程序進(jìn)行二次加工處理，并借助于以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)告形式，向企業(yè)內(nèi)部的管理層反饋基本的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，而內(nèi)部管理層則需要及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和問題解決。

二、當(dāng)下國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的既存問題

首先，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視。因企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，從而導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏指導(dǎo)和支持，企業(yè)部分單位不遵守企業(yè)的規(guī)章制度，無視企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度，從而導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏主導(dǎo)力和嚴(yán)肅性。

其次，企業(yè)沒有把內(nèi)部控制方面的要求和平日進(jìn)行的工作相結(jié)合，企業(yè)的資產(chǎn)得不到有善的管理，導(dǎo)致了嚴(yán)重性的浪費(fèi)現(xiàn)象。因企業(yè)的內(nèi)部控制約束不力，造成了企業(yè)部門的隨意性，企業(yè)會(huì)產(chǎn)生一些資產(chǎn)不能及時(shí)入賬或者不入賬的行為，這樣會(huì)給企業(yè)帶來了有資產(chǎn)卻沒有賬可以查的現(xiàn)象。

再者，企業(yè)管理者沒有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行特別的關(guān)注，企業(yè)管理制度在公司中就是虛設(shè)，企業(yè)的部分單位在面對(duì)有關(guān)部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)或者檢查時(shí)，把原來已經(jīng)訂立好的制度，改變成形式方面的條文交給相關(guān)部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行檢查和審計(jì)。部分企業(yè)部門對(duì)企業(yè)的制度是有令不禁，有章不循、有規(guī)不依，另外，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制疏于管理，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度無視，最后導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p失。

第四，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺少了監(jiān)督機(jī)制和科學(xué)化的考核方面的機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部的部分主管部門，只追求經(jīng)濟(jì)方面的快速發(fā)展。在沒有科學(xué)方面的論證情況下，脫離經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的重要指標(biāo)進(jìn)行盲目發(fā)展，而企業(yè)單位卻對(duì)上級(jí)主管部門一味的討好，從而更加容易造成虛假的財(cái)務(wù)信息，來實(shí)現(xiàn)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)所下達(dá)的指標(biāo)，以上現(xiàn)象對(duì)企業(yè)和社會(huì)方面都造成了不良影響。

第五，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨著會(huì)計(jì)信息化方面的強(qiáng)大挑戰(zhàn)，當(dāng)計(jì)算機(jī)輸出數(shù)據(jù)的正確率為百分之百時(shí)，對(duì)輸入數(shù)據(jù)的正確度也就要求越高，會(huì)計(jì)工作者在數(shù)據(jù)方面的處理方法不規(guī)范時(shí)，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息方面出現(xiàn)完整性和真實(shí)性方面的問題，同時(shí)計(jì)算機(jī)也會(huì)面臨著黑客的攻擊，遭受黑客攻擊后，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息的泄露，密碼和賬號(hào)的丟失，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)崩潰無法使用和計(jì)算機(jī)里面的文件受到損壞等問題，所以會(huì)計(jì)信息也面臨著強(qiáng)大的挑戰(zhàn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

1.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范管理

監(jiān)控系統(tǒng)和信息系統(tǒng)方面一定要規(guī)范，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，要對(duì)其進(jìn)行分類、評(píng)估、控制、辨認(rèn)等，讓企業(yè)各級(jí)管理和員工參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)計(jì)劃、評(píng)價(jià)目標(biāo)和評(píng)估目標(biāo)方面，要經(jīng)常進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)估，如果發(fā)現(xiàn)原有評(píng)價(jià)目標(biāo)不合適的要及時(shí)作出相對(duì)應(yīng)的調(diào)整，會(huì)計(jì)工作者要對(duì)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算予以高度重視，企業(yè)要樹立好職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的認(rèn)知與了解，在政策、法律、法規(guī)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等產(chǎn)生不利變化的時(shí)候，要及時(shí)做好相應(yīng)的改變和調(diào)整，而領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)主管部門做出保證，執(zhí)行并完善風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估報(bào)告，再讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)部門對(duì)其報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的審核。

2.建立健全監(jiān)督管理機(jī)制

要想在企業(yè)的內(nèi)部建立監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)工作人員就必須要對(duì)建立單位負(fù)責(zé)人的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制進(jìn)行負(fù)責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)職工之間的相互關(guān)系、相互制約、相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)等，內(nèi)部管理者應(yīng)該及時(shí)糾正職工的錯(cuò)誤，讓職工做好自我的檢查、檢討工作，從而可以提高會(huì)計(jì)職工的工作質(zhì)量和積極性，對(duì)內(nèi)部要建立好公正，客觀的審核制度，保持業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合法性，為了保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠和準(zhǔn)確性，必須要建立一個(gè)健全的統(tǒng)計(jì)制度。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制的進(jìn)一步完善

對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行完善工作的步驟主要有兩步分別是：第一步，應(yīng)該加強(qiáng)法人治理方面的結(jié)構(gòu)工作，對(duì)于這方面只需規(guī)范去做，就會(huì)產(chǎn)生監(jiān)督約束，企業(yè)的管理部門要制定好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理制度，若生產(chǎn)路徑需改變，那么企業(yè)的執(zhí)行管理層應(yīng)該及時(shí)對(duì)其進(jìn)行改變，這樣做還可以解決企業(yè)資產(chǎn)的完整性，安全性。第二步，因企業(yè)的部分會(huì)計(jì)職工缺少業(yè)務(wù)技巧和職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，所以應(yīng)該注重會(huì)計(jì)職工的業(yè)務(wù)技巧培訓(xùn)和道德培訓(xùn)，從而可以讓會(huì)計(jì)職工做到廉潔自律，奉公守法和提高自身的約束力、工作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4.加強(qiáng)企業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作

一個(gè)企業(yè)的審計(jì)部門是其財(cái)務(wù)系統(tǒng)穩(wěn)定長(zhǎng)久運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，企業(yè)在這方面一定要保持審計(jì)部門的公正性、獨(dú)立性和有效性，并對(duì)審計(jì)加強(qiáng)監(jiān)督管理、不定期的開展檢查工作，而審計(jì)部要全方面認(rèn)真的進(jìn)行檢查工作，再總結(jié)進(jìn)行核實(shí)，一切都要按國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

四、結(jié)語

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理者必須重視內(nèi)部控制問題，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度和輸入的準(zhǔn)確度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職工之間必須做到相互監(jiān)督、相互分離、相互制約，來保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全完整可以有效的進(jìn)行下去。只有加強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)才會(huì)得到有力更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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