導(dǎo)語：如何才能寫好一篇對(duì)集團(tuán)管理的意見和建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、形成核心，統(tǒng)一精神

一個(gè)堅(jiān)強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)核心是事業(yè)取得成功的保障，一個(gè)遠(yuǎn)大而大家認(rèn)同的價(jià)值觀也是一個(gè)團(tuán)隊(duì)的靈魂。培訓(xùn)中心正是這方面的高手與老師，為此培訓(xùn)中心重點(diǎn)做了以下幾個(gè)方面的工作：

明確領(lǐng)導(dǎo)核心，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。培訓(xùn)報(bào)道結(jié)束后，便迅速形成了班委與支委主要成員，并根據(jù)大家的報(bào)道表現(xiàn)，工作崗位性格特長等迅速產(chǎn)生了班委與支委的其他成員，并明確了班委與黨支委的主要職責(zé)，并全員公示與組織學(xué)習(xí)，使團(tuán)隊(duì)核心得以形成。

統(tǒng)一隊(duì)伍精神，形成價(jià)值理念。開班第一天，便利用班會(huì)的形式共同討論形成了班名、班歌、班訓(xùn)等價(jià)值理念等，并對(duì)團(tuán)隊(duì)管理要求，教學(xué)目標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行了深入學(xué)習(xí)和解讀，統(tǒng)一團(tuán)隊(duì)精神，共享價(jià)值理念，首先從思想上奠定了團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)。

共建團(tuán)隊(duì)愿景，明晰團(tuán)隊(duì)定位。利用開班講話與開學(xué)典禮等時(shí)機(jī)，借助組織部，培訓(xùn)中心主要領(lǐng)導(dǎo)講話要求背景解讀來形成團(tuán)隊(duì)的發(fā)展愿景與個(gè)人的發(fā)展愿景。增強(qiáng)對(duì)學(xué)習(xí)的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化大家的責(zé)任感，使命感，集體歸屬感和榮譽(yù)感。

通過上述措施從精神上，行為上塑造了團(tuán)隊(duì)意識(shí)，強(qiáng)化了團(tuán)隊(duì)歸屬，為下階段的細(xì)化管理奠定了組織基礎(chǔ)。

二、制度管理，引入競爭

制度，流程是我們管理的標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)，但制度的執(zhí)行和流程的實(shí)施在團(tuán)隊(duì)建設(shè)中是如何發(fā)揮作用的昵？培訓(xùn)中心的老師主要在以下幾個(gè)方面對(duì)我們進(jìn)行了示范。

量化管理制度、強(qiáng)化宣傳導(dǎo)入。制度的制定必須可以精準(zhǔn)執(zhí)行，消除模糊地帶。培訓(xùn)中心制定的《培訓(xùn)考核細(xì)則》、《小組量化考核細(xì)則》、《紀(jì)律及考勤管理》全部進(jìn)行了量化?？鄯?、加分都用明確的數(shù)量規(guī)定，易于操作確保公平。

細(xì)化組織單元，強(qiáng)化內(nèi)部競爭。根據(jù)教學(xué)與管理需要，分別劃分了大組與小組的管理單元，進(jìn)一步強(qiáng)化了團(tuán)隊(duì)的歸屬感與團(tuán)隊(duì)成員間的情感責(zé)任與壓力。并根據(jù)活動(dòng)內(nèi)容與教學(xué)需要，導(dǎo)入團(tuán)隊(duì)間的PK，強(qiáng)化小單元間的競爭評(píng)比，使教學(xué)活動(dòng)變成了小團(tuán)隊(duì)間的學(xué)習(xí)競賽，即強(qiáng)化了團(tuán)隊(duì)合作，又提升了教學(xué)效果。

適時(shí)優(yōu)化制度，避免管理漏洞。對(duì)于教學(xué)管理過程中遇到的新情況與新問題在及時(shí)解決的基礎(chǔ)上，及時(shí)將其解決方法與程序進(jìn)行制度化處理，通過制度與程序的優(yōu)化來保證管理的一致性和公正性，使制度的權(quán)威得以維護(hù)，管理者的意圖得以實(shí)現(xiàn)。

三、公平考核，精神激勵(lì)

明確差異，賞功罰過是激勵(lì)得以實(shí)施的基礎(chǔ)，而對(duì)團(tuán)隊(duì)成員的有效激勵(lì)是團(tuán)隊(duì)管理的核心內(nèi)容。

嚴(yán)格制度執(zhí)行，豐富考核手段。團(tuán)隊(duì)成員無論是誰，無論情節(jié)輕重，都要接受制度的管理，無論是單位，還是組織部準(zhǔn)假都按規(guī)定扣分，消除了學(xué)員的僥幸心理，并借助錄像機(jī)等設(shè)備消除了爭議。學(xué)員自覺管理意識(shí)顯著增強(qiáng)，制度管理得以深入人心。

結(jié)果及時(shí)公布，強(qiáng)化精神激勵(lì)。沒有物質(zhì)上的獎(jiǎng)懲手段，有的只是加分的精神刺激和優(yōu)秀小組的紅旗標(biāo)識(shí)。而大家的榮譽(yù)感、競爭意識(shí)都被空前激發(fā)，微分享、發(fā)言、寫曰志所有可能為小組加分的任務(wù)全被大家爭搶著完成、負(fù)擔(dān)的爭取也成為大家的驕傲。每周一評(píng)比、公布、激勵(lì)變得及時(shí)而有效，激情不斷得到調(diào)動(dòng)，熱情一度高溫不降。

強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)導(dǎo)向，增強(qiáng)情感壓力。利用成員顧及他人的心理，將個(gè)人的考核與小團(tuán)隊(duì)的考核相結(jié)合。個(gè)人的成敗會(huì)影響到小組其他成員的成敗和團(tuán)隊(duì)的業(yè)績，使學(xué)員間的情感壓力成為推動(dòng)管理升級(jí)的動(dòng)力。違紀(jì)的情感成本加大，團(tuán)隊(duì)成本增加，管理自然得到加強(qiáng)，團(tuán)隊(duì)的管理得以落地。成員間的情感得到加強(qiáng)，合作成為大家的自然選擇。

四、強(qiáng)化溝通，營造氛圍

順暢的溝通，是團(tuán)隊(duì)建設(shè)的重要任務(wù)使搭建溝通平合，創(chuàng)造溝通機(jī)會(huì)，營造溝通氛圍就顯得尤為重要。

一是搭建平合。提供溝通機(jī)會(huì)，擴(kuò)展訓(xùn)練，自我介紹，案例熱身項(xiàng)目研討在一次次項(xiàng)目任務(wù)得以順利完成的過程中，成員間增進(jìn)了了解，加深了情感，學(xué)到了經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)了差距，使成員間在增進(jìn)了感情的同時(shí)優(yōu)化了分工，增進(jìn)了合作，提升了團(tuán)隊(duì)績效與團(tuán)隊(duì)歸屬，個(gè)體的情商與智商都得到了發(fā)展，團(tuán)隊(duì)實(shí)力都得到了加強(qiáng)。

二是科學(xué)設(shè)計(jì)、強(qiáng)化溝通效果。溝通形式設(shè)計(jì)科學(xué)、形式豐富。有自我介紹，雙向互動(dòng)，論壇互動(dòng)，切己交心，促使大家由淺入深快速了解、熟悉、知心、交心團(tuán)隊(duì)氣氛濃厚，情感真摯熱烈！成員間的協(xié)作作用曰益明顯，團(tuán)隊(duì)建設(shè)初步完成，團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力得以形成。

三是制造對(duì)手。鞏固建設(shè)成果，在培訓(xùn)期間組織與其他班組、培訓(xùn)老師等外來對(duì)手的體育競拔，在比賽過程中，團(tuán)隊(duì)激情再次被點(diǎn)燃，團(tuán)隊(duì)的合力也得以精神展現(xiàn)，團(tuán)隊(duì)的配合也達(dá)到了親密無間。

可以說培訓(xùn)中心對(duì)中青班團(tuán)隊(duì)建設(shè)的成功是保證業(yè)務(wù)與業(yè)績的實(shí)現(xiàn)的有效途徑，其中體現(xiàn)了深刻的管理思想與管理設(shè)計(jì)，是管理的最高境界，深層分析上述模式的管理思想，我想主要有以下幾個(gè)原因。

—是團(tuán)隊(duì)能把團(tuán)隊(duì)成員的互補(bǔ)的技能和經(jīng)驗(yàn)組合到一起，這些技能和經(jīng)驗(yàn)超過了團(tuán)隊(duì)中任何個(gè)人的技能和經(jīng)驗(yàn)，使得團(tuán)隊(duì)能夠在更大范圍內(nèi)能應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)。二是和個(gè)人相比，團(tuán)隊(duì)能夠獲得更多、更有效的信息。因此，團(tuán)隊(duì)能比個(gè)人更為快速、準(zhǔn)確和有效的采取措施、做出決策、應(yīng)對(duì)變化。三是團(tuán)隊(duì)方式為管理工作的提高和業(yè)績的取得提供了新的途徑。通過共同克服困難，解決問題，團(tuán)隊(duì)中的成員對(duì)相互的能力建立了信心，也相互增強(qiáng)了共同追求高于個(gè)人之上的團(tuán)隊(duì)目的的愿望。

篇2

內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)--審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們?cè)賹憙?nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

一、封面

***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具

報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日

報(bào)告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門

二、報(bào)告正文

關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告

abc集團(tuán)內(nèi)審字［200x］第0xx號(hào)

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見

一、abc分公司資金管理不規(guī)范

1．職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計(jì)意見：對(duì)超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1％的利率計(jì)算利息并按借款額的20％處以罰金。

2．xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。

審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25％的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí) 盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況

按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。

賬實(shí)核對(duì)不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對(duì)值合計(jì)

（2）我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx％；超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx％；超1年的庫存，占全部庫存的xx％。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細(xì)：

品種合計(jì)

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷完。

審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。

三、費(fèi)用合理性的難以界定

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。

審計(jì)意見……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計(jì)意見：……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

五、銷售審計(jì)情況分析

1、x－x月銷售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx％。從構(gòu)成情況看……

2、x－x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計(jì)意見……

六、1－6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析

分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……

七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全

……

審計(jì)意見……

九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面

abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計(jì)；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬；財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……

審計(jì)意見……

十、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時(shí)間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)（換卡）的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印；禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求

庫齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計(jì)意見：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……

十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理

財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)……

審計(jì)意見：……

附注：1.abc分公司基本情況表；

2.abc分公司職工借款情況表；

3.abc分公司借貨明細(xì)表；

4.abc分公司銷售分析表；

5.abc分公司費(fèi)用分析表。

abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx

助理審計(jì)員：xxx

篇3

   時(shí)值春節(jié)即將來臨之際，我們?cè)谶@里歡聚一堂，相互交流離退休工作情況，總結(jié)工作，展望未來，這無疑將有利于推動(dòng)這項(xiàng)工作的開展。借此，我代表后勤集團(tuán)黨政向離退休的老前輩們問好!預(yù)祝您們身體健康，生活幸福，節(jié)日快樂。

   離退休工作是學(xué)校工作的重要組成部分，把這項(xiàng)工作做好了，有利于學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展，有利于發(fā)揮老同志傳、幫、帶和對(duì)學(xué)校工作的監(jiān)督作用，有利于保證一方平安，建設(shè)和諧校園。因此，離退休工作是一項(xiàng)光榮而艱巨的“朝陽”工程，我們務(wù)必從思想上高度重視，從行動(dòng)上做細(xì)、做實(shí)，力求使工作做得讓老同志滿意，讓領(lǐng)導(dǎo)放心，讓全校教職工看到重慶大學(xué)的職工老有所用，老有所愛，老有所樂。下面，我把后勤集團(tuán)在這方面的工作情況匯報(bào)如下：

   一、后勤集團(tuán)離退休職工的基本情況

   后勤集團(tuán)現(xiàn)有在崗職工734人，離退休人員413人，占在職職工的56．3％，占全校離退休人員總數(shù)的十分之一強(qiáng)。這些離退休人員中有處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、干部、專業(yè)技術(shù)人員、普通工人，尤其以普通工人為最多，占離退休人員總數(shù)的69％。從分布到集團(tuán)各二級(jí)單位的情況來看，也不均勻。如建安中心在職職工29人，離退休職工就有46人：附小在職職工33人，離退休職工58人；幼兒園在職職工49人，離退休職工46人。從離退休職工家庭經(jīng)濟(jì)狀況看，差異也較大，由于歷史原因和工作關(guān)系，離退休職工工資普遍偏低，配偶下崗人員居多，在校雙職工很少，家庭困難職工所占比例較大。面對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況，集團(tuán)黨政高度重視離退休人員的管理工作，每年列入工作議事日程，對(duì)此項(xiàng)工作做出專門部署，形成以集團(tuán)和二級(jí)單位共管，分工會(huì)密切配合的管理體制，使工作落實(shí)到實(shí)處，不留空缺。從這幾年的工作情況來看，盡管還有許多不盡人意的地方，但絕大多數(shù)離退休職工是滿意的，他們認(rèn)為集團(tuán)對(duì)此項(xiàng)工作是重視的，對(duì)他們是關(guān)心的，雖然存在些期望尚不能達(dá)到，但他們是理解的。同時(shí)，他們殷切希望集團(tuán)得到更高更快的發(fā)展，共享改革開放帶來的成果。

   二、把離退休工作納入集團(tuán)總體工作計(jì)劃中

   XX年集團(tuán)工作計(jì)劃中，明確提出要進(jìn)—步做好離退休人員的管理工作，以集團(tuán)人事部牽頭，作離退休工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算，各二級(jí)單位的工作計(jì)劃也必須體現(xiàn)這一工作，也要計(jì)劃一定經(jīng)費(fèi)用于這項(xiàng)工作，要把這項(xiàng)工作納入各單位年末考核之中。人事部負(fù)責(zé)檢查工作落實(shí)情況，負(fù)責(zé)解決各大節(jié)日慰問的經(jīng)費(fèi)來源，召開離退休人員座談會(huì)的安排。今年末我們已安排了—次退休人員座談會(huì)、—次長期從事后勤工作的處級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部座談會(huì)。各二級(jí)單位主要負(fù)責(zé)自己部門管轄的離退休人員的日常管理工作，包括看望生病住院人員，長期在家病休人員，生活有特殊困難人員，解決離退休職工提出的各方面的具體問題，對(duì)病故離退休職工家庭組織慰問，協(xié)助家屬處理后事，年末組織本單位離退休職工座談會(huì)，走訪離退休職工家庭等。集團(tuán)分工會(huì)負(fù)責(zé)解決離退休困難職工補(bǔ)助，春節(jié)組織慰問品，各二級(jí)單位提出的在他們職權(quán)范圍不能解決的問題。從今年工作檢查情況看，工作計(jì)劃中安排的內(nèi)容全部落實(shí)，有的工作正在落實(shí)。今年，集團(tuán)給每位離退休職工發(fā)放節(jié)日慰問費(fèi)400元，慰問品近100元，各類座談會(huì)、困難補(bǔ)助費(fèi)，生病離退休職工看望費(fèi)、后事處理約5萬元，共用于離退休職工工作開支近30萬元。

   后勤集團(tuán)離退休職工思想比較穩(wěn)定，對(duì)學(xué)校和集團(tuán)的發(fā)展十分關(guān)心，沒有給學(xué)校和集團(tuán)的工作造成負(fù)面影響。

   三、三、努力發(fā)揮離退休職工參與后勤工作管理的作用

   后勤離退休職工大多數(shù)從事后勤工作幾十年，有著豐富的后勤工作管理經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)黨政認(rèn)為這是做好后勤工作的一支依靠力量，應(yīng)該充分發(fā)揮他們的作用。因此，我們以不同的方式盡可能聽取他們的意見，尊重他們的建議，改進(jìn)我們的工作。如有的離退休職工提出要繼承后勤職工腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)；要加強(qiáng)對(duì)年青職工工作技能的培訓(xùn)；要建設(shè)一支技術(shù)型的后勤保障隊(duì)伍；要學(xué)習(xí)全國高校先進(jìn)后勤管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)校際之間的橫向聯(lián)系；要關(guān)心后勤職工的思想進(jìn)步，學(xué)習(xí)提高，家庭生活，創(chuàng)造一個(gè)讓他們施展才華的內(nèi)部環(huán)境等建議，非常重要，十分貼切，完全是長期后勤工作的經(jīng)驗(yàn)之談。后勤集團(tuán)已采納他們的建議，加強(qiáng)了在這些方面的工作，成效已經(jīng)逐年顯示出來。后勤集團(tuán)總經(jīng)理每年在年末座談會(huì)上都要把集團(tuán)—年來，工作取得的成績和存在的問題向老同志如實(shí)匯報(bào)，對(duì)下一年工作設(shè)想征求他們意見，創(chuàng)造條件讓他們參與集團(tuán)的管理工作，讓他們知道集團(tuán)在做什么，想做什么，重大后勤集團(tuán)在全國高校乃至重慶高校中做得怎樣有一個(gè)全面的了解，讓他們?yōu)楹笄诩瘓F(tuán)思考更深層次的管理問題，提出更好的意見和建議。我們也深刻的體會(huì)到，離退休老同志決不是“包袱”，而是我們的財(cái)富。

篇4

第一條根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，結(jié)合本單位實(shí)際，特制定本規(guī)定。

第二條內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

第三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策以及本單位的規(guī)章制度等，對(duì)本單位及所屬單位的經(jīng)營管理活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)本單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第四條集團(tuán)公司設(shè)投資審計(jì)部為集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。

第五條為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)力量，成立由集團(tuán)專職內(nèi)部審計(jì)人員和聘任兼職內(nèi)部審計(jì)人員組成的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，在投資審計(jì)部的具體指導(dǎo)下，開展內(nèi)部審計(jì)工作。

第六條審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范，依法審計(jì)、忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。審計(jì)人員與辦理的審計(jì)事項(xiàng)或與被審單位有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和能力。審計(jì)人員的專業(yè)任職資格，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章審計(jì)職責(zé)和權(quán)限

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下列單位進(jìn)行審計(jì)：

（一）集團(tuán)公司本部；

（二）集團(tuán)公司投資的全資子公司；

（三）集團(tuán)公司投資的控股公司經(jīng)征得該公司董事會(huì)同意的；

（四）集團(tuán)公司指定的其他單位。

第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）年度財(cái)務(wù)預(yù)算、投資計(jì)劃及其執(zhí)行情況；

（二）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（三）年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)考核責(zé)任制完成情況，經(jīng)營者年薪及職工工資總額使用情況；

（四）經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；

（五）固定資產(chǎn)投資及技改項(xiàng)目；

（六）內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理情況；

（七）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組及上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)開展審計(jì)調(diào)查，提出加強(qiáng)調(diào)控和管理的意見和建議。

第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有以下職權(quán)

（一）參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由集團(tuán)公司審定公布后施行。

（二）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料，并對(duì)其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；

（三）要求被審計(jì)單位提供該項(xiàng)審計(jì)工作所需要的辦公場所等工作條件，如實(shí)反映情況，按要求提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，不得拒絕和阻撓。

（四）檢查被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的賬簿、資料、文件、電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場勘察實(shí)物；

（五）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題，有權(quán)向集團(tuán)公司內(nèi)部的相關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)文件、資料等證明材料；

（六）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，經(jīng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組同意，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（七）視實(shí)際情況，組織具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)；或委托具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和具備審計(jì)資格的集團(tuán)公司所屬的有關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)；

（八）對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理、提高效益的建議及糾正、處理違規(guī)行為的意見；

（九）督促被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定；

（十）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人，有權(quán)向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提出追究責(zé)任的建議。

第四章審計(jì)工作程序

第十二條審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的要求和集團(tuán)公司的具體情況，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實(shí)施。根據(jù)集團(tuán)公司特殊需要，也可實(shí)行臨時(shí)專項(xiàng)審計(jì)。

第十三條審計(jì)方案。按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，根據(jù)被審單位具體情況，制定審計(jì)工作方案。

第十四條審計(jì)通知。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)并組成項(xiàng)目審計(jì)組，提前三日向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書（臨時(shí)審計(jì)除外）。

第十五條實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)合同，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式獲取各類審計(jì)證據(jù)，包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽電子證據(jù)、口頭證據(jù)等，并及時(shí)編制工作底稿。

第十六條審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，出具審計(jì)報(bào)告(初稿)，審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告(初稿)前應(yīng)當(dāng)征求被審單位意見，被審單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告(初稿)經(jīng)審核后出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后下達(dá)被審單位和有關(guān)單位執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將根據(jù)有關(guān)要求將審計(jì)結(jié)果報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第十七條被審單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告及時(shí)作出處理，并在審計(jì)報(bào)告規(guī)定時(shí)間內(nèi)將處理結(jié)果報(bào)告集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告如有異議，可以向集團(tuán)公司董事會(huì)提請(qǐng)裁決處理。

第十八條后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況和需要，確定后續(xù)審計(jì)范圍，實(shí)行后續(xù)審計(jì)，一般在審計(jì)報(bào)告下達(dá)執(zhí)行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況。

第十九條集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

第五章獎(jiǎng)勵(lì)和處罰

第二十一條集團(tuán)公司所屬各單位應(yīng)加強(qiáng)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，積極配合內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，各單位的內(nèi)審結(jié)果作為年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核及有關(guān)先進(jìn)評(píng)比的依據(jù)之一。

第二十二條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為，將視情節(jié)輕重，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后對(duì)被審單位領(lǐng)導(dǎo)及直接責(zé)任人給予相應(yīng)的處理，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，將提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十三條對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計(jì)人員，將給予獎(jiǎng)勵(lì)。

對(duì)、、、泄漏機(jī)密的內(nèi)部審計(jì)人員，將依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第六章附則

第二十四條本規(guī)定與本單位原規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。

篇5

論文摘要:結(jié)合晉煤集團(tuán)公司實(shí)際，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀和存在問題，從突出服務(wù)職能、轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)、注重審計(jì)實(shí)效等方面提出了具體的看法和建議。

隨著晉城無煙煤礦業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱晉煤集團(tuán))現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)展才能適應(yīng)“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團(tuán)審計(jì)工作所面臨的重大課題。

1.內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)模糊

晉煤集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期根據(jù)政府主管部門要求組建起來的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。受這種觀點(diǎn)影響，內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來。這種認(rèn)識(shí)，既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);又使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

1.2獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性

當(dāng)前，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實(shí)際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間存在或多或少的利益關(guān)系。造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深人地開展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性受到很大影響。

1.3審計(jì)的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯

受傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)觀念影響，晉煤集團(tuán)現(xiàn)階段審計(jì)范圍仍然局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這種以查錯(cuò)防弊為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)模式將不能在日趨激烈的市場競爭中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于審計(jì)工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計(jì)成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4審計(jì)方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一，審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng);審計(jì)手段落后，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)涉足甚少;審計(jì)行為不規(guī)范，無法滿足現(xiàn)有審計(jì)工作發(fā)展的需要，使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2采取的對(duì)策與解決辦法

針對(duì)晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善改進(jìn)。

2.1擺正內(nèi)部審計(jì)位，突出“內(nèi)向服務(wù)”

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設(shè)立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務(wù)型”的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。所以，將內(nèi)部審計(jì)定位為完全的“內(nèi)向服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。

2.2轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，提高企業(yè)效益

效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營行為都是為了保證經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)利潤最大化。因此，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)突破傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊的審計(jì)思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來。

(1)審計(jì)重點(diǎn)由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、效益性。要針對(duì)管理和控制中存在的問題，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)人力、物力、財(cái)力資源的最優(yōu)配合，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(2)在審計(jì)任務(wù)上由檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在問題，改善經(jīng)營管理，完善內(nèi)控制度。

(3)審計(jì)內(nèi)容上，由著重檢查會(huì)計(jì)賬、證、報(bào)表及有關(guān)記錄，擴(kuò)展到檢查計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動(dòng)工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評(píng)價(jià)整個(gè)集團(tuán)的綜合效益。

(4)在審計(jì)范圍上由只檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)展到審查被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、有效性和效益性，在評(píng)價(jià)效益時(shí)不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團(tuán)公司整體宏觀效益。

(5)在審計(jì)著眼點(diǎn)上由審查過去、現(xiàn)在擴(kuò)展到未來，強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測。不僅要審查各種計(jì)劃投資項(xiàng)目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來的事項(xiàng)，而且在評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績時(shí)也不再把視野局限在過去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預(yù)見未來，不失時(shí)機(jī)地為促進(jìn)預(yù)期效益、避免未來的困境提出可行建議。

2.3注重審計(jì)實(shí)效，提高工作水平

內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計(jì)的廣度和深度，以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。

提高審計(jì)實(shí)效性的途徑:

(1)堅(jiān)持量力而行，突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)部審計(jì)自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā)，選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點(diǎn)問題作為突破口，調(diào)整部署力量，加大審計(jì)力度，為企業(yè)排憂解難，為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供依據(jù)。

(2)改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序。做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合;手工和賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果，服務(wù)宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進(jìn)行綜合分析，提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見和措施。同時(shí)，要結(jié)合實(shí)際，建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn)的各項(xiàng)審計(jì)制度、準(zhǔn)則，以加快內(nèi)部審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計(jì)工作的被動(dòng)性和隨意性。

篇6

一、基本情況

截至2014年3月7日，全局74個(gè)局屬單位（包括投資集團(tuán)11個(gè)非運(yùn)輸業(yè)單位）全部召開了職代會(huì)，召開率達(dá)100%。特點(diǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，黨政班子對(duì)職代會(huì)重視程度高于往年。局屬單位黨政班子民主開放的理念進(jìn)一步強(qiáng)化，充分尊重職工、依靠職工、加強(qiáng)企業(yè)民主管理的主動(dòng)性、自覺性普遍增強(qiáng)。黨政主要領(lǐng)導(dǎo)親自組織研究職工代表選舉、“雙先”推選、會(huì)議籌備等事宜，為會(huì)議順利召開提供了有力的支持和保證。高度重視職工代表提案，班子成員按照分工組織分管部門逐條逐項(xiàng)認(rèn)真答復(fù)處理。今年局屬單位職代會(huì)共征集提案4015條，立案提案1693條，一次性答復(fù)提案2322條，立案率較以往有所提升。

第二，職工代表選舉依法合規(guī)。各單位按照《哈爾濱鐵路局職工代表選舉辦法》的要求，廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，組織所屬車間（科室）召開職工（代表）大會(huì)，采取差額或直接選舉的方式，無記名投票選舉局屬單位職工代表，部分單位在管理人員和工人中分別按照不低于10%的差額比例確定候選人，確保了職工代表選舉的公平公正公開，充分體現(xiàn)了代表選舉的廣泛性和民主性。

第三，職工代表結(jié)構(gòu)比例符合要求。路局指導(dǎo)各單位采取提前換屆、減少中層以上管理人員代表人數(shù)、增加一線職工代表人數(shù)等方法，保證代表結(jié)構(gòu)比例符合規(guī)定要求。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年有35個(gè)單位換屆改選，有39個(gè)單位采取增補(bǔ)一線職工代表的方式，確保了局屬單位職工代表結(jié)構(gòu)比例達(dá)到國家六部委《企業(yè)民主管理規(guī)定》要求。

第四，職工的民主意愿得到更好體現(xiàn)。部分單位對(duì)提交職代會(huì)審議的獎(jiǎng)金分配、勞動(dòng)保護(hù)等涉及職工切身利益的重要議案進(jìn)行了分項(xiàng)票決。個(gè)別單位還采取無記名涂卡投票、當(dāng)場讀卡計(jì)票的方式，充分體現(xiàn)了職工代表的意愿，值得全局推廣。

第五，民主評(píng)議更加公開透明。各單位對(duì)民主評(píng)議領(lǐng)導(dǎo)班子及成員工作高度重視，在民主評(píng)議的內(nèi)容、程序、計(jì)票、結(jié)果公布等方面，嚴(yán)格執(zhí)行路局黨委的電報(bào)要求，尤其是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員評(píng)議結(jié)果，做到了逐人逐項(xiàng)當(dāng)場公布，極大提高了民主評(píng)議工作的公開度和透明度。

第六，文風(fēng)會(huì)風(fēng)更加精簡務(wù)實(shí)。各單位能夠嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)有關(guān)規(guī)定要求，參照路局職代會(huì)的做法，壓縮會(huì)議費(fèi)用，在會(huì)場布置、會(huì)務(wù)組織、代表食宿等方面一切從簡、厲行節(jié)約，未發(fā)現(xiàn)借職代會(huì)之機(jī)違紀(jì)違規(guī)的問題。

二、存在問題

第一，會(huì)議質(zhì)量仍需進(jìn)一步提高。雖然今年局屬單位職代會(huì)的整體質(zhì)量明顯提升，但仍然存在一些問題，主要是個(gè)別單位會(huì)議準(zhǔn)備不夠充分、籌備不夠到位，單純?yōu)榱粟s時(shí)間，倉促召開，降低了會(huì)議質(zhì)量。如有的單位簡化會(huì)議程序，會(huì)前沒有征求職工代表對(duì)各項(xiàng)議案的意見建議，就直接上會(huì)審議討論；個(gè)別單位會(huì)議時(shí)間安排短，致使領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉不夠全面；有的職工代表分組討論只安排半個(gè)小時(shí)，討論的不夠充分。

第二，職工代表提案質(zhì)量有待提高。部分單位職工代表提案的內(nèi)容還較為局限單一，關(guān)注局部和眼前利益的較多，關(guān)注改革發(fā)展、安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理等企業(yè)整體利益和職工生產(chǎn)生活長遠(yuǎn)利益等方面的較少，特別是有的提案缺乏認(rèn)真調(diào)研和論證，沒有廣泛聽取身邊職工的意見建議，有針對(duì)性和有價(jià)值的提案較少。

第三，提案跟蹤落實(shí)反饋有待加強(qiáng)。個(gè)別單位對(duì)職工代表提案的重視程度還不夠，沒有組織相關(guān)科室認(rèn)真進(jìn)行研究處理。部分單位在職工代表提案的跟蹤落實(shí)反饋上還沒有形成閉環(huán)管理，有的只是在行政工作報(bào)告上予以說明，有的局限于利用民主懇談會(huì)進(jìn)行答復(fù)，沒有制定出提案跟蹤落實(shí)反饋的具體方案。

第四，職工代表素質(zhì)有待提升。部分職工代表對(duì)如何行使權(quán)力履行義務(wù)、參政議政等相關(guān)內(nèi)容和要求，掌握不夠、經(jīng)驗(yàn)不足，還存在參不到點(diǎn)子上、議不到關(guān)鍵處等問題，代表的整體素質(zhì)還不能完全適應(yīng)企業(yè)民主管理的新形勢、新要求。

三、建議措施

第一，全面推行分項(xiàng)票決。今年個(gè)別單位探索實(shí)行的重要事項(xiàng)分項(xiàng)票決效果較好，建議明年局屬單位職代會(huì)全面推行，以此更好地體現(xiàn)職工的民主意愿。

第二，充分保證會(huì)議時(shí)間。堅(jiān)持時(shí)間服從質(zhì)量的原則，為職工代表充分討論、充分醞釀、充分發(fā)表意見創(chuàng)造條件，防止出現(xiàn)倉促召開、簡化漏項(xiàng)、流于形式的問題，為提高職代會(huì)質(zhì)量提供保證。

第三，規(guī)范會(huì)前審議程序及提案處理流程。嚴(yán)格按照相關(guān)要求組織職工代表提前審閱議案，征求意見。進(jìn)一步規(guī)范職工代表提案或意見建議處理流程，形成職工代表提案或意見建議閉環(huán)管理，從而加快辦理速度，加大落實(shí)力度，加強(qiáng)反饋時(shí)效，實(shí)現(xiàn)職工代表提案或意見建議件件有回音、項(xiàng)項(xiàng)有落實(shí)。

篇7

截至2015年10月31日，我們通過企業(yè)主動(dòng)寄送、企業(yè)官方下載及網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集到14年度采掘業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告/可持續(xù)發(fā)展報(bào)告共計(jì)49份。依據(jù)“金蜜蜂企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告評(píng)估體系2015”評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，我們將報(bào)告分為“起步、發(fā)展、追趕、優(yōu)秀和卓越”5個(gè)等級(jí)。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，采掘業(yè)企業(yè)報(bào)告整體處于發(fā)展階段?？傮w來看，采掘業(yè)企業(yè)報(bào)告在可讀性、可比性和創(chuàng)新性方面優(yōu)于中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告平均水平，但其可信性和創(chuàng)新性得分較低，仍需加強(qiáng)。

我們的發(fā)現(xiàn)

發(fā)現(xiàn)一：緊抓主要利益相關(guān)方議題――助力“0事故”目標(biāo)

統(tǒng)計(jì)顯示，在利益相關(guān)方方面，采掘業(yè)企業(yè)報(bào)告披露程度比較高的是社區(qū)、政府和員工，指標(biāo)平均覆蓋率分別為59.7%、59.2%、52.4%，均高于中國企業(yè)報(bào)告相關(guān)議題的披露程度。這說明采掘業(yè)企業(yè)已將履行主要利益相關(guān)方社會(huì)責(zé)任作為工作重點(diǎn)，并已取得一定成效：截至9月27日，2015年全國煤礦共發(fā)生事故256起、死亡420人，分別下降33.2%和39.0%。其中，較大事故28起、死亡129人，同比減少9起、25人；重大事故2起，同比減少7起。

發(fā)現(xiàn)二：降污減排、資源可持續(xù)――“綠色生態(tài)系統(tǒng)”雙駕馬車

采掘業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必須以自然資源持續(xù)利用為基礎(chǔ)，同時(shí)要肩負(fù)比其他行業(yè)更多的降污減排責(zé)任。為此，采掘業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告著重披露了降污減排和資源節(jié)約與利用的內(nèi)容，其指標(biāo)覆蓋率分別為54.59%和53.57%（如下圖所示）。如中煤集團(tuán)的《2014中煤集團(tuán)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》將“落實(shí)綠色戰(zhàn)略，建設(shè)綠色礦區(qū)，開展低碳行動(dòng)”作為履行環(huán)境責(zé)任的戰(zhàn)略方針，并開展相關(guān)實(shí)踐等。

發(fā)現(xiàn)三：健全供應(yīng)鏈管理――安定行業(yè)“后方陣地”

供應(yīng)鏈管理信息大多涉及商業(yè)機(jī)密，透明化程度不高，因此整個(gè)中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告對(duì)采購原則、供應(yīng)商資質(zhì)和供應(yīng)商管理的信息披露程度都較低。相比之下，采掘業(yè)企業(yè)對(duì)這三項(xiàng)指標(biāo)的覆蓋率分別為33.67%、21.94%和13.61%，遠(yuǎn)高于平均水平，也從側(cè)面說明采掘業(yè)企業(yè)對(duì)于加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理的決心與信心。

發(fā)現(xiàn)四：積極遵守法律法規(guī)――致力打造“法制企業(yè)”

相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)內(nèi)部規(guī)程是企業(yè)行為的規(guī)范和指引。只有遵守相關(guān)法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)章，企業(yè)才能健康、可持續(xù)發(fā)展。采掘業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告著重披露了遵守法律法規(guī)與納稅的內(nèi)容，其指標(biāo)覆蓋率分別為79.59%和69.39%。整體而言，采掘業(yè)企業(yè)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，積極探索建設(shè)行業(yè)內(nèi)部規(guī)范，體現(xiàn)出良好的法治意識(shí)和合規(guī)運(yùn)營意識(shí)。

發(fā)現(xiàn)五：報(bào)告編制標(biāo)準(zhǔn)多元化――努力朝向“高標(biāo)準(zhǔn)”

49份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，有29家企業(yè)的報(bào)告采用了多種編制依據(jù)；11家企業(yè)僅運(yùn)用1種編制依據(jù)；9家企業(yè)的報(bào)告沒有指明具體編制依據(jù)。共計(jì)22家企業(yè)參考GRI框架編制報(bào)告，使得GRI成為2014年度最受采掘業(yè)企業(yè)歡迎的編制依據(jù)。

我們的建議

建議一：探索企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)的激勵(lì)機(jī)制

2014年，全國共有49家采掘業(yè)企業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，但對(duì)整個(gè)采掘業(yè)近18000家公司來說，可謂冰山一角。在報(bào)告研究中，我們發(fā)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的大多是具有國有背景、資金實(shí)力雄厚的企業(yè)，民營等其他類型公司所發(fā)報(bào)告較少。因此我們建議采掘業(yè)監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)和相關(guān)的社會(huì)責(zé)任組織建立和完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，對(duì)關(guān)注社會(huì)責(zé)任、按時(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的企業(yè)給予適當(dāng)?shù)臉s譽(yù)激勵(lì)或政策鼓勵(lì)，引導(dǎo)業(yè)內(nèi)對(duì)于社會(huì)責(zé)任的重視和投入。

建議二：注重、加大國際接軌力度，提升企業(yè)國際形象

中國和澳大利亞同為世界重要的礦產(chǎn)資源和礦業(yè)國家。隨著我國對(duì)外程度不斷增加，與澳大利亞等國的合作機(jī)會(huì)與日俱增。采掘業(yè)企業(yè)在國內(nèi)業(yè)務(wù)深入的同時(shí)，必將逐漸加大“走出去”的力度，廣泛開展海外業(yè)務(wù)，采掘業(yè)企業(yè)報(bào)告的受眾也將不再局限于國內(nèi)讀者。從我們收集的報(bào)告中發(fā)現(xiàn)，只有7家企業(yè)中英文雙語版報(bào)告，另外42家企業(yè)選擇只中文版企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。由此可見，報(bào)告的開放化與全球化有待提高。

建議三：加強(qiáng)報(bào)告審驗(yàn)力度，打通報(bào)告反饋意見渠道

企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的審驗(yàn)，是由獨(dú)立的審驗(yàn)方使用一套詳細(xì)制定的原則和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過專業(yè)的檢測、審核、評(píng)估、確認(rèn)等程序，評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量和保障企業(yè)社會(huì)責(zé)任績效的管理體系、流程和能力。第三方審驗(yàn)對(duì)提高報(bào)告可信度具有積極作用。49家報(bào)告的采掘業(yè)企業(yè)中，只有中國神華能源股份有限公司與中國五礦集團(tuán)公司2家企業(yè)的報(bào)告經(jīng)過審驗(yàn)；報(bào)告意見反饋方面，僅25家公布了關(guān)于報(bào)告的反饋意見渠道，其余24家并未披露相關(guān)信息。因此，無論從報(bào)告審驗(yàn)力度還是報(bào)告互動(dòng)性建設(shè)，采掘業(yè)企業(yè)都有待加強(qiáng)。

建議四：拓展報(bào)告?zhèn)鞑ポd體，借勢互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代

作為順應(yīng)時(shí)展的新型企業(yè)，合理地利用網(wǎng)絡(luò)工具，將對(duì)企業(yè)的宣傳、發(fā)展產(chǎn)生推波助瀾之效。當(dāng)前，報(bào)告、傳播載體主要有紙質(zhì)版、電子版、網(wǎng)頁版、H5頁面四種。目前被大多數(shù)采掘業(yè)企業(yè)采用的傳播載體還是傳統(tǒng)的紙質(zhì)版與電子版報(bào)告，網(wǎng)頁版報(bào)告還未突破0；網(wǎng)頁版報(bào)告與H5頁面是e時(shí)展的產(chǎn)物，在這個(gè)激烈競爭、信息傳播迅速的社會(huì)，誰能最早、最快抓住市場的眼球，誰才有可能立于不敗之地。

建議五：增強(qiáng)生物多樣性議題披露

篇8

（試行）

第一章 總則

第一條  為了進(jìn)一步規(guī)范杭州某某投資管理有限公司（以下簡稱“公司”）作為私募基金管理人的投資行為，保障投資資金的安全，實(shí)現(xiàn)各基金合伙人的最大化利益，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及資管集團(tuán)相關(guān)制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制訂本辦法。

第二條  本辦法所指投資，是指私募基金管理人通過運(yùn)用非公開方式所募集的資金，進(jìn)行股權(quán)投資，謀求股權(quán)增值后轉(zhuǎn)讓獲利的經(jīng)營行為。

投資方式包括但不限于：

（一）增資入股；

（二）股權(quán)受讓；

投資內(nèi)容及方向包括但不限于：

通過從事對(duì)以國內(nèi)長三角、珠三角為重點(diǎn)區(qū)域的具有良好發(fā)展前景和退出渠道的現(xiàn)代服務(wù)、生物醫(yī)藥、新能源、新材料、環(huán)保節(jié)能、先進(jìn)制造業(yè)等領(lǐng)域的企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資。

第三條  本辦法適用于本公司。

第四條  投資應(yīng)以市場為導(dǎo)向，以效益為中心，以集約化經(jīng)營為手段，須堅(jiān)持以下三大原則：

（一）合法性原則：確保擬投資項(xiàng)目以及投資方式符合中華人民共和國法律法規(guī)規(guī)定；

（二）謹(jǐn)慎性原則：提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，單個(gè)項(xiàng)目的投資規(guī)模應(yīng)當(dāng)與各管理的基金的資產(chǎn)總額相適應(yīng)，原則上不超過資產(chǎn)總額的20%；

（三）效益性原則：促進(jìn)資產(chǎn)有序運(yùn)作和資源有效配置，提升資產(chǎn)質(zhì)量，提高投資收益，確保投資效益最大化。

第五條  公司投資理念：主動(dòng)投資收益良好、現(xiàn)金流穩(wěn)定、具有較大發(fā)展空間的節(jié)能、環(huán)保、健康、先進(jìn)制造業(yè)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，適當(dāng)參與團(tuán)隊(duì)優(yōu)秀、技術(shù)領(lǐng)先的高科技、高成長初創(chuàng)企業(yè)，最終構(gòu)建一個(gè)主業(yè)突出、布局合理、回報(bào)良好、周期平衡的可持續(xù)發(fā)展的投資業(yè)務(wù)體系。

第二章 組織機(jī)構(gòu)

第六條  投資決策委員會(huì)（以下簡稱投決會(huì)）是公司的投資決策機(jī)構(gòu)。依據(jù)《公司章程》，負(fù)責(zé)對(duì)公司基金投資、項(xiàng)目投資及退出等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行決策，給出決策意見。

第七條  投資管理部是公司投資管理的職能部門，其主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)公司未來發(fā)展和投資戰(zhàn)略研究；負(fù)責(zé)公司投資項(xiàng)目的市場開拓、策劃、論證、實(shí)施、項(xiàng)目退出；負(fù)責(zé)投資信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、信息錄入、管理工作等。

第八條  風(fēng)險(xiǎn)控制部是公司風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門，其主要職責(zé)是：對(duì)公司投資項(xiàng)目調(diào)查結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制；共同參與盡職調(diào)查工作；負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的投后管理；分類處理投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息等。

第三章 投資流程

第九條  項(xiàng)目篩選

投資管理部負(fù)責(zé)項(xiàng)目市場開拓、項(xiàng)目信息收集；投資經(jīng)理對(duì)有意向的項(xiàng)目進(jìn)行初步調(diào)查，做出初步篩選。

第十條  項(xiàng)目立項(xiàng)

投資經(jīng)理認(rèn)為有必要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)一步調(diào)查的，由經(jīng)辦投資經(jīng)理編制《項(xiàng)目立項(xiàng)審批表》（附件一），報(bào)部門經(jīng)理審批后上報(bào)總經(jīng)理，同意后完成立項(xiàng)。

第十一條  項(xiàng)目調(diào)查

經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的項(xiàng)目，由投資經(jīng)理提出方案并報(bào)投資管理部經(jīng)理批準(zhǔn)后成立項(xiàng)目小組。項(xiàng)目小組至少由一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、一名調(diào)查輔助人組成，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，選擇配備法務(wù)和財(cái)務(wù)專業(yè)人員。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)由具有專業(yè)勝任能力的人員擔(dān)當(dāng)。項(xiàng)目小組應(yīng)在項(xiàng)目立項(xiàng)后15日內(nèi)完成項(xiàng)目盡職調(diào)查工作。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)擬投資項(xiàng)目材料和盡職調(diào)查結(jié)果，撰寫《項(xiàng)目投資建議書》（附件二）。

風(fēng)險(xiǎn)控制部根據(jù)投資管理部提交的《項(xiàng)目投資建議書》對(duì)擬投資的項(xiàng)目進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評(píng)估，根據(jù)實(shí)際需要參與重大項(xiàng)目的實(shí)地盡職調(diào)查工作及投資方案設(shè)計(jì)、談判工作，撰寫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，給出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)意見。

第十二條  投決會(huì)決策

投資項(xiàng)目完成項(xiàng)目盡職調(diào)查后，由投資管理部將《項(xiàng)目投資建議書》等材料提前2個(gè)工作日提交投決會(huì)各成員，召集投決會(huì)，根據(jù)投決會(huì)議事規(guī)則進(jìn)行審議表決，并出具《投決會(huì)評(píng)審意見表》（附件三）。

第十三條  項(xiàng)目投資

經(jīng)批準(zhǔn)的擬投資項(xiàng)目，由投資管理部負(fù)責(zé)辦理投資事宜，項(xiàng)目小組及其他部門進(jìn)行協(xié)助。

第十四條  擬投資項(xiàng)目因故未能正常投資的，公司應(yīng)將該情況及時(shí)通報(bào)投決會(huì)，并出具《項(xiàng)目撤銷表》（附件四）以備查閱。

第十五條  項(xiàng)目投資完成后，項(xiàng)目小組將該項(xiàng)目全流程相關(guān)文件及重要資料建檔成冊(cè)，移交綜合管理部統(tǒng)一保管。

第四章 投后管理

第十六條  項(xiàng)目完成投資后，由投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和風(fēng)險(xiǎn)管理人員共同組成投后管理小組，專人對(duì)接投后管理工作，定期整理、匯總、形成投后管理報(bào)告等材料提交本級(jí)審計(jì)風(fēng)控部。

第五章 投資退出

第十七條  項(xiàng)目主體應(yīng)根據(jù)被投資公司發(fā)展?fàn)顩r，制定相應(yīng)的退出方案并出具《投資項(xiàng)目退出意見表》（附件五）。

第十八條  經(jīng)投決會(huì)通過的投資退出方案，由投決會(huì)授權(quán)投資管理部具體實(shí)施。

第十九條  投資項(xiàng)目成功退出后，投資管理部向公司總經(jīng)理提交項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告，經(jīng)總經(jīng)理核查后通報(bào)董事會(huì)，同時(shí)備案留查。

第六章 附則

第二十條  本辦法由投資管理部負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條  本辦法如有與相關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定相抵觸的，以相關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

第二十二條  本辦法所規(guī)定之投資全過程與投資管理信息系統(tǒng)結(jié)合使用，如與信息系統(tǒng)之要求不符，以本辦法為準(zhǔn)。

第二十三條  本辦法自公司董事會(huì)審議通過后實(shí)施。

附件（可根據(jù)具體業(yè)務(wù)指引或規(guī)范做調(diào)整）：

1.項(xiàng)目立項(xiàng)審批表

2.項(xiàng)目投資建議書

3.投決會(huì)表決意見表

篇9

Tang Yujie

（中國礦業(yè)大學(xué)，徐州 221000）

（China University of Mining，Xuzhou 221000，China）

摘要：風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理理論是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制的理論，它綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析手段、工具，對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制，使風(fēng)險(xiǎn)和危害降低到最小程度，達(dá)到最大限度的管理效能。

Abstract: Risk is the uncertainty about the future. Risk management theory is to study the law of the occurrence of risk and risk control. It combines various risk analysis methods and tools to analyze and forecast a variety of possible risk, and on this basis to optimize various risk management techniques, develop risk preventive measures, and effectively control risk, so as to minimize risk and harm and achieve maximum management efficiency.

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險(xiǎn) 稅收風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)集團(tuán)

Key words: risk；tax risk；enterprise group

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）32-0128-02

0引言

稅務(wù)機(jī)關(guān)在代表國家組織稅收收入過程中，由于各種因素的不確定性也會(huì)有造成稅收損失的可能性，即稅收風(fēng)險(xiǎn)。那么如何識(shí)別并防范這種風(fēng)險(xiǎn)呢？筆者分析如下：

1什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念稅收風(fēng)險(xiǎn)是指國家在組織稅收收入過程中，由于稅收制度和征稅手段本身的缺陷以及各種經(jīng)濟(jì)因素的不確定性造成稅收損失的可能性。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，以及過程監(jiān)控、績效評(píng)估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)主要由三個(gè)方面形成：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和法規(guī)、政策的規(guī)范性和普遍性之間的矛盾，造成法規(guī)或政策、特別是稅收法規(guī)和政策不能對(duì)每種情況進(jìn)行明確規(guī)定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法規(guī)層面的風(fēng)險(xiǎn)，可稱之為政策風(fēng)險(xiǎn)；二是由于稅務(wù)人員的執(zhí)法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者執(zhí)法人員不作為以及內(nèi)外勾結(jié)違法等等情況，造成執(zhí)法層面的風(fēng)險(xiǎn)，稱之為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；三是由于納稅人對(duì)政策認(rèn)識(shí)不足、工作疏漏等情況造成無意不遵從，或納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當(dāng)方式惡意不遵從，形成納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程：收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息――風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估――提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案――風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

1.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程：確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制――風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估――風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)――評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。不難看出，二者最大的區(qū)別在于主體不同：稅收風(fēng)險(xiǎn)的主體是國家，風(fēng)險(xiǎn)造成的結(jié)果是國家稅款的流失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主體是企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)造成的結(jié)果一是由于少繳稅款而受到罰款處罰聲譽(yù)損害等，二是由于多繳了稅款而造成企業(yè)資金的流失。二者目標(biāo)相同，都是綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析手段、工具，對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制，使風(fēng)險(xiǎn)和危害降低到最小程度，達(dá)到最大限度的管理效能。

2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績效考評(píng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作循環(huán)中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的起始點(diǎn)，也是提高風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)性和效率的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不言而喻。稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在數(shù)據(jù)集中等稅收信息化建設(shè)成果基礎(chǔ)上，圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，應(yīng)用相關(guān)學(xué)科的原理和科學(xué)合理的方法、模型以及指標(biāo)體系，利用稅收系統(tǒng)內(nèi)部以及其他第三方的各種涉稅數(shù)據(jù)，從稅收經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果入手，深入研究，探索規(guī)律，尋找、發(fā)現(xiàn)可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助科學(xué)決策，指導(dǎo)稅收征管工作的分析活動(dòng)。以江蘇省國稅局為例，目前省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征庫中包含104個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo),其中基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)15個(gè)，動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)89個(gè)，以省局風(fēng)險(xiǎn)特征庫為基礎(chǔ)，根據(jù)各地區(qū)納稅人產(chǎn)業(yè)分布結(jié)構(gòu)狀況，及遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要特點(diǎn)，各省轄市也建立了本地區(qū)的市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征庫；這些風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)具有一定的通用性，能夠識(shí)別出一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報(bào)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)信息，并根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)度劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而開展相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，取得了很大的成效。

3針對(duì)企業(yè)集團(tuán)，現(xiàn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的局限性

企業(yè)集團(tuán)是指一些企業(yè)為了適應(yīng)市場經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部組織的變化，組建以母子公司為主體，以資產(chǎn)、產(chǎn)品技術(shù)等為紐帶，母公司通過投資及生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作等多種方式，與眾多具有相對(duì)獨(dú)立性的企事業(yè)法人共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)，以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范，企業(yè)集團(tuán)的組建，不受所有制性質(zhì)、地域和行業(yè)的限制。企業(yè)集團(tuán)一般具有以下特點(diǎn)：①必須有一個(gè)實(shí)力強(qiáng)大，具有投資中心功能的集團(tuán)核心。②必須有多層次的組織結(jié)構(gòu)。除核心企業(yè)外，還有緊密層企業(yè)、半緊密層企業(yè)和松散層企業(yè)。③企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)與其他成員企業(yè)之間，要通過資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營的紐帶組成一個(gè)有機(jī)的整體。④企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)和其他成員企業(yè)，各自都具有法人資格。

從稅收管理的角度分析，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理方式與手段日益科學(xué)化、現(xiàn)代化和專業(yè)化，其集團(tuán)規(guī)模日益擴(kuò)大化，一般是跨地區(qū)多元化經(jīng)營，員工多，業(yè)務(wù)量大，經(jīng)營管理復(fù)雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會(huì)計(jì)處理問題，一般稅務(wù)干部在管理這類企業(yè)時(shí)，會(huì)面臨“管不了”或 “管的粗”的問題。借用現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，通過一般的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，能識(shí)別單一企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，但在管理企業(yè)集團(tuán)時(shí)，僅僅依靠風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就具有一定的局限性，無法識(shí)別出企業(yè)集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)信息，表現(xiàn)在：①企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易頻繁，按照交易類型分為有形資產(chǎn)的購銷或轉(zhuǎn)讓，有形資產(chǎn)的使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務(wù)等，這些關(guān)聯(lián)交易，價(jià)格是否按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行制定，企業(yè)之間是否通過人為轉(zhuǎn)移利潤，偷逃轉(zhuǎn)移稅款等風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)特征庫無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。②企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)復(fù)雜，內(nèi)部成員企業(yè)經(jīng)常新成立或注銷，企業(yè)成立或者注銷原因或目的是什么？是否存在納稅籌劃稅款流失等風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)特征庫無法識(shí)別。③企業(yè)集團(tuán)一般都會(huì)有專門的稅收籌劃方案，充分利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅。企業(yè)是否存在變相利用國家政策偷逃稅款，或者重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策等風(fēng)險(xiǎn)，如利用集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間稅率差別轉(zhuǎn)移利潤、偷逃稅款，此類風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)特征庫無法識(shí)別。④企業(yè)集團(tuán)的重大事項(xiàng)較多，合并、分立、改組改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等事項(xiàng)頻發(fā)，企業(yè)一般不會(huì)主動(dòng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)其涉稅信息的變動(dòng)情況，傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息也往往存在嚴(yán)重失真現(xiàn)象，單純運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)特征庫亦無法識(shí)別。

4加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探討

針對(duì)現(xiàn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法對(duì)于企業(yè)集團(tuán)管理的局限性，以及企業(yè)集團(tuán)稅源管理的特點(diǎn)，可以總結(jié)出對(duì)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑應(yīng)是多元的，除了依據(jù)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)比對(duì)，還要靠“專家型”人才職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的判斷，既有上級(jí)機(jī)關(guān)識(shí)別的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，又要有一線管理人員管理經(jīng)驗(yàn)反饋的。特別是大型企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不能局限于對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析，著重要加強(qiáng)人工經(jīng)驗(yàn)的識(shí)別。人工經(jīng)驗(yàn)識(shí)別和機(jī)器識(shí)別相結(jié)合，二者互相補(bǔ)充、互相驗(yàn)證、互相提高。依靠機(jī)器識(shí)別要構(gòu)建專門的適用于企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，采集交易價(jià)格、相互間合作關(guān)系變更等信息；嚴(yán)格集團(tuán)企業(yè)管理，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，具體如下：

4.1 加強(qiáng)宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。充分應(yīng)用稅收風(fēng)險(xiǎn)能力估算這一宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，采取自上而下估算法，利用GDP等宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、根據(jù)稅收政策、應(yīng)用稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和國民經(jīng)濟(jì)核算等學(xué)科相關(guān)原理、模型和方法估算企業(yè)集團(tuán)稅收能力，與實(shí)現(xiàn)的稅收收入數(shù)據(jù)比較，查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及其變動(dòng)趨勢。

4.2 配備高素質(zhì)、責(zé)任心強(qiáng)的“專家型”稅務(wù)管理干部。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)水平都較高，財(cái)務(wù)制度健全，如果稅務(wù)干部沒有高度的責(zé)任心，高水平的專業(yè)技能，日常管理中是很難發(fā)現(xiàn)問題的。應(yīng)配備注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等“專家型”人才，工作方式上以團(tuán)隊(duì)式為主、知識(shí)結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科、跨行業(yè)的復(fù)合型為主。

4.3 對(duì)大企業(yè)的管理在理念上要以事前預(yù)防和事中及時(shí)發(fā)現(xiàn)為主、在內(nèi)容上以所得稅和國際稅收為主、在手段上以優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控為主。

①加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)監(jiān)控。通過編制企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖，全面了解企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)，各關(guān)聯(lián)方適用的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠，如有組織結(jié)構(gòu)變更的情況，了解變更的原因與目的，是否存在納稅籌劃等，從而有針對(duì)性的開展反避稅調(diào)查。②加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控。在關(guān)聯(lián)交易確認(rèn)的基礎(chǔ)上，檢查的重點(diǎn)是關(guān)聯(lián)交易對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。主要檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)間的購銷業(yè)務(wù)、融資活動(dòng)、勞務(wù)供應(yīng)情況以及擔(dān)保、抵押業(yè)務(wù)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、免稅企業(yè)、彌補(bǔ)虧損期企業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)其某一時(shí)期利潤水平明顯提高時(shí)，應(yīng)注意檢查有無從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)入利潤的可能。嚴(yán)格按照《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》，監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個(gè)環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同等。③建議加強(qiáng)對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的測試?？偩?009了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，建議大企業(yè)建立健全和有效實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本指引的要求，在實(shí)施測試工作的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的有效性發(fā)表意見。對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度有效性發(fā)表意見，在對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力深入了解及客觀評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確定有針對(duì)性的稅收管理措施。④建議加強(qiáng)延伸管理。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)行國際上通行的法人所得稅制，允許企業(yè)集團(tuán)匯總納稅或者合并納稅，那么對(duì)企業(yè)集團(tuán)匯總納稅或者合并納稅的真實(shí)性和合理性審核就提出了更高的要求。對(duì)實(shí)行匯總納稅或者合并納稅的企業(yè)集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)或子公司進(jìn)行“延伸管理”，重點(diǎn)監(jiān)控其關(guān)聯(lián)交易情況，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。

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篇10

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 工程管理 審計(jì)操作

內(nèi)部審計(jì)主要是工程在管理、質(zhì)量、安全三方面的審計(jì)工作，在管理方面，不僅包括公司的內(nèi)部管理，還包括建設(shè)施工單位以及監(jiān)管單位的管理要求。在質(zhì)量方面，主要對(duì)一些質(zhì)量控制文件進(jìn)行檢查，特別對(duì)一些品牌、部分現(xiàn)場施工情況進(jìn)行檢查，以促進(jìn)質(zhì)量監(jiān)控行為的規(guī)范性。在安全方面，主要是利用安全技術(shù)的交底、安全施工方案等對(duì)現(xiàn)場進(jìn)行核對(duì)，并針對(duì)現(xiàn)場存在的問題提出合理建議。

一、管理工作范圍的審計(jì)

（一）企業(yè)內(nèi)部工程管理

企業(yè)內(nèi)部工程管理主要包括集團(tuán)公司的工程管理對(duì)現(xiàn)場管理和現(xiàn)場內(nèi)部管理。對(duì)現(xiàn)場工程情況管理，主要是加強(qiáng)集團(tuán)工程質(zhì)量、安全、文明體系建設(shè)，不僅包括工程各個(gè)階段的檢查內(nèi)容，還包括公司內(nèi)的培訓(xùn)情況以及相關(guān)推廣等。在開展集團(tuán)制度檢查工作期間，要了解該公司工程管理文件的實(shí)際情況，以保證在制度上落實(shí)審計(jì)情況。對(duì)現(xiàn)場工程內(nèi)部管理的審計(jì)，首先，要對(duì)現(xiàn)場工程人員的分工情況以及任務(wù)分配等情況有針對(duì)性的考察、分析，并對(duì)其多方面進(jìn)行審計(jì)。一般情況下，各個(gè)項(xiàng)目的公司工程都會(huì)存在管理制度，對(duì)各個(gè)工程進(jìn)行全方位組織、檢查，加強(qiáng)與各個(gè)部門的有效配合，以保證能夠?qū)Ω鱾€(gè)因素進(jìn)行控制。在企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)工作中，要從內(nèi)部控制角度上進(jìn)行分析，針對(duì)檢查出的控制漏洞，降低內(nèi)部消耗，分析管理不到位的主要原因，并提出相關(guān)建議促進(jìn)效益的積極提高。

（二）對(duì)方單位的管理

對(duì)對(duì)方單位進(jìn)行管理，建設(shè)單位現(xiàn)場工程要對(duì)施工現(xiàn)場的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督、管理，并針對(duì)工程成本控制提出相應(yīng)的建議。在施工項(xiàng)目開始之前，都會(huì)簽訂相應(yīng)的合同，因此，監(jiān)理人員就要對(duì)其合同要求進(jìn)行全面審核，并按照合同約定的要求辦事。在現(xiàn)場施工中，由于單位缺乏合同思維，在相互接觸期間，還要按照合同的要求進(jìn)行監(jiān)督管理。根據(jù)合同和圖紙管理對(duì)方單位，并對(duì)人員、質(zhì)量、進(jìn)度等方面進(jìn)行合理監(jiān)督，以保證能夠?qū)ΜF(xiàn)場情況進(jìn)行控制。對(duì)于一些個(gè)別事件，要采取相關(guān)措施對(duì)其制止。利用合同與圖紙管理，不僅促進(jìn)管理權(quán)力的不斷強(qiáng)化，還能降低工程成本。根據(jù)施工單位的組織設(shè)計(jì)、方案、進(jìn)度、檢查程度，檢查是否完善，在經(jīng)過監(jiān)理單位、建設(shè)單位審批后，保證手續(xù)的齊全性。在開工之前，設(shè)計(jì)技術(shù)交底與圖紙會(huì)審工作應(yīng)按照組織以及各個(gè)方面的簽字完成后共同參與。無論是分包單位還是總包單位，都要在施工前期對(duì)施工人員進(jìn)行書面形式的技術(shù)交底、文字質(zhì)量說明以及相關(guān)的工藝操作等的，并使監(jiān)理單位在監(jiān)督期間。一般情況下，還要對(duì)工程工序進(jìn)行控制，并復(fù)核檢查，在沒有得到監(jiān)理單位審批后，施工單位是不可以進(jìn)行下一階段施工的。如果工程在建設(shè)過程中存在任何形式的變更以及業(yè)務(wù)增減等情況，都需要設(shè)計(jì)單位的認(rèn)可，并保證變更要求的嚴(yán)格性。如果在施工期間發(fā)生一些質(zhì)量事故，就要及時(shí)上報(bào)，并一起分析該事故的主要原因，保證后期對(duì)其復(fù)核檢查。在施工現(xiàn)場，監(jiān)理單位都要定期進(jìn)行會(huì)議開展，針對(duì)其中存在的問題共同研究，以保證能夠提出合理的意見予以解決。

二、質(zhì)量工作范圍的審計(jì)

（一）內(nèi)部資料的檢查

根據(jù)內(nèi)部資料進(jìn)行檢查，主要針對(duì)內(nèi)部的指令單、聯(lián)系單以及設(shè)計(jì)變更情況確定出一定的變更內(nèi)容，并針對(duì)審批過的內(nèi)容與相關(guān)情況進(jìn)行現(xiàn)場審核，從而促進(jìn)變更執(zhí)行情況的合理檢查。根據(jù)公司內(nèi)部的一些質(zhì)量要求，對(duì)一定的質(zhì)量范圍進(jìn)行抽查，對(duì)各個(gè)樣本分析比較，最后再次檢查實(shí)際的執(zhí)行情況。在內(nèi)部調(diào)查與質(zhì)量檢查過程中，能夠?qū)ΜF(xiàn)場存在的質(zhì)量不嚴(yán)、監(jiān)督不夠等情況進(jìn)行分析，并利用相關(guān)措施對(duì)其整改，以保證檢查結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）外部資料的檢查

根據(jù)外部資料進(jìn)行檢查，通過現(xiàn)場施工資料與監(jiān)管單位資料，對(duì)現(xiàn)場施工質(zhì)量情況進(jìn)行全面了解。施工單位資料主要包括：鋼筋、管材以及電纜是否滿足其質(zhì)量條件，材料送檢報(bào)告是否完整，隱蔽工程以及混凝土澆筑驗(yàn)收情況是否一致等相關(guān)情況。針對(duì)監(jiān)理單位的相關(guān)資料，主要對(duì)監(jiān)理日志、施工單位的具體情況、等情況進(jìn)行檢查。針對(duì)這種調(diào)查情況，不僅能對(duì)一些單位的質(zhì)量情況進(jìn)行了解，還能真實(shí)反映出工程質(zhì)量管理情況。

三、安全工作范圍的審計(jì)

（一）現(xiàn)場資源的完整性

保證現(xiàn)場資源的完整性，建設(shè)單位、施工單位以及監(jiān)理單位要準(zhǔn)確收集出一些資料，能夠全面反映出的施工現(xiàn)場的安全生產(chǎn)情況，并明確出各個(gè)施工人員的責(zé)任，以保證在建設(shè)單位中以及生產(chǎn)中形成一定的安全意識(shí)。根據(jù)對(duì)內(nèi)部資料的了解，還能根據(jù)一些安全措施的要求，對(duì)文件資料進(jìn)行評(píng)價(jià)。特別是現(xiàn)場施工的核查表、危險(xiǎn)控制措施以及各個(gè)零件驗(yàn)收表等。

（二）重視安全保障措施

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，相關(guān)單位應(yīng)明確自身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并促進(jìn)其安全性，所以，在安全審計(jì)工作中，要重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)安全措施以及各種安全文明標(biāo)識(shí)等。對(duì)于一些施工安全方案，提出的各項(xiàng)措施在檢查期間要利用突擊檢查、夜間檢查的方式。對(duì)監(jiān)理單位、監(jiān)理日志等一些整改情況，要制定出安全措施，并抽查出現(xiàn)場的安全漏洞。

四、審計(jì)結(jié)果的分析

在對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析期間，首先，要注意到各項(xiàng)資料是否齊全。對(duì)現(xiàn)場出現(xiàn)的一些問題，要在底稿上對(duì)其記錄并確認(rèn)。對(duì)于一些工程類事件，還要從多個(gè)角度上進(jìn)行分析，并針對(duì)存在的各項(xiàng)問題研究其產(chǎn)生的原因。對(duì)于一些有爭議的事件，不僅要在現(xiàn)場與工程人員進(jìn)行合理交流，還要與高級(jí)管理人員進(jìn)行溝通，保證在聽取相關(guān)意見后，判斷出公司的管理目標(biāo)。針對(duì)一些重大事件，要求責(zé)任方對(duì)其反饋，并針對(duì)審計(jì)缺失情況，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)單位產(chǎn)生問題的真實(shí)性與完整性。這樣不僅能保證審計(jì)分析結(jié)論的可靠性，也不會(huì)發(fā)生審計(jì)結(jié)果的現(xiàn)象。工程管理作為房地產(chǎn)公司的主要環(huán)節(jié)，不僅涉及更多部門，還具有更廣泛的范圍，所以，針對(duì)各個(gè)部門中存在的問題，并對(duì)其充分協(xié)調(diào)，這樣才能保證分析結(jié)論的準(zhǔn)確性。

五、改善建議

為管理工作提供相關(guān)建議主要在管理制度制定層次上，并針對(duì)制度缺失與存在的控制漏洞提出合理、有效的解決建議。改善性意見的存在要與公司的戰(zhàn)略性保持一致，所以，建立完善的制度體系，能夠在較大程度上降低其風(fēng)險(xiǎn)。其中，改善建議主要包括以下幾種類型。

其一，認(rèn)知型建議，主要對(duì)一些溝通不順暢的事件，對(duì)工程現(xiàn)場情況以及工程人員的不信任提出相關(guān)建議。認(rèn)知型建議是根據(jù)公司的現(xiàn)有體制框架形成的，因此，必要找尋其中存在的認(rèn)知點(diǎn)，并保證在管理層與基層存在較大聯(lián)系。

其二，督促型建議，主要督促一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，并對(duì)后期的整改情況以及整改范圍等提出相應(yīng)要求，不僅要明確出整改的責(zé)任主體，還要被一些審計(jì)單位認(rèn)可。同時(shí)，還要針對(duì)后期的跟蹤情況提出合適的反饋意見。

其三，教育型建議，教育型建議的體現(xiàn)必須要滿足員工的基本要求，保證在管理層次滿足實(shí)際的培訓(xùn)效果，而不是將其停留在形式。

其四，獎(jiǎng)懲型建議，如果涉及一些個(gè)人、部門利益，要按照公司的相關(guān)規(guī)定，給出一定的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰。該建議針對(duì)獎(jiǎng)懲行為，必須要針對(duì)管理層的相關(guān)意見，得到相關(guān)部門與個(gè)人的認(rèn)可。

六、結(jié)束語

在工程管理審計(jì)工作中，不僅要進(jìn)行造價(jià)審計(jì)，還要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場管理、工程質(zhì)量以及安全工作，以保證管理效益得到積極提升。而且，工程管理審計(jì)工作在工程造價(jià)工作中也是一種檢查，在現(xiàn)場工程管理審計(jì)工作中，不僅能發(fā)現(xiàn)其中存在的不足以及質(zhì)量缺陷等問題，還能對(duì)工程造價(jià)核減情況進(jìn)行合理復(fù)核。

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