導(dǎo)語：如何才能寫好一篇市場(chǎng)體系的含義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

雖則歷時(shí)數(shù)年沒能孵出“二板”，只是克隆了一個(gè)“小號(hào)主板”，此前關(guān)于“新板新機(jī)制”的預(yù)期全部落空，但新板本身仍算得上一針興奮劑。最興奮的當(dāng)然是深交所以及深圳市：苦撐數(shù)年未發(fā)新股，深交所融資功能喪失殆盡，深圳市金融中心夢(mèng)想也漸行漸遠(yuǎn)，此次設(shè)中小企業(yè)板而恢復(fù)新股發(fā)行，既擴(kuò)張了市場(chǎng)資源，又實(shí)現(xiàn)了重新定位，里子面子都有了。投資者與投機(jī)者――或許二者本來就是一回事――也有看好新板的理由：上交所門外的長隊(duì)遲早得消化吧？從中分流一些小盤股單辟一個(gè)板塊，雖然同是擴(kuò)容，但總算有所緩沖，尤其在大市上行的形勢(shì)下，新板或可帶動(dòng)深市的次新股、本地股及兩市袖珍小盤股上漲，大行情加上新題材，無論價(jià)值投資還是坐莊買殼，均大有可為。

幾家歡樂幾家愁，企業(yè)界對(duì)新板難免失望。企業(yè)融資難，直接融資難上加難，盼二板如雪中盼寒衣，據(jù)說“創(chuàng)業(yè)板”市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)太大、“高科技板”容易魚目混珠，最后盼來的是“中小企業(yè)板”，可這寒衣華麗名貴，越是急需御寒的，偏偏越是穿不起它，單說尺碼，就沒幾家撐得起來，中國的中小企業(yè)能做到數(shù)千萬盤子的并不多見，大部分還是徘徊在百萬級(jí)，只好望新板而興嘆。況且，經(jīng)過“抓大放小”、“摘紅帽子”，中小企業(yè)已經(jīng)以民營為主了，為何還分設(shè)流通股和非流通股呢？這究竟算是政策連續(xù)性還是體制滯后性，只有見仁見智了。

據(jù)說中小企業(yè)板乃是走向創(chuàng)業(yè)板的第一步，第二步將逐步取消上市企業(yè)必須三年盈利的限制，轉(zhuǎn)而專注于公司的成長性，并在時(shí)機(jī)成熟時(shí)啟動(dòng)股份的全流通?；蛟S在某些理論家看來，上述“兩步走”體現(xiàn)了漸進(jìn)改革、平穩(wěn)過渡的思想，但問題在于這第一步其實(shí)只是原地踏步：中小企業(yè)板出籠后，將出現(xiàn)滬市大盤股、深市大盤股、深市小盤股三足鼎立之勢(shì)，三者完全同質(zhì)，卻與創(chuàng)業(yè)板毫不搭界。

篇2

從三中全會(huì)的公報(bào)措辭我們可以看到相當(dāng)清晰的改革路線圖和時(shí)間表，總體目標(biāo)是完善和發(fā)展中國特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，為此，中央成立全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)改革總體設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，整體推進(jìn)，督促落實(shí)，時(shí)間節(jié)點(diǎn)是2020年。顯而易見，新班子并沒有給自己留后路，一方面開弓沒有回頭箭，一方面中央集權(quán)充滿自信。

“經(jīng)濟(jì)體制改革是全面深化改革的重點(diǎn)，核心問題是處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系，使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用?！?/p>

這一段話的亮點(diǎn)在于市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮決定性作用，不管是宏觀調(diào)控也好，還是國進(jìn)民退也好，共同的特點(diǎn)是政府在過去的經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮的主體作用越來越強(qiáng)，市場(chǎng)主體的意義處于被動(dòng)的弱勢(shì)狀態(tài)，政府有形的手一定程度上替代了市場(chǎng)無形的手在企業(yè)的懷里摸來摸去，臨時(shí)性的調(diào)控變成了長期的干預(yù)，加劇了市場(chǎng)波動(dòng)的剛性和幅度，宏觀調(diào)控一旦變成制度安排和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)就沒有兩樣。

談到企業(yè)，中國特色就是區(qū)分國有和民營。全會(huì)報(bào)告提出“公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度，是中國特色社會(huì)主義制度的重要支柱，也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的根基。公有制經(jīng)濟(jì)和非公有制經(jīng)濟(jì)都是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，都是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，必須毫不動(dòng)搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)，堅(jiān)持公有制主體地位，發(fā)揮國有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)作用，不斷增長國有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力。必須毫不動(dòng)搖鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展，激發(fā)非公有制經(jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)造力。”這段話的新意在于兩個(gè)“都是”，兩個(gè)“都是”意味著不分上下、輕重貴賤，身份地位是平等的。公有制為主體，這是歷史也是現(xiàn)實(shí)，所以所謂國有企業(yè)的私有化并不可能全面鋪開，但是非公經(jīng)濟(jì)地位提高帶來的更多的是活力和創(chuàng)造力，是中國經(jīng)濟(jì)的增量希望，未來沒有理由不看好。

當(dāng)然，政府調(diào)控方式的調(diào)整，恢復(fù)市場(chǎng)主體的地位，并非改革的全部，“建立統(tǒng)一開放、競(jìng)爭(zhēng)有序的市場(chǎng)體系，是使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用的基礎(chǔ)。必須加快形成企業(yè)自主經(jīng)營、公平競(jìng)爭(zhēng)，消費(fèi)者自由選擇、自主消費(fèi)，商品和要素自由流動(dòng)、平等交換的現(xiàn)代市場(chǎng)體系，著力清除市場(chǎng)壁壘，提高資源配置效率和公平性?！蹦敲?，這樣的全國統(tǒng)一市場(chǎng)如何建立，如何打破地方保護(hù)主義，司法實(shí)踐又如何公平？公報(bào)中另有一段話大家不可不察，“要維護(hù)憲法法律權(quán)威，深化行政執(zhí)法體制改革，確保依法獨(dú)立公正行使審判權(quán)檢察權(quán)，健全司法權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，完善人權(quán)司法保障制度?！甭犜捖犚簦蔼?dú)立”這個(gè)詞在這里的含義非同一般，如果出現(xiàn)體制性調(diào)整的話，那么，大家也就能理解什么叫作國家治理體制的現(xiàn)代化了，現(xiàn)代化的標(biāo)準(zhǔn)是什么？不說大家也知道。

篇3

關(guān)鍵詞：社會(huì)主義；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；會(huì)計(jì)市場(chǎng)

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1009-9166（2011）0020(C)-0359-01

從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本機(jī)理和會(huì)計(jì)的基本規(guī)律來看，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不能沒有一個(gè)有效的會(huì)計(jì)市場(chǎng)，然而什么是會(huì)計(jì)市場(chǎng)，人們卻有不同的看法，有的認(rèn)為會(huì)計(jì)市場(chǎng)是指會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)，是會(huì)計(jì)信息交換的場(chǎng)所及其交換關(guān)系的總和，有的認(rèn)為會(huì)計(jì)市場(chǎng)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師市場(chǎng)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)、提供會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)的場(chǎng)所。我認(rèn)為，從認(rèn)識(shí)現(xiàn)代會(huì)計(jì)和現(xiàn)代市場(chǎng)著手，探討會(huì)計(jì)市場(chǎng)涵義，更有利于把握會(huì)計(jì)市場(chǎng)本質(zhì)。

一、對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)

雖然理論界對(duì)會(huì)計(jì)的精確含義至今尚未形成一致的意見，對(duì)會(huì)計(jì)所包括的內(nèi)容和范圍亦沒有明確的界限，但從目前會(huì)計(jì)實(shí)踐和近幾年來會(huì)計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)給會(huì)計(jì)所下的定義看，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的會(huì)計(jì)具有以下意義則是可以肯定的。

（一）會(huì)計(jì)已成為具有一定會(huì)計(jì)能力的專職會(huì)計(jì)人員從事的專業(yè)性的活動(dòng)。會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而發(fā)展起來的，并隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的改變而改變著。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)技術(shù)迅速發(fā)展，資本大規(guī)模集聚和集中，通貨膨脹加劇，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)方法越來越復(fù)雜化，使得會(huì)計(jì)成為一項(xiàng)專門的技術(shù)。會(huì)計(jì)工作的專業(yè)化、獨(dú)立化已經(jīng)成為社會(huì)勞動(dòng)的一項(xiàng)必要分工。

（二）會(huì)計(jì)的行為結(jié)果是會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)主要有兩個(gè)方面，即個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和會(huì)計(jì)信息。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越復(fù)雜，個(gè)人經(jīng)驗(yàn)在經(jīng)濟(jì)決策中的作用越小，會(huì)計(jì)信息的作用越大。一項(xiàng)科學(xué)的經(jīng)濟(jì)決策，離不開必要的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)決策的重要性，使得會(huì)計(jì)信息也成為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)資源，成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可缺少的一個(gè)要素。

二、對(duì)現(xiàn)代市場(chǎng)的認(rèn)識(shí)

市場(chǎng)是商品經(jīng)濟(jì)的范疇，那里有社會(huì)分工和商品生產(chǎn)。從目前我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐來看，市場(chǎng)具有以下經(jīng)濟(jì)含義：

（一）市場(chǎng)是商品交換的場(chǎng)所。商品是用于交換的產(chǎn)品，產(chǎn)品只有處在市場(chǎng)上才成為商品，有了市場(chǎng)產(chǎn)品才轉(zhuǎn)化為商品。因此，處在市場(chǎng)上的交換物要有商品的一般特征，即一定的使用價(jià)值和價(jià)值。社會(huì)分工的發(fā)展，推動(dòng)了商品生產(chǎn)的擴(kuò)大；社會(huì)分工越細(xì)，商品交換的數(shù)量和范圍也就越大，從而帶來市場(chǎng)的范圍和容量擴(kuò)大。商品的產(chǎn)生和發(fā)展過程，同時(shí)也是市場(chǎng)的產(chǎn)生和發(fā)展過程，有什么樣的商品，就有什么樣的市場(chǎng)，商品也是一個(gè)歷史范疇，在不同的歷史時(shí)期，不同的社會(huì)分工環(huán)境下，商品的范圍不同。目前不僅人力、財(cái)力和物力成為商品，而且技術(shù)、信息服務(wù)也已經(jīng)成為商品。

（二）市場(chǎng)是商品交換關(guān)系的總和。市場(chǎng)是商品交換的場(chǎng)所，那么在市場(chǎng)上必然存在兩個(gè)相互對(duì)立的經(jīng)濟(jì)主體，即供應(yīng)主體和需求主體；這兩個(gè)主體之間必然發(fā)生一定的商品交換關(guān)系，這種關(guān)系必然在市場(chǎng)上反映出來。

（三）市場(chǎng)是經(jīng)濟(jì)資源的一種配置機(jī)制，經(jīng)濟(jì)資源的配置方式大體有兩種：計(jì)劃機(jī)制和市場(chǎng)機(jī)制。計(jì)劃機(jī)制是以計(jì)劃為基礎(chǔ)，由政府機(jī)構(gòu)給經(jīng)濟(jì)單位配置經(jīng)濟(jì)資源；市場(chǎng)機(jī)制是以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，由經(jīng)濟(jì)單位自行配置經(jīng)濟(jì)資源。

三、對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的認(rèn)識(shí)

基于上述對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)與現(xiàn)代市場(chǎng)的認(rèn)識(shí)。我們不難推論，會(huì)計(jì)市場(chǎng)是指會(huì)計(jì)資源市場(chǎng)。是對(duì)會(huì)計(jì)資源進(jìn)行有效開發(fā)、合理配置，從而達(dá)到充分利用的運(yùn)行機(jī)制。它一方面可以理解為會(huì)計(jì)資源的流動(dòng)、流向、交換的場(chǎng)所和領(lǐng)域。另一方面又可以被看做是會(huì)計(jì)資源與其他商品交換關(guān)系的總和。

（一）會(huì)計(jì)資源具有使用價(jià)值和價(jià)值。會(huì)計(jì)資源的使用價(jià)值取決于會(huì)計(jì)資源本身的自然屬性。不同的會(huì)計(jì)資源，其自然屬性不同，使用價(jià)值也不同。會(huì)計(jì)人才的使用價(jià)值是加工處理、驗(yàn)證和傳遞會(huì)計(jì)信息；會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值表現(xiàn)為它是經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)。會(huì)計(jì)人才的價(jià)值包括本人及其家屬生活資料的價(jià)值和教育訓(xùn)練的費(fèi)用。而會(huì)計(jì)信息的價(jià)值則包括其生產(chǎn)資料的價(jià)值、勞動(dòng)力的價(jià)值、剩余價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。會(huì)計(jì)資源所具有的一般商品屬性為其進(jìn)入市場(chǎng)交換配置提供了可能性，并成為前提條件。

篇4

農(nóng)村市場(chǎng)市場(chǎng)特點(diǎn)市場(chǎng)監(jiān)管

一、農(nóng)村市場(chǎng)的基本特點(diǎn)

農(nóng)村市場(chǎng)，是指交易場(chǎng)所和環(huán)境在農(nóng)村的各種商品關(guān)系的總和。農(nóng)村市場(chǎng)具有以下特點(diǎn)：一是農(nóng)民始終是消費(fèi)市場(chǎng)的弱勢(shì)群體。農(nóng)民雖說是農(nóng)村市場(chǎng)消費(fèi)的主體，但面對(duì)消費(fèi)領(lǐng)域中的種種陷阱，大部分農(nóng)民往往顯得力不從心，仍處于弱勢(shì)消費(fèi)群體。二是農(nóng)村市場(chǎng)的商品流通渠道不暢。農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本上是以私營個(gè)體的小店、小鋪為主，形不成體系。這種低組織化商品流通現(xiàn)狀導(dǎo)致了農(nóng)村商品流通組織混亂、貨流不暢、偽劣假冒嚴(yán)重。三是農(nóng)村市場(chǎng)仍處于低水平發(fā)展階段。主要表現(xiàn)在農(nóng)村市場(chǎng)建設(shè)滯后，多為生活消費(fèi)品的綜合市場(chǎng)或以街為市、以路為市的集貿(mào)市場(chǎng)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)還是老傳統(tǒng)“趕集市”。四是農(nóng)村市場(chǎng)商品檔次普遍較低。農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)消費(fèi)需求的功能性主要表現(xiàn)在價(jià)廉、實(shí)用、簡(jiǎn)便上。主要消費(fèi)群體收入少，購買力低下，導(dǎo)致農(nóng)村市場(chǎng)商品檔次低。五是農(nóng)村市場(chǎng)消費(fèi)者維權(quán)意識(shí)薄弱。由于農(nóng)村交通不便、農(nóng)民知識(shí)水平有限，使農(nóng)民的維權(quán)意識(shí)淡薄，很多農(nóng)民不知購貨需要索要購貨憑證，不知權(quán)益受害可以維權(quán)。

二、農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管面臨的主要問題及原因分析

1、農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管面臨的主要問題

農(nóng)村市場(chǎng)的發(fā)展所遇到的問題，一定程度上也就是農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管所面臨的問題。由于農(nóng)村所處地理位置、歷史文化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等條件，導(dǎo)致農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管中不不同程度存在著這樣或那樣的問題，概括起來農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管主要面臨“五多一難”的問題：無照經(jīng)營多、超范圍經(jīng)營多、偽劣變質(zhì)商品多、虛假宣傳多、監(jiān)管“盲區(qū)”多、農(nóng)村農(nóng)民維權(quán)難。

2、農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管問題的成因分析

分析當(dāng)前農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管中之所以存在“五多一難”的問題，主要有以下六個(gè)方面的原因：一是市場(chǎng)監(jiān)管理念有偏差。主要表現(xiàn)為“三重三輕”：重突擊檢查輕日常巡查；重事后監(jiān)管輕事前規(guī)范；重辦案處罰輕引導(dǎo)教育。二是市場(chǎng)監(jiān)管力量薄弱。農(nóng)村工商所普遍存在監(jiān)管人員少、執(zhí)法車輛缺、監(jiān)管區(qū)域廣的問題，監(jiān)管力量無法進(jìn)行全方位的覆蓋，易出現(xiàn)監(jiān)管“盲區(qū)”。三是市場(chǎng)監(jiān)管手段單一。在打擊假冒劣質(zhì)商品過程中，由于缺乏必備的檢測(cè)設(shè)備和必要的檢測(cè)手段，許多假冒偽劣商品只能憑執(zhí)法人員的經(jīng)驗(yàn)來識(shí)別，所以對(duì)商品質(zhì)量的監(jiān)管也只有停留在“表象”。四是市場(chǎng)監(jiān)管水平有差距。在執(zhí)法過程中，部分執(zhí)法人員則是重實(shí)體、輕程序，重證據(jù)，輕規(guī)范。對(duì)案件的處理重罰輕糾，有的是只罰不糾，罰款放行；有的是只打不追，不追根溯源。五是市場(chǎng)經(jīng)營主體素質(zhì)偏低。大多數(shù)農(nóng)民普遍存在“只有犯了刑事罪才是犯法”的認(rèn)識(shí)，對(duì)在一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違章行為根本不以為然，給監(jiān)管執(zhí)法造成了很大的難度。

三、加大對(duì)農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管力度的對(duì)策及建議

針對(duì)農(nóng)村監(jiān)管市場(chǎng)凸現(xiàn)出來的逐多新情況、新問題，結(jié)合各級(jí)對(duì)農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管的新期待、新要求，加大對(duì)農(nóng)村市場(chǎng)的監(jiān)管力度要著重從以下幾方面入手：

1、樹立農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管的新理念。

市場(chǎng)監(jiān)管是工商行政管理機(jī)關(guān)的基本職責(zé)，服務(wù)發(fā)展是工商行政管理工作的根本目的。在市場(chǎng)監(jiān)管中堅(jiān)持以責(zé)任區(qū)監(jiān)管為平臺(tái)、以全面年檢驗(yàn)照為基礎(chǔ)、以重點(diǎn)巡查監(jiān)管為手段、以行政指導(dǎo)為要求、以服務(wù)發(fā)展為目的，真正達(dá)到規(guī)范與引導(dǎo)相統(tǒng)一、監(jiān)管與服務(wù)發(fā)展相統(tǒng)一。繼續(xù)突出“紅盾護(hù)農(nóng)、品牌興農(nóng)、合同幫農(nóng)、經(jīng)紀(jì)活農(nóng)、市場(chǎng)助農(nóng)、維權(quán)保農(nóng)、政策惠農(nóng)”七項(xiàng)工作機(jī)制，真正達(dá)到促一方經(jīng)濟(jì)、保一方平安的目的。

2、確立農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管的新機(jī)制。

積極貫徹事前預(yù)防、事中處理、事后監(jiān)督的全過程長效監(jiān)管機(jī)制，著力在 “四個(gè)機(jī)制”上下功夫：一要完善市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制，嚴(yán)把市場(chǎng)主體準(zhǔn)入關(guān)，推動(dòng)監(jiān)管關(guān)口前移。二要完善市場(chǎng)巡查機(jī)制，要把市場(chǎng)巡查登記作為切實(shí)履行職責(zé)的基本模式，細(xì)化巡查范圍，強(qiáng)化巡查責(zé)任，優(yōu)化巡查手段，提高巡查效能。三要完善市場(chǎng)信用監(jiān)管機(jī)制，對(duì)多次出現(xiàn)問題的經(jīng)營戶要實(shí)施零距離監(jiān)管，對(duì)偶爾出現(xiàn)問題的經(jīng)營戶要實(shí)施近距離監(jiān)管，對(duì)幾乎不出現(xiàn)問題的經(jīng)營戶要實(shí)施遠(yuǎn)距離監(jiān)管，切實(shí)提高市場(chǎng)監(jiān)管的針對(duì)性和有效性。四要完善監(jiān)管責(zé)任機(jī)制，對(duì)轄區(qū)市場(chǎng)主體實(shí)行分片包干，實(shí)行定片段、定人員、定職責(zé)、定獎(jiǎng)懲“四定”責(zé)任制。

3、突出農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管的重點(diǎn)。

對(duì)市場(chǎng)和經(jīng)營戶的監(jiān)管是工商部門的核心職能，全面年檢和重點(diǎn)巡查是主要抓手。為了切實(shí)履職盡責(zé)、監(jiān)管到位，必須依法對(duì)所掌握市場(chǎng)主體的準(zhǔn)入、經(jīng)營行為、市場(chǎng)退出等信息進(jìn)行全面、及時(shí)的征集，并進(jìn)行內(nèi)部信用評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)C、D類市場(chǎng)主體（市場(chǎng)主體信用分類：A類為守信，B類為警示，C類為失信，D類為嚴(yán)重失信）的巡查和監(jiān)管，并突出按“風(fēng)險(xiǎn)度”進(jìn)行分類監(jiān)管，進(jìn)一步提高監(jiān)管執(zhí)法效能。

4、建立完善消費(fèi)維權(quán)的途徑。

消費(fèi)維權(quán)是工商行政管理部門的重要使命。針對(duì)農(nóng)村市場(chǎng)特點(diǎn)，要進(jìn)一步建立和完善農(nóng)村“一會(huì)兩站”（基層消協(xié)分會(huì)、12315消費(fèi)者聯(lián)絡(luò)站、消費(fèi)者投訴站）的建設(shè)。通過“三定三抓”，即：定點(diǎn)、定人、定責(zé)、抓宣傳、抓培訓(xùn)、抓保障，下大力克服和糾正“一會(huì)兩站”有名無實(shí)的問題。建立以“經(jīng)營者自律為主，多途徑維權(quán)”的消費(fèi)維權(quán)體系，切實(shí)從根本上解決廣大農(nóng)民“投訴難、維權(quán)難”的問題。

5、著力提高監(jiān)管隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

首先，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自己的學(xué)識(shí)水平和實(shí)際工作技能，創(chuàng)造性的開展工作；其次，要提高對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)控能力，及時(shí)制止各類市場(chǎng)的違法行為；再次，要堅(jiān)持嚴(yán)格執(zhí)法，要把依法行政貫穿監(jiān)管執(zhí)法的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，積極塑造當(dāng)代工商人的新形象。

綜上所述，農(nóng)村市場(chǎng)是一個(gè)具有相當(dāng)大的發(fā)展?jié)摿Φ氖袌?chǎng)，而要從根本上惠及占我國人口比例達(dá)到百分之九十的農(nóng)民群體，踐行我黨為人民服務(wù)的宗旨，就必須建設(shè)一個(gè)能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)的農(nóng)村市場(chǎng)體系，而加大對(duì)農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管力度，又是建設(shè)好這個(gè)農(nóng)村市場(chǎng)體系所必不可少的環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

[1]令紀(jì)榮.關(guān)于農(nóng)村市場(chǎng)監(jiān)管的調(diào)研報(bào)告[J].2011.

篇5

關(guān)鍵詞：金融投資；風(fēng)險(xiǎn)分析；結(jié)構(gòu)；體制；發(fā)展

中圖分類號(hào)：F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-02

前言

根據(jù)8月28日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求，中國監(jiān)管層最近擴(kuò)大了信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)，允許銀行將部分存量信貸置換成標(biāo)準(zhǔn)化債券直接融資。擴(kuò)大信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)顯示了中國政府加大金融市場(chǎng)改革的決心，將對(duì)中國未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成深遠(yuǎn)影響。

隨著社會(huì)質(zhì)疑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融市場(chǎng)體制改革的不斷深入，我國的金融投資市場(chǎng)有了長足的發(fā)展，逐漸形成了具有交易場(chǎng)所多層次、交易品種多樣化和交易機(jī)制多元化等特征的金融市場(chǎng)體系，因而，為推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、拖進(jìn)金融改革管理體制、穩(wěn)步加快利率市場(chǎng)化改革、擴(kuò)大債券市場(chǎng)和防范系統(tǒng)投資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了重要作用。

一、我國企業(yè)金融資產(chǎn)投資的必要性

金融資產(chǎn)投資是指企業(yè)購買有關(guān)部門、企業(yè)發(fā)行的有價(jià)證券，握有有關(guān)方面、企業(yè)的債權(quán)或股權(quán)，按照事先約定的條件收取利得。這種投資能夠充分利用企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，發(fā)揮現(xiàn)有資金的作用，同時(shí)又以不影響企業(yè)自身資金調(diào)度和運(yùn)用為前提.

首先應(yīng)明確金融資產(chǎn)投資是企業(yè)為了充分利用閑置資金或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并取得收益所進(jìn)行的一種投資行為。企業(yè)可以通過金融資產(chǎn)投資來優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、追求協(xié)同效應(yīng)。

二、我國企業(yè)金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及投資風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）金融結(jié)構(gòu)的含義

金融結(jié)構(gòu)是指在金融體系中金融機(jī)構(gòu)、金融業(yè)務(wù)、金融工具、金融資產(chǎn)等各個(gè)組成部分的比例、相互關(guān)系及其變動(dòng)趨勢(shì)。綜合宏微觀兩方面來看，總體狀態(tài)是各個(gè)部分的分布。存在、相對(duì)規(guī)模、相互關(guān)系及配合。

（二）我國金融結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀

我國改革開放后，國體的金融產(chǎn)業(yè)從“集權(quán)式、單一型”轉(zhuǎn)向“分散式、多元化”，總體結(jié)構(gòu)在高度化與合理化方面有著很大的發(fā)展。目前，我國的金融結(jié)構(gòu)形成了一個(gè)要素繁多、層次復(fù)雜、以銀行為主導(dǎo)的基本體系。進(jìn)一步達(dá)到了較深層次水平的高度化，同時(shí)也在不斷提高結(jié)構(gòu)的合理化程度。

1.風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的規(guī)模小、數(shù)量少、資金弱，達(dá)不到產(chǎn)業(yè)規(guī)模，也讓難以在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化等方面起到主導(dǎo)作用，并且整體上風(fēng)險(xiǎn)資本不足，無法通過組合投資來分散風(fēng)險(xiǎn)，缺乏抗風(fēng)險(xiǎn)能力，投資事業(yè)不能盡快發(fā)展。

2.我國風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的資金來源依然依靠政府證券和有限機(jī)構(gòu)的資本，融資渠道狹窄，資金流量單一，匱乏，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)資本的投資職能減弱，投資行為也不規(guī)范。但隨著投資風(fēng)險(xiǎn)的加劇，開辟多元化的資金融入渠道體制具有深重長遠(yuǎn)的意義。

3.我國由過去的單一銀行業(yè)，發(fā)展成為銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、信托業(yè)和租賃業(yè)種類較為幾圈的金融產(chǎn)業(yè)體系，但是，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)卻不協(xié)調(diào)，表現(xiàn)為銀行業(yè)獨(dú)據(jù)壟斷地位，其他金融產(chǎn)業(yè)偏小，特別是在信托業(yè)和租賃業(yè)的發(fā)展速度緩慢，互相協(xié)調(diào)不夠，聚集效益不高，難以產(chǎn)生結(jié)構(gòu)碰撞，導(dǎo)致金融產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的矛盾加劇。同時(shí)，由于我國金融市場(chǎng)化程度較低，多元化的金融產(chǎn)業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張，進(jìn)一步削弱了金融資本的產(chǎn)出質(zhì)量。

三、優(yōu)化我國金融結(jié)構(gòu)的建議決策

（一）加快利率市場(chǎng)化改革

我國應(yīng)延續(xù)前幾年大力推進(jìn)利率市場(chǎng)化的改革，進(jìn)一步增強(qiáng)貸款利率的效益，擴(kuò)大中小企業(yè)貸款利率幅度范圍，開放商業(yè)銀行協(xié)議存款利率，推行農(nóng)村信用合作社的市場(chǎng)化利率；改革境內(nèi)外幣利率管理體制，并統(tǒng)一境內(nèi)中、外資利率政策，有效調(diào)控和引導(dǎo)市場(chǎng)化利率趨勢(shì)，充分發(fā)揮利率從優(yōu)化金融資源配置的作用，規(guī)范金融產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)行為，增強(qiáng)中央銀行的管理職能，提高金融投資風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。

（二）建立多層次的金融市場(chǎng)體系

通過銀行和證券機(jī)構(gòu)的合作來提升整個(gè)金融市場(chǎng)體系的競(jìng)爭(zhēng)力，大力發(fā)展金融市場(chǎng)，擴(kuò)大金融市場(chǎng)的規(guī)模，加強(qiáng)金融市場(chǎng)建設(shè)的職能。從而建立多樣性的金融市場(chǎng)體系，來完善金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，豐富金融市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)。通過調(diào)節(jié)金融市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)金融體系的效率優(yōu)化，以金融產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新為首要?jiǎng)恿?，全面加?qiáng)我國金融投資發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力與保障。

（三）擴(kuò)大債券市場(chǎng)，金融資產(chǎn)證券化

根據(jù)1984年，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Myer.S提出了上市公司先內(nèi)部融資，再債券融資，最終股權(quán)融資方式的啄序理論，從而，我們了解到我國債券市場(chǎng)發(fā)展過于緩慢，調(diào)整體質(zhì)過于停滯，導(dǎo)致我國金融投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，這種金融資產(chǎn)證券化到底有什么好處呢？首先，它加快了銀行資金的流通：銀行把貸款賣出，可以立刻獲得資金，而不需要像以往那樣通過持有到期慢慢收回資金。第二，通過把不同資產(chǎn)融合在一起，分散了風(fēng)險(xiǎn)。第三，金融資產(chǎn)證券化提高了資產(chǎn)流動(dòng)性。因此，我國應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展債券市場(chǎng)，保證實(shí)體經(jīng)濟(jì)的資金循環(huán)與供應(yīng)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，開展金融市場(chǎng)新形勢(shì)。

（四）通過完善法律規(guī)章制度來保障投資者的基本權(quán)益

為追求健康積極的可持續(xù)發(fā)展金融管理體系路線，完善相關(guān)金融法律規(guī)制是保障投資者基本權(quán)益的可靠決策，調(diào)整好市場(chǎng)規(guī)范也是金融市場(chǎng)監(jiān)督與管理，合理的引導(dǎo)金融體制的發(fā)展，達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長與投資者權(quán)益共同進(jìn)步。

四、加強(qiáng)對(duì)金融資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）內(nèi)部收益率風(fēng)險(xiǎn)及防范

防范對(duì)策在于投放資金預(yù)測(cè)時(shí)在對(duì)未來市場(chǎng)的趨勢(shì)中作出可靠的決策，這就需要對(duì)我國發(fā)行企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展前景和財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)行充分的了解，更好地降低收益率低的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)及防范

價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指投資者以較高價(jià)位購入期權(quán)債券卻未能得到足夠補(bǔ)償買價(jià)高昂的成本損失。防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是在投資可轉(zhuǎn)換債券時(shí)對(duì)發(fā)行企業(yè)生存發(fā)展的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性判斷的問題。投資者需要對(duì)債券發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展前景有充分可靠的了解，增強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）贖回風(fēng)險(xiǎn)及防范

贖回即發(fā)行企業(yè)在一定時(shí)間和條件下可以提前贖回未到期的債券，贖回更多地是為了發(fā)行企業(yè)的根本利益，發(fā)行企業(yè)贖回權(quán)的行使必然給投資者帶來利益上的沖突，限制了投資者在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)可觀時(shí)的潛在效益。發(fā)行公司可以決定等待債券獲利的成熟時(shí)期，行使贖回權(quán)需要一定時(shí)間，這個(gè)時(shí)間間隔足以給投資者作出正確決策帶來時(shí)間上補(bǔ)足。

五、我國金融市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)

（一）全球化發(fā)展

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，我國金融投資結(jié)構(gòu)也變得愈加復(fù)雜，銀行業(yè)的自身經(jīng)營規(guī)模也愈來愈大，金融市場(chǎng)活動(dòng)也隨著趨向多樣化，在國內(nèi)金融市場(chǎng)，銀行業(yè)需要積極順利的與國外開展戰(zhàn)略合作，同時(shí)，還應(yīng)對(duì)投資者的持股作出明確的規(guī)范，防止在短期行為里發(fā)生對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)利益造成不利的影響；再國外市場(chǎng)，我國銀行業(yè)等中外合資企業(yè)也需要遵守所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)，保障勞動(dòng)人民的群益，尊重員工基本勞動(dòng)，積極參與決策，發(fā)展可觀的利潤水平，并實(shí)現(xiàn)與國外市場(chǎng)的雙贏局面。

（二）逐步建立合理化金融投資風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)

隨著科學(xué)信息化技術(shù)的快速發(fā)展，作為國際上卓越的金融信息解決方案，漸漸滲透到金融投資市場(chǎng)的管理中，該項(xiàng)目是綜合性的企業(yè)級(jí)投資組合該項(xiàng)目是綜合性的企業(yè)級(jí)投資組合與風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。它適用于商業(yè)銀行、證券、基金、財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，其核心技術(shù)在于運(yùn)用國際先進(jìn)的金融模型為各類金融工具定價(jià)，它能提供更佳的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)資產(chǎn)負(fù)債管理支持，呈現(xiàn)出明顯的收益率曲線，并由利率無套利模型來預(yù)測(cè)未來利率變化的趨勢(shì)，能給金融投資產(chǎn)業(yè)帶來跟高的收益。

（三）健全相關(guān)的金融政策法規(guī)體制

我國在金融投資領(lǐng)域內(nèi)幾乎沒有相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)。在很多方面，人們對(duì)現(xiàn)有的法律法規(guī)不甚了解，對(duì)金融投資的風(fēng)險(xiǎn)性有很大的抵觸，目前，我國對(duì)金融投資的注意力還停留在試點(diǎn)階段，其發(fā)展出于自我剖析狀態(tài)，缺乏對(duì)金融投資的激勵(lì)機(jī)制和保障機(jī)制，因而投資的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、長遠(yuǎn)規(guī)劃及政策資源呈現(xiàn)空白化，不具有發(fā)達(dá)國家的扶持性政策，因而我國應(yīng)當(dāng)繼續(xù)整改和完善金融管制制度。

結(jié)束語

我國企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的調(diào)整金融作為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不可缺少的新鮮血液，它的出現(xiàn)及發(fā)展極大推動(dòng)了全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)現(xiàn)和人類生活的改善。除了在金融政策法規(guī)體制方面要加強(qiáng)外，還要加大人力資源管理體制方面，要強(qiáng)化培養(yǎng)實(shí)踐型人才，樹立新的金融投資風(fēng)尚標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[4]王怡.完善我國金融投資建設(shè)的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（15）.

篇6

長期以來，人們習(xí)慣于將財(cái)政政策一般地理解為政府審慎地利用其權(quán)力，根據(jù)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析判斷，有意識(shí)地變動(dòng)財(cái)政收支，以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)、經(jīng)濟(jì)增長和國際收支平衡等宏觀目標(biāo)的政策。顯然，這是一種基于凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)理論而得出的宏觀財(cái)政政策。其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，政府除了運(yùn)用宏觀財(cái)政政策調(diào)控整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總水平外，還時(shí)常運(yùn)用一系列傾斜性的、區(qū)別對(duì)待的政策與手段，影響個(gè)別部門、個(gè)別產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)的活動(dòng)，本文稱之為微觀財(cái)政政策。

微觀財(cái)政政策由兩方面內(nèi)容構(gòu)成，即微觀稅收政策和微觀政府支出政策。前者的含義是不變動(dòng)稅收總量，僅在一定的稅收總量前提下，調(diào)節(jié)稅種和某些稅的稅率與適用范圍；后者的含義是不變動(dòng)政府支出總量，僅在一定的政府支出總量的前提下，調(diào)節(jié)政府支出的項(xiàng)目和各項(xiàng)目的數(shù)額。常用的微觀財(cái)政政策工具主要有以下幾種：1.稅收優(yōu)惠：指根據(jù)特定的政策目標(biāo)，對(duì)特定經(jīng)濟(jì)部門或產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)實(shí)行特殊的稅收優(yōu)惠。具體包括：稅收減免，即對(duì)某些企業(yè)通過稅收減免給予鼓勵(lì)或照顧，其中減稅是指從應(yīng)納稅額中減征部分稅收，免稅是指免征全部應(yīng)納稅款；優(yōu)惠稅率，即通過降低稅率給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠；退稅，即按照規(guī)定程序?qū)⒁呀?jīng)入庫的稅款的一部分或全部退給企業(yè)。2.固定資產(chǎn)加速折舊：對(duì)符合國家政策的產(chǎn)業(yè)，允許其相關(guān)企業(yè)加速固定資產(chǎn)折舊，讓企業(yè)在固定資產(chǎn)耐用年限初期提取較多的折舊費(fèi)，使之在設(shè)備還能正常發(fā)揮作用的情況下，提前收回資金，進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。3.財(cái)政補(bǔ)貼：這是政府的一種無償支出，補(bǔ)貼主體是政府，對(duì)象是企業(yè)，其政策效應(yīng)是為企業(yè)執(zhí)行國家計(jì)劃或進(jìn)行技術(shù)研究開發(fā)及其走向國際市場(chǎng)提供必要的財(cái)源保障，最終貫徹政府調(diào)控意圖。4.政府采購：政府有意識(shí)地將財(cái)政資金投入某些領(lǐng)域，以利于改善經(jīng)濟(jì)中的薄弱環(huán)節(jié)，為優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造更快發(fā)展的機(jī)會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長。5.財(cái)政投融資：根據(jù)政府政策主要是產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)，向重點(diǎn)企業(yè)發(fā)放長期低息貸款。貸款發(fā)放者是政府出資興辦的政策性金融機(jī)構(gòu)，受信者是國家鼓勵(lì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)部門或產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)。這種資金支持的獨(dú)特之處在于，有償資金有償使用；資金運(yùn)用具有靈活性；以國家信用作擔(dān)?；I集民間資金，不會(huì)因此增加財(cái)政負(fù)擔(dān)。

微觀財(cái)政政策和宏觀財(cái)政政策之間存在明顯差異，具體體現(xiàn)在：（1）制定政策的依據(jù)不同。 宏觀財(cái)政政策主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)狀確定的，具有明顯的“逆經(jīng)濟(jì)形勢(shì)行事”的特征。微觀財(cái)政政策的制定，雖然也要參考當(dāng)時(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，但更多的是依據(jù)產(chǎn)業(yè)政策，確切地說，它是為落實(shí)產(chǎn)業(yè)政策而采取的一系列配套政策手段。（2 ）政策作用的范圍不同。宏觀財(cái)政政策，作用于整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能夠引起經(jīng)濟(jì)總量的變動(dòng)。微觀財(cái)政政策僅僅作用于某些部門、某些產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)，它所引起的反應(yīng)是局部的、個(gè)別的。（3 ）政策作用期限和結(jié)果不同。宏觀財(cái)政政策屬于短期調(diào)控政策，它的實(shí)施在較短的時(shí)期內(nèi)就能夠引起整體經(jīng)濟(jì)水平的變動(dòng)，促進(jìn)總供求平衡。微觀財(cái)政政策屬于中長期調(diào)控政策，其效應(yīng)體現(xiàn)在通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化、優(yōu)化和高級(jí)化，使國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。（4）作用機(jī)制不同。 宏觀財(cái)政政策的作用機(jī)制是，通過政府購買支出、統(tǒng)一稅率的變動(dòng)，影響總供求水平。微觀財(cái)政政策的作用機(jī)制是，通過政府補(bǔ)貼、政府采購、稅收減免等的數(shù)額和資金流向的變動(dòng)，對(duì)個(gè)別部門、個(gè)別產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)給予傾斜，以增強(qiáng)企業(yè)活力、貫徹經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和產(chǎn)業(yè)政策，達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化、優(yōu)化與高級(jí)化，保證經(jīng)濟(jì)長期協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、微觀財(cái)政政策的國際比較

1.美國的微觀財(cái)政政策實(shí)踐

美國是當(dāng)今世界上最為典型的現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家，在微觀財(cái)政政策運(yùn)用方面，具有明顯不同于其他國家的特點(diǎn)：（1）定向采購是政府影響企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營行為的重要手段。 在美國，當(dāng)政府欲購買所需商品時(shí)，通常用招標(biāo)方式選擇賣方，并與之簽訂采購合同。政府采購過程中，既講求充分競(jìng)爭(zhēng)、公開透明的原則，同時(shí)也注重政府采購行為的政策導(dǎo)向，具體體現(xiàn)在有些政府采購價(jià)格不取決于市場(chǎng)價(jià)格，而由政府代表與企業(yè)代表協(xié)商決定，其中帶有許多有利于企業(yè)的優(yōu)惠條件，使企業(yè)因政府采購而獲得較高水平的利潤，進(jìn)而對(duì)政府產(chǎn)生較強(qiáng)的依賴性，政府借此按照自己的意圖左右這些企業(yè)的行為，將之納入宏觀調(diào)控的軌道。

（2）促進(jìn)科技進(jìn)步、提高產(chǎn)品科技含量是重要的政策導(dǎo)向。 為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)研究開發(fā)，美國政府向企業(yè)所屬科研機(jī)構(gòu)提供大量科研經(jīng)費(fèi)，并在有關(guān)法律條款中明確規(guī)定，企業(yè)可以按照一定比例從應(yīng)交稅款中扣除當(dāng)年用于研究開展的經(jīng)費(fèi)。這一措施沿用多年，極大地調(diào)動(dòng)了企業(yè)加大科技研究開發(fā)力度的積極性。

（3）對(duì)小企業(yè)的扶植是政策體系中的重要組成部分。 小企業(yè)的存在有利于維護(hù)市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)，更好地發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用。為扶植小企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)能力，美國政府成立了專門服務(wù)于小企業(yè)的機(jī)構(gòu)——小企業(yè)管理局，其職能之一就是為小企業(yè)提供政策性低息貸款。當(dāng)小企業(yè)開業(yè)或經(jīng)營中，尤其是技術(shù)革新需要資金時(shí)，政府會(huì)盡量予以資助。另外，為鼓勵(lì)社會(huì)資金投向小企業(yè)，政府還在稅收方面采取了積極措施。

2.日本和法國的微觀財(cái)政政策實(shí)踐

二戰(zhàn)結(jié)束后，日本和法國在相近的時(shí)期內(nèi)經(jīng)歷了類似的高速增長過程，兩國在此期間所采取的微觀財(cái)政政策也具有某些共同特征。

（1）政策的層次性和階段性。二戰(zhàn)后的幾十年間， 日本和法國都從本國實(shí)際出發(fā)，系統(tǒng)地、分階段地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，由于不同時(shí)期政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容均有不同傾向，使得微觀財(cái)政政策也呈現(xiàn)出一定的層次性和階段性。戰(zhàn)后日本經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有明顯的趕超性，在實(shí)現(xiàn)追趕西方發(fā)達(dá)國家目標(biāo)的各個(gè)階段，他們制定了不同的微觀財(cái)政政策。經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理化和設(shè)備現(xiàn)代化，推出了特別折舊制度和稅收減免制度；高速增長時(shí)期，為促進(jìn)重化工業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大出口，不但對(duì)鋼鐵、汽車、造船等產(chǎn)業(yè)實(shí)行特別折舊制度，而且對(duì)新興產(chǎn)業(yè)、出口創(chuàng)匯企業(yè)等加大了財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政投融資、減免退稅等政策作用的力度。法國在戰(zhàn)后初期，為優(yōu)先發(fā)展能夠?qū)ζ渌a(chǎn)業(yè)發(fā)揮帶動(dòng)作用的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，采用了擴(kuò)大政府直接投資、加速折舊等措施；在經(jīng)濟(jì)高速增長時(shí)期，主要通過稅收優(yōu)惠、政府津貼等手段，發(fā)展鋼鐵工業(yè)等支柱產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)合并和擴(kuò)大對(duì)外投資；70年代以來，適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，除稅收優(yōu)惠外，還實(shí)行了為科研和革新提供獎(jiǎng)金、對(duì)出口項(xiàng)目提供政策性低息貸款等制度。

（2）政策的制定以產(chǎn)業(yè)政策或經(jīng)濟(jì)計(jì)劃為核心。 日本和法國政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)程度深、范圍廣。兩國都習(xí)慣于用產(chǎn)業(yè)政策或經(jīng)濟(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)控，相應(yīng)地微觀財(cái)政政策的制定與實(shí)施，也以產(chǎn)業(yè)政策或經(jīng)濟(jì)計(jì)劃為核心，微觀財(cái)政政策成為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)或經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的手段。在日本，產(chǎn)業(yè)政策是政府對(duì)國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行中長期管理的中心，它具有法律保證，一旦據(jù)此確定了重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，大藏省等就與之相配合，對(duì)相關(guān)企業(yè)予以財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠等政策傾斜，誘導(dǎo)企業(yè)投資轉(zhuǎn)向政府欲推進(jìn)發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)、科技產(chǎn)業(yè)以及其他重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)。法國是發(fā)達(dá)資本主義國家中計(jì)劃調(diào)節(jié)程度較高的國家，但計(jì)劃對(duì)企業(yè)尤其是私營企業(yè)沒有法律上的強(qiáng)制性和約束力，它并不是以指令性計(jì)劃的形式直接下達(dá)到企業(yè)，通常的做法是，政府圍繞既定的計(jì)劃，采用補(bǔ)助金、稅收減免、贈(zèng)款、加速折舊等方式，直接或間接地向企業(yè)提供資金，引導(dǎo)企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)計(jì)劃要求進(jìn)行經(jīng)營，使政府計(jì)劃變成企業(yè)的現(xiàn)實(shí)行動(dòng)。

（3）政策的執(zhí)行有穩(wěn)固的微觀基礎(chǔ)。兩國制定政策時(shí)， 都不是憑政府的主觀意志行事，而是通過官民協(xié)商的形式，充分聽取企業(yè)以及社會(huì)各方面的意見，在反復(fù)的溝通中，本來極為分散的企業(yè)意志逐步形成集中的政府意志，使得政府決策成為企業(yè)決策的同義詞。一旦這些決策作為政策出臺(tái)，其貫徹執(zhí)行當(dāng)然不乏廣泛而穩(wěn)定的微觀基礎(chǔ)，得到企業(yè)的高度認(rèn)可與支持。這種自下而上的機(jī)制，在日本叫作“審議會(huì)制度”，在法國叫作“工商會(huì)”。

3.韓國和新加坡的微觀財(cái)政政策實(shí)踐

韓國和新加坡是在短短二、三十年間迅速發(fā)展起來的，具有明顯的后發(fā)特征，在此期間，兩國政府采取的微觀財(cái)政政策發(fā)揮了極為重要的作用，其主要特點(diǎn)為：

（1）通過微觀財(cái)政政策對(duì)企業(yè)實(shí)行間接管理。 韓國和新加坡在遵守市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的同時(shí)，均從迅速發(fā)展本國經(jīng)濟(jì)需要出發(fā)，通過經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方向，在實(shí)際操作中，計(jì)劃的導(dǎo)向性又通過產(chǎn)業(yè)政策具體體現(xiàn)出來。為落實(shí)產(chǎn)業(yè)政策，它們制定了相應(yīng)的微觀財(cái)政政策措施引導(dǎo)企業(yè)行為，對(duì)企業(yè)這一微觀層面的運(yùn)營實(shí)行間接管理。

（2）對(duì)不同企業(yè)采用不同的政策措施。具體體現(xiàn)在， 對(duì)高科技或新興產(chǎn)業(yè)與一般產(chǎn)業(yè)、公營企業(yè)與私營企業(yè)、大企業(yè)與中小企業(yè)采用不同的政策。首先，對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)給予一般產(chǎn)業(yè)享受不到的優(yōu)惠待遇。其次，在工業(yè)化進(jìn)程中把公營企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主體，對(duì)其進(jìn)行直接投資、財(cái)政補(bǔ)貼和優(yōu)惠融資等。第三，對(duì)不同規(guī)模企業(yè)的政策是：新加坡注重在政策上對(duì)中小企業(yè)予以支持，而韓國則一貫支持大型財(cái)團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)從韓國政府那里得到的待遇則時(shí)厚時(shí)薄。

（3）刺激出口是重要的政策導(dǎo)向。韓國和新加坡的經(jīng)濟(jì)起飛， 具有一個(gè)共同的特征，即在實(shí)行較長時(shí)期的進(jìn)口替代戰(zhàn)略之后，又長期實(shí)行出口導(dǎo)向型的經(jīng)濟(jì)成長戰(zhàn)略。20世紀(jì)五、六十年代，兩國都曾經(jīng)實(shí)施過相當(dāng)一段時(shí)間的進(jìn)口替代戰(zhàn)略，以保護(hù)本國尚不完善的市場(chǎng)發(fā)育，建立自己的必要的工作體系。當(dāng)這兩個(gè)目標(biāo)初步達(dá)到時(shí)，兩國政府都果斷地將發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)向出口導(dǎo)向，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級(jí)，相應(yīng)地政府對(duì)企業(yè)采取的微觀財(cái)政政策也開始帶有明顯的刺激出口傾向。

三、微觀財(cái)政政策綜合分析

1.實(shí)施微觀財(cái)政政策的基本原則

（1）堅(jiān)持按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)， 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中通行等價(jià)交換原則和競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則。政府出于引導(dǎo)企業(yè)行為動(dòng)機(jī)而推出的微觀財(cái)政政策，必須遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，讓市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。實(shí)踐證明，無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的歐美國家，還是后起的亞洲國家，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)和對(duì)企業(yè)行為的引導(dǎo)，均非凌駕于經(jīng)濟(jì)規(guī)律之上，既不是逆市場(chǎng)機(jī)制而行，也不是以政府這只“看得見的手”代替市場(chǎng)這只“看不見的手”，相反卻是以嚴(yán)格遵守市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律為前提，這是其微觀財(cái)政政策的實(shí)施有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的基本保證。

（2）尊重企業(yè)的決策自主權(quán)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下， 企業(yè)是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越完善，企業(yè)在微觀決策方面擁有的自主權(quán)越充分。政府為滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局需要而實(shí)施的微觀財(cái)政政策，不過是提供一種激勵(lì)機(jī)制，只對(duì)企業(yè)具有引導(dǎo)或誘導(dǎo)作用，而不具有強(qiáng)制力，企業(yè)是否據(jù)此調(diào)整自己的經(jīng)營方向與行為，完全取決于企業(yè)偏好，政府無權(quán)強(qiáng)令其執(zhí)行之。在上述國家，微觀財(cái)政政策之所以常常引起企業(yè)的敏感反應(yīng)，其關(guān)鍵在于這些政策以明確的信息提示企業(yè)，做什么、如何做對(duì)企業(yè)有利無害或有損無益，它像一盞航標(biāo)燈，為企業(yè)運(yùn)營指明正確方向，引導(dǎo)企業(yè)趨利避害，這正是微觀財(cái)政政策能夠?qū)е缕髽I(yè)行為與政府意圖基本一致的奧秘所在。

2.微觀財(cái)政政策實(shí)踐各具特色的決定基礎(chǔ)

不同國家的微觀財(cái)政政策實(shí)踐之所以展現(xiàn)出不同的風(fēng)格，主要取決于以下幾個(gè)因素：

（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制模式。 美國實(shí)行的是當(dāng)今世界上最為自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。在這種體制下，政府始終把發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制這只“看不見的手”的作用放在首要位置，市場(chǎng)是配置資源的主要手段，政府行為則以對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行規(guī)制、彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制不足為主。與之相適應(yīng)，政府介入領(lǐng)域主要限于宏觀層次，較少介入中觀和微觀層次，政府一般不制定明確的國家經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和系統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)政策，因此，在其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，為配合經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和產(chǎn)業(yè)政策而系統(tǒng)設(shè)計(jì)的微觀財(cái)政政策相對(duì)較少。日本、法國、韓國和新加坡實(shí)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制有相似之處，即為在短期內(nèi)快速發(fā)展本國經(jīng)濟(jì)和提高國際競(jìng)爭(zhēng)力，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)揮著重要的調(diào)控作用，經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和產(chǎn)業(yè)政策是政府管理經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)，資源配置是圍繞政府確定的發(fā)展目標(biāo)通過市場(chǎng)來實(shí)現(xiàn)，從而政府的干預(yù)更多地致力于中觀層次甚至深入到微觀層次，微觀財(cái)政政策用得更多、更系統(tǒng)、更廣泛。

（2）傳統(tǒng)文化。無論是宏觀經(jīng)濟(jì)管理還是微觀企業(yè)管理， 都不可避免地受到傳統(tǒng)文化的深刻影響，從而帶有濃厚的本土文化色彩，各具特色的微觀財(cái)政政策實(shí)踐的差異之形成也與各國傳統(tǒng)文化差異密切相關(guān)。歷史上，美國是一個(gè)移民國家，經(jīng)過一定的“磨合”期后，形成了一種為美國絕大多數(shù)國民普遍接受的自由主義價(jià)值觀：強(qiáng)調(diào)自我，重視個(gè)人成就，主張開創(chuàng)進(jìn)取，承認(rèn)個(gè)體之間能力與效率的差別。這種價(jià)值觀擴(kuò)展到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，就使得人們?cè)诔缟凶杂筛?jìng)爭(zhēng)、相信私人企業(yè)制度更能產(chǎn)生效率等方面達(dá)成共識(shí)，這種文化環(huán)境所要求的政府就是為自由的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)服務(wù)的政府，美國政府正是基于這一點(diǎn)才將資源配置的重任交給市場(chǎng)，自己很少干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特別是企業(yè)運(yùn)營，為市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮作用提供了廣闊的空間。法國則是歷史上國家觀念很強(qiáng)的國家，這種政治傳統(tǒng)以及二次世界大戰(zhàn)和多次經(jīng)濟(jì)危機(jī)的經(jīng)歷，使法國人相信國家的經(jīng)濟(jì)調(diào)控力量，認(rèn)為在某些方面國家會(huì)比私人做得更好，于是，法國政府就適應(yīng)這種文化環(huán)境，在西方發(fā)達(dá)國家中較早地開始了計(jì)劃調(diào)節(jié)，并一直以國有大企業(yè)為中心對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行協(xié)調(diào)。日本、韓國和新加坡之所以能夠通過官民（政企）協(xié)商，在追求經(jīng)濟(jì)快速增長的目標(biāo)上達(dá)成一致，與這些國家長期受到儒家文化的影響不無關(guān)聯(lián)。儒家文化中強(qiáng)調(diào)的等級(jí)、忠誠、服從等觀念不但影響著個(gè)體的言行，也潛移默化地作用于政府與企業(yè)之間的關(guān)系，使企業(yè)一般在切身利益得到保障的前提下，愿意接受并服從政府的指導(dǎo)，按照政府制定的政策導(dǎo)向行事；政府在制定政策時(shí)也不能不考慮到對(duì)企業(yè)的“忠誠”行為予以回報(bào)。

（3）經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和市場(chǎng)體系發(fā)育程度。 微觀財(cái)政政策作用力度的大小，在很大程度上與經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和市場(chǎng)體系發(fā)育程度有關(guān)。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展所處的階段以及市場(chǎng)體系發(fā)育的程度，也是決定政府如何干預(yù)經(jīng)濟(jì)和介入經(jīng)濟(jì)生活程度的重要因素。首先，如果政府是在經(jīng)濟(jì)處于落后的狀態(tài)下開始介入經(jīng)濟(jì)生活的（例如日本、法國、韓國和新加坡），那么，經(jīng)濟(jì)由不發(fā)達(dá)到發(fā)達(dá)的轉(zhuǎn)變過程，也就是微觀財(cái)政政策作用力度由大到小的過程。在經(jīng)濟(jì)上升時(shí)期或起飛階段，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速增長，政府常常采用力度較大的微觀財(cái)政政策措施，重點(diǎn)扶植或支持那些能夠帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)相繼發(fā)展的產(chǎn)業(yè)及相關(guān)企業(yè)；當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平時(shí)，便加大對(duì)能夠出口創(chuàng)匯、參與國際競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的支持力度。如果情況相反，則微觀財(cái)政政策的作用力度就小，范圍也相應(yīng)較窄。其次，微觀財(cái)政政策作用力度在市場(chǎng)體系發(fā)育程度不同的國家也有很大差異。在市場(chǎng)發(fā)育成熟、市場(chǎng)體系健全的國家，基微觀財(cái)政政策作用的力度不如市場(chǎng)體系發(fā)育處于中等水平的國家大。美國屬于微觀財(cái)政政策作用力度較小的國家，其資源配置以市場(chǎng)為主，政府對(duì)微觀企業(yè)運(yùn)營干預(yù)極為有限，關(guān)鍵在于該國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早，擁有完善的市場(chǎng)機(jī)制和完備的市場(chǎng)體系。相比之下，日本、法國、韓國、新加坡則屬于市場(chǎng)機(jī)制比較完善和市場(chǎng)體制比較健全的國家，政府出于趕超發(fā)達(dá)國家、快速發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要，采用力度較大的微觀財(cái)政政策對(duì)企業(yè)運(yùn)營加以引導(dǎo)既有必要性也有可能性。

四、經(jīng)驗(yàn)與啟示

1.微觀財(cái)政政策的制定和實(shí)施與法律密切相關(guān)。首先，微觀財(cái)政政策措施如果是在有關(guān)法律條文中作出的明確規(guī)定，即使它不具有強(qiáng)制性，也會(huì)讓企業(yè)感到這些政策有較大的可靠性，因而愿意將之作為企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)；其次，微觀財(cái)政政策的實(shí)施涉及到政府與企業(yè)之間的利益關(guān)系，如果法律上明確規(guī)定了企業(yè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體地位，就能保證政府制定的微觀財(cái)政政策不是強(qiáng)制命令，而是一種激勵(lì)機(jī)制，只有誘導(dǎo)作用；第三，有了健全的法律環(huán)境，就能保證企業(yè)在按照政府的政策導(dǎo)向行事之后，政府能夠不打折扣地對(duì)其承諾予以兌現(xiàn)。這一經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國的啟示是，隨著政府機(jī)構(gòu)改革和國有企業(yè)改革的深化，應(yīng)重新界定政府在我國建立與發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的職能，依法確立政府與企業(yè)的新型關(guān)系，法律不僅用來規(guī)制企業(yè)行為，而且也是政府干預(yù)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的重要依據(jù)。

2.微觀財(cái)政政策的制定與運(yùn)用應(yīng)從實(shí)際需要出發(fā)，并適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。一方面，當(dāng)不發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于“爬坡”階段時(shí)，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速增長或在較短時(shí)期內(nèi)迅速形成強(qiáng)大的綜合國力，需要政府從本國實(shí)際出發(fā)，采取積極的傾斜性政策措施，扶植、鼓勵(lì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)及相關(guān)企業(yè)的發(fā)展。另一方面，政策不能一成不變，其形成與運(yùn)用應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要適時(shí)加以調(diào)整。這是因?yàn)楦鞣N政策均體現(xiàn)著政府在不同時(shí)期的政策目標(biāo)，一旦達(dá)到了政策目標(biāo)或經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化，就應(yīng)該取消原有的一些政策措施，或出臺(tái)一些新的政策措施取而代之，否則可能出現(xiàn)政策效應(yīng)遞減或副作用。這一經(jīng)驗(yàn)給我們的啟示是，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化和升級(jí)的我國，應(yīng)加大對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的支持力度；根據(jù)目前“以市場(chǎng)換技術(shù)”中存在的問題，要加強(qiáng)對(duì)引進(jìn)外資的管理和監(jiān)督，著力提高利用外資質(zhì)量，使引進(jìn)的技術(shù)切實(shí)能夠促進(jìn)我國的技術(shù)進(jìn)步、加速工業(yè)化進(jìn)程，盡快縮小我國與發(fā)達(dá)國家在科學(xué)技術(shù)等方面的差距；當(dāng)前，在克服東南亞金融危機(jī)負(fù)面影響的基礎(chǔ)上，應(yīng)該采取相應(yīng)的優(yōu)惠政策，支持出口產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力。

3.增強(qiáng)微觀財(cái)政政策的權(quán)威性。微觀財(cái)政政策作用的要點(diǎn)在于它的政策導(dǎo)向性，即通過政策引導(dǎo)，使社會(huì)資金流向政府期待發(fā)展的部門、產(chǎn)業(yè)和企業(yè)。這就要求制定微觀財(cái)政政策的政府機(jī)構(gòu)具有一定的權(quán)威，它能夠從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局出發(fā)，準(zhǔn)確地確定一定時(shí)期應(yīng)優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和相關(guān)企業(yè)，并據(jù)此提出傾斜性的政策。經(jīng)驗(yàn)證明，享受政策優(yōu)惠的應(yīng)該是投資于有待發(fā)展、頗有前途又很幼稚的產(chǎn)業(yè)的企業(yè)；在國際市場(chǎng)上具有或可能會(huì)有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力和較高創(chuàng)匯能力的企業(yè)；在對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)增長起基礎(chǔ)性作用或帶動(dòng)作用的產(chǎn)業(yè)中經(jīng)營的企業(yè)。為確保政策的權(quán)威性、使政策導(dǎo)向與政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控意圖保持一致，還應(yīng)該注意政策出處的統(tǒng)一，切忌政出多門，同時(shí)加大政策執(zhí)行過程的監(jiān)督力度，防止濫減濫免、濫補(bǔ)濫貼。

「參考文獻(xiàn)

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篇7

糧食安全概念的發(fā)展演變

糧食安全概念的內(nèi)涵隨著世界糧食狀況的變化而不斷的發(fā)展演變。20世紀(jì)70年代初期世界谷物儲(chǔ)備急劇減少，糧價(jià)迅速上漲，世界糧食生產(chǎn)不足。因此，20世紀(jì)70年代初到80年代中期，糧食安全概念側(cè)重于確保糧食供應(yīng)量和建立儲(chǔ)備制度。增加糧食的生產(chǎn)與庫存以平抑糧食供應(yīng)的波動(dòng)和穩(wěn)定的滿足消費(fèi)需求，則成為糧食安全的主要目標(biāo)。

1983年4月，聯(lián)合國糧農(nóng)組織世界糧食安全委員會(huì)提出了糧食安全的概念，即“糧食安全的最終目標(biāo)應(yīng)該是，確保所有人在任何時(shí)候既能買得到又能買得起他們所需要的基本食品”。這個(gè)概念包括三個(gè)方面的具體目標(biāo)：1．確保生產(chǎn)足夠數(shù)量的糧食；2．最大限度的穩(wěn)定糧食供應(yīng)；3．確保需要糧食的人們都能獲得糧食。這個(gè)概念是在糧食儲(chǔ)備增加、糧食產(chǎn)量上升的同時(shí)卻仍然存在饑餓人群的背景下提出的。與以前的糧食安全的概念相比，新概念不僅要求提供充足的糧食供應(yīng)總量，而且要求所有的消費(fèi)者既能買得到、又能買得起所需要的基本食品。假如一個(gè)國家或地區(qū)有足夠的糧食可供全體居民消費(fèi)，但若缺乏流通手段或購買力，就意味著并不是每個(gè)公民都能獲得必要數(shù)量的糧食。新的糧食安全概念強(qiáng)調(diào)弱勢(shì)人群的糧食可獲性。

20世紀(jì)90年代以后，糧食安全的內(nèi)涵又有了新的變化。1992年糧農(nóng)組織世界衛(wèi)生組織共同召開的“國際營養(yǎng)大會(huì)”第一次提出：“在提高全民營養(yǎng)認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，注意營養(yǎng)安全，確保所有的人們都能持續(xù)地做到營養(yǎng)充足”。從此，營養(yǎng)安全成為糧食安全的一個(gè)重要組成部分。1996年召開的“世界糧食首腦會(huì)議”又重申：“人人都有權(quán)獲得安全而富有營養(yǎng)的糧食”，要求“到2015年把世界上饑餓和營養(yǎng)不足的發(fā)生率減少一半”。按照糧農(nóng)組織的解釋，營養(yǎng)安全就是“在人類的日常生活中，要有足夠、平衡的，并且含有人體發(fā)育必需的營養(yǎng)元素供給，以達(dá)到完善的糧食安全”。

營養(yǎng)安全的含義還在發(fā)展中，它不僅要有足夠的糧食數(shù)量，還要保持健康的質(zhì)量以及膳食多樣化的前景。這必將給今后的糧食安全、農(nóng)業(yè)發(fā)展都帶來深刻影響。提倡營養(yǎng)安全，并不是要追求奢侈的生活享受，而是為了更合理地利用資源，更合理地安排生活，讓人類以最節(jié)約的財(cái)力、物力去享受更為安全、舒適的生活。

我國糧食安全的重點(diǎn)

糧食安全問題涉及許多方面。由于各國的資源稟賦不同，政治、經(jīng)濟(jì)實(shí)力不同，經(jīng)濟(jì)制度和發(fā)展階段不同，每個(gè)國家所面臨具體問題千差萬別；即使同一個(gè)國家，在不同的發(fā)展時(shí)期所面臨的糧食安全問題的具體內(nèi)容也不相同。

從中長期看，由于人口增加，耕地減少，城市化加快，人民生活水平提高，我國糧食需求將呈剛性增長，糧食供求關(guān)系將是偏緊的。糧食是特殊的商品，是關(guān)系國計(jì)民生的戰(zhàn)略物資。糧食安全是國家安全的基礎(chǔ)，是國家的第一安全。我國是世界上最大的糧食生產(chǎn)大國，又是世界上最大的糧食消費(fèi)國，長期以來我國糧食安全的重點(diǎn)集中于增加總量的供應(yīng)上，即注重糧食自給自足。我國糧食問題從總體上要依靠國內(nèi)解決，完全自給自足或依賴他人是不可取的。我國糧食安全的宗旨是既要保障自給自足的最低底線的糧食供應(yīng)，又要充分利用好世界糧食市場(chǎng)的資源。

食物質(zhì)量和食品安全是我國食物安全的重要問題。我國有一部分耕地受到不同程度的污染，部分糧食、農(nóng)畜產(chǎn)品和蔬菜也存在不同程度的質(zhì)量安全問題。農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)藥和重金屬污染問題都很嚴(yán)重。人們對(duì)糧食安全的關(guān)注，不僅包括生產(chǎn)的糧食夠不夠吃，也包括生產(chǎn)的糧食是否安全、健康。中國營養(yǎng)學(xué)會(huì)提醒人們：控制油脂攝入，平衡膳食結(jié)構(gòu)。營養(yǎng)安全問題已引起人們對(duì)日常膳食結(jié)構(gòu)的關(guān)注。

目前，我國不存在對(duì)國家糧食安全構(gòu)成巨大威脅的因素。從1983年開始，我國從食物和飼料的凈進(jìn)口國變?yōu)閮舫隹趪?，而且出口量和凈出口量逐年增加?003年的中國食物和糧食的出口和凈出口水平都達(dá)到了歷史紀(jì)錄；90年代末超常規(guī)的國家糧食儲(chǔ)備導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格和糧食生產(chǎn)逐年下降，到2003年初糧食市場(chǎng)供需狀況基本達(dá)到平衡，糧食價(jià)格開始趨于穩(wěn)定，2003年底糧價(jià)上漲，總體上講是一個(gè)正常的市場(chǎng)供需反應(yīng)，但在糧價(jià)上漲過程中，政府和媒介對(duì)糧食安全問題過于關(guān)注誘導(dǎo)了預(yù)期糧價(jià)的上升，從而加劇了2004年初的糧價(jià)上漲?？偟恼f來，我國的糧食安全前景是樂觀的。

確保我國糧食安全的對(duì)策

建立和健全糧食生產(chǎn)長效供給體系。要確保糧食生產(chǎn)的長效供給，必須堅(jiān)持做到：一要實(shí)行最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，確保面積不減少、質(zhì)量不下降。二要切實(shí)加強(qiáng)科技興糧，培育和推廣良種，發(fā)展節(jié)水灌溉技術(shù)，不斷提高糧食單產(chǎn)。三要加大改善糧食生產(chǎn)條件的力度，特別要加強(qiáng)糧食主產(chǎn)區(qū)的建設(shè)，加快中低產(chǎn)田改造高產(chǎn)田的速度，不斷提高土地質(zhì)量，提高糧食可持續(xù)生產(chǎn)能力。四要完善農(nóng)業(yè)和糧食社會(huì)化服務(wù)體系，向糧食生產(chǎn)者、經(jīng)營者及時(shí)提供準(zhǔn)確、有效的多種服務(wù)，如科技、信息、市場(chǎng)、儲(chǔ)運(yùn)、咨詢、良種、農(nóng)資等，以提高糧食生產(chǎn)的效率和效益。五要維護(hù)市場(chǎng)糧食的合理價(jià)格。

健全糧食市場(chǎng)體系。首先．科學(xué)規(guī)劃布局，逐步形成以中心批發(fā)市場(chǎng)為龍頭，區(qū)域性批發(fā)市場(chǎng)為骨干，初級(jí)批發(fā)市場(chǎng)為基礎(chǔ)的三級(jí)批發(fā)市場(chǎng)體系，并規(guī)范和聯(lián)結(jié)城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)、零售市場(chǎng)，形成高效有序的糧食市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)體系。同時(shí)，加快培育成熟的市場(chǎng)主體，促進(jìn)糧食有序流通。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)督管理，規(guī)范市場(chǎng)秩序，為糧食生產(chǎn)者、消費(fèi)者、經(jīng)營者提供管理規(guī)范、流通有序的場(chǎng)所。第三，健全和完善批發(fā)市場(chǎng)服務(wù)功能，加快糧食電子商務(wù)平臺(tái)建設(shè)，促進(jìn)糧食電子商務(wù)的發(fā)展，逐步形成傳統(tǒng)市場(chǎng)和電子商務(wù)密切結(jié)合的現(xiàn)代化糧食流通新格局。四要逐步建立健全包括現(xiàn)貨市場(chǎng)和期貨市場(chǎng)在內(nèi)的完整的糧食市場(chǎng)體系，把糧食安全置于更加廣闊的市場(chǎng)和資源的基礎(chǔ)上。

建立和健全糧食質(zhì)量安全體系。一要強(qiáng)化糧食生長條件保護(hù)，從生產(chǎn)源頭確保原糧質(zhì)量。二要建立糧食食品質(zhì)量安全技術(shù)法規(guī)體系，將糧食的生產(chǎn)、加工、流通、消費(fèi)納入法制管理軌道。三要嚴(yán)格實(shí)行糧食市場(chǎng)準(zhǔn)入制。四要加大糧食質(zhì)量安全管理力度，對(duì)糧食質(zhì)量衛(wèi)生進(jìn)行專管。

建立和健全糧食安全預(yù)警預(yù)報(bào)和應(yīng)急保供體系。及時(shí)收集、整理、分析國內(nèi)外糧食生產(chǎn)、需求、庫存和產(chǎn)銷政策等變動(dòng)情況。當(dāng)監(jiān)測(cè)到收購、批發(fā)、零售各環(huán)節(jié)市場(chǎng)糧價(jià)波動(dòng)逼近“安全警戒線”時(shí)，就及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

建立國家糧食儲(chǔ)備管理新體系，進(jìn)一步放開對(duì)糧食購銷過程的控制，準(zhǔn)確把握國家糧食儲(chǔ)備糧的數(shù)量、吞吐和運(yùn)作方式，公開國家糧食儲(chǔ)備糧及其它糧食市場(chǎng)信息，有效地引導(dǎo)糧食的生產(chǎn)、儲(chǔ)存與銷售。

建立預(yù)防和消除突發(fā)極端情況的政策體系。推行糧食進(jìn)口多元化政策，防止出現(xiàn)對(duì)特定國家的糧食進(jìn)口依賴；創(chuàng)造條件形成穩(wěn)固的海外糧食生產(chǎn)基地；在國際法基礎(chǔ)上，與主要糧食出口國達(dá)成協(xié)議，穩(wěn)定供需關(guān)系。加強(qiáng)糧食生產(chǎn)防災(zāi)減災(zāi)體系建設(shè)；發(fā)展糧食以外的植物性食品生產(chǎn)，建設(shè)人工草場(chǎng)，發(fā)展草食畜牧業(yè)，弱化糧食生產(chǎn)的季節(jié)約束，增強(qiáng)其他食品對(duì)糧食的替代作用。

利用國際市場(chǎng)提高我國糧食安全保障。近些年來，隨著國際市場(chǎng)糧食的大量供應(yīng)和價(jià)格的下滑，同時(shí)我國內(nèi)糧食生產(chǎn)成本和價(jià)格的不斷升高，許多人注意到利用國際市場(chǎng)來調(diào)節(jié)供應(yīng)比完全自給自足給為經(jīng)濟(jì)，且能從很大程度上緩解我國人地緊張的矛盾，有助于實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有利于調(diào)整農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增加農(nóng)民收入。

篇8

[關(guān)鍵詞]虛擬經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)金融市場(chǎng)

十六大報(bào)告指出,要正確處理好虛擬經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的關(guān)系,這說明虛擬經(jīng)濟(jì)在我國已經(jīng)在發(fā)揮著巨大作用,并且在將來一段時(shí)期內(nèi)會(huì)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要課題。

正確地界定虛擬經(jīng)濟(jì),研究世界經(jīng)濟(jì)中虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r與趨勢(shì),探索虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響以及我國虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向?qū)ξ覈?jīng)濟(jì)在加入WTO后盡快融入世界經(jīng)濟(jì)的潮流非常有現(xiàn)實(shí)意義。

一、虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深層次分析

虛擬經(jīng)濟(jì)是一個(gè)現(xiàn)實(shí),是總體經(jīng)濟(jì)的一個(gè)組成部分和一個(gè)現(xiàn)象。馬克思關(guān)于虛擬經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展初級(jí)階段的論述非常精辟。貨幣的功能主要是價(jià)值尺度、流通和支付手段;但在商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,支付環(huán)節(jié)和實(shí)物環(huán)節(jié)發(fā)生了分離,貨幣經(jīng)歷了信用化、資本化的進(jìn)程。從實(shí)質(zhì)上講,其屬性利功能己發(fā)生了變化,它具有與實(shí)物或?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)相互聯(lián)系、又相互分離的兩重性。實(shí)體經(jīng)濟(jì)突然成了貨幣信用的天然載體。

兩者一旦分離,貨幣在經(jīng)濟(jì)生活中就逐步超越實(shí)體經(jīng)濟(jì)的限制形成了全新的狀態(tài)和運(yùn)作體系。虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展便突飛猛進(jìn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展到規(guī)?；彤a(chǎn)業(yè)化以后,資本積累和生產(chǎn)集中成了生產(chǎn)力的內(nèi)在需求,資本市場(chǎng)便以資金集中的體系出現(xiàn)了,大量的社會(huì)閑散貨幣轉(zhuǎn)換為股票、債券等各種有價(jià)證券。它是貨幣在更高層次、更大范圍的信用化,使以資金利資本流動(dòng)為代表的金融業(yè)對(duì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)超越又發(fā)展到了一個(gè)新的水平。航運(yùn)技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展,又為國際資本流動(dòng)和國際化金融市場(chǎng)形成提供了發(fā)展的基本條件。二戰(zhàn)以后,世界貨幣體系幾經(jīng)變動(dòng),使得金融資本市場(chǎng)的影響力日趨擴(kuò)大。

該體系的發(fā)展源于實(shí)體經(jīng)濟(jì),但己大大地超出了后者,并且,體系的運(yùn)作規(guī)律也部分地脫離了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的限制,反過來又在很大程度上操縱了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如何認(rèn)識(shí)這種背離,使之更好地為我所用,也許是我們對(duì)虛擬經(jīng)濟(jì)最本質(zhì)和最具實(shí)踐意義的理解。

二、虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段

人大副委員長成思危在會(huì)后提出了虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展的幾個(gè)階段,第一個(gè)階段是閑置貨幣的資本化,即人們手中的閑置貨幣變成了可以產(chǎn)生利息的資本。第二個(gè)階段則是生息資本的社會(huì)化,即由銀行作為中介機(jī)構(gòu)將人們手中閑置的貨幣借入,再轉(zhuǎn)貸出去生息,人們還可用閑置貨幣購買各種有價(jià)證券來生息,這是人們手中的存款憑證有價(jià)證券也就是虛擬資本。第四個(gè)階段是金融市場(chǎng)的國際化,即虛擬資本可以跨國進(jìn)行交易。

以上的階段論客觀地描述了虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程,對(duì)人們把握虛擬經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行趨勢(shì)有很大的借鑒意義。

三、何為我國所提倡和追求的虛擬經(jīng)濟(jì)

當(dāng)前,在西方“虛擬經(jīng)濟(jì)”一詞往往是指電子商務(wù)等“網(wǎng)上經(jīng)濟(jì)”活動(dòng)。

國內(nèi)一些學(xué)者也贊同這一概念,以有形、無形來確定和劃分實(shí)物和虛擬兩種經(jīng)濟(jì)形態(tài)。電子商務(wù)的興起作為一種新的重大的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,其本質(zhì)也是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用化的表現(xiàn)。

十六大以來,我國學(xué)界關(guān)于虛擬經(jīng)濟(jì)的爭(zhēng)論很多,大多集中在虛擬經(jīng)濟(jì)的界定上。關(guān)于虛擬經(jīng)濟(jì)代表性的論述圍繞著信用制度展開,認(rèn)為虛擬經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵是信用制度膨脹下金融活動(dòng)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)偏離的那一部分形態(tài),不能將建立在信用化制度下的全部金融活動(dòng)視為虛擬經(jīng)濟(jì)。有學(xué)者認(rèn)為:虛擬經(jīng)濟(jì)是指信用膨脹形成的金融資產(chǎn)和金融市場(chǎng)中與實(shí)體經(jīng)濟(jì)沒有直接聯(lián)系的金融交易活動(dòng)。上述界定本身并沒有經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上的含義,僅僅是為了便于對(duì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的描述,這種觀點(diǎn)比較接近主流觀點(diǎn)。國內(nèi)還有一種觀點(diǎn)是以馬克思的勞動(dòng)價(jià)值理論來劃分,把非物質(zhì)生產(chǎn)活動(dòng)統(tǒng)統(tǒng)視為虛擬經(jīng)濟(jì)。這一劃分引出了關(guān)于價(jià)值和財(cái)富創(chuàng)造的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)理論問題。

筆者認(rèn)為,以上觀點(diǎn)在認(rèn)識(shí)虛擬經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)上很有幫助,但是并未結(jié)合我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要論及虛擬經(jīng)濟(jì)的具體運(yùn)用。關(guān)于虛擬經(jīng)濟(jì),我國的資本市場(chǎng)運(yùn)作體系不完善,社會(huì)閑散資金投資渠道缺乏,風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)入和退出架構(gòu)尚未具雛形,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展缺乏必要和充足的資金支持,中介服務(wù)組織極度不發(fā)達(dá)。只有以這些事實(shí)為基礎(chǔ)出發(fā)點(diǎn),才能論及虛擬經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)和其重要性。

四、關(guān)于我國發(fā)展虛擬經(jīng)濟(jì),促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行的幾點(diǎn)建議

通過以上的分析,可以看出,我國要發(fā)展的虛擬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和功能應(yīng)該區(qū)別于世界上虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀,結(jié)合我國的國情和虛擬經(jīng)濟(jì)的一些發(fā)展經(jīng)驗(yàn),筆者認(rèn)為完善的市場(chǎng)體系建設(shè)、有力的法律保證、適時(shí)的政策調(diào)整是成功的關(guān)鍵。

1.盡快建立健全風(fēng)險(xiǎn)投資體系,推動(dòng)民間資本運(yùn)營的良性擴(kuò)展。我國產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)還未實(shí)現(xiàn)高級(jí)化,集中表現(xiàn)在產(chǎn)品的附加值特別是科技含量不高,體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)發(fā)展上就是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后。而制約其成長的主要因素是投資渠道的不暢。美國的硅谷產(chǎn)業(yè)群是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的先進(jìn)版本,它的成功應(yīng)該歸功于風(fēng)險(xiǎn)投資體系的完善。我國的創(chuàng)業(yè)資本投資已經(jīng)起步,但普遍面臨資本金嚴(yán)重不足的困難(平均資本金不足100萬元)。為此,我國應(yīng)逐步建立和完善創(chuàng)業(yè)投資機(jī)制以拓展中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資的資金渠道,特別是解決科技型中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資問題。

實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),要從兩個(gè)方面入手。一是盡快建立和完善二板市場(chǎng),為風(fēng)險(xiǎn)投資提供退出渠道。二是要有效利用民間資本,使投資主體多元化。我國的居民儲(chǔ)蓄已經(jīng)突破10萬億,沒有多樣化的投資方式,既會(huì)造成社會(huì)范圍內(nèi)資金利用的低效率,也會(huì)對(duì)銀行的經(jīng)營形成巨大的壓力。

2.大力發(fā)展中介服務(wù)組織,增強(qiáng)社會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),嚴(yán)格控制泡沫經(jīng)濟(jì)的過度膨脹。我國證券市場(chǎng)上的各類中介機(jī)構(gòu)如投資銀行、審計(jì)機(jī)構(gòu)、證券分析機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)等數(shù)量比較少,并且相比較國外相關(guān)機(jī)構(gòu)水平也比較落后。

我認(rèn)為發(fā)展我國中介組織,要明確三個(gè)方向:一是增強(qiáng)中介組織的獨(dú)立性和權(quán)威性。這在美國有安達(dá)信事件的教訓(xùn)。建議采取審計(jì)評(píng)估輪換制,規(guī)定每個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)同一公司審計(jì)的員工連續(xù)年限,并嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制。顯然審計(jì)成本會(huì)微有增加,但其社會(huì)效益是巨大的。二是延伸中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)范圍。將更多有潛力的個(gè)小企業(yè)、高新企業(yè)納入中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)體系,為風(fēng)險(xiǎn)投資等行為創(chuàng)造更好的外在環(huán)境。三是培養(yǎng)一批高水平的經(jīng)濟(jì)分析和咨詢機(jī)構(gòu),同時(shí),將大學(xué)研究界學(xué)者和社會(huì)體機(jī)構(gòu)有機(jī)地聯(lián)系起來。學(xué)界的人力資源是寶貴的財(cái)富,內(nèi)部的爭(zhēng)鳴可以讓人們更好地認(rèn)清某經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的發(fā)展規(guī)律和趨勢(shì)。我國在這一方面確實(shí)有待提高。

3.進(jìn)一步規(guī)范證券市場(chǎng),強(qiáng)化信息披露制度,完善市場(chǎng)監(jiān)管體制。近期著名的“藍(lán)田”事件竟然由一個(gè)業(yè)外的研究人員來引發(fā),從某種程度上暴露出了我國證券市場(chǎng)上信息批露制度的不完備性,也對(duì)我國的行政性監(jiān)管提出了一個(gè)重要課題。嚴(yán)禁違規(guī)資金入市場(chǎng),防范新信貸風(fēng)險(xiǎn)的政策具有長期性。

參照國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),我國要大力推進(jìn)以下措施:首先,要嚴(yán)格股票交易實(shí)名制,每個(gè)投資者對(duì)自己的交易行為負(fù)責(zé),打擊市場(chǎng)內(nèi)的惡意勾結(jié),防上機(jī)構(gòu)投資者或其他人戶聯(lián)合炒作。其次,要加大對(duì)市場(chǎng)操縱者的處罰力度,切實(shí)保障中小股東的利益。要調(diào)動(dòng)社會(huì)閑散資金進(jìn)入資本市場(chǎng),保障中小股東的權(quán)益是個(gè)關(guān)鍵,另一方面,越來越成熟的中小股東也會(huì)成為市場(chǎng)上有力的監(jiān)督力量和影響力量。第三,要加強(qiáng)交易信息、重大決策信息的透明程度,監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)定期及時(shí)公布上市公司的股東戶數(shù)的相關(guān)資料,對(duì)公司的重大信息披露要實(shí)行負(fù)責(zé)制,嚴(yán)厲處罰散布虛假信息的公司和個(gè)人。第四,要保持政策的穩(wěn)定性,增強(qiáng)中小股東、特別是社會(huì)資金的投資積極性。

4.加快金融創(chuàng)新步伐,在有條件的地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。金融創(chuàng)新是虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力。金融創(chuàng)新涵蓋內(nèi)容較廣,包括貨幣和信用形式的創(chuàng)新、金融機(jī)構(gòu)組織和經(jīng)營管理上的創(chuàng)新、金融工具、交易方式和操作技術(shù)等技術(shù)上的創(chuàng)新、交易范圍的擴(kuò)大等。

嚴(yán)格地說,由于市場(chǎng)體系仍未完備,新經(jīng)濟(jì)尚不發(fā)達(dá),國內(nèi)金融創(chuàng)新大發(fā)展的條件還未完全具備。但是,我們可以依托上海、深圳等經(jīng)濟(jì)金融中心大力培育和發(fā)展在小范圍內(nèi)的金融衍生工具市場(chǎng),如期貨期權(quán)、外匯保值等。

5.積極與外資金融機(jī)構(gòu)合作,引進(jìn)先進(jìn)的管理模式和金融工具,強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。外資金融機(jī)構(gòu)資金的進(jìn)入已經(jīng)邁出了第一步,并且已經(jīng)對(duì)我國的金融業(yè)經(jīng)營帶來了巨大影響。在這種情況下,合作與學(xué)習(xí)是明智的。

篇9

小企業(yè)在擴(kuò)大就業(yè)、促進(jìn)高新科技產(chǎn)業(yè)化、發(fā)展國際貿(mào)易、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展等方面，一直發(fā)揮了積極的重要作用；在以信息化為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，這種作用更加顯著。但與大中企業(yè)相比，小企業(yè)在獲取資金的便利和成本方面歷來處于劣勢(shì)。所以，小企業(yè)融資難的問題，一直就是各國政策制定者、金融業(yè)界和理論界關(guān)注的對(duì)象。

一、小企業(yè)融資的"金融雙缺口"

在理論上，可以將小企業(yè)的融資困境概括為"金融雙缺口"，它指的是：小企業(yè)在融資方面，既存在"資本性融資缺口"，又存在"債務(wù)性融資缺口"。

資本性融資缺口存在的原因是顯而易見的：正規(guī)的資本市場(chǎng)對(duì)股票發(fā)行有最低資本規(guī)模要求，該要求通常高于小企業(yè)的資本需求，甚至超過這些企業(yè)的資產(chǎn)總規(guī)模。在市場(chǎng)上掛牌的費(fèi)用對(duì)小額發(fā)行者來說顯然過高。而且，在正式資本市場(chǎng)中上市籌資，還有財(cái)務(wù)制度的要求。這些都是小企業(yè)難以達(dá)到或滿足的。風(fēng)險(xiǎn)投資體系的發(fā)展，也有緩解小企業(yè)外源融資困難的作用。然而，風(fēng)險(xiǎn)投資家們所青睞的小企業(yè)集中于具有高成長性的"朝陽"經(jīng)濟(jì)部門，并需要在較短時(shí)間內(nèi)有較高回報(bào)。使得大多數(shù)小企業(yè)的股權(quán)融資需求依然無人問津。

小企業(yè)在債務(wù)融資方面，同樣存在困境。

業(yè)主的內(nèi)部貸款、貿(mào)易信貸、非正式渠道融資、以及銀行及其他金融機(jī)構(gòu)貸款等，構(gòu)成小企業(yè)債務(wù)融資的基本來源。然而，由于規(guī)模較小、信用記錄缺乏、股本金不足、抵押擔(dān)保缺乏，銀行及其他金融機(jī)構(gòu)提供的正規(guī)貸款在小企業(yè)債務(wù)融資總量中的占比常常居于次要地位。相反，來自業(yè)主自身以及來自親友借款、民間借貸、從非正式信貸單位獲得貸款、從其他企業(yè)獲得"信托貸款"、向存款者支付高額貼水獲得"轉(zhuǎn)貸款"等非正式渠道的資金，在小企業(yè)的債務(wù)融資中占據(jù)顯著位置。由于難以進(jìn)入"主渠道"融資，小企業(yè)的債務(wù)融資成本通常比大中型企業(yè)高出很多。這成為阻礙小企業(yè)發(fā)展的重要原因。

在以上兩個(gè)缺口中，債務(wù)融資缺口已受到各方關(guān)注，而資本性融資缺口卻未引起足夠的重視。我們認(rèn)為，這是我國小企業(yè)融資體系的重大缺陷。

二、小企業(yè)融資困難的原因

小企業(yè)融資困難，是由一系列原因造成的。概括起來，主要有如下五點(diǎn)。

（一） 信息不對(duì)稱和道德風(fēng)險(xiǎn)問題

"逆向選擇"在金融市場(chǎng)上普遍存在。其產(chǎn)生的原因主要在于"信息不對(duì)稱"和"道德風(fēng)險(xiǎn)"。毫無疑問，小企業(yè)的信息不對(duì)稱和道德風(fēng)險(xiǎn)問題比大中企業(yè)嚴(yán)重。其原因是，大多數(shù)小企業(yè)都有信息不透明問題。大企業(yè)特別是上市公司的經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)信息以及其他信息的公開化程度相當(dāng)高，而且信息披露得也比較充分，金融機(jī)構(gòu)能夠以較低的成本獲得較多的有關(guān)這些企業(yè)的信息。對(duì)非上市的大企業(yè)，銀行同樣可以通過供貨商、消費(fèi)者和官方統(tǒng)計(jì)等許多渠道，了解到足夠的信息。小企業(yè)則不同，它們的信息是高度內(nèi)部化的，而且存在大量非經(jīng)濟(jì)的信息，通過一般渠道很難獲得。此外，大多數(shù)小企業(yè)并不需要由社會(huì)化的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，這更增加了信息的不透明問題?？陀^地說，小企業(yè)的信息透明度較低是與生俱來的。因?yàn)?，?duì)于很多小企業(yè)來講，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，采取各種措施提高自身的透明度，常常意味著管理成本增加；對(duì)于"小本經(jīng)營"而言，其費(fèi)用實(shí)在是難以承受的。

金融中介克服信息不對(duì)稱和道德風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制是加強(qiáng)事前審查、嚴(yán)格合同條款和進(jìn)行事后監(jiān)管。但小企業(yè)對(duì)資本和債務(wù)需求的規(guī)模較小，使得審查監(jiān)管的平均成本和邊際成本較高－－金融機(jī)構(gòu)為了避免逆向選擇，往往不愿向它們提供貸款。這樣，在正式的債務(wù)市場(chǎng)上，就存在著向小企業(yè)提供債務(wù)融資的市場(chǎng)失效問題。

（二） 高比率的倒閉和違約率

由于多方面原因，小企業(yè)的倒閉率是相當(dāng)高的。這種狀況，在世界各國具有普遍性。據(jù)美國中小企業(yè)管理局20__年一項(xiàng)研究估計(jì)，有近23.7%的小企業(yè)在2年內(nèi)消失；由于經(jīng)營失敗、倒閉和其他原因，有近52.7%的小企業(yè)在4年內(nèi)退出市場(chǎng)。中國缺乏系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)研究，但有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)一些地區(qū)的研究顯示，我國有近30%的私營中小企業(yè)在2年內(nèi)消失，近60%在4～5年內(nèi)消失。

（三） 抵押品和擔(dān)保的缺乏

在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家，諸如土地、建筑物、住宅、可變現(xiàn)的儲(chǔ)蓄、機(jī)器設(shè)備、應(yīng)收賬款、銷售合同、存貨等均可作為抵押品。在我國，銀行對(duì)抵押品的要求條件較為苛刻。除了土地和房地產(chǎn)外，銀行很少接受其他形式的抵押品。銀行接受抵押品的偏好主要依賴于抵押品是否能順利出售以及抵押品的價(jià)值是否穩(wěn)定。我國銀行之所以對(duì)抵押品的要求比較苛刻，首先歸因于我國的資產(chǎn)交易市場(chǎng)不夠發(fā)達(dá)，其次歸因子我國信用制度不夠完善，再次則歸因子銀行缺乏對(duì)其他資產(chǎn)如機(jī)器設(shè)備、存貨、應(yīng)收賬款等的鑒別和定價(jià)能力。在農(nóng)村地區(qū)，由于大部分土地使用權(quán)受到限制，加之土地對(duì)于中國的農(nóng)民還有一層社會(huì)保障的含義，因此，銀行實(shí)際上也很難得到土地作為抵押品。這使得縣域以下的小企業(yè)在獲得貸款時(shí)面臨更多的困難。

中小企業(yè)貸款擔(dān)保機(jī)制的建設(shè)也暴露出一些需要深入探討的問題。例如，擔(dān)保資金的后 續(xù)來源問題、單純的擔(dān)保業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)上的可持續(xù)性問題。另外，我國擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展的歷史顯示，它們的大發(fā)展只是最近幾年的事情，這與近幾年中國經(jīng)濟(jì)正處于前所未有的高速穩(wěn)定發(fā)展階段密切相關(guān)。鑒于擔(dān)保業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)周期存在著較強(qiáng)的正相關(guān)關(guān)系，我國的擔(dān)保業(yè)顯然還須經(jīng)歷經(jīng)濟(jì)周期下行的考驗(yàn)，方能最終獲得穩(wěn)定發(fā)展。

（四） 利率和收費(fèi)規(guī)定的影響

通過較高的利率或收費(fèi)來覆蓋風(fēng)險(xiǎn)，是金融機(jī)構(gòu)防范風(fēng)險(xiǎn)的正常路徑。但是，在中國，利率浮動(dòng)的上限放開不久。由于對(duì)高利貸心存顧忌，金融機(jī)構(gòu)特別是正規(guī)金融機(jī)構(gòu)尚未充分運(yùn)用這一機(jī)制。另外，我國金融機(jī)構(gòu)又很難通過提供不同的服務(wù)和產(chǎn)品，收取諸如審查費(fèi)和貸款承諾費(fèi)等，增加其對(duì)小企業(yè)信貸的收入。這事實(shí)上限制了正規(guī)金融機(jī)構(gòu)向小企業(yè)提供信貸的范圍和規(guī)模。

（五） 市場(chǎng)體系的缺陷

前已述及，發(fā)展對(duì)小企業(yè)的融資機(jī)制，不僅要在銀行信貸、抵押擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)投資、二板市場(chǎng)等等方面繼續(xù)努力，更應(yīng)特別關(guān)注各種非正式金融市場(chǎng)，例如股權(quán)的私募市場(chǎng)和柜臺(tái)交易市場(chǎng)、場(chǎng)外市場(chǎng)、自然人和企業(yè)之間的信貸市場(chǎng)、以及民間的、非正式的風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)等。以上種種，至少目前尚未被我國的金融監(jiān)管法規(guī)所允許。

三、發(fā)展小企業(yè)融資體系需要全面創(chuàng)新

從以上討論可見，小企業(yè)融資難，是由一系列復(fù)雜因素造成的。面對(duì)這些體制、機(jī)制、乃至技術(shù)性的困難，簡(jiǎn)單地號(hào)召甚至當(dāng)作政治任務(wù)去要求正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)去解決是不現(xiàn)實(shí)的；勉強(qiáng)去做，可能造成新的混亂。

小企業(yè)融資難，并不是簡(jiǎn)單地"給錢"便能有效解決的，亦很難完全依托現(xiàn)有的正規(guī)金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)來解決。因此，需要金融創(chuàng)新。

（一）建立符合小企業(yè)特點(diǎn)的融資機(jī)制

制度和體制建設(shè)在任何意義上都是首要問題。在小企業(yè)融資問題上，重要的是建立一系列符合小企業(yè)產(chǎn)權(quán)、信用、產(chǎn)業(yè)、經(jīng)營、技術(shù)特征的制度安排，使得小企業(yè)融資得以在市場(chǎng)化的基礎(chǔ)上可持續(xù)發(fā)展。其中，充分運(yùn)用民商法、合同法、保險(xiǎn)法、信托法等廣泛的法律、法規(guī)和政策，而不是單純、僵硬地依賴現(xiàn)行的金融法規(guī)，建立保障私人投資者的制度至關(guān)重要。

（二）發(fā)展服務(wù)于小企業(yè)的權(quán)益類市場(chǎng)

小企業(yè)融資困境之一體現(xiàn)在籌集股本性資金方面。由于我國企業(yè)發(fā)展中普遍忽視資本金的作用，因而長期忽視建立企業(yè)籌集資本金的金融機(jī)制，我國小企業(yè)在籌集資本金方面的困難尤其顯著，而且迄今為止，這一問題似乎尚未引起廣泛關(guān)注。鑒于此，我們認(rèn)為，今后我國應(yīng)大力鼓勵(lì)各類投資者的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，大力發(fā)展私人投資市場(chǎng)，同時(shí)，為了提高市場(chǎng)的流動(dòng)性，應(yīng)建立為中小企業(yè)籌集和交易股權(quán)資本的交易體系。其中，允許最原始的股權(quán)交易市場(chǎng)運(yùn)做，建立以報(bào)價(jià)驅(qū)動(dòng)為運(yùn)行機(jī)制、以專業(yè)化投資中介機(jī)構(gòu)為中心的場(chǎng)外交易體系和產(chǎn)權(quán)交易體系，是急需開展的制度創(chuàng)新。為了使得此類創(chuàng)新得以順利展開，我們必須加強(qiáng)以誠信、透明度、相互制約、退出機(jī)制及懲罰機(jī)制等為主要內(nèi)容的市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

（三）發(fā)展服務(wù)小企業(yè)的債務(wù)性融資市場(chǎng)體系

相比對(duì)大中企業(yè)的融資技術(shù)而言，對(duì)小企業(yè)的融資技術(shù)顯然更為復(fù)雜和細(xì)致。應(yīng)充分借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探討多種信貸評(píng)估技術(shù)（如信貸評(píng)分、抵押品價(jià)值分析和管理），嘗試提供多種金融服務(wù)產(chǎn)品（如信貸承諾、應(yīng)收賬款融資），實(shí)行多種信貸風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)（如信貸配給、契約管理、期限管理、長期關(guān)系管理、信息共享、貸款定價(jià)）等。

小企業(yè)融資同樣需要在金融中介機(jī)構(gòu)體系發(fā)展方面有所創(chuàng)新。應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展中小銀行、信用社、專業(yè)性貸款機(jī)構(gòu)、互助儲(chǔ)蓄銀行、金融公司等。研究發(fā)現(xiàn)，以地方為基礎(chǔ)的金融機(jī)構(gòu)，無論是在貸款的不良率方面，還是在發(fā)放貸款的規(guī)模占比方面，乃至在不良資產(chǎn)處置效率方面，均比實(shí)行總分行制的大銀行表現(xiàn)良好，其中很重要的原因，在于這些機(jī)構(gòu)植根于地方經(jīng)濟(jì)，在獲取信息、識(shí)別項(xiàng)目、控制風(fēng)險(xiǎn)、直至處理不良資產(chǎn)等方面，均有明顯的優(yōu)勢(shì)。

同時(shí)也應(yīng)看到，隨著資本市場(chǎng)飛速發(fā)展，大中型企業(yè)正逐漸離銀行而去。由于股權(quán)性資金、長期債務(wù)性資金以及短期流動(dòng)資金均可方便地得自資本市場(chǎng)，大中型企業(yè)逐漸減少了對(duì)銀行的資金依賴，而日益突出后者作為支付清算平臺(tái)的功能。國內(nèi)外大型、超大型銀行近年來的實(shí)踐已充分展示了這一趨勢(shì)。這迫使一向以大中企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象的大銀行越來越多地將發(fā)放貸款的關(guān)注重點(diǎn)集中于小企業(yè)方面。因此，充分發(fā)掘大銀行的多方面優(yōu)勢(shì)，為小企業(yè)提供全方位的金融服務(wù)，也是大有可為的。

發(fā)展小企業(yè)融資體系，還應(yīng)當(dāng)重視民間信貸的作用。我國目前對(duì)信貸的管理法規(guī)，大多是在傳統(tǒng)體制下確立的，其中很多規(guī)定，例如不允許企業(yè)、自然人等非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人之間從事信貸活動(dòng)等，大多已經(jīng)不適合今天經(jīng)濟(jì)和金融發(fā)展的需要。因此，盡快修改或廢止業(yè)已基本不適用的《貸款通則》，推出《貸款人管理?xiàng)l例》，已成當(dāng)務(wù)之急。

（四）正確發(fā)揮政府的作用

篇10

關(guān)鍵詞：公允價(jià)值；可靠性；建議

2006年2月15日，中國頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最大亮點(diǎn)就是公允價(jià)值的引入，這個(gè)重大變化引起了會(huì)計(jì)業(yè)內(nèi)人士的廣泛關(guān)注，質(zhì)疑和擔(dān)心的聲音主要來自于公允價(jià)值的可靠性問題，一些人士認(rèn)為公允價(jià)值以當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值為基礎(chǔ)，需要相關(guān)人員的估計(jì)，從而會(huì)影響其可靠性。本文擬對(duì)公允價(jià)值的可靠性進(jìn)行初步分析。

1公允價(jià)值的定義

20世紀(jì)80年代，由于利率、匯率的開放，金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，產(chǎn)生了各種各樣的衍生金融工具，這些金融工具的特點(diǎn)是在簽訂合同之后、履約之前，其市場(chǎng)價(jià)值常常會(huì)有很大的變化。而這些變化可能給企業(yè)帶來巨額的損失或收益。但在傳統(tǒng)的歷史成本計(jì)量屬性下，這些損益只有等到合約履行或取消時(shí)，才能一次性報(bào)告。這使得大量的金融機(jī)構(gòu)在破產(chǎn)之前，其財(cái)務(wù)報(bào)表仍顯示良好、健康的財(cái)務(wù)狀況，誤導(dǎo)了投資者對(duì)這些金融機(jī)構(gòu)的判斷，做出錯(cuò)誤的投資決策。同時(shí)，會(huì)計(jì)的目標(biāo)也逐漸由受托責(zé)任觀轉(zhuǎn)向了決策有用觀。信息的使用者不僅僅關(guān)注企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營業(yè)績，而且關(guān)注企業(yè)未來的經(jīng)營狀況，也就是希望財(cái)務(wù)信息面向未來。在這樣的背景下，公允價(jià)值作為一種可以有效提高信息相關(guān)性的計(jì)量屬性出現(xiàn)，并且迅速得到廣泛的應(yīng)用。

國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)認(rèn)為，公允價(jià)值是指在公平交易中熟悉情況的當(dāng)事人自愿據(jù)以進(jìn)行資產(chǎn)交換或負(fù)債清償?shù)慕痤~。

美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)則認(rèn)為，公允價(jià)值是指在計(jì)量日當(dāng)天，市場(chǎng)參與者在有序交易中出售資產(chǎn)收到的價(jià)格，或者轉(zhuǎn)移負(fù)債支付的價(jià)格。

中國的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對(duì)于公允價(jià)值是這樣定義的：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。

通過公允價(jià)值的定義，我們可以看出公允價(jià)值是以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，以基于確定的假想交易為對(duì)象，主要是面向未來，在它的金額、時(shí)間安排等方面力求反映市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，因而可以為信息使用者提供決策相關(guān)信息。

2可靠性的含義

對(duì)于可靠性的含義，很多人都有自己的理解，不同的組織也給出了不同的表述：

FASB在其《會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征》中認(rèn)為，可靠性是指會(huì)計(jì)信息合理地、不受錯(cuò)誤或偏向的影響，能夠真實(shí)地反映它意欲反映的內(nèi)容，具體包括真實(shí)性、可驗(yàn)證性和中立性。

IASC則認(rèn)為，可靠性是指當(dāng)沒有重大錯(cuò)誤或偏向，并能如實(shí)反映其所擬反映或理當(dāng)反映的情況而能供使用者作依據(jù)時(shí)，信息就具有了可靠性，它包括實(shí)質(zhì)重于形式、中立性、謹(jǐn)慎性、完整性等反映真實(shí)性的一些方面。

對(duì)于可靠性的理解，我們不能片面地強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值不具有可驗(yàn)證性，或者不具有精確性及真實(shí)性等等，我們應(yīng)從使用者的角度出發(fā)來看，因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)的根本目的是向信息使用者提供決策有用的信息，所以只要財(cái)務(wù)報(bào)告反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息在總體上不存在重大的錯(cuò)誤和偏向，不會(huì)導(dǎo)致信息使用者做出錯(cuò)誤的決策，那么，信息就具有可靠性。

3公允價(jià)值的可靠性分析

對(duì)于公允價(jià)值的可靠性，會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界存在著很大的爭(zhēng)議，很多人認(rèn)為公允價(jià)值是以當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，可能需要估計(jì)，這其中存在著很大的主觀隨意性，而且估計(jì)也不可能精確，因此，公允價(jià)值的可靠性就很難獲得保證。同時(shí)人們還擔(dān)心上市公司濫用公允價(jià)值導(dǎo)致利潤操縱，從而影響公允價(jià)值的可靠性。

FASB在其2006年9月25日的《美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第157號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》中按照估計(jì)所需信息的可獲得性及可靠性程度規(guī)定了公允價(jià)值有3個(gè)層級(jí)：第一個(gè)層級(jí)的公允價(jià)值是有活躍市場(chǎng)標(biāo)的資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格；第二個(gè)層級(jí)的公允價(jià)值是經(jīng)過適當(dāng)調(diào)整后的類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格；第三個(gè)層級(jí)的公允價(jià)值是利用價(jià)值評(píng)估模型評(píng)估的價(jià)值。從該規(guī)定中我們可以看出，在其他條件不變的前提下，越是靠近前面層級(jí)的公允價(jià)值信息，其可靠性程度越高。

而中國也在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣易指南》中對(duì)非貨幣易中公允價(jià)值的確定原則做出了如下規(guī)定：如果該資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，則該資產(chǎn)的市價(jià)即為其公允價(jià)值；如果該資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，則該資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價(jià)確定；如果該資產(chǎn)及其相關(guān)類似資產(chǎn)均不存在活躍市場(chǎng)，則該資產(chǎn)的公允價(jià)值可依據(jù)其未來可以產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及適當(dāng)?shù)馁N現(xiàn)率計(jì)算的現(xiàn)值來評(píng)估確定。

從公允價(jià)值的取得程序中我們可以看出。在資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)時(shí)，公允價(jià)值以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，由于市價(jià)的可核實(shí)性及反映真實(shí)性都可以得到保證，因而此時(shí)的公允價(jià)值是可靠的。但是從目前的現(xiàn)實(shí)情況來看，很多資產(chǎn)并不存在活躍的市場(chǎng)，此時(shí)我們只能采用現(xiàn)值技術(shù)來對(duì)公允價(jià)值計(jì)量，隨著金融學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科的發(fā)展，很多資產(chǎn)的公允價(jià)值估價(jià)模型已經(jīng)建立起來，而且這些模型的可靠性也逐漸得到證實(shí)。不能再因?yàn)楣蕛r(jià)值是估計(jì)的結(jié)果而反對(duì)公允價(jià)值的運(yùn)用，因?yàn)闀?huì)計(jì)所處的社會(huì)環(huán)境極為復(fù)雜且變化不定，在很多情況下都需要會(huì)計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行估計(jì)，估計(jì)是會(huì)計(jì)中固有的、必然存在的，如固定資產(chǎn)的使用壽命、固定資產(chǎn)的殘值率、壞賬損失率、法律訴訟導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額等等。關(guān)鍵問題不在于公允價(jià)值需要估計(jì)，而是估計(jì)的結(jié)果是否能夠保證足夠可靠。IASC在《編制財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》中提到：成本或價(jià)值在很多情況下都需要估計(jì)，合理的估計(jì)是報(bào)表編制工作的一部分，這并不會(huì)貶低其可靠性。

同時(shí)我們也不能因?yàn)樯鲜泄纠霉蕛r(jià)值進(jìn)行利潤操縱而說公允價(jià)值不可靠，公允價(jià)值只是我們進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量的一種工具。其本身并不存在利潤操縱問題，關(guān)鍵還是很多上市公司蓄意造假、很多會(huì)計(jì)人員喪失職業(yè)道德，而且中國的證券市場(chǎng)監(jiān)督失靈。即使我們不引入公允價(jià)值，利潤操縱問題依然存在，只是手段不同而已。這次新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值“棄而又用”并不是說我們已經(jīng)解決了利潤操縱的問題，而是中國目前已具備了適宜使用公允價(jià)值的市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)政部在制定新準(zhǔn)則時(shí)，對(duì)于公允價(jià)值也強(qiáng)調(diào)適度、謹(jǐn)慎地引入，只有在資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值能夠獲得并可靠計(jì)量的情況下，才能采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。同時(shí)，公允價(jià)值可以揭示資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)——未來經(jīng)濟(jì)利益，其可以更好地幫助信息使用者做出正確的決策。因此，引入公允價(jià)值是一種必然。

4在中國運(yùn)用公允價(jià)值需要的條件

目前，很多國際組織都在積極地推廣公允價(jià)值的運(yùn)用，由于公允價(jià)值能更好地反映財(cái)務(wù)報(bào)告主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量信息，更有利于評(píng)估企業(yè)過去的業(yè)績和未來的前景，比歷史成本信息更相關(guān)，因而要更多地應(yīng)用公允價(jià)值。但是從中國的實(shí)際情況來看，我們還是要慎重地引入公允價(jià)值。因?yàn)橹袊F(xiàn)在還處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，市場(chǎng)不活躍，尚未建立起公平價(jià)格的形成機(jī)構(gòu)。另外一個(gè)非常重要的原因是中國的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，長期以來，中國會(huì)計(jì)界一直要求會(huì)計(jì)人員完全按照會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這導(dǎo)致了目前中國會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷精神和技能的嚴(yán)重欠缺。所以，中國運(yùn)用公允價(jià)值的許多條件還有待建立和逐步完善，在這里筆者提出以下幾點(diǎn)建議：

4.1加快市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。完善市場(chǎng)體系

公允價(jià)值是理智的雙方在一個(gè)開放的、不受干擾的市場(chǎng)中，在平等、相互之間沒有關(guān)聯(lián)的情況下，自愿進(jìn)行交換的價(jià)值。引入公允價(jià)值計(jì)量屬性的前提是建立一個(gè)統(tǒng)一且充分競(jìng)爭(zhēng)的交易市場(chǎng)，只有在統(tǒng)一開放的市場(chǎng)體系和公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)秩序下，價(jià)格才是所有市場(chǎng)參與者在充分考慮了收益和風(fēng)險(xiǎn)之后所達(dá)成的共識(shí)。此時(shí)，價(jià)格才能成為真實(shí)的、準(zhǔn)確的市場(chǎng)信號(hào)。

4.2健全法律法規(guī)體系

完善的法律法規(guī)能夠規(guī)范人們的行為，為交易雙方進(jìn)行公平交易提供一個(gè)廣闊的空間。而目前，企業(yè)特別是上市公司利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選擇進(jìn)行造假、提供虛假會(huì)計(jì)信息的一個(gè)重要原因是造假成本過低。如果在建立完善的會(huì)計(jì)制度規(guī)范的同時(shí)，加大對(duì)違規(guī)行為的處罰力度，增加造假成本，則在一定程度上能夠防范利用公允價(jià)值計(jì)量屬性操控公司盈余行為的發(fā)生，保證公允價(jià)值計(jì)量屬性的正確運(yùn)用。同時(shí)還要強(qiáng)化國家監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門之間要建立互動(dòng)機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效能，加大監(jiān)管力度，督促企業(yè)做好公允價(jià)值的計(jì)量和披露工作。

4.3加快中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系信息化的建設(shè)

逐步建立一個(gè)與中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的全國市場(chǎng)價(jià)格信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，大力推進(jìn)信息資源的公開化，形成良好的市場(chǎng)價(jià)格信息體系是運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量屬性的必要條件。在理想狀態(tài)下，市場(chǎng)上的每筆交易都將被系統(tǒng)記錄并統(tǒng)計(jì)在該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，然后通過一定的渠道出來，而且這個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)會(huì)隨交易的發(fā)生而變化，企業(yè)可以隨時(shí)從公允價(jià)值系統(tǒng)中獲得相應(yīng)資產(chǎn)的公允價(jià)值，審計(jì)人員也可參照系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來判斷企業(yè)有關(guān)交易的公允性。

4.4大力發(fā)展獨(dú)立誠信的中介機(jī)構(gòu)

當(dāng)資產(chǎn)和負(fù)債的市場(chǎng)價(jià)格無法獲得時(shí)，企業(yè)除了可以自行估計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值外，還可以借助獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行評(píng)估。因此，以評(píng)估價(jià)值代表公允價(jià)值的可靠性和相關(guān)性主要取決于評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和誠信。目前，中國的資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和誠信都不理想。要改變這種情況，一方面需要中國管理中介機(jī)構(gòu)的行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管。制定更加嚴(yán)厲的措施對(duì)違規(guī)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰；另一方面需要政府培育公平的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。

4.5全面提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)