導(dǎo)語：如何才能寫好一篇個人養(yǎng)老計劃方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    為了貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》（國發(fā)〔1991〕33號）中“改變養(yǎng)老保險完全由國家、企業(yè)包下來的辦法，實行國家、企業(yè)、個人三方共同負擔(dān)，職工個人也要繳納一定的費用”和“職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費，在調(diào)整工資的基礎(chǔ)上逐步實行，繳費標準開始時可不超過本人標準工資的3％，以后隨著經(jīng)濟的發(fā)展和職工工資的調(diào)整再逐步提高”的決定，并根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于下達1992年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃及1993年框架計劃草案的通知》（國發(fā)〔1992〕1號）中，關(guān)于實行職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費所需增加工資指標的安排，請你們抓緊制定企業(yè)職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費的實施方案，盡快報政府批準后出臺。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

    一、今年國營企業(yè)實行職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費所需增加的工資總額計劃指標在方案批準后由勞動部給予追加，按標準工資的3％專項安排。

    二、各地區(qū)、有關(guān)部門可以按照職工本人標準工資的3％或工資收入的一定比例（一般控制在2％）收繳基本養(yǎng)老保險費。

    三、職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費的時間，原則上從1992年7月開始。個別地區(qū)因準備工作來不及，可以適當(dāng)推遲，但最晚不遲于1992年10月份。

    四、職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費納入基本養(yǎng)老保險基金，存入勞動部門歸口管理的社會保險管理機構(gòu)在銀行開設(shè)的“養(yǎng)老保險基金專戶”，統(tǒng)一調(diào)劑使用，并記入勞動部統(tǒng)一印制的《職工養(yǎng)老保險手冊》不得列為職工個人專戶。

    五、為便于安排企業(yè)職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費所需增加的工資總額計劃指標，各地區(qū)、有關(guān)部門要認真做好統(tǒng)計測算工作。測算指標應(yīng)包括：

    （一）國營企業(yè)職工人數(shù)；其中，參加退休費用社會統(tǒng)籌的職工人數(shù)。

    （二）國營企業(yè)月標準工資總額；其中，參加退休費用社會統(tǒng)籌的職工月標準工資總額。

    （三）國營企業(yè)職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費需增加的月工資總額和當(dāng)年工資總額；其中參加退休費用社會統(tǒng)籌的職工需增加的月工資總額和當(dāng)年工資總額。

篇2

摘要：隨著2014 年新會計準則的頒布，在養(yǎng)老金會計處理方面，我國已經(jīng)實現(xiàn)了與國際財務(wù)報告準則的趨同。本文通過中美的養(yǎng)老金市場、籌資方式、管理方式等進行比較，分析了我國養(yǎng)老金會計存在的問題以及原因，最后提出了完善我國養(yǎng)老金會計準則框架體系的建議。

關(guān)鍵詞 ：設(shè)定受益計劃；養(yǎng)老金制度；會計準則的趨同

2014 年第9 號新準則職工薪酬在全國范圍內(nèi)執(zhí)行，養(yǎng)老金制度雙軌制合并、延長退休年齡等問題仍需繼續(xù)深化改革。隨著新會計準則的頒布，在養(yǎng)老金會計處理方面，我國已經(jīng)實現(xiàn)了與國際財務(wù)報告準則的趨同。所謂會計準則的趨同，是指“形式上的趨同”和“實質(zhì)上的趨同”。其中“形式上的趨同”是強調(diào)會計準則制定上的趨同；而“實質(zhì)上的趨同”則是側(cè)重會計準則執(zhí)行上的趨同。我國目前已經(jīng)實現(xiàn)了會計準則制定上的趨同，要想達到執(zhí)行上的趨同，則需要借鑒西方先進的經(jīng)驗，分析比較差異的原因，從而實現(xiàn)實質(zhì)上的趨同。在西方國家中,美國的養(yǎng)老金會計具有代表性,因此本文進行比較時主要以中美對比為主。

一、我國養(yǎng)老金會計發(fā)展中存在的問題

（一）我國養(yǎng)老金制度過于依賴社會基本養(yǎng)老金首先，對中國與美國的養(yǎng)老金市場規(guī)模和資金結(jié)構(gòu)進行比較。由表1分析得出美國企業(yè)年金占美國養(yǎng)老金總資產(chǎn)達70%，美國養(yǎng)老金總資產(chǎn)和私人養(yǎng)老基金已遠超股價，具有很強大的市場規(guī)模和經(jīng)濟基礎(chǔ)。而我國的養(yǎng)老資金市場則一直停滯不前，養(yǎng)老金總資產(chǎn)不足美國總資產(chǎn)的1/50，由企業(yè)和職工共同承擔(dān)，嚴重依賴國民個人儲備，中美之間的資金市場規(guī)模的差距卻正在擴大。

從養(yǎng)老金資金的來源結(jié)構(gòu)來看，美國的養(yǎng)老保障體系是由社會養(yǎng)老保險（OASDI）計劃、雇主發(fā)起設(shè)立的私人養(yǎng)老金、個人退休賬戶（IRA）構(gòu)成的，俗稱“三條腿的板凳”。其中承重的主體是第二條腿，即指雇主發(fā)起設(shè)立的企業(yè)年金，占比高達60%。雖然中國三級養(yǎng)老保險體系比較健全，但是“每一條腿”都存在一些毛病。2012年中國社會養(yǎng)老金“空賬”已高達2.2 億，與標準相比資金缺口達767 億。從表1 可以看出，企業(yè)年金的投資范圍具有局限性，僅有少數(shù)企業(yè)采用補充養(yǎng)老金，只占總資產(chǎn)的10%；社?；鹳Y產(chǎn)嚴重不能滿足社會需求的增長。據(jù)報道，雖然我國的2011年社保基金資產(chǎn)總額已達到8688.20 億元，但是占GDP 的比例、占資本市場規(guī)模的比例與美國相比差距太過于懸殊。我國實質(zhì)上則是單一地依靠社會養(yǎng)老保險和個人儲蓄的養(yǎng)老保障體系。隨著人口老齡化的不斷加劇和新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的覆蓋面擴大，社會福利支出不斷增加，這大大增加了財政赤字和社會壓力。

（二）設(shè)定受益計劃的資金運作方式?jīng)]有規(guī)范

其次，對中美的養(yǎng)老基金的籌資方式進行比較。美國采用以支定收的基金籌集方式，通過稅收或者強制性的繳費來收集養(yǎng)老金，強調(diào)短期收支平衡，屬于現(xiàn)收現(xiàn)付制。但隨著美國步入老齡化社會，政府入不敷出，逐漸向基金積累制為主體的體制轉(zhuǎn)變。

在中國，2014 頒布的準則雖然對設(shè)定受益計劃的會計處理進行了詳細地規(guī)定，但是沒有對設(shè)定受益計劃的資金運作方式明確規(guī)定。我國雖然采用“社會統(tǒng)籌”和“個人賬戶”雙保險的方式來運作養(yǎng)老保險，但是由于“空賬”現(xiàn)象的出現(xiàn)，實質(zhì)上是現(xiàn)收現(xiàn)付制。當(dāng)企業(yè)面臨破產(chǎn)危機時，企業(yè)無法按時繳納養(yǎng)老金，進而激發(fā)一系列的隱形矛盾。

（三）養(yǎng)老基金管理方式過于依賴政府集中管理

再次，對中美的養(yǎng)老金的投資結(jié)構(gòu)進行全方位比較。對社會統(tǒng)籌基金的投資，美國和中國都選擇投資于國債等低風(fēng)險理財，堅持不入市投資。對私人養(yǎng)老金的投資理財，美國企業(yè)年金可以選擇購買股票，股票型基金投資已高達50%左右。而中國企業(yè)年金雖然可以入市投資，但是我國企業(yè)年金占國內(nèi)股票總市值的比重不足1%，即便全部投入股市也無法改變?nèi)帧Ｓ纱丝梢钥闯?我國的養(yǎng)老金管理體制是政府集中管理型,商業(yè)性質(zhì)的基金管理機構(gòu)并未發(fā)揮作用。低風(fēng)險意味著低收益，過于依賴政府集中管理，導(dǎo)致養(yǎng)老基金在通貨膨脹日益加劇的情況下嚴重地入不敷出，更談不上增值收益了。

（四）缺乏鼓勵企業(yè)實施設(shè)定受益計劃的相關(guān)法律法規(guī)設(shè)定受益計劃模式下，企業(yè)承擔(dān)一切與養(yǎng)老金相關(guān)的投資風(fēng)險。因此，我國不僅僅要從會計準則上規(guī)定設(shè)定受益計劃，還需要政府制定相應(yīng)的政策，鼓勵企業(yè)鋌而走險，提供各種優(yōu)惠政策，調(diào)動企業(yè)實施的積極性，保證設(shè)定受益計劃的有效實施。此外，雖然我國在2009 年已經(jīng)頒布年金稅收優(yōu)惠政策相應(yīng)法案，但是個稅減免方案缺乏可行性和效益性。而美國在企業(yè)年金及個人所得稅等方面都有明確的規(guī)定，并且有效地監(jiān)督實施。目前我國還只是在試點區(qū)域采用了年金所得稅減免政策，大部分地區(qū)稅收政策的制定和執(zhí)行情況仍然不統(tǒng)一，尚未取得顯著成效。

（五）精算力量的缺乏導(dǎo)致設(shè)定受益計劃的實施受阻

設(shè)定受益計劃的會計核算依賴于精算師的數(shù)據(jù)分析和精算假設(shè)，會計人員會根據(jù)精算師出具的精算報告選擇合適的折現(xiàn)率等估算值進行會計處理。當(dāng)前的ERISA 法案就對美國精算師的職業(yè)道德和從業(yè)資格進行了嚴格規(guī)定。美國的精算師大多已經(jīng)完全具備設(shè)定受益制所需要的精算假設(shè)的資格。在中國，自開始成立中國精算師資格考試，至前年為止，只有251 人取得中國精算師資格證書，精算力量的缺乏已經(jīng)嚴重?zé)o法滿足企業(yè)的核算要求，并且制約了設(shè)定受益計劃的有效實施。

二、我國養(yǎng)老金會計的改進與完善

（一）鼓勵企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄養(yǎng)老保險的發(fā)展

目前我國一直都依賴于政府養(yǎng)老金計劃，企業(yè)年金的發(fā)展嚴重滯后。私人養(yǎng)老金計劃具有市場化和競爭性，通常按市場機制運作,管理成本相對較低,大大減少了政府的財政負擔(dān)；養(yǎng)老金基金的投資方式靈活,基金收益較高, 能夠減輕政府的財政壓力，促進金融中介機構(gòu)的發(fā)展與融資方式的創(chuàng)新,有利于完善資本市場和資本結(jié)構(gòu)。因此，我國目前按照工資的8%比例繳納的個人賬戶部分, 完全可以與基本養(yǎng)老金分開核算, 選擇個人積累和投資,才能真正地保值增值。企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營狀況制定本公司的養(yǎng)老金計劃，采用年金繳存實現(xiàn)基金的保值增值。

（二）將設(shè)定受益計劃強制規(guī)定為基金制

我們可以借鑒美國ERISA 法案1 的經(jīng)驗，將設(shè)定受益計劃的資金運作方式強制規(guī)定為基金制。另外，實行社會統(tǒng)籌賬戶與個人賬戶獨立核算，兩個賬戶之間轉(zhuǎn)移的資金，可以看作一筆投資，這需要制定嚴格的監(jiān)管制度，這樣可以有效地減少個人賬戶“空賬”現(xiàn)象。同樣，我國在擴大完全積累養(yǎng)老基金的募集方式的同時，不能忽視累計制基金所面臨的通貨膨脹和投資風(fēng)險，及時制定相關(guān)的應(yīng)急方案。

(三)改變養(yǎng)老基金管理方式,培育和發(fā)展養(yǎng)老基金管理機構(gòu)

為了保證職工退休后養(yǎng)老金能夠足額支付,在完善我國養(yǎng)老金管理制度的同時,養(yǎng)老基金管理應(yīng)大力引入市場化運作的基金管理機構(gòu),才能實現(xiàn)養(yǎng)老基金的保值增值。我們可以繼續(xù)實行政府集中管理方式管理社會統(tǒng)籌賬戶,保證養(yǎng)老基金的安全和及時支付給員工，對于具有積累制性質(zhì)的個人賬戶,可以交由商業(yè)性金融機構(gòu)進行投資運營,減少政府對個人賬戶的干預(yù),防止了資金的挪用和濫用,提高基金的投資收益率。

（四）將稅收優(yōu)惠與設(shè)定受益計劃的實施相結(jié)合

我國出臺稅收優(yōu)惠政策是解決企業(yè)實施受益制積極性的關(guān)鍵。為了保證養(yǎng)老金均衡合理的利用，我國可以嘗試后端納稅的繳稅方法，即領(lǐng)取領(lǐng)養(yǎng)老金時繳個稅，個人繳費時不征稅，鼓勵參與計劃職工分期領(lǐng)取，可以真正減少稅負壓力。這次2014 年新頒布的關(guān)于企業(yè)年金個稅繳納的通知（即指103 號文）已經(jīng)初步實施，但是實施效果不顯著，有待進一步研究。同時，應(yīng)該將稅優(yōu)政策延伸到企業(yè)，出臺有利于鼓勵企業(yè)實施設(shè)定受益計劃的政策方案，可以引起企業(yè)年金的大規(guī)模增長。

（五）壯大精算師、資產(chǎn)評估師隊伍

政府可以大力扶持精算管理協(xié)會，提供政策傾斜，嚴格制定精算人員的道德素質(zhì)和專業(yè)能力檢測。對不同的企業(yè)，可以選擇在條件成熟的大型企業(yè)先行試用設(shè)定受益計劃，采取政策鼓勵精算行業(yè)的健康有序發(fā)展。在經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)進行試點，然后結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，制定符合實情的實施方案，在全國普遍范圍內(nèi)實施設(shè)定受益計劃。

參考文獻：

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篇3

論文摘要：建立農(nóng)村計劃生育戶的養(yǎng)老保障制度是協(xié)調(diào)人口與社會經(jīng)濟發(fā)展的最佳途徑，本文對我國農(nóng)村建立計劃生育養(yǎng)老保障存在的問題及原因進行了分析，并從經(jīng)濟學(xué)視角，提出了建立養(yǎng)老保障的對策方案。

    一、引言

    我國進行了20多年的計劃生育，到目前為此，很多計劃生育家庭的夫妻進人老年，如何讓這些計劃生育先進群體得到良好的養(yǎng)老保障，已經(jīng)成為社會刻不容緩的大事，很多學(xué)者就這一問題進行了較深人的論述。陶鷹(2003)研究了建立農(nóng)村計劃生育養(yǎng)老保障制度的必要性、重要性和可行性。周福林(2006)認為應(yīng)該使用經(jīng)濟利益手段對人們的生育意愿和生育行為進行引導(dǎo)，使其與國家的生育政策相符合。賀巧知(2003)通過建立簡單模型進行計算和討論，發(fā)現(xiàn)少子女家庭與多子女家庭的養(yǎng)老經(jīng)濟供養(yǎng)能力的差別，受限于當(dāng)時當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟條件。魏瑞亮等(2005)研究認為我國第一、二代獨生子女父母開始步入中老年，計劃生育家庭面臨養(yǎng)老難題，建立計劃生育養(yǎng)老保障機制也呈現(xiàn)的日益重要。劉玲琪、田遇(2005)結(jié)合西安市計劃生育優(yōu)惠政策落實狀況，分析和探討計劃生育利益導(dǎo)向機制的運作環(huán)境及影響因素。鄭韓雪、胡繼亮(2007)認為只有建立多元化的計劃生育家庭老年經(jīng)濟供養(yǎng)體系，才能保證這一群體分享到執(zhí)行人口政策的成果同時保障其晚年生活。這些研究對推動我國農(nóng)村養(yǎng)老保障制度的實施起了積極作用，但對于制度的實施路徑缺乏明確的路徑依賴，本文的研究正是彌補這方面的不足。

    二、我國農(nóng)村計劃生育養(yǎng)老保障存在的問題

    家庭養(yǎng)老、集體供養(yǎng)和社會救濟是我國農(nóng)村養(yǎng)老的三種主要形式。目前，全國農(nóng)村家庭養(yǎng)老約占養(yǎng)老保障的92%，實際上是以個人終身勞動積累為基礎(chǔ)，在家庭內(nèi)部進行代際交換的“反哺式”養(yǎng)老;集體供養(yǎng)主要是鮮寡孤獨老人，實行具有救濟性質(zhì)的“五?！?，它包括分散和集中供養(yǎng)。從總體看，農(nóng)村養(yǎng)老基本沿襲了以家庭養(yǎng)老為基礎(chǔ)和主體，輔之以集體供養(yǎng)、群眾幫助和國家救濟的傳統(tǒng)模式。進人20世紀70年代特別是80年代以來，我國發(fā)生的一系列與農(nóng)民養(yǎng)老密切相關(guān)的重大社會變遷，使這種傳統(tǒng)模式面臨嚴峻挑戰(zhàn):首先實行，使原來以生產(chǎn)隊為基礎(chǔ)的基層組織經(jīng)濟實力弱化，很難再承擔(dān)集體養(yǎng)老的重任。其次，農(nóng)村經(jīng)濟改革削弱了原有養(yǎng)老保障制度，稅費改革后，基層政府和集體財產(chǎn)減少，將進一步影響農(nóng)村的社會保障能力。再者，國家計劃生育政策的推行，減少了生育孩子的數(shù)量，使農(nóng)村家庭規(guī)?？s小，家庭人口老齡化和老年人撫養(yǎng)系數(shù)急劇上升。未來的獨生子女家庭會出現(xiàn)夫婦2人，撫養(yǎng)4個老人，生育1個子女，形成“四二一”結(jié)構(gòu)(除少數(shù)民族地區(qū))，負擔(dān)壓力大?？考彝ヰB(yǎng)老，實質(zhì)上是靠子女的勞力養(yǎng)老。就這種傳統(tǒng)養(yǎng)老方式而言，少生孩子的家庭相對于多子女家庭，實際上是降低了它的養(yǎng)老保障能力。

    三、建立農(nóng)村計劃生育養(yǎng)老保障的原因分析

    目前，農(nóng)村的獨子戶和雙女戶正在增多，政府有責(zé)任幫助這些家庭解決現(xiàn)實的或未來的養(yǎng)老問題。這是因為:一是他們是一個積極響應(yīng)黨和政府號召，為國家長遠利益而犧牲家庭和眼前利益，并接受了許多新思想新觀念的先進群體，在養(yǎng)老問題上，幫助和引導(dǎo)他們逐步適應(yīng)現(xiàn)代社會的思維和運行方式，有利于推動農(nóng)村養(yǎng)老由傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代方式的轉(zhuǎn)變;二是因為他們在勞動致富、家庭養(yǎng)老問題上和多子女家庭相比有更多困難，更應(yīng)給予幫助和扶持;三是農(nóng)村計劃生育家庭(獨生子女和兩女家庭)占總?cè)丝诘谋壤^低，在這些家庭中進行計劃生育養(yǎng)老保障試點，不會給當(dāng)?shù)卣斦斐蛇^大壓力，可行性強;四是多年來我國政府和計劃生育部門圍繞鼓勵農(nóng)民實行計劃生育，初步建立了一系列計劃生育利益導(dǎo)向機制，為建立計劃生育養(yǎng)老保障制度奠定了基礎(chǔ);五是建立農(nóng)村計劃生育養(yǎng)老保障制度，有利于控制人口增長，維護計劃生育政策的穩(wěn)定性、連續(xù)性;六是從經(jīng)濟學(xué)的角度看，人們行為意愿的產(chǎn)生根源于某種行為花費的成本與預(yù)期收益的比較，當(dāng)收益大于成本時，就產(chǎn)生了生于行為的意愿，當(dāng)成本大于收益時，就產(chǎn)生相反的行為意愿。要改變?nèi)藗兊纳庠?，關(guān)鍵是在于改變?nèi)嗣駥ι袨榈某杀九c收益的評價。

  鑒于上述理由，我們認為:在農(nóng)村建立計劃生育養(yǎng)老保障，是提升計劃生育管理層次、進一步實施人口數(shù)量控制的需要，是計劃生育戶的對黨和國家自我犧牲精神的回報，是農(nóng)村人口與社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展、良勝運行的需要，意義極其重大。

    四、生育行為選擇與方案實施

    我國農(nóng)村社會經(jīng)濟發(fā)展落后，家庭勞動力需求大，子女偏好是多生，男性偏好強，和政府實施“一胎化”的要求相差很遠，兩者的差距是一個動態(tài)博弈的過程:用“一孩一多孩”生育習(xí)俗的博弈模型可清楚地解釋此過程。假設(shè)社會只有甲和乙兩個家庭，考慮到減少生育的外部性，其中一個家庭自覺生育一孩也會給另一個家庭帶來福利的增加。如果政府的補償力度不夠大，甲和乙都預(yù)期對方生育多孩，那么社會只能陷人(1,1)這一“囚徒”困境，引人計劃生育養(yǎng)老保障，實際上是通過社會契約的形式改變了每個家庭對其它家庭生育的預(yù)期，從而使(2,2)的帕累托效率得以較快的實現(xiàn)(如圖1所示):

篇4

關(guān)鍵詞:企業(yè)年金 激勵機制

根據(jù)我國 2004 年勞社部發(fā)[2004]20號文《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定,企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上,自愿建立的補充養(yǎng)老保障制度。它是員工工作期間所得勞動報酬的延期支付,是員工福利的重要組成部分。因此,作為對員工的一項重要的福利激勵機制,是企業(yè)吸引人才、穩(wěn)定人才、激勵人才的一種重要手段。

一、企業(yè)年金長效激勵的靈活性

企業(yè)年金的靈活性表現(xiàn)在兩個方面:其一,企業(yè)選擇的靈活性;其二,企業(yè)內(nèi)部繳交對像選擇的靈活性。首先,企業(yè)年金作為一項補充養(yǎng)老保險制度,不同于基本養(yǎng)老保險金,企業(yè)年金是以激勵為目標的福利,繳費金額具有很大的自主性。其次,企業(yè)內(nèi)部繳納對象是可以區(qū)別對待,所以企業(yè)年金計劃可以根據(jù)雇員的資歷和地位來決定其企業(yè)年金繳納多少,這在一定程度可以保持員工隊伍的穩(wěn)定。

企業(yè)年金是企業(yè)激勵機制中一個活躍并深得雇主和雇員贊譽的激勵方式,企業(yè)年金的這一獨特性使得企業(yè)年金在企業(yè)員工長期激勵中發(fā)揮著不可替代的作用。

二、構(gòu)建長效激勵企業(yè)年金方案

1.企業(yè)年金方案的參加人員范圍

為使企業(yè)年金更具長效激勵作用,首先應(yīng)設(shè)定相應(yīng)的選擇條件,凡符合以下條件的員工方可申請加入計劃:①在年金方案的實施期內(nèi)已與本企業(yè)簽訂一年期及以上勞動合同的在崗員工或企業(yè)內(nèi)退員工;②考核試用期滿;③需參加基本養(yǎng)老保險。將內(nèi)退員工列入?yún)⒓尤藛T范圍,是為了體現(xiàn)年金的保障性原則。

2.資金籌集渠道及繳費方法

企業(yè)年金計劃一般采取繳費確定型模式,所需費用由企業(yè)和職工個人共同承擔(dān)。為最大限度地發(fā)揮企業(yè)年金的激勵機制,繳納比例采取全部由企業(yè)承擔(dān)的模式,但考慮到企業(yè)年金管理規(guī)定,可以從應(yīng)繳納的金額中分離出一部分歸為員工個人繳納。這樣一方面可以滿足管理規(guī)定,另一方面也可以最大限度地發(fā)揮激勵作用,所以企業(yè)年金方案的繳交方式可以采取基于工齡和崗位級別的年金繳納金額等級制度。在具體實施時,將技能等級、崗位等級、企業(yè)外工齡、企業(yè)內(nèi)工齡設(shè)置為權(quán)變因素。然后設(shè)定每個技能等級、崗位等級及工齡長短對應(yīng)的系數(shù)。根據(jù)每個人每項的系數(shù)計算出總的年金系數(shù),得到每個人的最后年金系數(shù)值,再設(shè)置一個標準值作為計算年金金額的標準。具體計算如下:

年金級別=技能等級+崗位等級

年金金額=[(企業(yè)內(nèi)工齡×0.2+企業(yè)外工齡×0.1)+年金級別]×標準值。

3.企業(yè)年金賬戶管理

企業(yè)的年金計劃所募集的企業(yè)年金基金需實行個人賬戶完全積累,需由受托人委托賬戶管理人負責(zé)管理企業(yè)年金賬戶,賬戶管理人以開立企業(yè)賬戶和個人賬戶。企業(yè)賬戶用于歸集企業(yè)繳費、未歸屬權(quán)益基金及其對應(yīng)的投資凈收益,而個人賬戶則用于歸集員工個人繳費、企業(yè)基本繳費和對應(yīng)的投資凈收益。企業(yè)繳費應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入員工企業(yè)年金個人賬戶;員工個人繳費額計入本人企業(yè)年金個人賬戶。企業(yè)年金基金投資運營收益,按凈收益率計入企業(yè)年金個人賬戶。計入個人賬戶的企業(yè)和個人繳費完全歸入個人賬戶,由企業(yè)年金管理委員會統(tǒng)一制定投資運營策略,并委托專業(yè)投資機構(gòu)投資運營。

4.權(quán)益歸屬和待遇支付

方案設(shè)計個人賬戶用于參加人個人繳費部分和投資收益歸集,個人賬戶中的交費余額歸屬個人,但對于個人賬戶企業(yè)繳費部分及其投資收益的歸屬部分,為使企業(yè)年金能起到長效激勵的作用,則根據(jù)員工的企業(yè)內(nèi)工齡的長短來確定不同的歸屬比例,這種歸屬制度在提高員工穩(wěn)定性、長期激勵方面發(fā)揮的重要作用。員工的企業(yè)內(nèi)工齡越長,獲得的歸屬比例就越高。因此,工作的時間越長,獲得的企業(yè)繳費賬戶劃給個人部分的規(guī)模將會以更快的速度增長。而員工辭職將失去全部或部分這種企業(yè)繳費賬戶劃給個人的部分。這部分企業(yè)繳費賬戶劃給個人的部分的規(guī)模越大,員工辭職時損失越高。這樣,就從制度安排上促使員工在企業(yè)長期踏實工作,從而起到了長效激勵的作用。

但退休、退休前身故、參軍或因組織調(diào)動調(diào)離本企業(yè)的,權(quán)益歸屬100%。而對于離職、升學(xué)或出國定居的員工,按照該員工企業(yè)內(nèi)工齡的長短確定其權(quán)益歸屬比例,原則上參加年金計劃不滿3年的員工不歸屬,3年以上的員工方可開始享受企業(yè)繳費部分的歸屬,5年內(nèi)歸屬完畢。退休員工可從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。員工或退休人員死亡后,其企業(yè)年金個人賬戶余額將按照相關(guān)法律規(guī)定由其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取。而出境定居人員的企業(yè)年金個人賬戶資金,可根據(jù)本人要求一次性支付給本人。職工變動工作單位時,企業(yè)年金個人賬戶資金可以隨同轉(zhuǎn)移。職工升學(xué)、參軍、失業(yè)期間或新就業(yè)單位沒有實行企業(yè)年金制度的,其企業(yè)年金個人賬戶可與由原管理機構(gòu)協(xié)商管理。

5.企業(yè)年金的組織管理及爭議解決機制

企業(yè)需成立年金管理委員會,委員會成員由企業(yè)代表、工會負責(zé)人和員工代表等組成,委員會下設(shè)企業(yè)年金管委會辦公室,管理企業(yè)年金事務(wù)日常工作,辦公室設(shè)在人力資源部。企業(yè)年金實施方案需提交職代會審議通過,通過后方可實施,還必須以書面形式在當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ闲姓块T備案備查。企業(yè)或年金計劃參加人如對年金方案的個別章節(jié)條款產(chǎn)生歧義或發(fā)生糾紛時,應(yīng)由企業(yè)與計劃參加人協(xié)商解決,協(xié)商不成,提交勞動爭議仲裁部門進行仲裁。

6.企業(yè)年金方案的修改和終止管理機制

企業(yè)年金在實施過程中如出現(xiàn)下列情況之一時將進入修改程序:①企業(yè)年金計劃參加人有半數(shù)以上提議進行方案的修改;②企業(yè)年金管委會2/3以上成員提議對年金方案進行修改。修改方案應(yīng)當(dāng)由企業(yè)與職代會采取集體協(xié)商制定,修改后的方案草案經(jīng)職代會討論通過。

企業(yè)年金方案在實施過程中當(dāng)出現(xiàn)以下情況之一時,年金方案將終止:①參加人半數(shù)以上反對本方案的繼續(xù)實施;②企業(yè)破產(chǎn)或被兼并;③由于相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生重大變化,致使方案無法在新情況下繼續(xù)實施。企業(yè)決定修改或終止年金方案須報當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ闲姓块T備案,并以書面形式通知每個計劃參加人和企業(yè)年金管理機構(gòu)。

三、構(gòu)建企業(yè)年金長效激勵機制應(yīng)處理好幾個關(guān)系

1.處理好不同層次員工利益關(guān)系

企業(yè)崗位大致可以分為關(guān)鍵崗位和一般崗位兩種。工作重要、責(zé)任重、技術(shù)資格要求高的崗位為關(guān)鍵崗位。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中,一般崗位員工能否保持良好的工作態(tài)度,能否提高工作效率對企業(yè)同樣重要。建立公平、公正的管理制度,防止出現(xiàn)企業(yè)年金管理歧視現(xiàn)象。因此,要處理好關(guān)鍵崗位管理人員與一般員工的利益關(guān)系,找到二者利益分配合理的結(jié)合點。

2.處理好新老員工企業(yè)年金分配關(guān)系

企業(yè)年金以工齡長短作為繳費及分配收益時,必須考慮到員工的年齡和工齡的差異。年輕員工未來的工作年限較長,比較看重現(xiàn)金形式的薪資和福利;老員工由于面臨退休,對企業(yè)年金之類的養(yǎng)老儲蓄的需求比較大。因此,均衡新老員工企業(yè)年金利益需要充分認識到新老員工群體的不同養(yǎng)老需求,力求做到“對癥下藥”。

3.建立與之配套的人力資源管理系統(tǒng)

首先,建立一整套行之有效的人力資源管理體系是建立企業(yè)年金等級制度之必須。其次,由于存在部分企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理,需建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。最后,注重加強工會等組織參與建立企業(yè)年金的積極性,以及加強企業(yè)文化建設(shè)。

參考文獻:

[1]袁建明,張薇.企業(yè)長期激勵新工具——企業(yè)年金.現(xiàn)代管理科學(xué),2007,7

篇5

養(yǎng)老金的全稱是社會養(yǎng)老保險基金。在我國，養(yǎng)老金大體可分為三部分：第一部分是中央政府負責(zé)管理的全國社會保障基金，這部分規(guī)模大概8000多億元；第二部分是地方政府負責(zé)管理的地方社會養(yǎng)老保險基金，大概在2萬億元；第三部分是企業(yè)自主舉辦的企業(yè)年金(補充養(yǎng)老金)，規(guī)模只有3000多億元。前兩部分也叫做基本養(yǎng)老金。

其實這三部分養(yǎng)老金，第一部分和第三部分早已“入市”，因此，大家目前所討論的所謂養(yǎng)老金入市問題，指的是第二部分——地方社會養(yǎng)老保險基金。而這一塊是養(yǎng)老金的大頭，占了一半多。

現(xiàn)在好多支持養(yǎng)老金入市的人，經(jīng)常拿來做理由的是美國的“401K計劃”，因為美國的“401K計劃”支撐起了美國股票市場的高速發(fā)展，而高速發(fā)展的股票市場又給美國的養(yǎng)老金帶來了不菲的投資回報，實現(xiàn)了其資產(chǎn)的保值增值。因此聲稱，養(yǎng)老金入市就是打造“中國版401K計劃”，能夠形成養(yǎng)老金保值增值和中國股票市場的良性互動。

但事實上這根本是胡說八道。所謂的“401K計劃”，是指美國1978年《國內(nèi)稅收法》第401條K項的規(guī)定。按該計劃，企業(yè)為員工設(shè)立專門的401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也為員工繳納一定比例的費用。這些錢可以在稅前扣除。員工自主選擇證券組合進行投資，收益計入個人賬戶。

我們討論的養(yǎng)老金入市，根本就不是“中國版401K計劃”。實際上，我們2004年開始實行的企業(yè)年金，才是類似于“401K計劃”，而且企業(yè)年金一直就是“入市”的。

因此，那好多人把打造“中國版401K計劃”作為支持養(yǎng)老金入市的理由，不就是誤導(dǎo)老百姓、誤導(dǎo)政府決策部門嗎?

第二問：養(yǎng)老金入什么市?

現(xiàn)在大家一提到養(yǎng)老金入市，就認為是養(yǎng)老金入股市。其實，養(yǎng)老金的投資不僅限于股市，還包括債券、其他金融產(chǎn)品、甚至國家給予優(yōu)先權(quán)的實業(yè)投資等。

比如已經(jīng)入市的全國社?；?，他的資產(chǎn)配置中，45％左右投資固定收益產(chǎn)品，如銀行存款、國庫券、企業(yè)債券、金融債券等；30％左右投資股票；25％左右用于PE投資及其他類投資等。

因此，首先必須統(tǒng)一和明確的是，養(yǎng)老金“入市”不只是“入股市”。與多數(shù)國家一樣，中國養(yǎng)老金投資的首要選擇必然是固定收益產(chǎn)品。中國目前有大量短期和中長期票據(jù)、國庫券、金融債券等幾乎零風(fēng)險產(chǎn)品，還有企業(yè)債、公司債、地方債、資產(chǎn)證券化、理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品等中低風(fēng)險產(chǎn)品，這些投資品年收益率從5％－20％不等，大大豐富了養(yǎng)老金的投資選擇。股權(quán)投資基金等新興領(lǐng)域也可供選擇。此外，實業(yè)投資也是重要的組成部分，尤其是國家給予優(yōu)先權(quán)的實業(yè)投資。

那為什么會出現(xiàn)這種誤認為養(yǎng)老金入市就是入股市呢?我想一個很大的原因，就是因為這次養(yǎng)老金入市喊得最起勁的是證監(jiān)會。其實我，證監(jiān)會在養(yǎng)老金入市方面一點決策權(quán)都沒有。

這次養(yǎng)老金入市，是指地方養(yǎng)老金入市，其實主要牽涉到三個部門，分別是地方政府、財政部和人社部。地方養(yǎng)老金實行省級統(tǒng)籌，地方政府是一個非常重要的主體。財政部是負責(zé)社保和養(yǎng)老金的資金來源，養(yǎng)老金出現(xiàn)虧空最后兜底的是中央財政。而人保部是負責(zé)管理社?；鹄U存比例和養(yǎng)老金發(fā)放標準的，人保部有一個社會保險基金監(jiān)督司專門負責(zé)社?；鸷宛B(yǎng)老金的監(jiān)管。養(yǎng)老金的管理實際上只有這三方同意的東西才能推行。

所以說養(yǎng)老金入市跟證監(jiān)會沒多大關(guān)系。所以必須要厘清一個問題，就是養(yǎng)老金入市，不是如股市，更不是為了救市，養(yǎng)老金入市是通過多渠道的投資方式，實現(xiàn)保值增值。

第三問：養(yǎng)老金該不該入市?

全國社會保障基金成立于2000年，到2010年底，年均投資收益率在9.17％。企業(yè)年金，我看到的一個數(shù)據(jù)是年收益率在14％左右。

與此相對應(yīng)的是，因為法律規(guī)定地方養(yǎng)老金只能存銀行和買國債，不得進行其他的投資，因此，十幾年來，地方養(yǎng)老金年平均收益不到2％，而2001-2010年的通貨膨脹率為2.14％。收益跑不贏通貨膨脹，每年貶值高達數(shù)百億。如果不盡快改變這種局面，20年后等待退休者的將是大幅縮水甚至無法滿足基本生活需求的養(yǎng)老錢。那改變養(yǎng)老金貶值的最好辦法就是拓寬養(yǎng)老金投資渠道，讓養(yǎng)老金入市。

因此，養(yǎng)老金該不該入市的問題，答案比較明確，應(yīng)該入市，我覺得這是一個大勢所趨的問題，不容爭辯。

但是，問題是什么呢?就是支持養(yǎng)老金入市的一方在講養(yǎng)老金入市的理由時候，基本上就是在講該不該入市，因為這個理由很充足啊。但是，這個問題即使是反對養(yǎng)老金入市的一方也是支持的，其實他們不是反對養(yǎng)老金入市，而是反對養(yǎng)老金在現(xiàn)在這個時候入市?

第四問：養(yǎng)老金何時入市?

這里僅以股市為例來分析養(yǎng)老金的入市時機。

支持養(yǎng)老金現(xiàn)在入市的觀點認為，股市經(jīng)過兩年下跌，目前正在低位，投資價值已經(jīng)顯現(xiàn)，正是養(yǎng)老金入市的好時候。這種說法固然有一定道理，但也應(yīng)該看到，養(yǎng)老金如果入市，是一個著眼長遠的安排，重要的是股市的長期穩(wěn)定回報能力，而不是為了低位介入，賺一把就走。因此，雖然股市低位是一個相對有利的時機，但不應(yīng)將其當(dāng)作決定性因素。

但是，養(yǎng)老金入市時機是否成熟，最重要的考慮因素是，股市能不能提供足夠多的長期投資機會。目前，A股市場的投資屬性還沒有得到充分體現(xiàn)，無論是各路機構(gòu)，還是個人投資者，雖然都曾有過價值投資和長期投資的嘗試，但最終大多還是選擇了趨勢性投資。如果讓養(yǎng)老金也參與這種財富再分配，與其他投資者“爭利”，其長期穩(wěn)定回報的目標恐怕就難以實現(xiàn)。所以我說，證監(jiān)會如果是真心想要推動養(yǎng)老金入市，要做的并不是到處呼吁，而是做好股票市場的制度完善與變革。

其實與當(dāng)前能不能入市，還有一個緊密相關(guān)的問題，養(yǎng)老金怎樣入市。

第五問：養(yǎng)老金怎樣入市?

養(yǎng)老金怎樣入市，首當(dāng)其沖的問題是養(yǎng)老金入市的管理機構(gòu)如何設(shè)置。目前主要有三種方案：

第一種方案是由全國社?；鹄硎聲芾?。目前其管理運營全國社會保障基金，有較為豐富的投資運營經(jīng)驗。

第二種方案是由人力資源和社會保障部設(shè)立專門的養(yǎng)老金管理機構(gòu)，或可稱為保社部社會保險事業(yè)管理中心，具體負責(zé)基本養(yǎng)老保險的投資運營。由于人保部目前是全國社會保障基金的主管部門，在話語權(quán)上有優(yōu)勢。

第三種方案是由地方成立養(yǎng)老金運營機構(gòu)來管理本地的養(yǎng)老金。由于地方政府掌控著養(yǎng)老金賬戶資金，因此有“近水樓臺”的先機，但存在運營成本較高，易受地方行政力量干預(yù)的缺點。

以我來看，最好的方法是，大家各管一塊，互相PK。

即使確定了管理機構(gòu)后，還有一個如何管理的問題。是自己直接投資?還是交由市場機構(gòu)投資?或者分開投資。

篇6

社會經(jīng)濟運行體系由社會生產(chǎn)系統(tǒng)、社會管理系統(tǒng)和社會保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩(wěn)定機制，在經(jīng)濟發(fā)展中起著重要作用。近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進展，一個符合社會主義市場經(jīng)濟要求的社會保障制度框架已經(jīng)建立起來。在這一過程中，社會保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣氖绽U和管理。但是，現(xiàn)行的繳費方式在實踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問題，難以保證籌集社會保障收入的需要。社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢以及入世進程的進一步加快都要求完善我國的社會保障制度。如何改革我國社會保障資金的籌集方式，進而完善我國的社會保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點是開征社會保障稅以代替現(xiàn)行繳費方式，以更具有法律強制力的稅收形式籌集社會保障資金，擺脫當(dāng)前繳費率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國的社會保障稅就成為一個值得研究的問題。本文通過比較和分析各國保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系、社會保障稅的設(shè)置方式、社會保障稅的構(gòu)成要素、社會保障稅的征收管理方式，探討了在我國開征社會保障稅的相關(guān)重要問題。

二、社會保障稅與社會保障支出的對應(yīng)關(guān)系

縱觀世界各國，目前社會保障收入主要來源于如下幾個方面：一是社會保障稅或費；二是政府的預(yù)算撥款，即政府的一般收入；三是社會保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈。社會保障稅(Social Security Tax)，又譯成社會保險稅，是為籌集社會保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國家薪給稅(Payrall Tax)與社會保障稅是作為一個稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國家征收的薪給稅實際上是按工薪收入預(yù)提的個人所得稅。在歐洲的多數(shù)國家中，社會保障稅采用社會保險繳款(Social Security Contribution)的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對等關(guān)系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質(zhì)和用途相同。除此之外，世界各國大多數(shù)以政府的一般稅收收入來彌補社會保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國家的社會保障制度非常依賴從社會保障稅獲得資金，而另一些國家則側(cè)重于一般稅收收入。社會保障稅在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上的差異反映了各國組織社會保障的不同方式。按照社會保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系，可將目前世界各國社會保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式；社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式以及一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式。

(一)社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國家是德國。德國的社會福利方案體系較為完善，具體包括國家養(yǎng)老金體系、國家醫(yī)療保險方案、工傷事故保險、失業(yè)保險以及其他社會福利方案。其中，國家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補貼。目前這一比例為25％。國家醫(yī)療保險方案由社會保障稅提供資金，工傷事故保險幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險幾乎完全由社會保障稅提供資金，而其他社會福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國主要社會福利方案的資金來源。

德國主要社會福利方案的資金來源（1998，%）

 

 1996年德國各級政府的社會保障稅收入總額為6550億德國馬克，而社會福利支出總額為6555．1億德國馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會保障稅收入上升到7817．94億德國馬克；社會福利開支為7920．69億德國馬克，二者的比值為98．70％。

以上數(shù)據(jù)表明，德國的社會保障資金基本上通過社會保障稅籌集，政府轉(zhuǎn)移支付所起的作用不大，主要用于其他社會福利方案。這也使得社會保障稅在德國的稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。

(二)社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數(shù)國家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會福利項目主要包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、病人以及暫時性殘疾人保險、其他福利。具體地說，養(yǎng)老保險基金中來源于社會保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來源于預(yù)算，10％來源于增值稅，2％來源于其他；醫(yī)療保險77％來源于社會保險稅收，23％來源于地方預(yù)算；失業(yè)保險主要以社會保險稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈；病人以及暫時性殘疾人保險來自于社會保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計劃的資金來源。

俄羅斯主要社會福利計劃資金來源的百分比（1995，%）

 1995年，俄羅斯社會保障稅收收入為950億盧布，占社會福利支出(1080億盧布)的87．80％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國社會福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來源于社會保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會福利計劃資金來源的百分比。

1997年瑞典用于資助主要社會福利項目的收入的分配的百分比 

     一、引言

社會經(jīng)濟運行體系由社會生產(chǎn)系統(tǒng)、社會管理系統(tǒng)和社會保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩(wěn)定機制，在經(jīng)濟發(fā)展中起著重要作用。近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進展，一個符合社會主義市場經(jīng)濟要求的社會保障制度框架已經(jīng)建立起來。在這一過程中，社會保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣氖绽U和管理。但是，現(xiàn)行的繳費方式在實踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問題，難以保證籌集社會保障收入的需要。社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢以及入世進程的進一步加快都要求完善我國的社會保障制度。如何改革我國社會保障資金的籌集方式，進而完善我國的社會保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點是開征社會保障稅以代替現(xiàn)行繳費方式，以更具有法律強制力的稅收形式籌集社會保障資金，擺脫當(dāng)前繳費率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國的社會保障稅就成為一個值得研究的問題。本文通過比較和分析各國保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系、社會保障稅的設(shè)置方式、社會保障稅的構(gòu)成要素、社會保障稅的征收管理方式，探討了在我國開征社會保障稅的相關(guān)重要問題。

二、社會保障稅與社會保障支出的對應(yīng)關(guān)系

縱觀世界各國，目前社會保障收入主要來源于如下幾個方面：一是社會保障稅或費；二是政府的預(yù)算撥款，即政府的一般收入；三是社會保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈。社會保障稅(Social Security Tax)，又譯成社會保險稅，是為籌集社會保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國家薪給稅(Payrall Tax)與社會保障稅是作為一個稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國家征收的薪給稅實際上是按工薪收入預(yù)提的個人所得稅。在歐洲的多數(shù)國家中，社會保障稅采用社會保險繳款(Social Security Contribution)的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對等關(guān)系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質(zhì)和用途相同。除此之外，世界各國大多數(shù)以政府的一般稅收收入來彌補社會保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國家的社會保障制度非常依賴從社會保障稅獲得資金，而另一些國家則側(cè)重于一般稅收收入。社會保障稅在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上的差異反映了各國組織社會保障的不同方式。按照社會保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系，可將目前世界各國社會保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式；社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式以及一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式。

(一)社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國家是德國。德國的社會福利方案體系較為完善，具體包括國家養(yǎng)老金體系、國家醫(yī)療保險方案、工傷事故保險、失業(yè)保險以及其他社會福利方案。其中，國家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補貼。目前這一比例為25％。國家醫(yī)療保險方案由社會保障稅提供資金，工傷事故保險幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險幾乎完全由社會保障稅提供資金，而其他社會福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國主要社會福利方案的資金來源。

德國主要社會福利方案的資金來源（1998，%）

方案名稱 社會保障稅 投資收入 預(yù)算轉(zhuǎn)化 

養(yǎng)老金 75 0 25 

醫(yī)療保險 100 0 0 

長期醫(yī)療保險 100 0 0 

意外保險 100 0 0 

失業(yè)保險 100 0 0 

其他社會福利方案 0 0 100 

1996年德國各級政府的社會保障稅收入總額為6550億德國馬克，而社會福利支出總額為6555．1億德國馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會保障稅收入上升到7817．94億德國馬克；社會福利開支為7920．69億德國馬克，二者的比值為98．70％。

以上數(shù)據(jù)表明，德國的社會保障資金基本上通過社會保障稅籌集，政府轉(zhuǎn)移支付所起的作用不大，主要用于其他社會福利方案。這也使得社會保障稅在德國的稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。

(二)社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數(shù)國家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會福利項目主要包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、病人以及暫時性殘疾人保險、其他福利。具體地說，養(yǎng)老保險基金中來源于社會保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來源于預(yù)算，10％來源于增值稅，2％來源于其他；醫(yī)療保險77％來源于社會保險稅收，23％來源于地方預(yù)算；失業(yè)保險主要以社會保險稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈；病人以及暫時性殘疾人保險來自于社會保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計劃的資金來源。

俄羅斯主要社會福利計劃資金來源的百分比（1995，%）

項目 社會保障稅 增值稅轉(zhuǎn)移 預(yù)算轉(zhuǎn)移 其他 

養(yǎng)老基金 81 10 7 2 

社會保險基金 90  1 9 

失業(yè)保險 90  10  

工傷保險 98  2  

1995年，俄羅斯社會保障稅收收入為950億盧布，占社會福利支出(1080億盧布)的87．80％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國社會福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來源于社會保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會福利計劃資金來源的百分比。

1997年瑞典用于資助主要社會福利項目的收入的分配的百分比 

項目 社會保障稅 投資收益 預(yù)算轉(zhuǎn)移 保險費、贍養(yǎng)費用或市政 

基礎(chǔ)養(yǎng)老保險 62  38  

輔助養(yǎng)老保險 61 39   

部分養(yǎng)老保險 73 27   

疾病保險 99.9  0.1  

工傷保險 98  2  

看護津貼   95  

住房津貼   99 1 

養(yǎng)育子女津貼   100  

贍養(yǎng)補助   67 33 

向家庭提供的住房津貼   100  

其他項目     

自愿者失業(yè)保險 93   7 

基礎(chǔ)失業(yè)保險   100  

郡級醫(yī)療服務(wù)費 6 85 7 2 

(三)一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式

這一模式的典型代表是加拿大。加拿大的社會福利計劃主要包括養(yǎng)老金方案、健康保險方案和失業(yè)保險方案。其中養(yǎng)老金方案由兩個層面組成，一是固定數(shù)額的全民方案，叫作全民養(yǎng)老金方5案，其資金全部來源于聯(lián)邦一般性稅收。第二個是與收入掛鉤的方案，這一方案對于魁北克人來說是“魁北克養(yǎng)老金方案”(QPP)，對于其他加拿大人來說是“加拿大養(yǎng)老金方案”(CPP)。CPP和QPP的資金全部來源于社會保障稅，前者由聯(lián)邦政府和各省(除魁北克外)共同征收，后者由魁北克省征收。健康保險方案的資金主要來自于一般性收入，而失業(yè)保險的資金來自于薪金稅。下表列示了加拿大主要福利計劃資金來源的百分比。

加拿大主要社會福利保障方案，1998收入來源分配情況（%）

 

 1998年加拿大聯(lián)邦政府社會福利支出為594．56億加元，其中聯(lián)邦社會保障稅收入為188．42億加元，所占比重僅為31．69％；該年度各級政府社會保障稅收入為444．11億加元，占社會福利支出(1001．31億加元)的44．35％?？梢?，加拿大政府實施社會保障計劃、貫徹社會保障法令依靠的是財政支出中對個人的轉(zhuǎn)移支付，其中聯(lián)邦財政把很多稅收收入以轉(zhuǎn)移支付的形式再分配到個人手中，使之形成個人的消費基金，這些款項構(gòu)成加拿大社會保障制度運轉(zhuǎn)的另一大資金來源。二戰(zhàn)以后，這種轉(zhuǎn)移支付在各級政府中均不低于社會保障稅收入的規(guī)模。加拿大社會保障稅收入在其社會保障資金中所占的比重遠遠低于其他國家，這也使得加拿大社會保障稅收入在其稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終偏低。

采用社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式的優(yōu)點在于，該模式容易體現(xiàn)納稅人繳納的稅收與其應(yīng)得的福利之間的聯(lián)系，這種聯(lián)系使福利水平隨著每個納稅人納稅多少而變動。這已成為養(yǎng)老保險和失業(yè)保險的一大特點。同時，這種方式也使得政府為社會保險籌資與政府其他職能分離開來，這種分離無疑加強了對社會保障在財政上的監(jiān)督，因為福利水平是隨著社會保障稅收入的增長而擴大的。該模式的缺陷在于工作在未被社會保險所覆蓋的行業(yè)中的人們不能享受福利。這種限制的影響對于那些擁有很多非正式工作、大量個體戶或農(nóng)村經(jīng)濟的國家尤為重要。

采用一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式的優(yōu)點是社會保障計劃對每個公民來說是自動實現(xiàn)的。在該模式下，享受到福利計劃的公民范圍擴大了，即政府通過預(yù)算撥款為每個公民提供社會保障福利。該模式的缺陷是一般納稅人所繳納的稅收與其所受福利之間沒有特別的聯(lián)系。因而人們往往希望能夠向政府施加壓力，通過預(yù)算來實現(xiàn)福利的增加，而不是提高納稅額。

三、社會保障稅的設(shè)置方式

現(xiàn)代各國的社會保障稅制度是多種多樣的，根據(jù)承保對象和承保項目設(shè)置的方式不同，大體上可以將社會保障稅分為三類：一是單純按承保項目而分類設(shè)置的項目型社會保險稅模式，這種模式以瑞典為代表；二是單純按承保對象而分類設(shè)置的對象型社會保險稅模式，這種模式以英國為代表；三是以承保對象和承保項目相結(jié)合設(shè)置的混合型社會保險稅模式，這種模式以美國為代表。三種模式各有特點。

(一)項目型社會保障稅模式

項目型社會保障稅模式即按承保項目分項設(shè)置社會保障稅的模式。這種模式以瑞典最為典型。除瑞典外，世界上許多國家如德國、法國、比利時、荷蘭、奧地利等都采用這一模式。

瑞典的社會保障稅按照不同的保險項目支出需要，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。目前瑞典的社會保障稅設(shè)有老年人養(yǎng)老保險、事故幸存者養(yǎng)老保險、疾病保險、工傷保險、父母保險、失業(yè)保險以及工資稅七個項目，并分別對每個項目規(guī)定了稅率。老年人養(yǎng)老保險稅的稅率為13．35％，事故幸存者養(yǎng)老保險稅稅率為1．70％，疾病保險稅的稅率為了，50％，工傷保險稅的稅率為1．38％，父母保險稅的稅率為2．20％，失業(yè)保險稅的稅率為5．84％，工資稅的稅率為8．04％。征收的辦法是按比例實行源泉扣繳，稅款?？顚Ｓ?。以前，公司受雇人員的社會保障稅全部由雇主一方繳納，以便于征收管理。總的來看，瑞典的社會保障稅稅負是比較重的。1999年，政府雇員和企業(yè)受雇人員繳納的社會保障稅大致為他們工薪總額的40．01％；自由職業(yè)者繳納的社會保障稅，大致為他們直接收入的38．2％。

項目型社會保障稅的最大優(yōu)點在于社會保障稅的征收與承保項目建立起一一對應(yīng)的關(guān)系，?？顚Ｓ茫颠€性非常明顯，而且可以根據(jù)不同項目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率，也就是說，哪個項目對財力的需要量大，哪個項目的社會保障稅率就提高。其主要缺點是各個項目之間財力調(diào)劑余地較小。

(二)對象型社會保障稅模式

所謂對象型社會保障稅模式是指按承保對象分類設(shè)置的社會保障稅模式。采用這種模式的典型國家是英國。英國的社會保障稅雖然被稱為“國民保險捐款”(National Security Contribu-tion)，但也具有強制性，且與受益并不完全掛鉤。因而雖然稱作“捐款”，實際上也是一種稅，其性質(zhì)與用途與其他國家的社會保障稅并無軒輊。英國的社會保障稅在設(shè)置上主要以承保對象為標準，建立起由四大類社會保險稅組成的社會保障稅體系。

第一類是對一般雇員征收的國民保險稅。它是四類社會保險稅中最主要的一種。該稅的課稅對象是雇員的薪金或工資，納稅義務(wù)人包括雇主和雇員。雇員分成兩部分，一部分是包括在國家退休金計劃之內(nèi)的雇員，一部分為不包括在計劃之內(nèi)的雇員。兩部分雇員及其雇主所適用的稅率各不相同。前者雇員稅率為9．0％，雇主為10．54％，應(yīng)稅工資最高限額為每周235英鎊(全年12220英鎊)；后者則規(guī)定有一個起征點，每周32．5英鎊以下免稅，32．5英鎊到235英鎊之間，雇員稅率為6．85，雇主為6．35％，超過235英鎊不再納稅。另外，每個雇主還要繳納稅率為1．5％的國民保險稅附加。

第二類是對全體自營者(個體工商業(yè)者)征收的國民保險稅。征稅對象是自營者全部所得。實行每周征收4．4英鎊的定額稅率。起征點為年自營收入1775英鎊。

第三類國民保險都是對自愿投保者征收的，希望取得享受失業(yè)保險金的失業(yè)者可以繳納此稅，希望增加保險金權(quán)益的雇主、雇員和自營者也可繳納。該類稅收按每周4．3英鎊的定額稅率繳納。

第四類是對營業(yè)利潤達到一定水平以上的自營者征收的國民保險稅。起征點是年利潤額3800英鎊，最高限額為12000英鎊，稅率為6．3％的比例稅率。

英國的國民保險稅與所得稅一并繳納。

英國社會保障稅模式的優(yōu)點是可以針對不同就業(yè)人員或非就業(yè)人員的特點，采用不同的稅率制度，便于執(zhí)行。比如對收入較難核實的自營人員和自愿投保人采用定額稅率，征管不會遇到麻煩，對個體或獨立經(jīng)營的營業(yè)利潤按一個比率征收也十分便利。由于設(shè)置了起征點，使低收入者的稅負有所減輕，因而英國的社會保障稅累退性要弱一些。對象型社會保障稅模式的主要缺點是征收與承保項目沒有明確掛鉤，社會保險稅的返還性未能得到充分的體現(xiàn)。

(三)混合型社會保障稅模式

所謂混合型社會保障稅模式即以承保對象和承保項目并存設(shè)置的社會保障稅模式。美國是采用這一模式的典型國家。該國的社會保障稅不是一個單一稅種的結(jié)構(gòu)，而是由一個針對大多數(shù)承保對象和覆蓋大部分承保項目的一般社會保障稅(薪工稅)與針對失業(yè)這一特定承保項目的失業(yè)保險稅，以及針對特定部分承保對象而設(shè)置的鐵路員工退職稅和個體業(yè)主稅四個稅種所組成的稅收體系。

篇7

2000年以前，香港只有約1/3的工作人口享有若干程度的退休保障；超過65%的工作人口年老后沒有任何退休保障；而公務(wù)員則享有優(yōu)厚的退休待遇，但給香港財政造成較大的負擔(dān)。

為了改變上述狀況，香港的強積金制度于2000年開始運作，基本理念是在職人士通過雇員及雇主供款進行個人儲蓄，并通過基金工具賺取回報，以應(yīng)付退休后的生活。香港強積金受強制性公積金計劃管理局、保險業(yè)監(jiān)理處、證券及期貨事務(wù)監(jiān)察委員會、香港金融管理局等多個重要監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管，以保障計劃成員的權(quán)益。

自2012年11月起，個人可將雇員強制供款部分自由選擇基金公司。香港市場上主要的保險公司、基金公司均有提供強積金產(chǎn)品，包括全球股票、債券等不同類別。

但是，今年中國內(nèi)地及香港股市下跌，拖累雇員的強積金投資回報。康宏投資研究部指出，整體強積金表現(xiàn)于第三季普遍下跌11.49%，當(dāng)中以股票類別表現(xiàn)最差，強積金供款人季內(nèi)平均虧損24，975港元。展望未來，康宏預(yù)料強積金全年回報將錄負增長，跌幅約為單位數(shù)。

而強積金上一次大幅虧損要追溯到2008年金融危機期間，積金局的年報顯示，2008/09年度強積金扣除費用后的年化回報為-25.9%。香港消費者委員會2012年的調(diào)查顯示，截至當(dāng)年6月，股票基金的一年期平均年化回報為-13.34%，其中香港股票基金平均為-13.53%，大中華股票基金平均為-18.94%。

因此，有不少意見認為，透過現(xiàn)時的強積金制度，一部分市民，特別是貧窮的市民，并不能得到足夠的長者入息保障。

“強積金是非常不穩(wěn)定的，根本沒辦法保證收益?！毕愀壑形拇髮W(xué)社會工作學(xué)系副教授黃洪說。作為完全市場化的投資，強積金難免會面臨風(fēng)險，由此造成了收益的高波動率。政府只負責(zé)監(jiān)管，并不擔(dān)保收益和本金安全，因此強積金也被戲稱為“強迫金”。

強積金改善空間大

而依據(jù)利滾利原則，強積金需要長時間儲蓄和積累才能發(fā)揮保障退休收入的作用。一位賺取中位收入的人士，若以每年獲得5%的回報率計算，亦須約20年的供款及累積，才能透過強積金確保退休后每月可得到接近現(xiàn)時綜援水平（3，000港元）的收入。加上，雇員在強積金受托公司及計劃方面的選擇空間有限，由此造成的行業(yè)壟斷和高額管理費也讓雇員十分不滿?！皬姺e金的管理費由雇員來交，所以一些機構(gòu)在保險、貸款上給雇主優(yōu)惠，但在管理費上卻不給任何折扣甚至變相提高，形成利益同盟?！绷⒎〞h員張超雄說，“這很容易造成腐敗和壟斷?！?/p>

為此，在過去一段時間，香港特區(qū)政府增加市場競爭，提高強積金計劃透明度，藉此推低強積金收費。2014年4月，強積金的基金開支比率為1.69%，與2007年首次公布的基金開支比率2.1%比較，下調(diào)約20%。

此外，現(xiàn)時的制度容許雇主把遣散費/長期服務(wù)金與雇主的強積金供款互相抵銷，削弱了強積金的保障能力。過去15年，據(jù)估計共有230億港元的強積金供款被用作遣散費和長期服務(wù)金。強積金原意是讓雇員退休后有一筆錢足以有尊嚴地生活。然而，由于強積金積蓄和回報都相當(dāng)微薄，加上對沖機制的影響，強積金的余額將進一步縮減。

有相當(dāng)一部分人士要求取消對沖機制，但勞資雙方各有立場，現(xiàn)仍存爭議。比如香港總商會總裁袁莎妮提出，本港共有約32萬家中小企，占全港企業(yè)總數(shù)的逾98%，合共聘用了約五成的私營機構(gòu)雇員。大部分中小企業(yè)的流動資金不多，要在現(xiàn)時形勢惡劣的經(jīng)濟環(huán)境及層出不窮的嚴厲法規(guī)如競爭法、商品說明條例、最低工資等下掙扎求存，已非常吃力，若取消強積金主供款對沖遣散費或長期服務(wù)金，這無疑要雇主承受雙重負擔(dān)，對雇主不公平。

可以說，目前香港強積金制度仍有很多改善空間。

探索全民養(yǎng)老金模式

香港的強積金不具有社會保障性質(zhì)，更像是一個針對在職人士的強制儲蓄投資計劃，幫助在職勞動者為退休后的生活進行儲蓄和理財。但因其收益完全由個人的收入決定，同時風(fēng)險亦要完全由個人承擔(dān)，很多時候很難作為有力的養(yǎng)老保障。一些非在職人士如家庭主婦便沒有強積金，且強積金推行時間過短，仍有部分老人在退休時可拿到的退休金很少或者根本沒有退休金，難以維系生活及健康需求。

強積金更是沒法讓那些貧困長者安老。香港扶貧委員會公布的數(shù)據(jù)顯示，去年的香港貧困人口較前年略微減少―萬人，從97萬人跌至96萬，是香港貧窮人口連續(xù)第二年保持在100萬人以下，不過貧窮長者升至32萬人，較前年急升四萬。

為此，在2004年，香港80多個來自不同界別的民間團體組成了“爭取全民退休保障聯(lián)席”（以下簡稱聯(lián)席），并提出了一個全新的“全民養(yǎng)老金方案”。這一方案建議，全民養(yǎng)老金由政府、企業(yè)及雇員三方供款。其中，政府除將綜援和“生果金”的出資部分注入到該方案外，還需撥出500億港元的啟動基金。而企業(yè)和雇員則將強積金的供款由5%降為2.5%，另一半注資到該方案。同時建議對盈利超過1，000萬港元的企業(yè)，每年額外征收l.9%的利得稅。聯(lián)席經(jīng)推算后認為，在多方供款方案下，向每位退休人士每月發(fā)放3，000港元養(yǎng)老金是合理且可持續(xù)的。

就在今年7月，獲政府委托研究退休保障的香港大學(xué)社工及社會行政學(xué)系教授周永新，拋出全民老年金“改良”計劃，由原本雇主、雇員及政府三方供款，改由政府獨立承擔(dān)，長者年滿70歲，毋須審查，每月領(lǐng)取3.000港元。預(yù)計約52萬人受惠。第一年推行就要額外花費60億港元至70億港元。經(jīng)過多年來的宣傳，該方案在社會上已獲得相當(dāng)?shù)闹群秃芏嘀С终撸?007年香港大學(xué)民意研究中心的調(diào)查結(jié)果顯示，高達76.8%的香港市民支持設(shè)立全民養(yǎng)老金。但是，市民中也有反對的聲音，一些學(xué)者也激烈反對，認為全民養(yǎng)老金將會將政府財政拖入困境。

財政司預(yù)留500億港元

香港科技大學(xué)經(jīng)濟學(xué)教授雷鼎鳴曾作出計算，在45年內(nèi)尚額外注入1.1萬億港元的折現(xiàn)值，計劃才可持續(xù)，“將來的年輕工作人口或納稅人口會愈來愈少，“隨收隨支”的退休制度根本找不到足夠的人納稅，支付全民性的福利。

香港工商專聯(lián)退休保障研究小組主席業(yè)榮達指出，周永新提出的全民退保沒有設(shè)入息審查，即所有長者亦可領(lǐng)取，會造成貧者得不到足夠的入息，富者則愈富的現(xiàn)象，他說，計劃開始時要求政府一次過注資500億港元，又沒有提到30年后的情況，日后當(dāng)政府收入不足，無可避免要開征新稅項，令市民百上加斤。

業(yè)榮達還說，政府退休入息保障政策的主要目標，在于確保所有長者有合理的退休入息，只是退休保障難以只靠政府支出，或由部分在職人士承擔(dān)退休人士的支出。業(yè)榮達認為政府應(yīng)鼓勵大眾為退休儲蓄，建議政府積極考慮改善現(xiàn)有的強積金制度。

對于全民養(yǎng)老金長久以來的爭議，香港特首梁振英在2015年施政報告中表示，政府認同應(yīng)改善有需要的市民在退休后的生活保障。為顯示決心和承擔(dān)，特區(qū)政府已要求財政司司長預(yù)留500億港元，以便未雨綢繆。

篇8

關(guān)鍵詞：社會公益保障；農(nóng)村養(yǎng)老保險；體制改革

隨著我國城市化進程的不斷加快和市場經(jīng)濟體制改革的日益深化，逐步健全和完善農(nóng)村社會保障制度，關(guān)系到占全國近70%人口的農(nóng)村居民的生活質(zhì)量。而農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度則是其中的關(guān)鍵內(nèi)容之一。隨著老齡化浪潮洶涌而來，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險問題變得日益突出和緊迫，它的建立對保障老年農(nóng)民的利益，促進農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展和改革的深化，保證社會的穩(wěn)定和進步都有積極意義。而現(xiàn)行的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度雖取得了一定成績，仍面臨許多困難和問題，改革勢在必行。

一、我國農(nóng)村養(yǎng)老的現(xiàn)狀及家庭養(yǎng)老面臨的挑戰(zhàn)

(一)我國農(nóng)村養(yǎng)老的現(xiàn)狀

建國以來，二元經(jīng)濟制度的確立把城鎮(zhèn)和農(nóng)村嚴格地區(qū)分開來。改革開放以前，我國農(nóng)村老年人主要是依靠集體(“大隊”或“生產(chǎn)隊”)發(fā)放很少一部分“口糧”，實行家庭養(yǎng)老?！拔灞簟币约啊傲?、軍屬”由集體統(tǒng)一奉養(yǎng)。改革開放以后，農(nóng)村發(fā)生了很大變化，實行后，集體除了代表國家政府向農(nóng)民催繳農(nóng)業(yè)稅和各種提留外，其他費用很難向農(nóng)民收取。因此，除了“五保戶”和“烈、軍屬”以外，農(nóng)民基本上沒有享受到任何直接的社會保障，農(nóng)民養(yǎng)老基本依靠家庭。

目前，我國60歲人口中靠離退休金生活的老年人主要分布在城鎮(zhèn)地區(qū)。作為占總?cè)丝诮?0%的農(nóng)村居民，因其經(jīng)濟發(fā)展水平較低、收入增長緩慢、各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡、投保觀念落后等原因，至今仍是全國養(yǎng)老保險最薄弱的領(lǐng)域，其養(yǎng)老方式仍以家庭養(yǎng)老為主。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，中國農(nóng)村家庭養(yǎng)老約占整個養(yǎng)老保障的92%。

家庭養(yǎng)老即由家庭承擔(dān)贍養(yǎng)老人的功能，是指以血緣關(guān)系為紐帶，由家庭或家庭成員對上一輩老人提供衣、食、住、行等一系列生活安排的養(yǎng)老方式。這實際上是以個人終生勞動積累作為基礎(chǔ)，在家庭內(nèi)部進行代際交換的“反哺式”養(yǎng)老模式。在農(nóng)村，養(yǎng)老現(xiàn)狀仍以家庭養(yǎng)老占主導(dǎo)地位，基本沿襲了以家庭保障為基礎(chǔ)和主體，輔之以集體供養(yǎng)、群眾幫助和國家救濟的傳統(tǒng)模式。

(二)家庭養(yǎng)老面臨的挑戰(zhàn)

進入20世紀70年代特別是80年代以來，我國發(fā)生了一系列與農(nóng)民養(yǎng)老密切相關(guān)的重大社會變遷，傳統(tǒng)的以家庭為主的養(yǎng)老方式面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。

1、加大了農(nóng)民的經(jīng)營風(fēng)險。的推行，使家庭重新成為經(jīng)濟單位。在農(nóng)村經(jīng)濟逐漸從單一產(chǎn)業(yè)向多種經(jīng)營發(fā)展的過程中，農(nóng)業(yè)勞動者的生產(chǎn)經(jīng)營活動日趨頻繁，在市場經(jīng)濟條件下，競爭所帶來的經(jīng)營風(fēng)險也日益加大。與此同時，農(nóng)村居民商品性支出增大，自給性消費向商品性消費的轉(zhuǎn)變使老年人經(jīng)濟供養(yǎng)來源對市場的依賴性加大，老年人供養(yǎng)狀況直接受子女貨幣收入的影響，缺乏穩(wěn)定性并且隱藏著風(fēng)險。而目前我國農(nóng)民家庭經(jīng)濟基礎(chǔ)非常薄弱，2005年全國農(nóng)民人均純收入只有3255元，同期城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入是10493元。同時，農(nóng)村地區(qū)貧富差距拉大。2005年，農(nóng)村居民家庭人均純收入最高的上海(8342元)與最低的貴州(1877元)相差4.44倍；而在1978年兩者的差距是1.9倍(290元／98.40元)。在現(xiàn)實條件下，單個家庭保障能力有限，個人和家庭都難以抵御風(fēng)險。

2、農(nóng)村人口老齡化和家庭的小型化使家庭養(yǎng)老功能大大削弱。由于計劃生育的實施，農(nóng)村人口出生率大幅度下降；同時，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和醫(yī)療、健康水平的不斷改善，我國人口平均壽命已從1949年的35歲上升到目前的70歲。生育率的下降與平均壽命的提高，使中國人口老齡化程度迅速上升。2000年第五次全國人口普查的數(shù)據(jù)顯示，我國65歲以上人口占總?cè)丝诘谋壤秊?.96%，這說明我國已經(jīng)屬于老齡化國家。而農(nóng)村人口的老齡化水平又高于城鎮(zhèn)，農(nóng)村為7.35%，城鎮(zhèn)為6.30%。而且，目前及未來一段相當(dāng)長的時間，農(nóng)村經(jīng)濟仍然落后于城市，老年人的生活主要依靠家庭，必將使家庭養(yǎng)老的壓力更加沉重。

計劃生育政策產(chǎn)生的另一個結(jié)果是家庭呈小型化的趨勢。據(jù)統(tǒng)計，農(nóng)村平均家庭規(guī)模已從1980年的5.54人下降到2005年的4.3人。農(nóng)村的獨生子女在大幅度增加，“4-2-1”家庭結(jié)構(gòu)家庭結(jié)構(gòu)在逐漸形成，以家庭養(yǎng)老為主的老年保障模式將使子女在未來的養(yǎng)老問題上不堪重負。

3、大批農(nóng)村青壯年勞動力向城市轉(zhuǎn)移加重了家庭養(yǎng)老的困難。中國經(jīng)濟具有典型的二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特征，即傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)與工業(yè)并存。我國目前正處在工業(yè)化快速發(fā)展的歷史時期，在工業(yè)化和城市化進程中，必然伴隨著大量農(nóng)村人口，特別是農(nóng)村中具有較高文化程度的青年人日向城市的轉(zhuǎn)移。同時，隨著城鎮(zhèn)戶籍制度和勞動用工制度的松動，更促進了農(nóng)村勞動力向城鎮(zhèn)的流動。其結(jié)果是農(nóng)村人口結(jié)構(gòu)老化，農(nóng)村老年人缺乏年輕一代的贍養(yǎng)。

二、我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的探索及存在的問題

由于農(nóng)村生產(chǎn)經(jīng)營方式的改變，人口老齡化、家庭小型化及人口流動等社會經(jīng)濟因素的變遷，導(dǎo)致家庭養(yǎng)老功能日趨弱化。在養(yǎng)老保障領(lǐng)域，原有的制度安排受到挑戰(zhàn)，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度作為一種新的老年保障方式已經(jīng)出現(xiàn)并且得到發(fā)展。

(一)我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的探索

我國政府從上世紀80年代中期開始，探索性地建立了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度。到目前為止，開展農(nóng)村社會養(yǎng)老保險已有十多年的歷史。1991年6月，根據(jù)國務(wù)院的決定，原民政部農(nóng)村養(yǎng)老辦公室制定了《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本方案》(以下簡稱《基本方案》)，先是在山東等地組織試點，在取得了一定成效的基礎(chǔ)上，逐步在全國農(nóng)村有條件的地區(qū)推廣?！痘痉桨浮凡粌H規(guī)定了繳費的對象、費率、支付標準、基金的管理以及個人可能獲得的養(yǎng)老保險金等，還確立了我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險應(yīng)遵循的五個原則?？蓪嵤┬Ч⒉焕硐耄刂沟?998年上半年，盡管全國已有80%以上的縣參加了保險，但只占應(yīng)該參保人數(shù)的12%；也就是說，經(jīng)過6年的推廣、運行，仍有88%的農(nóng)民游離于農(nóng)村社會養(yǎng)老保障之外。1998年政府機構(gòu)改革，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險由民政部門移交給勞動與社會保障部后，由于多種因素的影響，全國大部分地區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作更是出現(xiàn)了參保人數(shù)下降、基金運行難度加大等困難；一些地區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作甚至陷入停頓狀態(tài)。1999年7月，國務(wù)院指出目前我國農(nóng)村尚不具備普遍實行社會養(yǎng)老保險的條件，決定對已有的業(yè)務(wù)實行清理整頓，停止接受新業(yè)務(wù)，有條件的地區(qū)應(yīng)逐步向商業(yè)保險過渡。

(二)我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度存在的問題

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險是一個新鮮事物，尚處于探索階段，面臨許多困難和問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1、現(xiàn)行的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險缺乏社會保障應(yīng)有的社會性和福利性。與城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的模式不同，農(nóng)村養(yǎng)老保險基金平衡模式是個人自我平衡，實際上是一種強制性儲蓄或鼓勵性儲蓄，“保險”的色彩很淡。它的個人賬戶是個人繳費的積累，不存在代際和代內(nèi)資金調(diào)劑，也沒有國家財政資金的資助，因此，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金不具備統(tǒng)籌共濟的性質(zhì)，難以實現(xiàn)互助互濟的原則。這種特征對于有穩(wěn)定的較高收入的農(nóng)村居民是適用的。而農(nóng)村中的貧困人口，由于沒有能力為自己的個人賬戶供款，到了晚年就很難依靠養(yǎng)老保險積累金生活。也正因為這一點，導(dǎo)致了不可能強制要求農(nóng)民參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險。但要使這項工作開展下去，又常要靠強制性的行政命令，這又違背了農(nóng)村社會養(yǎng)老保障的自愿性原則?？梢哉f農(nóng)村社會養(yǎng)老保險在制度設(shè)計時就使其執(zhí)行陷入了兩難境地。

2、現(xiàn)行的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度保富不保貧，解決不了當(dāng)前真正最需要保障的農(nóng)村貧困人口問題。按照《基本方案》的規(guī)定，“凡是達到全國和全省農(nóng)民人均收入的農(nóng)村居民，必須參加養(yǎng)老保險；凡是已經(jīng)解決溫飽，且基層組織比較健全的地方，堅持政府積極引導(dǎo)和群眾自愿相結(jié)合；凡是溫飽問題還沒有解決的地方，暫緩開展這項工作”。我國目前開展農(nóng)村養(yǎng)老保險的大多是比較發(fā)達的農(nóng)村地區(qū)，參加養(yǎng)老保險的人也幾乎都是比較富裕的農(nóng)村居民。尚未參加養(yǎng)老保險的大多數(shù)不發(fā)達農(nóng)村地區(qū)和沒有能力投保的貧困農(nóng)村居民，實際上養(yǎng)老問題更加嚴重和緊迫，而按現(xiàn)行辦法，這些地區(qū)和人群卻沒有條件參加養(yǎng)老保險。另外，《基本方案》只解決了未來農(nóng)村老年人，而無法解決當(dāng)下農(nóng)村老年人的贍養(yǎng)問題。由于農(nóng)村養(yǎng)老保險制度是完全積累型的個人賬戶制，養(yǎng)老金水平完全取決于賬戶積累期限和積累規(guī)模，投保期限越長，繳費金額越多，受益越多。目前，農(nóng)村養(yǎng)老保險規(guī)定投保對象為20歲—60歲農(nóng)村居民，如果一次性繳保費100元，對于現(xiàn)在20歲的人來說，到60歲開始領(lǐng)取保險金時，每月能拿到104元；對于現(xiàn)在40歲人來說，每月只能拿到11元；對于59歲人來說，60歲時每月只拿不到1元錢。因此，現(xiàn)行制度只能使“未來老年人”即現(xiàn)在的年輕人受益，而現(xiàn)實的老年人和中年人將成為農(nóng)村養(yǎng)老保險的“真空”人群。

3、現(xiàn)行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金投資渠道單一，實現(xiàn)保值增值的能力比較差，養(yǎng)老基金收益太低，不可能真正解決農(nóng)村養(yǎng)老問題。按《基本方案》的規(guī)定，養(yǎng)老保險基金“以縣為單位統(tǒng)一管理，主要以購買國家財政發(fā)行的高利率債券和存人銀行實現(xiàn)保值增值，不能直接用于投資?！痹趯嶋H運行過程中，由于缺乏合適的投資渠道、缺乏投資人才，有關(guān)部門一般都采取存入銀行的方式。但是自1996年下半年以來，銀行利率不斷下調(diào)，再加上通貨膨脹等因素的影響，農(nóng)村養(yǎng)老保險基金要保值已經(jīng)相當(dāng)困難，更不用說增值。這一方面造成政府的包袱加重，出現(xiàn)參保的人越多，國家賠得越多的局面。另一方面，為了使資金能夠平衡運行，國家原先承諾的養(yǎng)老保險賬戶的利率只好下調(diào)，造成投保人實際收益明顯低于按過去高利率計算出的養(yǎng)老金，使人們對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的信心更是大打折扣。

4、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險存在制度上的不穩(wěn)定性?！痘痉桨浮返耐茝V和實施忽視了必要的法律基礎(chǔ)，法律是社會養(yǎng)老保障實施的基礎(chǔ)和可靠保障，而我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保障從上世紀80年代起到現(xiàn)在幾乎沒有一部成文法規(guī)。各地農(nóng)村社會養(yǎng)老保險辦法基本上都是在民政部頒布的《基本方案》的基礎(chǔ)上稍作修改形成的，普遍缺乏法律效力。因此各地對這一政策的建立、撤銷、保險金的籌集、運用以及養(yǎng)老金的發(fā)放都只是按照地方政府部門，甚至是某些領(lǐng)導(dǎo)的意愿執(zhí)行的，不是農(nóng)民與政府的一種持久性契約，具有很大的不穩(wěn)定性。不但如此，農(nóng)村社會養(yǎng)老保障方案幾易其稿，沒有統(tǒng)一性、連續(xù)性和一致性，因而也就沒有強制性和嚴肅性，廣大農(nóng)民對此缺乏依賴感、安全感和信任感，這就進一步加大了《基本方案》的實施難度。

三、改革我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的對策和建議

盡管存在以上這些問題，筆者認為，現(xiàn)行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度仍不失為一種符合我國現(xiàn)階段國情的解決農(nóng)村老年人經(jīng)濟保障的重要方式。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險存在的諸多問題中，有的是在執(zhí)行過程操作不當(dāng)造成的，可以通過積累經(jīng)驗、改進辦法來逐步解決的；有的是制度設(shè)計本身的缺陷，可以通過制度變革或變通加以解決，不應(yīng)全盤否定其積極作用。建議在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，針對當(dāng)前存在的困難和問題，提出科學(xué)合理的解決方案，繼續(xù)積極穩(wěn)妥地推進農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度改革。

第一，應(yīng)加大對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的扶持。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險收效甚微的重要原因，就是在制度設(shè)計中沒有資金甚至政策上的支持?！痘痉桨浮芬?guī)定，農(nóng)村養(yǎng)老保險的資金籌集堅持“個人繳納為主、集體補助為輔、國家予以政策扶持”的原則。但是多數(shù)地區(qū)集體經(jīng)濟實力薄弱，沒有補助能力；而國家政策上的扶持，也多流于形式。社會保障理論來源于社會保障實踐。有資料顯示，目前全球131個國家(包括發(fā)達國家和發(fā)展中國家)的城鄉(xiāng)社會養(yǎng)老保險金的籌資模式中，至少有129個國家的資金來源是全部由政府撥款或由政府和雇主出大頭、受保人出小頭。這無疑構(gòu)成了社會保障的根本性特征。即是說，社會保障金主要不應(yīng)由受保人個人出。然而，正是在這一根本性問題上，在我國農(nóng)村社會保障理論與實踐中卻存在著模糊認識，那就是：當(dāng)問及發(fā)展農(nóng)村社會保障缺乏資金怎么辦時，回答卻是主要讓農(nóng)民自己出，或完全讓農(nóng)民自己出。所以，農(nóng)民沒有參加社會養(yǎng)老保險的積極性。因此，只有提高集體補助的比重，加大政府扶持的力度，才能調(diào)動起農(nóng)民投保的積極性，才能使農(nóng)村社會養(yǎng)老保險真正具有社會保障應(yīng)有的“社會性”、“福利性”。

第二，要樹立明確的農(nóng)村社會養(yǎng)老保障目標。從長遠看，我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保障的最終目標就是要逐步消除城鄉(xiāng)二元對立格局，建立城鄉(xiāng)一體化、富有中國特色、一元化的社會養(yǎng)老保障體制。城鄉(xiāng)一體化是一個必然趨勢，但是這一目標的實現(xiàn)需要具備充分的社會和經(jīng)濟方面的條件，從目前的狀況來看，這些條件還不具備或還不充分具備。尤其考慮到目前農(nóng)村勞動者繳費能力有限，不能按照與城鎮(zhèn)同一標準繳費，并且社會養(yǎng)老保險是一個剛性非常強的社會保障制度，它的待遇水平一旦定在比較高的尺度上，就很難再往下降。目前我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險計劃的養(yǎng)老金替代率設(shè)計為70%左右，這樣高的待遇水平如果承諾給了占勞動人口一半以上的農(nóng)村勞動者，給養(yǎng)老保險基金帶來的支付壓力是難以想象的。因此，目前我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險計劃不應(yīng)將保障目標定得太高，不能期望領(lǐng)取的養(yǎng)老金能保持勞動者退休的生活水平不變。目前的保障目標是維持退休后最基本生活水平，這一保障目標應(yīng)與其他社會保障制度如農(nóng)村社會救濟、農(nóng)村居民最低生活保障線等制度相銜接。這樣，既有利于避免農(nóng)村新的貧困人口的出現(xiàn)，又有利于減少將來農(nóng)村社會救濟的財政壓力。

第三，應(yīng)當(dāng)確立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的法律地位，使其具有制度上的穩(wěn)定性。盡快制定出適合我國國情的農(nóng)村養(yǎng)老保障法律法規(guī)，努力做到農(nóng)村社會養(yǎng)老保障工作的科學(xué)化、規(guī)范化、法制化。同時，要加強宣傳解釋力度，結(jié)合農(nóng)村家庭養(yǎng)老面臨的實際情況，抓住農(nóng)民養(yǎng)老心態(tài)，做好示范、總結(jié)工作，使農(nóng)民真正清楚這是為了自己的將來。從根本上講，農(nóng)民如果不知養(yǎng)老保險方案對自己有利，決不會由衷地參加和擁護。當(dāng)前，要特別注意向農(nóng)民說清楚社會養(yǎng)老保險與繳納各種集資費用的性質(zhì)完全不同，要特別注意向農(nóng)民說清楚社會養(yǎng)老保險的收益性、可靠性和規(guī)范性，讓農(nóng)民像了解銀行儲蓄存款利率那樣明白繳納養(yǎng)老保險金的預(yù)期收益，要充分考慮到農(nóng)民養(yǎng)老的文化背景、敬老養(yǎng)老心態(tài)等，特別注意向農(nóng)民說清楚社會養(yǎng)老保險是對家庭養(yǎng)老的有益補充。

四、結(jié)束語

最后，筆者認為需要特別提出的是，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度在相當(dāng)長的時間內(nèi)還不可能成為我國農(nóng)村惟一的養(yǎng)老制度。養(yǎng)老金的獲取也不能解決養(yǎng)老的全部問題。老年人的贍養(yǎng)不僅包括收入來源，還包括精神安慰和生活照顧等方面。家庭有的血緣關(guān)系和婚姻關(guān)系是其他社會關(guān)系所不能代替的，因此，現(xiàn)階段仍應(yīng)堅持社會養(yǎng)老保險與家庭養(yǎng)老相結(jié)合的原則，最大限度發(fā)揮家庭的保障功能。另外，在改革和完善農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的同時，應(yīng)注意加強社會養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施的建設(shè)?？紤]到未來的家庭結(jié)構(gòu)，有相當(dāng)一部分老年人將面臨身邊無子女的現(xiàn)象，老年人的生活照料問題將日益突出，而目前我國農(nóng)村社會養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施還比較薄弱。因此，應(yīng)加強敬老院和包括生活照料、醫(yī)療服務(wù)、老年娛樂等項目在內(nèi)的綜合性社區(qū)服務(wù)設(shè)施的建設(shè)。

總之，未來中國人，口問題的進一步解決，將更多地依靠社會保障。特別是在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型和人口老齡化的過程中，改革和完善農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度，將家庭養(yǎng)老和社會化養(yǎng)老結(jié)合起來，構(gòu)建既符合現(xiàn)代社會保障理念，又與中國傳統(tǒng)及現(xiàn)有實際情況相適應(yīng)的農(nóng)村養(yǎng)老保障體系將具有更為特殊的意義。

參考文獻

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(3)崔紅志：《我國農(nóng)村養(yǎng)老面臨的挑戰(zhàn)與思考》，中國社科院網(wǎng)站http：／／.2003—7—30.

篇9

中國正逐步邁入老齡化社會，贍養(yǎng)老人的負擔(dān)在地區(qū)和部門間的分布很不平均。中國經(jīng)濟改革的一個嚴重障礙就是缺少有效的和可持續(xù)的國家養(yǎng)老金體系。世界銀行1997年的報告指出了中國現(xiàn)行養(yǎng)老金體系的兩個主要問題：近期的國有企業(yè)養(yǎng)老金負擔(dān)和長期的由人口快速老齡化而引起的問題（世界銀行，1997）。今天，這兩個問題由于以下各種原因變得比4年前更為嚴重：經(jīng)濟增長減緩，許多國企無法支付養(yǎng)老金繳費，導(dǎo)致一些城市的養(yǎng)老基金陷入赤字，從而可能威脅到中央政府和地方政府的財政穩(wěn)定(勞動和社會保障部的統(tǒng)計顯示中國的企業(yè)欠政府380億元人民幣(46億美元)的過期未付養(yǎng)老金繳費。另據(jù)報道，中央政府于1999年向25個省級地區(qū)撥付了170億元人民幣的資金用于支付養(yǎng)老金資金缺口（1999年，人民日報）。)。改革現(xiàn)行的養(yǎng)老金體系已迫在眉睫。

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許多以往的研究已對中國過去以城市和企業(yè)為基礎(chǔ)的現(xiàn)收現(xiàn)付體系進行了分析，并推薦采用以社會統(tǒng)籌、個人帳戶和自愿儲蓄相結(jié)合的多支柱體系(有關(guān)中國養(yǎng)老金改革，可參閱AhmadandHussain(1991),James(1997和1999),Hussain(1993),周小川(1994),Friedman,James,Kane,andQueisser(1996),王燕(1997),世界銀行(1997)。)，其中一些研究采用精算模型模擬了不同養(yǎng)老金改革方式的影響。我們的研究則借助于一個新近開發(fā)的可計算一般均衡（CGE）模型，來估計中國養(yǎng)老金改革以及用不同方式為養(yǎng)老金隱性債務(wù)和轉(zhuǎn)軌成本籌資的影響。我們考察了各種改革方案對養(yǎng)老金體系的可持續(xù)性和整體經(jīng)濟增長的影響。

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本文所研究的問題對中國的財政穩(wěn)定、公共部門改革和管理以及減少貧困和不平等具有重要的意義。沒有資金積累的養(yǎng)老金債務(wù)在（地方和中央）政府直接和隱性的（部分是目前的，部分是未來的）債務(wù)中占有顯著份額，如果不對其進行認真的監(jiān)督和控制，將威脅到中央政府的財政穩(wěn)定。而養(yǎng)老金體系的改革也與國有部門和金融部門的改革緊密相連。由于養(yǎng)老金體系的改革涉及稅收和其他可能的融資方式，各種改革方案在帶來好處的同時也會帶來一定成本。本研究旨在通過對各種改革方案的定量分析幫助決策機構(gòu)進行較科學(xué)的選擇。

本研究的一個主要貢獻是在遞推動態(tài)的框架下將CGE模型與人口增長模型相結(jié)合，從而為在一般均衡條件下模擬各種養(yǎng)老金改革方案提供了一個新的靈活的數(shù)量分析工具。另外一個貢獻是我們在模型中按所有制區(qū)分生產(chǎn)和就業(yè)，將勞動力人數(shù)及其收入這兩個主要的模型變量區(qū)分不同部門、年齡、性別和所有制而編制成4維的數(shù)據(jù)矩陣。

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中國過去實行著一套以城市和企業(yè)為基礎(chǔ)的現(xiàn)收現(xiàn)付的體系，它僅覆蓋國有部門和一些大型集體企業(yè)。在1982年后進行的一些試驗的基礎(chǔ)上，正式的改革從1986年國務(wù)院第77號文件開始。這一文件鼓勵國有企業(yè)在地市水平上實行有限基礎(chǔ)的養(yǎng)老金統(tǒng)籌，個人對養(yǎng)老金的繳費僅針對合同工。1991年的國務(wù)院第33號文件要求所有職工個人都要為養(yǎng)老金繳費，并且鼓勵進行個人帳戶的試驗。這一文件還首次提出了建立三層次的養(yǎng)老金體系：即基本養(yǎng)老金，企業(yè)提供的補充性養(yǎng)老金和基于個人儲蓄的養(yǎng)老金。

國務(wù)院1995年第6號文件提出兩種基本養(yǎng)老方案。地市政府被賦予基于這兩種方案選擇不同改革設(shè)計的權(quán)利，省政府則負責(zé)批準。這導(dǎo)致了一種高度分割的養(yǎng)老體系：省政府、地方政府和行業(yè)部門選擇了第一和第二方案的各種組合方式。世界銀行(1997)曾指出這一新體制的一些嚴重問題，并推薦了一個多支柱的養(yǎng)老金體系。該體系包括：小規(guī)模的、以再分配和社會保險為目的的現(xiàn)收現(xiàn)付部分(支柱1)，大規(guī)模的、強制性完全積累的個人帳戶(支柱2)，以及作為補充的、自愿的、通過商業(yè)保險運作的養(yǎng)老金帳戶(支柱3)。在使用精算模型進行了一些模擬后，報告建議在覆蓋面擴大和省級統(tǒng)籌的情況下以9%的工資稅支持支柱1，并可得到24%的替代率(以各省平均工資為基礎(chǔ))（世界銀行，1997）。不過，該研究較樂觀地假定體系的涵蓋面擴大到50%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和其他企業(yè)，從而高估了支柱1和支柱2的資金積累。而且，由于精算模型的局限，該研究不能考察以各種稅收為支柱1籌款和支付轉(zhuǎn)軌成本的影響。

國務(wù)院1997年7月份的第26號文件進一步明確了養(yǎng)老金改革的方向：在2000年建立社會統(tǒng)籌和個人帳戶相結(jié)合的多層次的養(yǎng)老金體系。養(yǎng)老金將在省級統(tǒng)籌，繳費來自企業(yè)（不超過工資總額的20%）和職工個人（其工資的4%并逐漸增至8%）。支柱1將全額由企業(yè)所繳納的工資的13%支付，提供平均工資的20%的替代率。個人帳戶，即支柱2將由個人繳費外加7%的企業(yè)繳費支付。勞動和社會保障部于1998年成立，其職責(zé)是總攬養(yǎng)老金和其他社會保障政策的制訂。這從管理體系上使養(yǎng)老金改革的政策制訂統(tǒng)一起來。此后，國務(wù)院和勞動社保部多次發(fā)文實施省級統(tǒng)籌，并明確和實施涉及社保體系各方面的法規(guī)，比如社會保障繳費的征收。

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但是，中國的養(yǎng)老金體系還是分割的、以地市為基礎(chǔ)的現(xiàn)收現(xiàn)付制外加公共管理的名義上的個人帳戶。這一個混合型體制正處于過渡之中。中國目前的養(yǎng)老金體系存在如下問題：

養(yǎng)老金體系在各級被分割。盡管按照文件，27個省已在1999年中實現(xiàn)了省級基金統(tǒng)籌，但實際上27省中只有5個?。ㄊ校ū本?、上海、天津、重慶和海南）完全實現(xiàn)了統(tǒng)籌或省級統(tǒng)一；在另外17個省以市級統(tǒng)籌所繳費用的1%至2%建立了小規(guī)模的省級調(diào)劑基金；由于缺乏統(tǒng)籌資金，有5個省未能建立此類基金，因而省級統(tǒng)籌沒有真正建立。據(jù)報道，11個行業(yè)統(tǒng)籌已解散（1998年9月前存在，參見國務(wù)院1998第28號文），并加入到地方的社會統(tǒng)籌中，但所積累的資金是否已轉(zhuǎn)移到地方統(tǒng)籌則還不清楚。

社會統(tǒng)籌在許多方面都不完善，養(yǎng)老金服務(wù)也沒有社會化，亦即養(yǎng)老金的收繳和支出都沒有由不同的部門分別管理。由于實行差額撥繳制，企業(yè)向市級統(tǒng)籌上繳“凈”額，以該企業(yè)的總繳費減去其退休人員所領(lǐng)取的退休金額。繳費率在各省市之間，有些情況下甚至在企業(yè)之間都有很大的差異。

養(yǎng)老金體系覆蓋面窄，且在地區(qū)間不平衡。截止到1998年底，基本養(yǎng)老保險體系只覆蓋了國有企業(yè)職工的78.4%，集體企業(yè)職工的16.2%和其他城市企業(yè)職工的5.4%（Hang，1999）。沒有任何針對城市個體戶和個人企業(yè)家的養(yǎng)老金計劃。在一些農(nóng)村地區(qū)，有一些由民政部門設(shè)計和管理的養(yǎng)老金計劃，但其覆蓋面很小。

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個人帳戶很大程度上是名義性的，即空帳。由于政府一直沒有明確如何支付轉(zhuǎn)軌成本，過去5年中，這些帳戶上所積累的資金已被用來支付當(dāng)前退休職工的退休金，這使得個人帳戶變成空賬。

篇10

一、企業(yè)建立企業(yè)年金的目的

人才是企業(yè)最寶貴的財富。企業(yè)競爭歸根到底是人才的競爭,如何吸引優(yōu)秀人才,留住和穩(wěn)定優(yōu)秀人才是企業(yè)人力資源管理的重要內(nèi)容。隨著人才競爭日益激烈,外國公司的高工資、高福利對國內(nèi)企業(yè)員工特別是國有大中型企業(yè)的優(yōu)秀員工有很大的吸引力。因此,建立科學(xué)、合理的員工激勵機制和保障機制是企業(yè)留住人才,穩(wěn)定員工隊伍,增強企業(yè)凝聚力的關(guān)鍵。

企業(yè)年金作為一種“延期支付”的手段,將當(dāng)期的貨幣工資轉(zhuǎn)化為延期的養(yǎng)老金,使得養(yǎng)老金成為企業(yè)福利的重要組成部分。在美國等發(fā)達國家,企業(yè)年金計劃已經(jīng)與外部市場競爭、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和職工個人生涯設(shè)計及老年生活保障結(jié)合起來,成為企業(yè)人力資源管理的重要內(nèi)容。

二、人力資源管理部門在企業(yè)年金計劃中的角色

企業(yè)年金計劃正在成為人力資源管理的重要內(nèi)容,成為人力資源部門的重要工作內(nèi)容。

一是參與企業(yè)年金計劃設(shè)計。人力資源部門參與企業(yè)年金計劃設(shè)計包括考慮企業(yè)年金計劃在人力資源戰(zhàn)略中的定位;如何發(fā)揮企業(yè)年金在人力資源管理的作用以及企業(yè)年金的具體方案選擇,如企業(yè)年金的模式選擇、企業(yè)年金的領(lǐng)取與支付、為優(yōu)秀員工提供差別計劃等。

二是參與企業(yè)年金理事會管理。企業(yè)年金理事會的辦事機構(gòu)就設(shè)在人力資源部門;企業(yè)年金設(shè)計、委托和投資咨詢業(yè)務(wù)人員和專家的崗位也設(shè)立在人力資源部門。他們不僅參與企業(yè)年金計劃的設(shè)計,而且參與其組織與管理。

可見,人力資源部門在企業(yè)年金的設(shè)計、組織和實施中都是主角。而延期分配方案、企業(yè)年金的設(shè)計和信息分享機制的建立都需要一定的專業(yè)知識和對企業(yè)文化及發(fā)展戰(zhàn)略的理解,這就要求企業(yè)人力資源部門的工作人員改進知識結(jié)構(gòu),掌握心理學(xué)、管理學(xué)、人際關(guān)系學(xué)、養(yǎng)老保障、市場投資等方面的豐富知識。

三、企業(yè)年金計劃設(shè)計的基本原則

（一）遵守國家現(xiàn)有法規(guī)政策原則

《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》屬于部門性規(guī)章，具有一定的法律效力，是當(dāng)前我國企業(yè)舉辦企業(yè)年金的政策法規(guī)依據(jù)。企業(yè)在制定各自的年金方案時，要認真研究這兩個《試行辦法》，其方案的具體內(nèi)容和條款不能與之相沖突?！对囆修k法》規(guī)定符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：①依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)；②具有相應(yīng)的經(jīng)濟負擔(dān)能力；③已建立集體協(xié)商機制。

（二）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，結(jié)合企業(yè)的薪酬水平定位策略，確定適宜的繳費水平原則

企業(yè)的生命周期分為創(chuàng)業(yè)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期，不同時期企業(yè)的經(jīng)營狀況不同，所以企業(yè)戰(zhàn)略也不同，進而企業(yè)的薪酬策略也隨之不同，因而企業(yè)年金做為薪酬的一個組成部分，其繳費水平應(yīng)取決于企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（三）根據(jù)企業(yè)的人力資源管理戰(zhàn)略目標需要，實施差別對待、效率優(yōu)先的原則

企業(yè)年金作為一種激勵工具，它不同于屬于公共產(chǎn)品，注重公平、收入再分配的基本養(yǎng)老保險，而是一種私人產(chǎn)品，注重激勵效應(yīng)，更加提倡“效率優(yōu)先，兼顧公平”。因此，在設(shè)計企業(yè)年金時，應(yīng)根據(jù)有利于吸引、留住和激勵核心人才的人力資源管理戰(zhàn)略目標，實施年金分配的差別對待政策，向這些關(guān)鍵員工、骨干員工適當(dāng)傾斜。

四、企業(yè)年金的風(fēng)險管理

信用風(fēng)險管理：一是政府主管部門應(yīng)建立嚴格的資格準入制度。二是企業(yè)和職工個人在選擇經(jīng)辦機構(gòu)時要對其資本規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、資信水平、經(jīng)營業(yè)績等方面進行嚴格挑選。三是對于出現(xiàn)違規(guī)行為的經(jīng)辦機構(gòu)要堅決予以取締，建立“黑名單”象社會公眾曝光。四是明確界定從業(yè)機構(gòu)和人員的獨立行，不得相互兼職。五是經(jīng)辦機構(gòu)自有資產(chǎn)和企業(yè)年金資產(chǎn)實行分帳管理。六是在經(jīng)辦機構(gòu)之間建立相互制衡機制，互相監(jiān)督。七是對金額較大的年金計劃可以選擇多個經(jīng)辦機構(gòu)進行管理，化解風(fēng)險，同時在經(jīng)辦機構(gòu)之間確立競爭機制，利用競爭來強化其信用。

投資風(fēng)險管理：一是嚴格規(guī)定投資方向，將一些風(fēng)險較大的投資渠道排除在外。二是對投資工具的比例作出嚴格的限制，根據(jù)職工個人的風(fēng)險偏好，提供不同的風(fēng)險和收益組合讓員工自己選擇，風(fēng)險由個人承擔(dān)。三是提取投資風(fēng)險準備金用于彌補企業(yè)年金基金投資虧損和承諾的目標收益率與實際收益率之間的差額。

財務(wù)風(fēng)險管理：一是資產(chǎn)負債匹配技術(shù)，確保在每個時點所擁有的年金資產(chǎn)和負債保持一個協(xié)調(diào)的比例。二是現(xiàn)金流量分析技術(shù)，目的是保持年金基金的流動性，確保當(dāng)期的養(yǎng)老金兌現(xiàn)。三是帳戶管理人應(yīng)隨時接受委托人和職工對個人賬戶基金資產(chǎn)狀況信息的查詢和監(jiān)督。同時還要接受社會的監(jiān)督，如精算師、律師、會計師的監(jiān)督。

參考文獻：

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