導(dǎo)語：如何才能寫好一篇收繳管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了加強和規(guī)范排污費資金的收繳、使用和管理，提高排污費資金使用效益，促進(jìn)污染防治，改善環(huán)境質(zhì)量，根據(jù)《排污費征收使用管理條例》，結(jié)合環(huán)境保護(hù)工作實際，制定本辦法。

第二條排污費資金納入財政預(yù)算，作為環(huán)境保護(hù)專項資金管理，全部專項用于環(huán)境污染防治，任何單位和個人不得截留、擠占或者挪作他用。

第三條環(huán)境保護(hù)專項資金按照預(yù)算資金管理辦法，堅持“量入為出和?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。

第四條排污費資金的收繳、使用必須實行“收支兩條線”，各級財政和環(huán)境保護(hù)行政主管部門應(yīng)當(dāng)建立健全各項規(guī)章制度，對排污費資金收繳、使用進(jìn)行嚴(yán)格管理，加強監(jiān)督檢查。

第二章排污費資金的收繳管理

第五條排污費按月或者按季屬地化收繳。

裝機(jī)容量30萬千瓦以上的電力企業(yè)的二氧化硫排污費，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)行政主管部門核定和收繳，其他排污費由縣級或市級地方人民政府環(huán)境保護(hù)行政主管部門核定和收繳。

第六條排污者依照《排污費征收使用管理條例》對環(huán)境保護(hù)行政主管部門核定的污染物排放種類、數(shù)量提出復(fù)核申請的，如果對復(fù)核結(jié)果仍有異議，應(yīng)當(dāng)先按照復(fù)核的污染物種類、數(shù)量繳納排污費，并可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第七條排污者對核定的污染物排放種類、數(shù)量無異議的，由負(fù)責(zé)污染物排放核定工作的環(huán)境保護(hù)行政部門，根據(jù)排污費征收標(biāo)準(zhǔn)和排污者排放的污染物種類、數(shù)量，確定排污者應(yīng)當(dāng)繳納的排污費數(shù)額并予以公告。

第八條排污費數(shù)額確定后，由負(fù)責(zé)污染物排放核定工作的環(huán)境保護(hù)行政主管部門向排污者送達(dá)“排污費繳費通知單”，作為排污者繳納排污費的依據(jù)。環(huán)境保護(hù)行政部門應(yīng)當(dāng)同時建立排污收費臺帳。

第九條排污者應(yīng)當(dāng)在接到“排污費繳費通知單”7日內(nèi)，填寫財政部門監(jiān)制的“一般繳款書”（五聯(lián)），到財政部門指定的商業(yè)銀行繳納排污費。

對于未設(shè)銀行賬戶的排污者以現(xiàn)金方式繳納的排污費，由執(zhí)收的環(huán)境保護(hù)行政主管部門使用省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一印制的行政事業(yè)性收費票據(jù)，向排污者收取款項，并填寫“一般繳款書”于當(dāng)日將收取的款項繳至財政部門指定的商業(yè)銀行。

第十條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在收到排污費的當(dāng)日將排污費資金繳入國庫。國庫部門負(fù)責(zé)按1:9的比例，10%作為中央預(yù)算收入繳入中央國庫，作為中央環(huán)境保護(hù)專項資金管理；90%作為地方預(yù)算收入，繳入地方國庫，作為地方環(huán)境保護(hù)專項資金管理。

第十一條收繳排污費的環(huán)境保護(hù)行政主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般繳款書”回聯(lián)，認(rèn)真核對排污費繳庫數(shù)額，及時與國庫對帳，并將“一般繳款書”回聯(lián)與對應(yīng)的“排污費繳費通知單”存根一并立卷歸檔。

第十二條各省、自治區(qū)、直轄市財政、環(huán)境保護(hù)行政主管部門應(yīng)當(dāng)在每季度終了后的30日內(nèi)，將本行政區(qū)域內(nèi)排污費資金收繳情況書面上報國務(wù)院財政、環(huán)境保護(hù)行政主管部門。

第三章環(huán)境保護(hù)專項資金的支出范圍

第十三條環(huán)境保護(hù)專項資金應(yīng)當(dāng)用于下列污染防治項目的撥款補助和貸款貼息：

（一）重點污染源防治項目。包括技術(shù)和工藝符合環(huán)境保護(hù)及其他清潔生產(chǎn)要求的重點行業(yè)、重點污染源防治項目；

（二）區(qū)域性污染防治項目。主要用于跨流域、跨地區(qū)的污染治理及清潔生產(chǎn)項目；

（三）污染防治新技術(shù)、新工藝的推廣應(yīng)用項目。主要用于污染防治新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)以及資源綜合利用率高、污染物產(chǎn)生量少的清潔生產(chǎn)技術(shù)、工藝的推廣應(yīng)用；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他污染防治項目。

環(huán)境保護(hù)專項資金不得用于環(huán)境衛(wèi)生、綠化、新建企業(yè)的污染治理項目以及與污染防治無關(guān)的其他項目。

第四章環(huán)境保護(hù)專項資金使用的管理

第十四條國務(wù)院財政、環(huán)境保護(hù)行政主管部門每年應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家環(huán)境保護(hù)宏觀政策和污染防治工作重點，編制下一年度環(huán)境保護(hù)專項資金申請指南。

地方財政、環(huán)境保護(hù)行政主管部門可以根據(jù)國務(wù)院財政、環(huán)境保護(hù)行政主管部門編制的環(huán)境保護(hù)專項資金申請指南，制定本地區(qū)環(huán)境保護(hù)專項資金申請指南，指導(dǎo)環(huán)境保護(hù)專項資金的申報和使用。

第十五條申請使用中央環(huán)境保護(hù)專項資金的，應(yīng)當(dāng)按照以下程序及要求進(jìn)行申報：

（一）申報程序：中央環(huán)境保護(hù)專項資金按照隸屬關(guān)系以項目形式申報。項目組織實施單位或承擔(dān)單位為中央直屬的，通過其主管部門向國務(wù)院財政部門和環(huán)境保護(hù)行政主管部門提出申請；項目組織實施單位或承擔(dān)單位為非中央直屬的，通過其所在地的省、自治區(qū)、直轄市財政、環(huán)境保護(hù)行政主管部門聯(lián)合向國務(wù)院財政、環(huán)境保護(hù)行政主管部門提出申請。

（二）申請材料要求：申請材料分正文和附件兩部分，正文為申請經(jīng)費的正式文件，附件為每個項目的可行性研究報告。

項目可行性研究報告內(nèi)容包括：項目的目的、技術(shù)路線、投資概算、申請補助金額及使用方向、項目實施的保障措施、預(yù)期的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益等。

申請使用貸款貼息的單位，還應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)辦銀行出具的專項貸款合同和利息結(jié)算清單。

第十六條國務(wù)院環(huán)境保護(hù)行政主管部門對申報中央環(huán)境保護(hù)專項資金的項目進(jìn)行形式審查后，國務(wù)院財政、環(huán)境保護(hù)行政主管部門應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家進(jìn)行評審，按項目的輕重緩急及專家評審結(jié)果排序，統(tǒng)一納入項目庫管理，并根據(jù)財力狀況聯(lián)合下達(dá)項目預(yù)算。

環(huán)境保護(hù)專項資金的撥付方式按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條地方環(huán)境保護(hù)專項資金的申報、項目評審及預(yù)算下達(dá)參照本辦法第十五條、第十六條執(zhí)行。

第十八條財政部門應(yīng)當(dāng)將環(huán)境保護(hù)專項資金納入年度預(yù)算，按項目進(jìn)度和資金使用計劃及時撥付資金，并對環(huán)境保護(hù)專項資金的?？顚Ｓ眉捌渌涮踪Y金的到位情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保項目按時完成。

第十九條項目承擔(dān)單位收到環(huán)境保護(hù)專項資金后，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定組織項目的實施。污染治理項目在實施過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)招投標(biāo)管理規(guī)定。環(huán)境保護(hù)行政主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目進(jìn)度檢查治理技術(shù)方案的實施以及污染物總量削減措施的執(zhí)行。項目完成后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及時驗收。

第二十條各省、自治區(qū)、直轄市財政、環(huán)境保護(hù)行政主管部門應(yīng)當(dāng)于年度終了后的30日內(nèi)，將排污費征收情況及環(huán)境保護(hù)專項資金使用情況年度報告上報國務(wù)院財政、環(huán)境保護(hù)行政主管部門。

第五章排污費資金收繳使用的違規(guī)處理

第二十一條環(huán)境保護(hù)行政主管部門在排污費收繳工作中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)法律法規(guī)，依法及時足額收繳。對擅自設(shè)立排污收費項目、改變收費范圍的，同級財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正，并按照《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（國發(fā)[1987]58號）予以處罰，并對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員按有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第二十二條排污者在規(guī)定的期限內(nèi)未足額繳納排污費的，由收繳部門責(zé)令其限期繳納，并從滯納之日起加收2‰的滯納金。

排污者拒不按前款規(guī)定繳納排污費和滯納金的，按照《排污費征收使用管理條例》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第二十三條環(huán)境保護(hù)專項資金使用者必須嚴(yán)格按照環(huán)境保護(hù)專項資金的使用范圍確保?？顚Ｓ?，發(fā)揮資金使用效益。不按批準(zhǔn)用途使用環(huán)境保護(hù)專項資金并逾期不改的，按照《排污費征收使用管理條例》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第二十四條對弄虛作假、截留、擠占、挪用排污費資金，應(yīng)收未收或者少收排污費等違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)給予有關(guān)責(zé)任人員經(jīng)濟(jì)和行政處罰；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第六章附則

第二十五條財政部門應(yīng)當(dāng)將收到的環(huán)境保護(hù)專項資金納入一般預(yù)算收入科目中“排污費收入”核算；對納入預(yù)算支出的環(huán)境保護(hù)專項資金，應(yīng)納入一般預(yù)算支出科目中“排污費支出”核算。

項目承擔(dān)單位對申請取得的環(huán)境保護(hù)專項資金，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的財務(wù)、會計制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)、會計處理。

篇2

應(yīng)收賬款，其實質(zhì)上為企業(yè)的一種“債權(quán)”，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分之一，這一債權(quán)多形成于企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、提供服?盞裙?程中；“應(yīng)收賬款”已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)廣泛采用的一種促銷手段。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款數(shù)額也在不斷增大，應(yīng)收賬款的管理、清收也因此成為企業(yè)必須要面對與著手解決的問題。因為企業(yè)一旦對應(yīng)收賬款管理不善，特別是清收不夠及時，就可能影響到企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，輕者影響企業(yè)效益，重者可能引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機(jī)；加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理，進(jìn)一步提高企業(yè)應(yīng)收賬款資金的回籠、周轉(zhuǎn)利用效率，能夠有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。為此，筆者對企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行了專門探討，在總結(jié)闡釋當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題及產(chǎn)生原因基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制角度探索性提出了有效的企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施與建議。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款及其管理

所謂應(yīng)收賬款，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于向客戶銷售產(chǎn)品或者為客戶提供服務(wù)而專門向客戶收取的款項。應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分之一，應(yīng)收賬款管理也因此成為企業(yè)財務(wù)資金管理的重要內(nèi)容；這也使得應(yīng)收賬款管理的科學(xué)性，在一定程度上影響企業(yè)財務(wù)資金的周轉(zhuǎn)與利用效率，進(jìn)而影響到企業(yè)效益，甚至決定著企業(yè)財務(wù)資金危機(jī)的發(fā)生。應(yīng)收賬款作為當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的一項有效促銷手段，極大促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，但是由于企業(yè)也同時面臨著一個“應(yīng)收賬款居高不下”的問題，且這一問題越來越嚴(yán)重，究競是什么原因?qū)е缕髽I(yè)應(yīng)收賬款的不斷產(chǎn)生及數(shù)額的居高不下，這也是下面我們重點探討的問題。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及產(chǎn)生原因

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下的外部原因

第一，企業(yè)作為獨立的法人主體，其在市場競爭中出于擴(kuò)大銷售及在市場競爭中贏得主動權(quán)等目的，會傾向于更多的采用賒銷方式來達(dá)到上述目的；“賒銷”對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展可能謂有利有弊，利的方面在于它可以在短時間內(nèi)有效擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品銷路、進(jìn)一步增加企業(yè)銷售收入，以及增強企業(yè)在市場中的競爭能力，弊的方面在于其會產(chǎn)生更多的應(yīng)收賬款，給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來困難，進(jìn)一步增加了企業(yè)的市場經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險。第二，客戶信用管理體系及社會法律機(jī)制的不健全，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收只能依靠企業(yè)自己，重者企業(yè)可能陷入到三角債務(wù)、多角債務(wù)之中，既使通過法律途徑解決，也可能由于審理時間過長及勝訴無法執(zhí)行等原因，企業(yè)還是無法及時回收應(yīng)收賬款。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下的內(nèi)部原因

第一，企業(yè)管理上缺乏風(fēng)險防范意識；在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的今天，競爭是越來越激烈，企業(yè)出于擴(kuò)大產(chǎn)品市場占有率等目的，會更多的借助于商業(yè)信用進(jìn)行促銷，即更多的采用賒銷策略爭奪與占領(lǐng)市場，企業(yè)過多關(guān)注賬面上的利潤，而不顧客戶拖欠資金給企業(yè)經(jīng)營帶來的風(fēng)險，這皆是缺乏風(fēng)險防范意識的表現(xiàn)。第二，內(nèi)部控制機(jī)制不健全；部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作上缺少必要的規(guī)章制度規(guī)范，或者有相關(guān)規(guī)章制度而不遵循，規(guī)章制度可謂是形同虛設(shè)；再就是企業(yè)的銷售、財務(wù)等部門之間由于缺乏有效的溝通交流機(jī)制，導(dǎo)致銷售部門出于業(yè)績提升而不顧忌資金的安全，而企業(yè)財務(wù)部門則是過于重視資金核算和安全，但卻不是十分了解產(chǎn)品銷售，這就使得企業(yè)在產(chǎn)品銷售與應(yīng)收賬款核算上出現(xiàn)脫節(jié)問題，不利于企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額的控制。

三、內(nèi)控角度的企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施與建議

出于有效減少企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款數(shù)額、降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險，以及提高應(yīng)收賬款回收效率、保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)鏈條安全等目的，有必要從企業(yè)內(nèi)部加強應(yīng)收賬款的管控力度，采取科學(xué)、有效措施保證企業(yè)資金安全及有效運營。

（一）強化企業(yè)客戶資信的評估與管理

第一，企業(yè)的銷售部門在向客戶賒銷產(chǎn)品、提供服務(wù)之前，有必要先評估客戶的資信狀況，準(zhǔn)確確定客戶資信等級，進(jìn)而合理控制客戶的應(yīng)收賬款數(shù)額，有效防止由于客戶的選擇不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受欺詐或者面臨銷售款項不能及時回收問題；在現(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)生活中，能稱為企業(yè)“上帝”的只能是那些可以為企業(yè)帶來真正收益的客戶，而不是所有客戶。第二，以現(xiàn)代信息化的手段為企業(yè)的每一位建立動態(tài)信用檔案，通過對客戶資信狀況的實時、持續(xù)跟蹤，以便及時了解客戶的資金及還款實力狀況，進(jìn)而及時對企業(yè)的應(yīng)收賬款回收策略、產(chǎn)品賒銷策略等做出調(diào)整。第三，要嚴(yán)格按著已經(jīng)確定的客戶資信等級，確定客戶的賒銷限額、付款時限及審批權(quán)限等“賬單”，企業(yè)在向客戶銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)過程中要嚴(yán)格按著該“賬單”操作。

（二）加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制過程管理

第一，要依據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)營銷策略來確定所使用的資金結(jié)算方式，這樣做的目的在于盡可能加快應(yīng)收賬款回收進(jìn)度，進(jìn)而有效提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)利用效率；對于企業(yè)產(chǎn)品銷過程中涉及的商業(yè)票據(jù)，同樣需要結(jié)合營銷策略，確定可以使用的應(yīng)收票據(jù)及管理措施。第二，有必要建立專門的企業(yè)應(yīng)收款票據(jù)管理制度，依托制度做到企業(yè)應(yīng)收賬款票據(jù)的專人專管、定期核對，以及落實專管人員職責(zé)、理清工作權(quán)限，對于出現(xiàn)的失職問題要嚴(yán)厲追究相關(guān)人員責(zé)任。第三，大力加強企業(yè)賒銷活動管理；企業(yè)產(chǎn)品銷售過程中，對于那些確實需要通過賒銷方式銷售的產(chǎn)品，要嚴(yán)格按著事先規(guī)定的流程、權(quán)限嚴(yán)格審批操作；第四，建立與嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)應(yīng)收賬款核查制度，企業(yè)的銷售部門、財務(wù)部門要定期與客戶“對賬”，核查企業(yè)應(yīng)收賬款清收進(jìn)度，并將相關(guān)對賬憑證交由財務(wù)部門核算、保管。

（三）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督作用

審計有著很好的企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理監(jiān)督作用，這一監(jiān)督作用主要體現(xiàn)為以下三點：第一，能夠有效檢查、確定企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以及準(zhǔn)確確定企業(yè)內(nèi)部是否存在的應(yīng)收賬款管理異常問題；第二，可以進(jìn)一步明確企業(yè)應(yīng)收賬款主要責(zé)任人，為給企業(yè)帶來不必要損失人員責(zé)任的追究提供有力依據(jù)；第三，可以有效改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，進(jìn)而為企業(yè)應(yīng)收賬款安全回收提供制度保證。就企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理而言，審計的監(jiān)督控制作用主要體現(xiàn)在其所涉及的產(chǎn)品銷售和收款兩個環(huán)節(jié)上，其中產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)上，審計工作主要是核查產(chǎn)品的銷售審批是否合法、憑證和會計信息記錄是否完善等；在收款環(huán)節(jié)上，審計工作主要是核查收款操作是否合法、合理，以及進(jìn)一步核對應(yīng)收賬款的數(shù)額、分析應(yīng)收賬款的賬齡和是否向債務(wù)人函證等；對于內(nèi)部審計工作，要求企業(yè)每年至少要開展一次，而對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)收賬款管理等問題，要附審計意見上報給企業(yè)主管。

篇3

“應(yīng)收賬款”賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表中屬于流動性較大的資產(chǎn)類賬戶。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項債權(quán)，對于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度和靈活性以及對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益都有很大的影響。應(yīng)收賬款對于企業(yè)的影響是具有雙面性的。一方面擴(kuò)大了企業(yè)市場銷售份額，增加了企業(yè)的銷售利潤，并且提高了市場競爭力。另一方面應(yīng)收賬款相比貨幣資金而言，其流動性較差、風(fēng)險較高，容易形成壞賬和呆賬，降低了資金的周轉(zhuǎn)速度，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。為了有效控制經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)需要建立健全信用管理體系，運用多種方法加強應(yīng)收賬款管理，完善應(yīng)收賬款體系，從而切實降低因應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的風(fēng)險。

一、融合內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

1、內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)

全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制又是全面風(fēng)險管理體系的一個組成部分。內(nèi)部控制是一個重要的手段，可促進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險管理的正常實施。從企業(yè)的風(fēng)險意識角度看，內(nèi)部控制可為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

2、內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的核心之一

風(fēng)險管理比內(nèi)部控制所覆蓋的領(lǐng)域廣，為了能夠及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險以及防止風(fēng)險可能造成的不良影響，風(fēng)險管理著重強調(diào)事前控制，以將不良因素控制在最低的限度內(nèi)，且全面風(fēng)險管理不僅針對企業(yè)的內(nèi)部，還涵蓋企業(yè)外部對企業(yè)的影響。而內(nèi)部控制的重點是企業(yè)的內(nèi)部管理，通過事中和事后的管理控制來實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

二、應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險

1、造成企業(yè)經(jīng)營成果失真，利潤和資產(chǎn)虛增

現(xiàn)階段企業(yè)大多采取權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計核算模式。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，商品或者服務(wù)的所有權(quán)及風(fēng)險已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)原則，在資產(chǎn)負(fù)債表中相應(yīng)減少存貨，增加應(yīng)收賬款，在利潤表中相應(yīng)增加營業(yè)收入。但實際并沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入，所以按照收付實現(xiàn)制原則編制的現(xiàn)金流量表就不能確認(rèn)現(xiàn)金流入。因此，從利潤表看，表面上增加了收入和利潤，但應(yīng)收賬款使得企業(yè)價值虛增，損益虛列，利潤虛增，不符合謹(jǐn)慎性原則。同時，很多企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的重視，特別是當(dāng)企業(yè)發(fā)生呆賬壞賬的風(fēng)險時，不但不及時對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判并采取相應(yīng)的措施，而且還將無法收回的應(yīng)收賬款長期掛賬，從資產(chǎn)負(fù)債表看，此舉將會造成企業(yè)資產(chǎn)虛增，賬面上的企業(yè)資產(chǎn)和實際上的企業(yè)資產(chǎn)并不匹配。

2、企業(yè)應(yīng)收賬款還款期限長，加速了企業(yè)的資金流出

應(yīng)收賬款在會計處理中一般是指有營業(yè)收入的賒銷形式。賒銷的營銷策略雖然在一定程度上擴(kuò)大了銷售，增加了企業(yè)的利潤，但實際上應(yīng)收賬款不會增加企業(yè)資金的流入。應(yīng)收賬款越多，還款期限越長，企業(yè)滯留在外的資金就越多，客觀上就造成了企業(yè)的資金流出。此外，應(yīng)收賬款并未形成實際現(xiàn)金流，但應(yīng)收賬款既然帶來了收入、利潤，那么企業(yè)就有義務(wù)按時繳納流轉(zhuǎn)稅種，如增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、消費稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。企業(yè)收入、利潤的增加，不可避免地也會增加企業(yè)所得稅的支出。因此，在企業(yè)的資金收入沒有增加的情況下，企業(yè)不得不動用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用支出，造成企業(yè)資金支出的增加，加劇了企業(yè)現(xiàn)金短缺的情況。

3、造成流動資產(chǎn)短缺，易使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高

很多企業(yè)為了留住客戶，提高銷售額度，大量賒銷，致使企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，大量的流動資金被積壓，企業(yè)呆賬壞賬的比例大幅度提升，直接的影響是企業(yè)的流動資金出現(xiàn)短缺，為企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難的風(fēng)險。為了克服這一周轉(zhuǎn)難題，很多企業(yè)又不得不采取融資的方式擴(kuò)大生產(chǎn)，不斷向銀行貸款，大幅舉債經(jīng)營。在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，此舉不但增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也會使企業(yè)邁向資不抵債的邊緣。

4、造成資金循環(huán)困難，影響企業(yè)短期償債能力

應(yīng)收賬款占用了大量的流動資金，無法按期收回就會導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金供應(yīng)不足，資金鏈斷裂，從而破壞企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。當(dāng)資金缺乏時，企業(yè)便會尋求外部借款，雖然借款能解一時的燃眉之急，但也會給企業(yè)帶來還款壓力，影響企業(yè)的短期償債能力。此外，應(yīng)收賬款在收回時間和金額上均存在不確定性，導(dǎo)致應(yīng)收賬款變現(xiàn)困難，增加呆賬壞賬損失的風(fēng)險，造成了流動資產(chǎn)不流動，降低了企業(yè)的資金利用率，從而影響了企業(yè)的短期償債能力。

5、造成資金使用效率低下，應(yīng)收賬款相關(guān)成本增加

應(yīng)收賬款的大量存在，會增加企業(yè)的機(jī)會成本。為了避免呆賬壞賬的產(chǎn)生，企業(yè)會花費一些人力、物力和財力，對客戶資信進(jìn)行收集、派專人出差催收賬款等，在一定程度上加大了對應(yīng)收款項的管理和控制，也增加了企業(yè)催收、管理成本。由于各種不確定性因素的存在，有的逾期過長的應(yīng)收賬款很有可能無法收回，其所造成的經(jīng)濟(jì)損失，即為企業(yè)的壞賬成本。壞賬不僅不能為企業(yè)帶來利潤，而且會為企業(yè)的正常運行帶來一定的風(fēng)險。因此，信用政策越寬松，應(yīng)收賬款就越多，企業(yè)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬成本就會增加，企業(yè)所承擔(dān)的相應(yīng)的風(fēng)險也會隨之增加。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1、外部環(huán)境因素

在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了搶占市場，擴(kuò)大產(chǎn)品的市場占有率，除了產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告宣傳等之外，賒銷也是企業(yè)擴(kuò)大銷售吸引顧客的銷售手段之一。但是這樣會使由賒銷引起的應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的比重過大，因為市場的需求是在不斷地變化的，這就導(dǎo)致企業(yè)在銷售產(chǎn)品時具有很大的不確定性，盲目賒銷必然會加大應(yīng)收賬款的收回風(fēng)險。

2、領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險意識淡薄，信用管理制度缺失

目前，我國很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險意識淡薄，還沒有意識到建立完善的企業(yè)信用管理制度的重要性，只一味擴(kuò)大銷售，盲目的去搶占市場，追求賬面上的利潤，忽略了應(yīng)收賬款能否及時收回的風(fēng)險。在銷售前對客戶的資信度未能進(jìn)行全面的調(diào)查分析，不了解客戶的信用情況、資金使用狀況，對企業(yè)的不良賬款以及經(jīng)濟(jì)合同的履行情況也缺乏應(yīng)有的了解，因為忽略了對客戶資信狀況的評估，在不清楚顧客信用度的前提下，采用過松的信用政策，使得應(yīng)收賬款收不回來的風(fēng)險大大提高，增加了呆賬壞賬的可能性，影響了企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。

3、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不完善

許多企業(yè)沒有建立一套針對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款無法收回時十分被動。銷售部門為了實現(xiàn)銷售目標(biāo)，銷售人員為了追求自身的短期利益，即使在沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字的情況下，也會大量賒銷或違規(guī)銷售。而財務(wù)部門只負(fù)責(zé)款項賬務(wù)登記，不負(fù)責(zé)催收，還有部分規(guī)模較小的企業(yè)，由于人員缺乏，財務(wù)部門甚至無暇顧及與客戶對賬確認(rèn)，一旦應(yīng)收款項逾期無法收回形成呆壞賬時，會出現(xiàn)無人負(fù)責(zé)的局面。可見，企業(yè)的職能劃分不清晰，責(zé)任不明確，沒有較好的內(nèi)部控制制度的制約，會導(dǎo)致企業(yè)存在大量的對不上賬、收不回款的應(yīng)收賬款的現(xiàn)象。

4、應(yīng)收賬款催收力度不夠，法律意識缺乏

當(dāng)前企業(yè)大多數(shù)都是根據(jù)業(yè)績目標(biāo)完成情況來考核績效、評優(yōu)劣，應(yīng)收賬款與績效考核沒有直接利害關(guān)系，所以形成應(yīng)收賬款之后，沒有相關(guān)部門和銷售人員負(fù)責(zé)追款。同時，許多企業(yè)根本就沒有對債務(wù)人訴訟的意識，發(fā)生應(yīng)收賬款違約時不知所措，只能“啞巴吃黃連”自認(rèn)倒霉，加之應(yīng)收賬款訴訟是一個漫長的過程且成本代價很高，即使在訴訟中獲勝，后期實際執(zhí)行中也存在諸多問題，這也是大多數(shù)企業(yè)沒有運用法律武器來管理應(yīng)收賬款的原因之一。

四、應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制措施

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要改變管理觀念

企業(yè)管理層特別是決策層領(lǐng)導(dǎo)，必需從根本上重視企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險，應(yīng)該清楚地認(rèn)識到應(yīng)收賬款的雙面性。雖然賒銷可以更好地吸引客戶，促進(jìn)銷售，擴(kuò)大市場占有率，但同時應(yīng)收賬款也增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。因此，管理者在應(yīng)收賬款產(chǎn)生前，要對客戶財務(wù)狀況、信用度、企業(yè)在業(yè)界的口碑和地位等做出全面了解，盡可能多地獲取客戶信息，以評估該筆應(yīng)收賬款的風(fēng)險系數(shù)到底有多高，然后再結(jié)合本企業(yè)的實際情況制定營銷方案，正確處理企業(yè)應(yīng)收賬款問題，避免盲目的賒銷，將應(yīng)收賬款產(chǎn)生的呆賬壞賬降到最低。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是一個系統(tǒng)工程，直接關(guān)系著企業(yè)的利益。只有領(lǐng)導(dǎo)層提高管理意識，相關(guān)部門之間配合協(xié)調(diào)，溝通順暢，才能有效控制應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。

2、建立完善的內(nèi)部控制制度

（1）完善應(yīng)收賬款管理制度，加強財務(wù)監(jiān)督。在風(fēng)險管理、獲取最大利潤的理念下，企業(yè)要根據(jù)自身資金運作情況、產(chǎn)生應(yīng)收賬款的成因以及企業(yè)可承受的風(fēng)險等級等因素合理制定應(yīng)收賬款管理制度。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按應(yīng)收賬款總額一定比例計提壞賬準(zhǔn)備金（一般來說，壞賬準(zhǔn)備的計提率在3%～5%之間），建立壞賬準(zhǔn)備金制度，這在一定程度上可減少企業(yè)損失、增強企業(yè)承受壞賬損失風(fēng)險的能力。應(yīng)收賬款根據(jù)賒銷對象設(shè)置二級科目，財務(wù)部門應(yīng)指定專人，每月或至少每半年與往來單位核對應(yīng)收余額，并取得具有法律效用的對賬函，做好應(yīng)收賬款明細(xì)賬登記，對一定期間的客戶賒銷情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，并及時反饋給銷售部門和信用管理機(jī)構(gòu)。同時，企業(yè)財務(wù)部門還要及時記錄每一項應(yīng)收賬款往來款的實際情況，客觀真實有效反映應(yīng)收賬款的形成、回收和支付情況，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行核對和清理，及時確認(rèn)壞賬呆賬，并及時對壞賬進(jìn)行清理、注銷，以真實反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。此外，企業(yè)在簽訂合同的過程中，還需要特別注意買賣雙方的名稱、合同標(biāo)的、產(chǎn)品價格、支付方式以及特殊條款的描述等等，防止后期應(yīng)收賬款在處理過程中出現(xiàn)糾紛。

（2）設(shè)置專門的信用部門，使責(zé)任劃分更清晰。企業(yè)的信用部門應(yīng)當(dāng)獨立于銷售和財務(wù)部門，應(yīng)該從企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)和利益考慮問題，有效地協(xié)調(diào)好企業(yè)銷售目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo)，其管理目標(biāo)應(yīng)超越任何一個部門的管理目標(biāo)。信用部門的工作主要有兩個方面，一是建立客戶資信管理制度，確定客戶信用等級。二是確定信用額度，信用額度是指企業(yè)愿意為客戶提供的賒銷最大限度。此外，信用部門不僅要根據(jù)評定的信用等級和年銷售情況等資料，為客戶設(shè)定相應(yīng)的信用額度，還要根據(jù)市場和客戶信用狀況和企業(yè)能夠承擔(dān)的賒銷風(fēng)險的變化，定期對信用額度作出相應(yīng)調(diào)整。

（3）完善賒銷審批制度。企業(yè)需制定明確的賒銷審批制度，對大宗賒銷業(yè)務(wù)，需按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度。各級人員和職權(quán)部門在賒銷權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)規(guī)范賒銷工作，保證工作有序且職責(zé)分明，對超出限額的必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并落實責(zé)任制。

（4）制定合理的考核制度。企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的單一以利潤和銷售額為主的考核體系，將壞賬、回款等指標(biāo)納入考核體系中，建立多元化考核制度，并對各考核指標(biāo)賦予不同權(quán)重，以權(quán)重的高低來顯示企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的重視程度，這樣有利于提高管理層和業(yè)務(wù)員對應(yīng)收賬款的重視。在銷售過程中，也應(yīng)執(zhí)行賒銷責(zé)任制，誰簽字誰負(fù)責(zé)，制定應(yīng)收賬款限額，嚴(yán)格遵守執(zhí)行，超出限額的將對其進(jìn)行相應(yīng)懲處。以業(yè)務(wù)人員收款為主，財務(wù)人員收款為輔，使每一筆應(yīng)收賬款落實到個人，同時將欠款清收納入業(yè)務(wù)人員業(yè)績考核體系中，使業(yè)務(wù)人員在完成銷售目標(biāo)的同時，也能重視銷售回款。

3、制定合理的信用政策并嚴(yán)格執(zhí)行

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要避免應(yīng)收賬款風(fēng)險，首先要結(jié)合歷史情況制定嚴(yán)格的信用管理政策，可從信用期、信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)三個方面來加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。制定完善的信用管理政策不但有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場，還能從制度規(guī)范的層面對客戶行為進(jìn)行約束，對產(chǎn)品賒銷行為進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)。其次業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行信用政策前，應(yīng)及時嚴(yán)格審查購貨方的資質(zhì)資信、信用記錄和償還能力等，比如銀行流水、公司財務(wù)報表、公司注冊資金等，并結(jié)合信用政策，決定是否給予賒銷以及賒銷的額度和期限等，從而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

4、加強應(yīng)收賬款催收

應(yīng)收賬款的追繳是保障應(yīng)收賬款順利回收的重要手段，企業(yè)應(yīng)該定期對企業(yè)內(nèi)部各項應(yīng)收賬款進(jìn)行分類整理，設(shè)定差異化的追繳政策和收款政策。對即將到期的賬款通過電話或會面的方式對客戶進(jìn)行通知并確定還款日期；對逾期較短的顧客，可以不必過多打擾，以免將來失去這一市場；對于逾期稍長的顧客，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催繳；對逾期較長的顧客，則需頻繁的信件催款并電話催詢；對逾期很長拖欠不還的顧客，可在催款時措辭嚴(yán)厲，必要時請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟；對已確定為壞賬呆賬的應(yīng)聯(lián)合法律部門進(jìn)行確認(rèn)、審批和處理，防止?jié)撎?，確保財務(wù)報表能真實反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。此外，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門要加強溝通，財務(wù)部門及時為業(yè)務(wù)部門提供帳齡分析表，提示業(yè)務(wù)部門抓緊催收。業(yè)務(wù)部門要將購貨方企業(yè)財務(wù)狀況的改變報告提供給財務(wù)部門和信用管理部門，以便及時調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計提比例，調(diào)整信用政策。

5、重視內(nèi)部控制評價工作

建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)，應(yīng)定期組織各部門對內(nèi)部控制制度的設(shè)計與執(zhí)行進(jìn)行自我評價，對不合理部分做出修訂。同時，還應(yīng)由董事會或總經(jīng)理牽頭組織公司外部專業(yè)人員對內(nèi)部控制運行的效果進(jìn)行外部評價。評價內(nèi)容包括：賒銷審批是否按制度執(zhí)行、與信用制度相關(guān)的不相容崗位是否分離、政策制定是否有充分信息資料、合同管理是否符合要求、部門之間的協(xié)調(diào)溝通是否暢通、有無責(zé)任相互推諉或劃分不清現(xiàn)象、有無內(nèi)部審計、有無財務(wù)、內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制等。

篇4

非稅收入收繳管理改革是我國財政國庫管理制度改革的重要內(nèi)容。自*年推行以來，各地按照國務(wù)院批準(zhǔn)的財政國庫管理制度改革方案要求，結(jié)合本地實際，周密部署，精心組織，積極推進(jìn)，改革取得了重大進(jìn)展和顯著成效。目前改革處于深化完善的關(guān)鍵階段，需要進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，繼續(xù)推進(jìn)制度創(chuàng)新，有效解決改革面臨的問題，加快建立完善的非稅收入收繳管理制度體系。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于編制2009年中央預(yù)算和地方預(yù)算的通知》（國發(fā)[*]35號）中“規(guī)范非稅收入管理”及“全面推進(jìn)非稅收入收繳管理改革，繼續(xù)保留的中央和地方收費、基金，按照財政國庫管理制度要求，實行國庫集中收繳”有關(guān)要求，現(xiàn)對深化地方非稅收入收繳管理改革提出如下意見：

一、全面推進(jìn)非稅收入收繳管理改革

（一）地方各級財政部門要全面推進(jìn)非稅收入收繳管理改革，力爭2010年底前，地方各級執(zhí)收單位全部實施改革；經(jīng)清理整頓后繼續(xù)保留的收費、基金，罰沒收入，國有資本經(jīng)營收益，國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入，彩票公益金等非稅收入要全部納入改革范圍。暫時不具備條件的地方，也要在2012年底前將改革推進(jìn)到所有執(zhí)收單位和所有非稅收入項目。

（二）省級財政部門要在做好省本級非稅收入收繳管理改革工作的同時，加強對地（市）、縣（區(qū)）改革的指導(dǎo)，推動省級以下財政部門按照中央和本省改革規(guī)范化要求有序推進(jìn)改革。

二、規(guī)范和完善非稅收入收繳方式

（三）地方各級財政部門要建立統(tǒng)一的非稅收入收繳管理體系，實施非稅收入收繳管理改革后，所有非稅收入收繳都要在統(tǒng)一的收繳管理體系中運行，其中的收繳方式包括三種：通過非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳非稅收入；通過就地繳庫方式收繳非稅收入；通過財政與其他部門的橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳非稅收入。三種收繳方式分別適用于不同類型和不同管理要求的非稅收入收繳，應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)范、運行高效、監(jiān)督有力的目標(biāo)要求逐步完善。

（四）地方各級財政部門要完善通過非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳非稅收入的方式，并將其作為非稅收入收繳的主要方式，不斷優(yōu)化收繳流程，更好地滿足繳款人和執(zhí)收單位的需求。

（五）地方各級財政部門對涉及多級政府間分成且通過非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)實施難度較大的非稅收入可通過就地繳庫方式收繳。對偶爾發(fā)生、沒有明確規(guī)定執(zhí)收單位、執(zhí)收單位對信息反饋要求不高的非稅收入，也可通過就地繳庫方式收繳。

（六）由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收或代征的非稅收入，可通過財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳。研究將適合橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳的非稅收入通過橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理，實現(xiàn)收入收繳信息在財政部門與執(zhí)收單位之間共享。

（七）各級財政部門要按照非稅收入收繳管理改革要求，建立統(tǒng)一的收繳信息反饋機(jī)制，確保財政部門、主管部門及執(zhí)收單位及時掌握收繳信息。

三、健全非稅收入收繳管理制度

（八）省級財政部門要按照非稅收入收繳管理的總體要求，結(jié)合本省實際，完善非稅收入收繳管理制度，健全全省統(tǒng)一的非稅收入收繳管理制度。

（九）省級財政部門要完善政府間分成的非稅收入收繳制度。對應(yīng)上繳中央財政的分成收入，通過財政之間上繳的，要按規(guī)范的要求進(jìn)一步優(yōu)化流程；通過執(zhí)收單位之間上繳的，要加強規(guī)范化管理，條件成熟時應(yīng)轉(zhuǎn)為通過財政之間上繳；采用就地繳庫方式上繳的，應(yīng)研究改進(jìn)信息反饋方式和反饋內(nèi)容。省級財政部門要重視并研究規(guī)范省級與市、縣級分成收入的上繳、下?lián)芊绞?，保證按照規(guī)范、統(tǒng)一的渠道解繳。

四、規(guī)范非稅收入收繳賬戶管理

（十）地方各級財政部門選擇非稅收入收繳銀行原則上實行招投標(biāo)制度，應(yīng)參照《中央財政國庫集中收付銀行招投標(biāo)管理暫行辦法》（財庫[*]15號），按照公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則，做好銀行選擇工作。

（十一）地方各級財政部門要按照《財政部關(guān)于加強與規(guī)范財政資金專戶管理的通知》（財辦[*]12號）有關(guān)規(guī)定，將各類財政資金專戶統(tǒng)一歸口到同級財政國庫部門管理。各級財政部門管理的預(yù)算外資金財政專戶或非稅收入財政專戶應(yīng)盡量歸并，原則上在同一家商業(yè)銀行只開設(shè)一個財政專戶。

（十二）地方各級財政部門設(shè)立的非稅收入歸集性賬戶尚未歸口財政國庫部門統(tǒng)一管理的，要創(chuàng)造條件逐步統(tǒng)一歸口管理。確有必要新設(shè)立非稅收入歸集性賬戶的，原則上歸口財政國庫部門管理。

五、完善非稅收入收繳管理系統(tǒng)建設(shè)

（十三）省級財政部門要按照深化非稅收入收繳管理改革的要求，進(jìn)一步完善非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)，提升系統(tǒng)管理功能和收繳效率，并加強系統(tǒng)安全管理，切實保證非稅收入及時、準(zhǔn)確、安全收繳。

（十四）省級財政部門要根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)財政業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范及維護(hù)管理辦法的通知》（財辦[*]22號）的有關(guān)規(guī)定，做好非稅收入收繳業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑及編碼規(guī)范工作，要按照中央財政統(tǒng)一要求和《財政業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范》內(nèi)容對現(xiàn)行系統(tǒng)進(jìn)行改造，實現(xiàn)省級財政與中央財政以及省以下各級財政部門間的信息共享和及時傳輸。

（十五）省級財政部門要結(jié)合本地非稅收入收繳管理改革和系統(tǒng)建設(shè)實際情況，充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和銀行先進(jìn)支付結(jié)算工具，研究建立以電子信息為基礎(chǔ)的非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)，支持POS機(jī)刷卡繳款、網(wǎng)上銀行繳款等新型繳款方式。

六、加強非稅收入收繳執(zhí)行情況分析

（十六）省級財政部門要研究建立全省非稅收入收繳執(zhí)行分析制度，全面、準(zhǔn)確、及時地反映本省非稅收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)和收繳情況，科學(xué)分析影響收入實現(xiàn)的因素。

（*）省級財政部門要按照財政部規(guī)定的非稅收入收繳執(zhí)行分析報表格式、口徑和時間要求，及時報送本省非稅收入收繳執(zhí)行分析情況。

七、強化非稅收入收繳監(jiān)管

（十八）地方各級財政部門要加強《非稅收入一般繳款書》管理，建立和完善《非稅收入一般繳款書》審驗、核銷機(jī)制，實現(xiàn)系統(tǒng)自動核銷電子票據(jù)和人工核銷紙質(zhì)票據(jù)的有機(jī)結(jié)合，切實發(fā)揮《非稅收入一般繳款書》“以票控收”的作用。

（十九）地方各級財政部門要建立非稅收入收繳銀行綜合考評制度，并切實抓好落實，促進(jìn)銀行更好地履行委托協(xié)議，不斷提高業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。

篇5

一、財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和基本原則

我市財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：按照建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求，結(jié)合我市非稅收入收繳和財政國庫資金撥付管理工作，建立和完善以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進(jìn)一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政的宏觀調(diào)控作用。

根據(jù)上述指導(dǎo)思想，我市財政國庫管理制度改革遵循以下基本原則：

（一）“一結(jié)合、三不變”。實行財政國庫集中支付與會計集中核算相結(jié)合，預(yù)算單位資金使用權(quán)限不變，預(yù)算單位財務(wù)管理權(quán)限不變，預(yù)算單位會計核算權(quán)限不變。

（二）明確職責(zé)，規(guī)范操作。合理確定財政部門、征收單位、預(yù)算單位、人民銀行國庫和銀行的管理職責(zé)，所有財政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作。

（三）統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實施。整體設(shè)計改革方案，有計劃、分步驟地推進(jìn)改革，不斷擴(kuò)大改革的范圍和內(nèi)容，逐步實現(xiàn)改革目標(biāo)。

（四）強化監(jiān)督，提高效率。增強財政收支活動的透明度，將收入繳庫和支出撥付的全過程都置于有效的監(jiān)管之下。減少資金撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位的用款更加及時便利。

二、財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

我市財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容是：建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

（一）建立國庫單一賬戶體系

國庫單一賬戶體系是由財政部門開設(shè)的，以國庫單一賬戶為核心，全面反映財政資金收付的各類賬戶總和。其構(gòu)成和功能是：

1．財政部門在人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，即國庫存款賬戶。該賬戶用于記錄、核算和反映納入財政預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并與財政和預(yù)算單位的零余額賬戶進(jìn)行資金清算。

2．財政部門在銀行開設(shè)財政零余額賬戶，該賬戶用于記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的資金活動，并與相關(guān)賬戶進(jìn)行資金清算。

3．財政部門在銀行開設(shè)預(yù)算外資金專戶，該專戶用于記錄、核算和反映財政專戶管理的預(yù)算外資金的收繳和撥付活動，并與財政和預(yù)算單位的零余額賬戶或預(yù)算外資金支付專戶進(jìn)行資金清算或結(jié)算。

4．財政部門在銀行為預(yù)算單位開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶。該賬戶用于記錄、核算和反映實行授權(quán)支付方式的資金活動，并與相關(guān)賬戶進(jìn)行資金清算。

5．財政部門在銀行開設(shè)預(yù)算外資金支付專戶。該賬戶為過渡性賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金專戶撥入資金和預(yù)算單位支出活動，并與財政和預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算。

6．財政部門在銀行開設(shè)的其他自籌資金賬戶。該賬戶用于記錄、核算和反映已實行資金管理方式改革的一級預(yù)算單位來源于財政補助外的各項收支活動，并與財政和預(yù)算單位的零余額賬戶進(jìn)行資金清算。

7．財政部門經(jīng)上級財政部門和市政府批準(zhǔn)或授權(quán)在商業(yè)銀行開設(shè)特設(shè)專戶。該專戶用于記錄、核算和反映經(jīng)批準(zhǔn)的特殊專項資金的收支活動。

上述賬戶和專戶要與財政部門及其收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、人民銀行、預(yù)算單位的會計核算保持一致性，相互核對有關(guān)賬戶記錄。

在建立健全現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財政管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)由國庫單一賬戶體系核算所有財政性資金的收入和支出，并通過在銀行的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

（二）建立分月用款計劃制度

分月用款計劃是支出預(yù)算的執(zhí)行計劃，由預(yù)算單位依據(jù)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算（預(yù)算執(zhí)行控制數(shù)），按照支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分資金性質(zhì)編制。經(jīng)財政部門批復(fù)的用款計劃是辦理各項財政資金支付的依據(jù)。

預(yù)算單位應(yīng)于每月中旬前將次月的用款計劃報財政部門，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。基層預(yù)算單位分月用款計劃需逐級上報，由一級預(yù)算單位審核后報財政部門審批。

（三）規(guī)范收入收繳程序

為適應(yīng)財政國庫管理制度改革的需要，將財政收入分為稅收收入和非稅收入。對稅收收入收繳（含稅務(wù)部門代征的各項非稅收入）維持現(xiàn)行繳撥方式不變。對非稅務(wù)部門征收的非稅收入收繳，統(tǒng)一使用《浙江省非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》和《匯總繳款書》，并將收入的收繳分為直接繳庫方式和集中匯繳方式。

1．直接繳款方式。為非稅收入收繳的主要形式，對各項財政收入，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定者外，均采用直接繳庫方式。經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，區(qū)別收入性質(zhì)，由繳納義務(wù)人將應(yīng)繳收入直接繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶。

2．集中匯繳方式。是非稅收入收繳的輔助方式，對法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的可實行集中匯繳的應(yīng)繳收入，采用集中匯繳方式。由征收機(jī)關(guān)在規(guī)定的時限內(nèi)，區(qū)別收入性質(zhì)，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶。

3．對納入“銀行代收”管理辦法的應(yīng)繳收入，由財政部門區(qū)別收入性質(zhì)，分別劃解國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶。

4．辦理財政收入退庫事項，依照法律、法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。

（四）規(guī)范支出撥付程序

1．支出類型：財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出，根據(jù)支出管理需要具體分為：工資支出、購買支出、零星支出、轉(zhuǎn)移支出等四類，并分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付方式。

（1）工資支出：指預(yù)算單位的工資性支出，財政部門通過國庫單一賬戶體系將工資直接支付到個人工資賬戶。

（2）購買支出：指預(yù)算單位購買服務(wù)、貨物、工程項目等除工資支出、零星支出之外的支出。

（3）零星支出：指預(yù)算單位購買支出中，未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的日常小額部分支出。除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購品目分類表》的品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出。

（4）轉(zhuǎn)移支出：指撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補貼和未指明具體用途的資金，市對鎮(zhèn)（街道）的一般性轉(zhuǎn)移支付如：稅收返還、原體制補助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補助等。

2．支付方式和程序：按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。

（1）對預(yù)算單位的工資支出、大宗物品與服務(wù)采購、大型修繕、大中型基本建設(shè)投資項目等購買支出和轉(zhuǎn)移支付支出，實行財政直接支付方式，通過轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行。即預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和用款計劃，在財政直接支付額度內(nèi)向財政國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請，財政國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和用款計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向銀行發(fā)出支付令，將財政資金直接劃撥到收款人或用款單位賬戶，并向國庫單一賬戶體系內(nèi)相關(guān)銀行賬戶進(jìn)行清算。

（2）對預(yù)算單位的零星支出和未實行財政直接支付的購買支出，實行財政授權(quán)支付方式。即預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和用款計劃，經(jīng)財政部門授權(quán)，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)自行開具支付令，通過預(yù)算單位零余額賬戶將資金撥付給收款人和用款單位賬戶。并向國庫單一賬戶體系內(nèi)相關(guān)銀行賬戶進(jìn)行清算。

財政直接支付和財政授權(quán)支付的具體支出項目，由財政部門在確定每年年度部門預(yù)算中列出。

三、財政國庫管理制度改革的配套措施

建立國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的財政國庫管理制度，是對財政資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須采取與之相應(yīng)的配套措施，為改革的順利實施提供有力保障。

（一）進(jìn)一步深化部門預(yù)算編制改革。按照內(nèi)容完整、項目明細(xì)、定額科學(xué)、程序規(guī)范的原則，細(xì)化預(yù)算編制，科學(xué)合理地反映各類財政收支活動，為順利實施財政國庫管理制度創(chuàng)造條件。

（二）制定相關(guān)的管理制度和辦法。制訂《*市財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》、《*市財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法》、《*市財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》等規(guī)章制度，建立和完善財政收支對賬制度和報表體系，以保障工作的順利開展。

（三）建立財政管理信息系統(tǒng)。在財政部統(tǒng)一部署的基礎(chǔ)上，以銀行實時清算為依托，根據(jù)我市特點，抓緊建設(shè)適應(yīng)財政國庫管理制度改革需求的現(xiàn)代化計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算編制、收入收繳、資金支付、資金清算、會計核算和信息反饋等各項業(yè)務(wù)的科學(xué)管理和安全高效運行。

（四）創(chuàng)新和完善會計核算中心運行機(jī)制。充分發(fā)揮財政國庫集中支付和會計集中核算的各自優(yōu)勢，各級會計核算中心承擔(dān)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)職能，具體辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，利用現(xiàn)有操作平臺和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)財政國庫集中支付信息和會計核算信息的共享。

（五）加強監(jiān)督制約機(jī)制。財政部門要加強對預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，認(rèn)真審核預(yù)算單位資金使用計劃和資金使用申請；建立健全財政國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對財政國庫收付中心的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計；人民銀行國庫部門要加強對財政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)控；審計部門要結(jié)合財政國庫管理制度的建立，進(jìn)一步加強對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計檢查，促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé)。通過建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機(jī)制，確保財政資金安全運行。

四、財政國庫管理制度改革的實施步驟及時間

財政國庫管理制度改革涉及面廣，政策性強，為保證改革的順利進(jìn)行，將采取先試點后推開的方法進(jìn)行。

根據(jù)*市財政局對較大的縣（市）區(qū)實行“統(tǒng)一改革方案，統(tǒng)一操作流程，統(tǒng)一配套軟件”的要求，20*年度我市將在*市財政局整體指導(dǎo)下選擇某一領(lǐng)域或若干預(yù)算單位進(jìn)行財政國庫管理制度的改革試點。在總結(jié)經(jīng)驗、優(yōu)化和完善改革方案及相應(yīng)的配套制度辦法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大改革范圍，在條件成熟時實行國庫直接支付，并按照省和*市的統(tǒng)一部署爭取在全市范圍內(nèi)率先全面推行財政國庫管理制度改革。

為確保財政國庫管理制度改革順利進(jìn)行，應(yīng)重點抓好以下五個方面的工作:

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。財政國庫管理制度改革涉及面廣，政策性強，情況復(fù)雜。搞好這項改革，對加強財政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭上防治腐敗，具有重要意義。各相關(guān)部門要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，高度重視，密切配合。財政部門、人民銀行要精心籌劃，周密安排，加大力度，形成合力，促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

（二）規(guī)范財政性資金賬戶管理。財政國庫管理制度改革的核心問題是建立健全國庫單一賬戶體系。圍繞建立新的賬戶體系，要進(jìn)一步清理預(yù)算單位銀行賬戶，建立健全預(yù)算單位銀行開戶財政審批和備案制度，財政部門、人民銀行要加強對財政資金的集中統(tǒng)一管理。

（三）擇優(yōu)確定銀行。銀行原則上應(yīng)當(dāng)選擇服務(wù)優(yōu)良、實力雄厚、設(shè)施健全、運行安全、支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)達(dá)的商業(yè)銀行財政支付清算業(yè)務(wù)。各主管部門應(yīng)在財政部門確定并經(jīng)市人民銀行批準(zhǔn)的銀行作為本部門各預(yù)算單位零余額賬戶的開戶銀行，并按照就近、方便管理的原則在其所屬分支機(jī)構(gòu)內(nèi)開戶。

篇6

一、突出深化改革著力點，構(gòu)建新型財政資金運行制度

多年來，我市傳統(tǒng)的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種資金管理方式存在一些弊端。財政資金入庫時間延滯、截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，不利于財政實施有效管理和全面監(jiān)督。為解決這些問題，必須深化財政國庫集中收付制度改革，構(gòu)建新型財政資金運行管理制度。

1．全面實施國庫集中支付制度改革，從源頭上規(guī)范財政資金管理。改革初始，一些預(yù)算單位存在一定思想顧慮，改革起步相對較慢，2005年僅在兩個單位進(jìn)行試點。同時，我市普遍已實行會計集中核算，如何妥善銜接集中支付與集中核算，是必須解決的現(xiàn)實課題。我們本著“積極穩(wěn)妥、全面啟動、分期分批實施”的總體思路，深入調(diào)研，精心籌劃，截至目前，市直81個一級預(yù)算單位全部納入改革，涉及基層預(yù)算單位共97個。在實施國庫集中支付制度改革實踐中，我們緊密結(jié)合實際，采取了多種有效措施。一是設(shè)計了“市直會計核算中心組織編報部門預(yù)算、財政國庫集中支付、核算中心集中核算、財政實時監(jiān)控”的新型運行機(jī)制，實現(xiàn)市本級會計集中核算與國庫集中支付制度改革的接軌。出臺了《沈陽市財政國庫管理制度改革試點方案》等一整套管理制度。二是加強國庫單一賬戶體系建設(shè)，開設(shè)了財政零余額戶和預(yù)算單位零余額賬戶。三是反復(fù)研究論證業(yè)務(wù)流程，及時組織采購系統(tǒng)軟硬件，搭建起國庫集中支付系統(tǒng)平臺，為改革提供業(yè)務(wù)規(guī)程和技術(shù)支撐。四是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和系統(tǒng)維護(hù)，先后經(jīng)過4次擴(kuò)面、9次各類培訓(xùn)、2次系統(tǒng)升級和內(nèi)部運作方式的優(yōu)化，確保改革業(yè)務(wù)實際操作的順利實施。推行國庫集中支付制度改革，規(guī)范了支付方式，取消了支付中間環(huán)節(jié)，資金由“中轉(zhuǎn)”變?yōu)椤爸边_(dá)”，實現(xiàn)預(yù)算支出指標(biāo)跟蹤和系統(tǒng)實時監(jiān)控，防止財政資金使用過程中的“跑、冒、滴、漏”，從源頭上有效預(yù)防了腐敗的產(chǎn)生。

2．積極推進(jìn)非稅收入收繳管理改革，從源頭上遏制違規(guī)違紀(jì)行為。為從制度上、機(jī)制上、源頭上解決當(dāng)前非稅收入征收標(biāo)準(zhǔn)繁雜、上繳滯后、亂收費等問題，避免非稅收入在預(yù)算單位的滯留，有效遏制非稅收入被擠占、挪用和坐支等違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，我們積極推進(jìn)非稅收入收繳管理制度改革，截止目前，市本級共有47個主管部門，202個執(zhí)收單位實施非稅收入收繳管理改革。在工作中，我們緊密結(jié)合實際，采取了多種有效措施。一是學(xué)習(xí)調(diào)研論證。先后到省財政廳、國土資源廳考察學(xué)習(xí)非稅收入收繳管理制度改革現(xiàn)狀、新系統(tǒng)功能和運行情況，結(jié)合我市非稅收入管理實際，經(jīng)過反復(fù)討論研究，確定我市改革工作方案。二是建立系統(tǒng)平臺。確定了全市市區(qū)兩級非稅收入征繳大集中系統(tǒng)管理模式，加快了新形勢下我市非稅收入收繳、核算系統(tǒng)平臺建設(shè)。三是明確部門職責(zé)。建立以國庫處牽頭，收費辦、信息中心和業(yè)務(wù)主管處（室）責(zé)任明晰、相互配合的工作機(jī)制。四是積極組織實施。以“分步實施、平穩(wěn)過渡”為原則，開展了5次擴(kuò)面、8次培訓(xùn)，確保改革業(yè)務(wù)實際操作的順利實施。推進(jìn)非稅收入收繳管理制度改革，取消了執(zhí)收單位的收入過渡戶，規(guī)范了非稅收入分成解繳程序，增強了我市實施改革的非稅收入收繳管理工作的透明度和監(jiān)管的時效性，從源頭遏制了占壓、坐支非稅收入等違規(guī)行為。

二、突出夯實基礎(chǔ)工作著力點，完善財政資金內(nèi)部控制管理

保證財政資金安全規(guī)范運行是財政國庫管理部門的首要職責(zé)。為此，我們通過“抓三個環(huán)節(jié)”，加強和完善財政國庫資金管理基礎(chǔ)工作。

1．抓財政資金賬戶清理合并環(huán)節(jié)，降低資金管理風(fēng)險。核查、清理財政資金專戶是反腐倡廉的一項措施，經(jīng)過國庫處及相關(guān)部門的努力，市本級財政資金專戶管理水平顯著提高。一是歸并專項資金賬戶，降低資金管理風(fēng)險。截至目前市本級財政專項資金賬戶由80余個減少到35個，減少56.3%。二是除社保基金賬戶外，其他財政資金賬戶全部統(tǒng)一由國庫處管理，并指導(dǎo)區(qū)縣賬戶實現(xiàn)統(tǒng)一歸口管理。三是按照資金性質(zhì)將財政資金賬戶銀行印鑒分為預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、專項資金賬戶三類，并統(tǒng)一各類賬戶名稱，先后辦理銀行印鑒更換手續(xù)賬戶32個，上繳銷毀賬戶印鑒及印章84枚。四是統(tǒng)一簽訂財政專項資金銀行委托服務(wù)協(xié)議，明確銀行的責(zé)任與義務(wù)，降低財政資金管理風(fēng)險。

2．抓制度建設(shè)環(huán)節(jié)，強化內(nèi)部制約。腐敗產(chǎn)生的根本原因是權(quán)力失控和異化，國庫部門自身治理和預(yù)防腐敗工作目標(biāo)是對財權(quán)的有效制衡和監(jiān)督。我們從三個層面強化制度建設(shè)。一是著眼全系統(tǒng)層面建章立制。先后印發(fā)了《沈陽市財政國庫集中支付制度改革試點方案》及三項配套管理制度、《沈陽市非稅收入收繳管理辦法》等6項財政系統(tǒng)范圍的業(yè)務(wù)管理制度。二是著眼全局層面建章立制。先后建立《沈陽市財政局財政性資金局內(nèi)審批撥付程序》、《沈陽市財政局國庫集中支付管理工作體系》等業(yè)務(wù)管理制度。三是著眼國庫自身層面建章立制。先后建立內(nèi)部稽核、崗位職責(zé)、印鑒管理、ABC角工作制度等各項內(nèi)部業(yè)務(wù)管理制度，規(guī)范了財政資金管理。

3．抓財政資金內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，堅持依法依規(guī)理財。財政資金實行國庫集中收付后，將財政性資金集中管理，使管理的風(fēng)險集中，因此，強化國庫處的內(nèi)部監(jiān)督管理尤為重要。為此，我們不斷強化資金收付過程的內(nèi)部監(jiān)控，保證財政資金安全，同時也保證了國庫干部安全。一是設(shè)立內(nèi)部稽核等相關(guān)內(nèi)控崗位，制定相互牽制、明晰的崗位職責(zé)。二是堅持內(nèi)部審計、稽核，定期或隨機(jī)抽查印鑒保管、使用登記、支付票據(jù)使用登記、銀行對賬單和各類支付憑證保管、領(lǐng)用、登記等情況。三是設(shè)置了財政資金專門撥款室，嚴(yán)格執(zhí)行撥款程序，嚴(yán)格銀行日常票據(jù)傳送、交換手續(xù)，強化資金撥付安全監(jiān)控。四是增加非稅收入、國有資本經(jīng)營收支和借款、罰沒物品等輔助核算崗位，實行雙核算模式。五是理順各類財政資金局內(nèi)審批程序，重新出臺了《沈陽市財政局財政性資金局內(nèi)審批撥付程序》，進(jìn)一步規(guī)范、細(xì)化了國庫處的具體工作行為。

三、突出育人矩事著力點，當(dāng)好人民的理財人

在強化財政資金管理的實踐中，我們把提高國庫人員素質(zhì)作為一項重要工作來抓，圍繞政治堅定、業(yè)務(wù)精通、遵紀(jì)守法、作風(fēng)務(wù)實的要求，不斷加強隊伍建設(shè)，強化內(nèi)外監(jiān)督，努力打造廉潔勤政理財隊伍。

1．練內(nèi)功，強素質(zhì)，提升集體凝聚力。國庫處是個新建的處室，面對財政改革與發(fā)展的雙重挑戰(zhàn)，針對處內(nèi)年輕人多，工作經(jīng)驗不足的情況，強化政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，堅持學(xué)習(xí)制度，將財政部《預(yù)算管理與會計》作為國庫干部必讀的繼續(xù)教育教材，要求每年每位同志都要結(jié)合本職工作選擇一個課題，處長一對一親自指導(dǎo)，并形成調(diào)研分析報告或培訓(xùn)講稿，在處內(nèi)進(jìn)行交流講解。組織全處開展瀆職侵權(quán)罪立案標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)，參加“身邊人、身邊事”演講活動、收看《懺悔與警示》教育片、專題講座等各項財政文化活動和警示教育活動，陶冶情操，吸取違法案件教訓(xùn)，增強廉潔自律的意識。形成了一個業(yè)務(wù)專、思想正、作風(fēng)實、敬業(yè)競上的集體。

篇7

一、非稅收入審計的特點

1.非稅收入審計具有復(fù)雜性。非稅收入審計的復(fù)雜性源于非稅收入的復(fù)雜性。其復(fù)雜性表現(xiàn)在三點：一是目前對非稅收入范圍有所界定，但具體內(nèi)容還不十分明確。非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等收入，除行政事業(yè)性收費、基金、罰沒收入以外，每類收入中包含包括的具體內(nèi)容尚不清除，尤以國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益三項收入內(nèi)涵不清體現(xiàn)最為明顯；二是除行政事業(yè)性收費、基金、罰沒收入以外，其他各類非稅收入項目沒有明確規(guī)定認(rèn)定部門、認(rèn)定政策依據(jù)也不明確；三是非稅收入項目多、涉及范圍廣、繳費情況復(fù)雜，部分非稅收入收取額的計算技術(shù)性、專業(yè)性很強，各地政策不盡一致，管理方式多樣化。

2.非稅收入審計具有特殊性。非稅收入審計不同于以往的財經(jīng)法紀(jì)、財務(wù)收支審計，它要求審計人員具有會計、審計專業(yè)知識，并熟悉和掌握大量有關(guān)非稅收入的基礎(chǔ)理論知識，隨時了解有關(guān)非稅收入的政策變化。尤其是近兩年，非稅收入實施收繳管理制度改革以后，政策新，變化快，致使非稅收入審計具有不同于其它審計的特殊性。

3.非稅收入審計理論與實踐的不成熟性。非稅收入的審計是隨著非稅收入的快速增長開展起來的，非稅收入作為財政收入的重要組成部分，其審計理論的研究也相對滯后；現(xiàn)有的非稅收入審計，多側(cè)重于非稅收入支出方面的審計，而缺少對非稅收入的項目、文件票據(jù)及資金收繳的全過程審計，其審計所涵蓋的內(nèi)容還不夠完整。

二、強化非稅收入收繳審計的途徑

非稅收入收繳審計基本內(nèi)容應(yīng)包括非稅收入項目審計、非稅收入政策執(zhí)行情況審計、非稅收入使用票據(jù)審計、非稅收入資金收繳審計及非稅收入退付款審計五個方面的內(nèi)容。要加強對非稅收入收繳的審計監(jiān)督，就其途徑而言，主要就是在審查非稅收入項目合法性的基礎(chǔ)上，借助于非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)，從審查非稅收入的票據(jù)和賬戶入手，審查非稅收入資金的收繳和退付款。

（一）加強非稅收入項目審計

1.審查非稅收入項目的合法性。即審查各項非稅收入項目的設(shè)立是否符合規(guī)定。非稅收入項目應(yīng)按照如下規(guī)定確立：一是行政事業(yè)性收費項目的設(shè)定必須符合法律、法規(guī)以及國務(wù)院、省政府或者省以上財政、價格主管部門的規(guī)定；二是政府性基金的設(shè)定必須符合法律、法規(guī)以及國務(wù)院或者國務(wù)院財政部門的規(guī)定；三是國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入和國有資本經(jīng)營收益的設(shè)定必須符合法律、法規(guī)以及國務(wù)院或者國務(wù)院財政部門、省政府的規(guī)定；四是彩票公益金的設(shè)定必須符合國務(wù)院或者國務(wù)院財政部門規(guī)定的彩票資金分配比例；五是罰沒收入的設(shè)定必須符合《中華人民共和國行政處罰法》和其它有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定；六是主管部門集中收入必須經(jīng)本級財政部門批準(zhǔn)；七是其它非稅收入的審計必須符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及國務(wù)院國務(wù)院財政部門或者省政府的有關(guān)規(guī)定。此外，在審計中可借助于《行政事業(yè)收費許可證》、《罰沒許可證》、《政府性基金許可證》及《非稅收入征收委托證》來認(rèn)定其合法性。

2.審查是否有《許可證》。按有關(guān)規(guī)定執(zhí)收行政事業(yè)性收費、基金、罰沒收入應(yīng)辦理《行政事業(yè)收費許可證》、《政府性基金許可證》、《罰沒許可證》，如不辦理實施收費，其行為屬于亂收費行為。同時對于受財政部門或者非稅收入管理機(jī)構(gòu)委托，非稅收入實行收支兩條線管理的，還應(yīng)辦理《非稅收入征收委托證》。

3.審查非稅收入征收單位的主體資格。非稅收入的征收主體是國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其它組織，但并非所有此類機(jī)關(guān)單位都有關(guān)于某項非稅收入征收的主體資格。應(yīng)對照有關(guān)文件嚴(yán)格審核，這也是審計中容易疏忽的環(huán)節(jié)。

4.審查非稅收入的收費標(biāo)準(zhǔn)、收費范圍、收費對象。審計中根據(jù)單位開出的收費票據(jù)，依據(jù)其《許可證》核對其收費標(biāo)準(zhǔn)、收費范圍、收費對象。

（二）加強非稅收入政策執(zhí)行情況審計

非稅收入政策執(zhí)行情況的審計是非稅收入審計的一項重要內(nèi)容。應(yīng)重點審計執(zhí)行國家統(tǒng)一政策、各項制度的情況，主要包括：有無擅自批準(zhǔn)減免非稅收入、擅自延長減免非稅項目期限；有無停征應(yīng)征非稅項目的問題；有無隨意設(shè)立非稅收入項目；有無采取抵扣或降低收費標(biāo)準(zhǔn)的辦法減少非稅收入的問題；有無擅自將非稅收入項目轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收入項目的問題。

（三）加強非稅收入票據(jù)審計

非稅收入票據(jù)是執(zhí)收非稅收入的法定憑證和會計核算的原始憑證，是審計的重要依據(jù)。目前，執(zhí)收非稅收入主要使用《非稅收入一般繳款書》、《非稅收入統(tǒng)一收據(jù)》、《罰沒票據(jù)》等。對票據(jù)審核時要從以下幾方面入手：其一，是否有利用非經(jīng)營性專用收款收據(jù)執(zhí)收非稅收入形成單位“小金庫”問題；其二，票據(jù)使用是否超出規(guī)定范圍和收費標(biāo)準(zhǔn)的；其三，是否存在無票據(jù)或不使用規(guī)定的收費票據(jù)收費的；其四，是否擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、買賣、代開、銷毀、涂改、丟失收費票據(jù)的；其五，是否將行政性收費票據(jù)作為罰款票據(jù)和單位往來結(jié)算票據(jù)的。由上述行為所取得的收入屬違規(guī)收入。

（四）加強非稅收入資金收繳審計

遼寧從2003年開始實行了非稅收入收繳管理制度改革，改革取消了執(zhí)收執(zhí)罰單位的收入過渡賬戶；在繳款方式上實行單位開票，銀行收款的方式；非稅收入實行項目庫管理；變部門逐級上解省級分成為財政統(tǒng)一上解省級分成收入；采用了《非稅收入一般繳款書》特種票據(jù)；非稅收入收繳實行了微機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理。這些改革使執(zhí)收單位、財政收費管理部門在非稅收入的賬簿設(shè)定、會計處理等方面發(fā)生了很大變化。在審計非稅收入收繳這個環(huán)節(jié)，審計面臨兩個對象：一是非稅收入管理部門；二是執(zhí)收執(zhí)罰單位。對象不同，審計方法不同、內(nèi)容不同、側(cè)重點也不同。

——非稅收入管理部門的非稅收入收繳審計。非稅收入資金收繳審計應(yīng)從賬戶審查和會計科目審查入手。

1.從賬戶入手審查非稅收入。賬戶是非稅收入的載體。部分行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位多頭開戶，為占用、挪用、坐支非稅收入、私設(shè)“小金庫”提供隱蔽的載體。我省實行非稅收入收繳管理制度改革以后，取消所有執(zhí)收執(zhí)罰單位的收入過渡賬戶，原利用非稅收入過渡賬戶截流、挪用非稅收入已不可能，另立賬戶或?qū)⒎嵌愂杖氪嫒肫渌~戶，有可能成為部分執(zhí)收單位隱蔽非稅收入的新途徑。因此，審查執(zhí)收單位的賬戶情況，更具有現(xiàn)實意義。在審查賬戶時一般有以下六方面：由被審計單位提供有關(guān)賬戶情況；向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)科室有關(guān)人員了解情況；審查銀行賬簿、銀行對賬單；對其關(guān)聯(lián)單位和下屬單位進(jìn)行延伸審計；由人民銀行協(xié)助提供執(zhí)收單位的開戶銀行；通過查看被審計單位代碼證書了解開戶情況。

2.從會計科目入手審查非稅收入。目前按照國家有關(guān)規(guī)定，非稅收入資金以納入預(yù)算內(nèi)和不納入預(yù)算內(nèi)兩種方式存在。與之相應(yīng)，非稅收入在“應(yīng)繳預(yù)算款”和“應(yīng)繳財政專戶款”兩個會計科目核算。其中“應(yīng)繳預(yù)算款”用于核算納入預(yù)算內(nèi)管理的非稅收入，“應(yīng)繳財政專戶款”用于核算尚沒有納入預(yù)算內(nèi)管理的非稅收入。審查這兩個會計科目時，重點應(yīng)將以下幾種性質(zhì)的收入與非稅收入加以區(qū)分。一是將應(yīng)稅非稅收入應(yīng)納稅金與非稅收入加以區(qū)分。目前部分納入“收支兩條線”管理的應(yīng)稅非稅收入需要納稅，稅后的收入才屬于政府的非稅收入，審查時要注意應(yīng)嚴(yán)格將應(yīng)稅非稅收入稅金與非稅收入這兩種不同性質(zhì)的資金加以區(qū)分，在此基礎(chǔ)上再按照稅收征管的規(guī)定對有無漏扣、漏繳的問題進(jìn)行審計。二是將省級分成收入與本級非稅收入加以區(qū)分。在行政事業(yè)性收費中有許多項目其資金涉及省市分成，分成項目和比例有明確規(guī)定，審查時應(yīng)注意非稅收入管理機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定的比例在中央、省、市之間進(jìn)行分成，是否將省級分成收入與本級非稅收入分別核算，是否由財政部門逐級上解省級分成收入，有無拖延、滯壓、隱瞞、挪用或侵占中央、省級財政收入的問題。三是將本級非稅收入與代收收入相區(qū)分。隨著行政審批制度的改革，遼寧省各市成立了公共行政服務(wù)中心，中心一般實行多家執(zhí)收，非稅收入管理部門一家收款的形式，非稅收入管理部門的收入中將包涵一部分代收收入，如代工商、地稅、技術(shù)監(jiān)督等省直單位征收的收入，審計時應(yīng)將本級非稅收入與代收收入相區(qū)分。

——執(zhí)收執(zhí)罰單位非稅收入收繳的審計。實施非稅收入收繳管理制度改革以后，建立了財政部門、執(zhí)收單位、銀行聯(lián)網(wǎng)的非稅收入收繳信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)收費網(wǎng)上操作、賬務(wù)微機(jī)核算、網(wǎng)絡(luò)自動監(jiān)管。執(zhí)收單位已經(jīng)沒有傳統(tǒng)意義上的會計賬簿，只有統(tǒng)計性的輔助賬，傳統(tǒng)的查賬審計線索在網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)中已經(jīng)中斷甚至消失。審計人員進(jìn)行審計時，應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息優(yōu)勢，從網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)入手審計，執(zhí)收執(zhí)罰單位所有“開票數(shù)據(jù)”全部載入微機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，“開票數(shù)據(jù)”可作為“應(yīng)繳”非稅收入數(shù)據(jù)，執(zhí)收執(zhí)罰單位從非稅收入下載的數(shù)據(jù)可作為“實繳”的數(shù)據(jù)，如果“應(yīng)繳”與“實繳”完全一致，表明非稅收入完全上繳，否則應(yīng)逐項查找未繳情況。

篇8

一、財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和基本原則

我縣財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：進(jìn)一步加強財政收支監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行水平，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)政策，按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求，結(jié)合我縣實際，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用。

根據(jù)上述指導(dǎo)思想，我縣財政國庫管理體制改革應(yīng)遵循以下原則：

（一）監(jiān)督管理原則。實行“財政資金三不變”原則，即財政國庫集中支付后，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限、財務(wù)管理權(quán)限和會計核算權(quán)限。通過改變財政資金的賬戶設(shè)置及收繳和撥付方式，實現(xiàn)對財政資金活動全過程的有效監(jiān)管，增強財政收支活動的透明度。

（二）規(guī)范操作原則。合理確定財政部門、征收機(jī)關(guān)、預(yù)算單位、人民銀行國庫和銀行的管理職責(zé)，使各項財政資金的收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，做到預(yù)算有依據(jù)、執(zhí)行有監(jiān)督、管理有制度、安全有保障。

（三）便利透明原則。減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時和便利，同時，提高財政支出的透明度，實現(xiàn)對財政資金支出活動全過程的有效監(jiān)管。

（四）積極穩(wěn)妥原則。一方面要確保改革后新老模式的充分磨合和平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，另一方面要確保我縣財政國庫集中支付改革能夠穩(wěn)步推進(jìn)、取得實效，因此，改革必須做到整體設(shè)計、分步實施、先行試點、逐步推開。

二、財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

我縣財政國庫管理制度改革的總體框架為：建立國庫單一賬戶體系，將所有財政資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

（一）建立國庫單一賬戶體系

1.財政部門在中國人民銀行*縣支行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映財政預(yù)算內(nèi)資金和納入財政預(yù)算管理的政府性基金(以下統(tǒng)稱預(yù)算資金)的收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶的支付清算。

2.財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財政專戶（包括政府非稅收入?yún)R繳專戶和預(yù)算外資金財政專戶），政府非稅收入?yún)R繳專戶用于非稅收入?yún)R繳結(jié)算、向國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶繳款，預(yù)算外資金財政專戶用于與零余額賬戶的支付清算。

3.財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶，用于記錄、核算和反映財政直接支付，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶進(jìn)行支付清算。

4.財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于記錄、核算和反映實行財政授權(quán)支付的資金活動，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶進(jìn)行支付清算。

5.在管理上有特殊要求的財政性資金，經(jīng)同級人民政府或財政部門批準(zhǔn)，由財政部門開設(shè)特設(shè)專戶進(jìn)行管理，用于記錄、核算和反映特殊專項的資金活動。

上述賬戶和專戶要與財政部門及其支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行國庫部門和預(yù)算單位的會計核算保持一致，相互核對有關(guān)賬務(wù)記錄，逐步實現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財政性資金的收入和支出，并通過在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

（二）建立分月用款計劃制度

分月用款計劃是支出預(yù)算的執(zhí)行計劃，由預(yù)算單位依據(jù)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算(或預(yù)算執(zhí)行控制數(shù))，按照支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分資金性質(zhì)、支出功能（經(jīng)濟(jì)）科目、支付方式進(jìn)行編制。經(jīng)財政部門批復(fù)的用款計劃是辦理各項財政資金支付的依據(jù)。

預(yù)算單位應(yīng)在規(guī)定時間前將次月的用款計劃報財政部門，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行?；鶎宇A(yù)算單位分月用款計劃需逐級上報，由一級預(yù)算單位審核后報財政國庫管理部門審批。

（三）規(guī)范收入收繳程序

1.收入類型：財政收入按政府收入分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

2.收繳方式：財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

3.收繳程序：

（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)人提出納稅申報，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的非稅收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶。

（2）集中匯繳程序。小額零散稅收收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶；直接繳庫以外的非稅收入，由征收機(jī)關(guān)通過政府非稅收入?yún)R繳專戶繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

（3）規(guī)范收入退庫管理。涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行；涉及預(yù)算外資金退庫的，依照有關(guān)規(guī)定從預(yù)算外專戶退庫。

（四）規(guī)范支出撥付程序

1.支出類型。按照政府支出分類科目標(biāo)準(zhǔn)及支付管理的需要，具體分為：

（1）工資支出，指預(yù)算單位的工資性支出。

（2）購買支出，指預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出。

（3）零星支出，指預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，即《政府集中采購目錄》所列項目以外，且限額標(biāo)準(zhǔn)以下的支出。

（4）轉(zhuǎn)移支出，指撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出。

2.支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型支出分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。

（1）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過財政零余額賬戶，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出，（轉(zhuǎn)移支付）以及適宜實行財政直接支付的其他支出。

（2）財政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)自行開具支付令，通過預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權(quán)支付的支出為未納入財政直接支付管理的購買支出和零星支出。

財政直接支付和財政授權(quán)支付的具體支出項目，由財政部門另行制定。

3.支付程序。

（1）財政直接支付程序。預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計劃，在財政直接支付額度內(nèi)向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請；財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的用款計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向銀行發(fā)出支付令，并通知人民銀行國庫部門；銀行從財政零余額賬戶向收款人付款后，與國庫單一賬戶、財政專戶進(jìn)行清算。

工資性支付涉及的各預(yù)算單位人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、開支數(shù)額等，分別由編制部門、人事部門和財政部門核定。

（2）財政授權(quán)支付程序。財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位分月用款計劃生成授權(quán)支付(清算)額度清單，并在執(zhí)行月份開始前通知人民銀行國庫部門和銀行；預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計劃，在授權(quán)支付額度內(nèi)向銀行開具支付令；銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶向收款人付款或向預(yù)算單位支付現(xiàn)金后，與國庫單一賬戶、預(yù)算外財政專戶清算。追加的授權(quán)支付，按規(guī)定程序生成授權(quán)支付(清算)額度清單，及時通知人民銀行國庫部門和銀行。

三、財政國庫管理制度改革的配套措施

建立現(xiàn)代財政國庫管理制度，是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為保證改革的順利進(jìn)行，必須做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。

（一）深化預(yù)算編制改革。在全面推行部門預(yù)算制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，使所有財政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實施國庫集中收付制度創(chuàng)造條件。

（二）制訂配套制度辦法。制訂財政國庫集中支付管理辦法、會計核算辦法、銀行清算辦法等一系列制度辦法，為改革的順利實施提供制度保障。

（三）建立現(xiàn)代化的財政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)。主要包括：建立預(yù)算編制管理信息系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)，保證財政資金的撥付符合預(yù)算安排和支出進(jìn)度要求；建立財政收入管理信息系統(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收入庫情況；建立國庫現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)，及時反映國庫收支和平衡狀況；建立國庫收支總分類系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個系統(tǒng)中反映；建立銀行支付清算系統(tǒng)，加快財政資金撥付的到賬時間，提高資金支付清算的效率。通過建立現(xiàn)代化的財政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)，為改革的順利實施提供現(xiàn)代化的技術(shù)支撐。

（四）完善支付結(jié)算中心運行機(jī)制。充分發(fā)揮財政國庫集中支付和賬務(wù)集中支付結(jié)算的各自優(yōu)勢，縣支付結(jié)算中心承擔(dān)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)職能，具體辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，利用現(xiàn)有操作平臺和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)財政國庫集中支付信息和會計核算信息的共享。支付結(jié)算中心要做好轉(zhuǎn)軌和改革試點的有關(guān)工作，在具體辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的同時，保留原始憑證“見單審核”的監(jiān)督措施，以保證會計信息的真實性和完整性，滿足對縣級預(yù)算單位財務(wù)監(jiān)管的需要。

（五）完善監(jiān)督制約機(jī)制。加強對財政資金使用的監(jiān)督，建立健全財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計。人民銀行要加強對財政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對商業(yè)銀行辦理財政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用。審計部門要結(jié)合現(xiàn)代財政國庫管理制度的建立，進(jìn)一步加強對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計檢查，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行部門和單位依法履行職責(zé)，確保財政資金安全運行。

四、財政國庫管理制度改革試點步驟和要求

按照財政國庫管理制度改革的總體規(guī)劃和目標(biāo)，我縣改革試點步驟為：

去年11月底前做好試點的有關(guān)準(zhǔn)備工作（確定試點單位、銀行；開設(shè)改革試點所需相關(guān)賬戶；保證改革試點所需的硬件設(shè)備到位，網(wǎng)絡(luò)暢通；起草完成改革試點方案），從去年12月1日起選擇2個財政全額撥款單位，試行財政國庫集中支付。

推進(jìn)財政國庫管理制度改革，重點要抓好以下五個方面的工作：

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。財政國庫管理制度改革涉及面廣，政策性強，情況復(fù)雜。搞好這項改革，對加強財政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭上防治腐敗，具有重要意義。各部門要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)。財政部門、人民銀行要精心籌劃，周密安排，促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

（二）規(guī)范財政性資金賬戶管理。財政國庫管理制度改革的核心問題是建立健全國庫單一賬戶體系，圍繞建立新的賬戶體系，要進(jìn)一步清理預(yù)算單位銀行賬戶，建立健全預(yù)算單位銀行開戶財政審批和備案制度，財政部門和人民銀行要加強對財政資金的集中統(tǒng)一管理。

（三）擇優(yōu)選擇銀行。根據(jù)省財政廳有關(guān)規(guī)定，選擇服務(wù)優(yōu)良、實力雄厚、設(shè)施健全、運行安全、支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)達(dá)的商業(yè)銀行財政支付清算業(yè)務(wù)。

篇9

一、當(dāng)前非稅收入管理中存在的突出問題

1.亂收費。擅自擴(kuò)大收費范圍，搭車收費，對已取消的收費項目繼續(xù)收??；擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)，對已降低標(biāo)準(zhǔn)的收費項目繼續(xù)按原標(biāo)準(zhǔn)收取。

2.應(yīng)收不收。擅自降低收費標(biāo)準(zhǔn)，擅自減免、退費，人情收費，應(yīng)收不收，造成非稅收入的流失，滋生腐敗。

3.隱匿收入。不使用規(guī)定票據(jù)收費，私設(shè)小金庫，隱瞞、截留、挪用非稅收入，逃避綜合財政預(yù)算管理，亂支濫用，揮霍浪費。

二、現(xiàn)行非稅收入管理的主要做法及其利弊

1.實行綜合財政預(yù)算，即將各項非稅收入均納入部門預(yù)算反映。這對規(guī)范非稅收入的管理起了較好的促進(jìn)作用。但是，由于非稅收入不確定因素較多，收入預(yù)算數(shù)難以確定，準(zhǔn)確性不高。目前，通行的做法是以前三年平均數(shù)并考慮可預(yù)見的增減因素確定。而預(yù)算單位在編制預(yù)算時，往往是只做“減法”，而不做“加法”，以期少收，多得超收獎勵。

2.實行收支兩條線，即對非稅收入實行收支脫鉤，收入全額上解、支出統(tǒng)籌安排。該做法有效地治理亂收費現(xiàn)象，保障了行政事業(yè)性經(jīng)費，有效地避免分配不公、貧富不均的現(xiàn)象。但是，由于收支不掛鉤，收多收少一個樣，執(zhí)收單位的征收積極不高，不能做到應(yīng)收盡收。一旦收入下滑，將給財政平衡帶來較大壓力。

3.實行“票款分離”，即“單位開票，銀行代收，實時入庫(或?qū)?”。該辦法較好地保證了收入及時解繳入庫(或?qū)?，有效地防止了單位滯留收入現(xiàn)象的發(fā)生，但是否按規(guī)定足額收費的問題仍然沒有得到解決。

三、建立非稅收行運行機(jī)制的建議

1.總體構(gòu)想

按照現(xiàn)代財政國庫管理體制要求，以建立非稅收入信息化管理系統(tǒng)為支撐，全面清理各項非稅收入項目，深化收入收繳管理制度改革，完善操作運行機(jī)制，進(jìn)一步明確財政執(zhí)收主體地位，嚴(yán)格控制減免，逐步建立起管理規(guī)范、運行高效、監(jiān)控有力的政府非稅收入收繳管理制度。

為順利推進(jìn)政府非稅收入改革，改革實施中應(yīng)充分考慮以下幾個方面：

(1)進(jìn)一步明確財政部門執(zhí)收主體地位，充分發(fā)揮財政職能作用。雖然財政部《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜【2004】53號)明確規(guī)定：“各級財政部門是政府非稅收入征收主管機(jī)關(guān)。”但在實際工作中，執(zhí)收單位發(fā)生多少行政審批和服務(wù)事項，應(yīng)該取得多少非稅收入，是否多收或少收，財政部門不清楚。非稅收入的減免權(quán)也流失在執(zhí)收單位。財政部門基本上是被動接受資金繳庫的結(jié)果，對收繳過程沒有發(fā)揮出有效的監(jiān)管職能，執(zhí)收主體地位未能充分體現(xiàn)。因此，政府非稅收入收繳管理改革，要注重發(fā)揮財政部門的應(yīng)有職責(zé)，密切跟蹤行政審批或服務(wù)事項，進(jìn)一步強化對非稅收入收繳過程的管理和監(jiān)督。

(2)充分運用現(xiàn)代化信息技術(shù)，實現(xiàn)行政審批或服務(wù)與非稅收入收繳系統(tǒng)一體化。加強非稅收入管理必須以現(xiàn)代化信息系統(tǒng)為支撐，這一點已成為共識。但是，從目前各地非稅收入信息化管理系統(tǒng)來看，都僅僅局限于收入繳庫方式、繳庫的及時性等事中管理、事后監(jiān)督，而對應(yīng)該繳多少缺乏事前控制，行政審批或服務(wù)管理與非稅收入收繳系統(tǒng)脫節(jié)。因此，必須將兩者有機(jī)地結(jié)合起來，實現(xiàn)行政審批或服務(wù)與非稅收入收繳系統(tǒng)一體化，以解決“應(yīng)該收多少”的問題，達(dá)到事前控制的目的。

(3)借鑒稅收監(jiān)管的經(jīng)驗，加強非稅收入收繳的稽查和監(jiān)督。由于我國非稅收入的監(jiān)管起步較遲，目前尚處于摸索階段，而稅收監(jiān)管歷史悠久，經(jīng)驗豐富。盡管非稅收入的監(jiān)管有其自身的特點和要求，但也有許多稅收監(jiān)管的經(jīng)驗值得借鑒，如稽查制度、有獎舉報制度等等。引進(jìn)這些先進(jìn)的監(jiān)管方法，將會大大地提高非稅收入監(jiān)管水平，實現(xiàn)應(yīng)收盡收。

(4)必須準(zhǔn)確劃分行政事業(yè)收費與事業(yè)收入，堵塞轉(zhuǎn)移行政事業(yè)收費的漏洞。按目前政府收支分類改革精神，事業(yè)收入并未包含在非稅收入之中。因此，如不加強事業(yè)收入的管理，尤其是事業(yè)收入票據(jù)的管理，可能會造成行政事業(yè)收費轉(zhuǎn)作事業(yè)收入，造成政府非稅收入的流失。從事業(yè)單位改革方向來看，事業(yè)收入使用稅務(wù)票據(jù)更為適宜。

2.具體做法

(1)全面清理整頓收費、基金項目，在省級財政部門建立非稅收入項目庫，明確收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)、收費范圍和征收依據(jù)。為簡化起見，建議對收費項目、標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)歸并分類。

篇10

【關(guān)鍵詞】零余額賬戶 商業(yè)銀行 國庫集中收付 機(jī)關(guān)事業(yè)單位

近幾年，財政部門在全國范圍內(nèi)先后實行了非稅收入收繳管理制度改革和國庫集中收付制度改革。在兩項改革中，賬戶作為財政資金的載體，是改革的主要內(nèi)容之一。如何設(shè)置一種即能滿足非稅收入收繳管理制度改革要求，又能滿足國庫集中收付制度需求的賬戶，是財政部門面臨的難題。2005年，我國大力推進(jìn)了國庫集中收付制度改革，同時通過“零余額賬戶”的設(shè)置和使用，滿足了機(jī)關(guān)事業(yè)單位收繳管理制度改革及國庫集中收付制度改革收入賬戶設(shè)置的要求，形成了獨具特色的收繳賬戶管理模式。

一、零余額賬戶的概念

“零余額”賬戶是由銀行辦理財政對預(yù)算單位的直接支付，在銀行與國庫單一賬戶清算后，余款已結(jié)平（余額為零），故稱“零余額”賬戶。該賬戶不是先由財政撥款給預(yù)算單位，而是由財政審批一個“用款額度”（指標(biāo)）給預(yù)算單位。機(jī)關(guān)事業(yè)單位可在額度內(nèi)按規(guī)定用款，由于它不是事先劃撥資金，而只是一個額度，故亦稱零余額，它適用于財政授權(quán)支付，這就是機(jī)關(guān)事業(yè)單位的“零余額賬戶用款額度”賬戶。

二、機(jī)關(guān)事業(yè)單位零余額賬戶設(shè)立的作用

眾所周知，財政集中支付的目的是有效地管好財政支出的最后環(huán)節(jié)，從制度上保證支出按預(yù)算的要求進(jìn)行支付，而國庫單一賬戶制度的本質(zhì)，就是國庫對預(yù)算資金最終付款進(jìn)行集中控制?，F(xiàn)行預(yù)算資金撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位分散設(shè)立多重賬戶進(jìn)行的，主要弊端是：分散和重復(fù)設(shè)置賬戶，導(dǎo)致預(yù)算資金透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；大量預(yù)算資金滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率；預(yù)算資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，這與在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下建立公共財政的要求很不適應(yīng)。因此要對現(xiàn)行財政管理體制進(jìn)行改革，以適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)和加入WTO后形勢的需要。借鑒國際成功做法和成功經(jīng)驗，建立國庫單一賬戶體系，實現(xiàn)財政集中支付，提高資金使用效益，勢在必行。機(jī)關(guān)事業(yè)單位零余額賬戶設(shè)立后，通過零余額賬戶歸集匯繳財政資金，確保財政收入應(yīng)收盡收。實行收繳管理制度改革，取消所有執(zhí)收執(zhí)罰單位的收入過渡賬戶后，執(zhí)收執(zhí)罰單位征收的收入變多重賬戶分散上繳為由繳款單位或繳款人直接上繳。零余額賬戶成為執(zhí)收執(zhí)罰的所有收入的“落腳之地”，起到了將執(zhí)收執(zhí)罰單位收入“一網(wǎng)打盡”的作用。同時，避免了“賬外賬”和“小金庫”以及“坐收坐支”等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，財政收入得到應(yīng)收盡收。同時經(jīng)常由于政策性變化、技術(shù)性差錯和繳款人多交款等發(fā)生退付，事業(yè)單位的退費非常頻繁。通過零余額賬戶處理退付業(yè)務(wù)，既保證了財政部門監(jiān)管，又簡化了退款手續(xù)。

三、機(jī)關(guān)事業(yè)單位零余額賬戶設(shè)立存在的難點

1、零余額賬戶的性質(zhì)難以準(zhǔn)確界定

從核算內(nèi)容看，零余額賬戶主要核算機(jī)關(guān)事業(yè)單位日常經(jīng)費開支，應(yīng)當(dāng)屬于基本賬戶。而從零余額賬戶的用途來看，是專門用于機(jī)關(guān)事業(yè)單位財政撥款資金的收付和結(jié)算，叉可以視同專用賬戶。同時財政部門和金融部門對零余額賬戶的性質(zhì)認(rèn)識難以統(tǒng)一。財政部門認(rèn)為，機(jī)關(guān)事業(yè)單位除了財政集中收付的資金外，還有少部分自籌資金和往來資金，除零余額賬戶以外還需要保留一個基本賬戶，并在《機(jī)關(guān)事業(yè)單位銀行賬戶管理暫行辦法》中予以了明確規(guī)定。金融部門則根據(jù)《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》中“一個單位只能開立一個基本賬戶”的規(guī)定，認(rèn)為既然有零余額賬戶，就不應(yīng)該再保留基本賬戶。

2、現(xiàn)行的委托銀行代繳費業(yè)務(wù)無法正常進(jìn)行

因為零余額賬戶操作的原理是：發(fā)生轉(zhuǎn)賬支付行為，由單位開出支付申請令，銀行在該單位的用款額度內(nèi)，先行代墊付資金，當(dāng)日銀行再與國庫清算，收回代墊資金并同時扣減單位用款額度。而委托付款業(yè)務(wù)如：稅款、社會保險費、電費、水費和電話費等的扣繳，單位無法事先開出支付令給銀行，銀行也不知收款方何時進(jìn)行扣款，無法提前墊付，這樣造成相關(guān)委付業(yè)務(wù)不能成功扣繳，還可能形成滯納金，令單位正常業(yè)務(wù)無法順利進(jìn)行。同時有些機(jī)關(guān)事業(yè)單位在零余額賬戶無法成功扣繳的情況下，只好將以前年度形成的自有資金或上年度未支付的專項款存入零余額賬戶，令賬戶有余額，即自有資金（或?qū)ｍ椏睿┡c零余額賬戶共用同一賬戶，以便委托付款業(yè)務(wù)能成功扣繳。這樣財政管理的用款額度和非財政管理的自有資金滾在一起，銀行對賬單發(fā)生額到底是代墊額度用款發(fā)生額，還是自有資金或?qū)ｍ椏畎l(fā)生額，每月需花費大量時間核對，不利于資金的管理。

3、零余額賬戶的資金清算得不到保證

目前，在很多地方的同城資金清算中，很多銀行使用手工清算，技術(shù)落后、場次少、業(yè)務(wù)量小，而零余額賬戶的資金清算需要財政、國庫、商業(yè)銀行之間協(xié)同一致。因此，零余額賬戶的資金清算在現(xiàn)有技術(shù)條件下難以解決。

4、零余額賬戶無明確的操作規(guī)程

零余額賬戶的開立、使用由于不同于一般的存款賬戶，具有特殊性，對零余額賬戶使用什么科目、賬戶如何開立，各商業(yè)銀行沒有明確的制度規(guī)定及操作程序，使基層行無所適從。同時，各行從嚴(yán)格內(nèi)控制度、防范會計風(fēng)險角度出發(fā)，在設(shè)計會計核算系統(tǒng)時，對各類存款賬戶都不允許透支記賬，造成基層行無法開立零余額賬戶。

5、銀行對賬單的內(nèi)容有所不同

通常情況下銀行對賬單提供的金額有，期初余額，本期收入發(fā)生額，本期支出發(fā)生額，期未余額，與預(yù)算單位登記的“銀行存款”日記賬是一一對應(yīng)的；而零余額賬戶提供的銀行對賬單，期初、期未余額一般為零或來清算的負(fù)數(shù)，發(fā)生額反映的是額度存款的支付數(shù)和清算還款數(shù)。沒有反映財政下達(dá)的授權(quán)支付額度數(shù)。在這里，事業(yè)單位“零余額賬戶用款額度”只有支出數(shù)可以與之相對應(yīng)，收入數(shù)和結(jié)余數(shù)都無法與這對應(yīng)。因此根據(jù)零余額賬戶提供的銀行對賬單就無法進(jìn)行銀行對賬。

對于零余額賬戶，無論銀行如何記賬，機(jī)關(guān)事業(yè)單位與銀行要核對的始終是額度余額以及額度發(fā)生額，雙方對賬的目的和要求是一致的。通過對零余額賬戶及時、準(zhǔn)確、完整的對賬，以加強對零余額賬戶的監(jiān)督與控制，保證財政單一賬戶體系的正常運轉(zhuǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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