導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇數(shù)字化稅務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、肯定成績(jī)，查找不足，切實(shí)做好2012年數(shù)字化城市管理工作。

2011年區(qū)農(nóng)水局在水域、河坡、河邊“治臟”工作中，取得了一定的成績(jī)，但是更多地在管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了許多不足之處。主要表現(xiàn)在：一是管理不到位。區(qū)境內(nèi)河道約有15條，全長(zhǎng)約67公里，河道大多分布在居民小區(qū)、村周邊，許多居民及兩岸邊飯店時(shí)常將生活垃圾倒入河邊，造成河道、水域不潔，，而河道管理人力、物力缺乏，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)清理，影響了城市環(huán)境；二是歸屬權(quán)不明確。去年市局下發(fā)的案件中，經(jīng)過(guò)農(nóng)水局現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，并不屬于農(nóng)水局管理，如三環(huán)路路邊溝，農(nóng)水局沒(méi)有及時(shí)向區(qū)城管委打報(bào)告消案，造成農(nóng)水局結(jié)案率下降；三是數(shù)字化專(zhuān)網(wǎng)不到位。由于市、區(qū)城管委對(duì)發(fā)生案件的結(jié)案時(shí)間是有時(shí)間規(guī)定的，由于農(nóng)水局沒(méi)有專(zhuān)網(wǎng)，接收案件不及時(shí)，經(jīng)常造成案件超期結(jié)案，影響了結(jié)案率。

二、明確目標(biāo)，突出重點(diǎn)，確保做好2012年數(shù)字化城管工作。

2012年區(qū)委、區(qū)政府將城管工作在科學(xué)發(fā)展觀綜合考核中位次前移，提出了城市管理工作在全市主城區(qū)中“確保第二、力爭(zhēng)第一”的目標(biāo)。為此，區(qū)農(nóng)水局加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、狠抓落實(shí)，明確責(zé)任，制定整改措施和工作計(jì)劃，努力做好數(shù)字化城市管理工作。

（一）、工作計(jì)劃

1、加強(qiáng)河道日常管理。河道管理到位是“治臟”基礎(chǔ)工作。由于全區(qū)河道分布分散，河道長(zhǎng)度長(zhǎng)，河道管理所加強(qiáng)了河道管理，落實(shí)責(zé)任人，實(shí)行分段分人管理，加強(qiáng)日常巡查，哪段出現(xiàn)違章建筑、種植、垃圾，就找誰(shuí)。實(shí)行地域、人員、責(zé)任、獎(jiǎng)懲四落實(shí)，從源頭控制發(fā)案率，相比去年同期發(fā)案率明顯降低。

2、突出重點(diǎn)，打造全區(qū)良好水環(huán)境。城市河道管理的最終目標(biāo)是優(yōu)化水環(huán)境，整合水資源，提升河道綜合功能。加強(qiáng)河道的綜合整治，繼續(xù)推進(jìn)雨污分離，致力各河道排污口全部進(jìn)入截污管網(wǎng)，加強(qiáng)河道清淤、河堤整形加固和美化綠化，實(shí)現(xiàn)由排污河道向景觀河道的功能性轉(zhuǎn)換。

3、努力實(shí)現(xiàn)結(jié)案率達(dá)到100%。加強(qiáng)數(shù)字化城管工作的運(yùn)行管理，強(qiáng)化各項(xiàng)工作程序的準(zhǔn)確、及時(shí)、有效銜接，在盡量減少發(fā)案率的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)案件的督查督辦，推行從接案到結(jié)案的全過(guò)程控制，努力做到結(jié)案率達(dá)到100%。

（二）、整改措施

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任。為加強(qiáng)任務(wù)的落實(shí)，區(qū)農(nóng)水局副局長(zhǎng)張曉明負(fù)責(zé)抓此項(xiàng)工作，張敏負(fù)責(zé)案件接收并下發(fā)整改工作，李偉負(fù)責(zé)案件現(xiàn)場(chǎng)清理工作。

2、加強(qiáng)宣傳，提高全民潔水意識(shí)。在加大對(duì)向河道內(nèi)、河堤邊亂倒垃圾行為打擊力度的同時(shí)，加強(qiáng)宣傳教育，通過(guò)發(fā)放宣傳單，掛條幅等宣傳措施，提高全民潔水意識(shí)，全民參與美化環(huán)境，努力打造“是我家，環(huán)境靠大家”的全員治水、愛(ài)水氛圍，實(shí)現(xiàn)人水和諧，水域清潔。

篇2

【摘要】電子商務(wù)是建立在互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的一種全新的商貿(mào)形式，其獨(dú)有的技術(shù)特征給我國(guó)原有的稅收制度和稅收征管帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和沖擊。借鑒美國(guó)和歐盟對(duì)電子商務(wù)兩種截然不同的稅收政策，我國(guó)需要構(gòu)建中國(guó)特色的電子商務(wù)稅收框架：調(diào)整電子商務(wù)背景下的稅收體制，重構(gòu)電子商務(wù)的稅收征管體系，進(jìn)一步完善電子商務(wù)的稅收相關(guān)制度。

關(guān)鍵詞 電子商務(wù)；稅收問(wèn)題；對(duì)策

【基金項(xiàng)目】國(guó)家社會(huì)科學(xué)2010 重大招標(biāo)項(xiàng)目10zd&038、博士后科學(xué)基金面上資助項(xiàng)目2013M542231 和湖北省教育廳2012 人文社科項(xiàng)目2012G419 的階段性成果。

【作者簡(jiǎn)介】胡紹雨，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)武漢學(xué)院副教授，博士后，研究方向：公共經(jīng)濟(jì)、社會(huì)保障與財(cái)稅。

一、電子商務(wù)引發(fā)的稅收問(wèn)題互聯(lián)網(wǎng)是電子商務(wù)發(fā)展的基石，電子商務(wù)是多種技術(shù)的集合體，具有電子化、數(shù)字化、無(wú)紙化、國(guó)際化等技術(shù)特征。電子商務(wù)的技術(shù)特征使得電子商務(wù)區(qū)別于傳統(tǒng)商務(wù)，其獨(dú)有的技術(shù)特征所衍生的特點(diǎn)使其成為一種全新的商貿(mào)模式，電子商務(wù)的技術(shù)特征及其衍生特點(diǎn)是電子商務(wù)稅收問(wèn)題的直接原因。

（一） 電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制要素的影響

1.征稅對(duì)象的性質(zhì)難以確定。征稅對(duì)象即征稅客體，它是區(qū)別各稅種的主要標(biāo)志，根據(jù)交易對(duì)象和內(nèi)容的不同將其分為有形商品、勞務(wù)和特許權(quán)三類(lèi)，分別采用不同的課稅標(biāo)準(zhǔn)。但電子商務(wù)的網(wǎng)上交易打破了傳統(tǒng)的銷(xiāo)售觀念和交易分類(lèi)。由于電子商務(wù)具有數(shù)字化、信息化特征，交易對(duì)象均已轉(zhuǎn)化為數(shù)字化信息在網(wǎng)上傳遞，使得征稅對(duì)象的性質(zhì)難以界定；電子商務(wù)將一部分以有形形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得商品、勞務(wù)和特許權(quán)難以區(qū)分，造成稅務(wù)處理混亂。

2.納稅環(huán)節(jié)難以適用，稅基受到侵蝕。傳統(tǒng)商務(wù)中流轉(zhuǎn)稅稅制的多環(huán)節(jié)納稅體系不再適用于電子商務(wù)，這主要是因?yàn)殡娮由虅?wù)的交易直接、快捷、少環(huán)節(jié)、多渠道，交易對(duì)象不易認(rèn)定，因而使原有的納稅環(huán)節(jié)難以適用，嚴(yán)重影響流轉(zhuǎn)稅收入。

電子商務(wù)導(dǎo)致了某些稅基轉(zhuǎn)移到互聯(lián)網(wǎng)上，因電子商務(wù)的隱蔽性、無(wú)形性，部分稅基甚至可能消失，使稅款流失風(fēng)險(xiǎn)加大。另一方面，由于電子商務(wù)的中介環(huán)節(jié)大量減少和消失，導(dǎo)致了相應(yīng)課稅點(diǎn)的減少和消失，使目前的稅基發(fā)生巨大變化，從而加大了稅收的流失。

（二） 電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制相關(guān)稅種的沖擊

1.增值稅。增值稅是以增值額作為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響和沖擊主要有如下幾個(gè)方面。一是同類(lèi)貨物，不同稅種和稅率，造成不平等競(jìng)爭(zhēng)。在傳統(tǒng)商務(wù)中，對(duì)有形商品需要征收17%的增值稅。在電子商務(wù)中，貨物有兩種銷(xiāo)售方式，即離線銷(xiāo)售和在線銷(xiāo)售。在離線銷(xiāo)售的情況下，協(xié)議中的貨物是有形的，不能通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化的形式傳送，仍需通過(guò)傳統(tǒng)的運(yùn)輸渠道進(jìn)行配送，因此，對(duì)于離線銷(xiāo)售應(yīng)該征收17%的增值稅。但在線銷(xiāo)售貨物可以直接通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷(xiāo)售，導(dǎo)致對(duì)原來(lái)征收增值稅的這部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后，征稅時(shí)適用的稅種發(fā)生了變化。首先是對(duì)于網(wǎng)上銷(xiāo)售的電腦軟件等純數(shù)字化產(chǎn)品，由于產(chǎn)品沒(méi)有實(shí)物載體，所以適用的稅種發(fā)生了變化，由原來(lái)征收17%的增值稅改為征收5%的營(yíng)業(yè)稅。其次是對(duì)于書(shū)籍、圖表等數(shù)字化產(chǎn)品，由于目前稅法對(duì)此還沒(méi)有明確規(guī)定，所以對(duì)這類(lèi)產(chǎn)品是按銷(xiāo)售產(chǎn)品征收17%的增值稅還是按提供勞務(wù)征收5%的營(yíng)業(yè)稅還難以確定，究竟適用何種稅種還需重新確認(rèn)。二是增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題。增值稅專(zhuān)用發(fā)票與一般發(fā)票具有很大的區(qū)別，其既具有一般發(fā)票商事憑證的作用，又具有納稅和扣稅憑證的作用。在電子商務(wù)交易中，這種傳統(tǒng)的以紙質(zhì)憑證為基礎(chǔ)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理體系受到了嚴(yán)重的影響和沖擊。因?yàn)殡娮由虅?wù)具有無(wú)紙化的特點(diǎn)，所有交易都可以迅速、隱匿地在互聯(lián)網(wǎng)上達(dá)成，在一些情況下無(wú)需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因而無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，影響增值稅的有效運(yùn)作。

2.營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。關(guān)于電子商務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響和沖擊，需要研究的是如何確定遠(yuǎn)程勞務(wù)發(fā)生地并進(jìn)行征稅的問(wèn)題。

按照勞務(wù)發(fā)生地原則確定營(yíng)業(yè)稅的課稅地點(diǎn)的傳統(tǒng)做法在電子商務(wù)的應(yīng)用中受到了挑戰(zhàn)，這是由于電子商務(wù)的虛擬化和國(guó)際化等因素造成的，尤其在遠(yuǎn)程勞務(wù)中更是如此。規(guī)模日增的諸如遠(yuǎn)程醫(yī)療、網(wǎng)絡(luò)咨詢等電子商務(wù)中的這種遠(yuǎn)程勞務(wù)，由于其勞務(wù)的提供完全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)，具有勞務(wù)的提供地和消費(fèi)地相分離的特點(diǎn)，致使勞務(wù)發(fā)生地變得模糊不清，營(yíng)業(yè)稅的稅基受到侵蝕。在發(fā)生跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)時(shí)，由于勞務(wù)發(fā)生地確認(rèn)的不同，則可能導(dǎo)致兩種相反的征稅結(jié)果：一是以勞務(wù)提供地為勞務(wù)發(fā)生地時(shí)，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；而對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)時(shí)，則不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。二是以勞務(wù)消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地時(shí)，營(yíng)業(yè)稅的征收與否，情況恰好與上面的結(jié)果相反。

3.關(guān)稅。關(guān)稅是國(guó)家海關(guān)對(duì)進(jìn)出我國(guó)的物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。電子商務(wù)的離線交易，由于有形通關(guān)過(guò)程的存在，關(guān)稅政策依然適用。而電子商務(wù)的在線交易，由于網(wǎng)上根本不存在關(guān)境與海關(guān)，這類(lèi)電子商務(wù)對(duì)關(guān)稅的沖擊和影響是不容忽視的。

由于電子商務(wù)在線交易的數(shù)字化產(chǎn)品如軟盤(pán)、書(shū)刊等都是無(wú)形的，消費(fèi)者可以通過(guò)下載，在線取得貨物。在線交易的數(shù)字化產(chǎn)品，不存在有形的通關(guān)過(guò)程，由海關(guān)征收關(guān)稅的征收基礎(chǔ)已不存在。而且由于電子商務(wù)交易過(guò)程中產(chǎn)品的交付和貨款的支付都在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)，取消了傳統(tǒng)的票證和單據(jù)，使得海關(guān)無(wú)法依據(jù)這些有效的征稅憑證去掌握和監(jiān)控這類(lèi)商品的交易事實(shí)，從而使關(guān)稅的征收變得十分困難。

（三） 征管稽查難題重重，征管模式有待創(chuàng)新1.稅務(wù)登記難以適用，稅源失控。在現(xiàn)行的稅收征管制度下，只有知道納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所等有形的地點(diǎn)，才有可能進(jìn)行控管并征稅。在電子商務(wù)中，通常經(jīng)營(yíng)者只需設(shè)立一個(gè)網(wǎng)頁(yè)或使用一個(gè)服務(wù)器即可開(kāi)展電子商務(wù)交易。傳統(tǒng)意義上的店面、倉(cāng)庫(kù)等有形的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所被轉(zhuǎn)移到虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間，因而可以更容易地逃避工商登記。

2.課稅憑證電子化，征管失去基礎(chǔ)，稽查難度加大。在稅務(wù)管理中，賬簿和票證等課稅憑證構(gòu)成征管稽查的基礎(chǔ)，而在電子商務(wù)中，企業(yè)的賬簿、發(fā)票等均在計(jì)算機(jī)中以電子形式填制，并以電子形式保存，傳統(tǒng)稅收征管的紙質(zhì)憑證、賬簿被電子形式的相關(guān)憑據(jù)取代，這在很大程度上增加了稅收征管的難度。

二、我國(guó)電子商務(wù)的稅收對(duì)策框架

目前，理論界關(guān)于電子商務(wù)稅收政策取向有兩種觀點(diǎn)。一種是以美國(guó)為代表的免稅派，認(rèn)為對(duì)電子商務(wù)免稅有利于電子商務(wù)的自身發(fā)展，符合世界經(jīng)濟(jì)一體化的大趨勢(shì)。另一種是以歐盟為代表的征稅派，認(rèn)為應(yīng)該對(duì)電子商務(wù)征稅，但不需要開(kāi)征新的稅種，只要在原有稅種的基礎(chǔ)上補(bǔ)充修改稅收條款，并實(shí)行稅收中性等原則，即可適應(yīng)電子商務(wù)的要求，避免不公平競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，對(duì)電子商務(wù)既要大力扶持，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；又要維護(hù)國(guó)家主權(quán)，保證合理的財(cái)政收入，構(gòu)建中國(guó)特色的電子商務(wù)稅收框架。

（一） 電子商務(wù)背景下的稅制調(diào)整

1.增值稅調(diào)整。第一， 要規(guī)范電子發(fā)票制度。隨著社會(huì)信息化程度的提高和電子商務(wù)的發(fā)展，電子發(fā)票在世界經(jīng)濟(jì)交往中將起到日益重要的作用。在這方面，應(yīng)當(dāng)在原有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上引入規(guī)范電子發(fā)票稅務(wù)管理的新規(guī)則。一是由于電子記錄容易被修改且不留痕跡，所以電子發(fā)票內(nèi)容的原始性和完整性必須得到保證，電子發(fā)票的開(kāi)具和傳送必須通過(guò)電子簽名等先進(jìn)技術(shù)手段予以保障和認(rèn)證。二是在一定期限內(nèi)，各國(guó)提供并使用符合一定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)平臺(tái)，簽訂協(xié)議或在稅收協(xié)定中明確開(kāi)具電子發(fā)票的相關(guān)條款，包括電子發(fā)票認(rèn)證、情報(bào)交換的義務(wù)等。三是開(kāi)具電子發(fā)票的企業(yè)必須事先到主管稅務(wù)部門(mén)備案，增值稅管理機(jī)構(gòu)應(yīng)用控制技術(shù)進(jìn)行確認(rèn)。

第二，對(duì)增值稅課征范圍與營(yíng)業(yè)稅課征范圍要重新界定。我國(guó)的增值稅只涵蓋銷(xiāo)售貨物和加工修理修配勞務(wù)，而絕大部分勞務(wù)，尤其是容易數(shù)字化的勞務(wù)如金融保險(xiǎn)等屬于營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍。在商品和勞務(wù)都數(shù)字化的電子商務(wù)中，銷(xiāo)售貨物和勞務(wù)的界限變得模糊。我國(guó)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅屬于平行征收，這就使得許多數(shù)字化產(chǎn)品和勞務(wù)在難以區(qū)分的情況下難以適用稅種。因此應(yīng)當(dāng)考慮將增值稅的課稅范圍擴(kuò)大到勞務(wù)的提供，這也符合國(guó)際上比較規(guī)范的增值稅的發(fā)展趨勢(shì)。

2.關(guān)稅的調(diào)整。從短期看，為了充分發(fā)揮電子商務(wù)給自由貿(mào)易帶來(lái)的空前機(jī)遇，進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)際自由貿(mào)易，對(duì)數(shù)字化產(chǎn)品的傳輸應(yīng)當(dāng)免征關(guān)稅。從長(zhǎng)期看，隨著數(shù)字化產(chǎn)品的增加，對(duì)這部分稅源則要求稅務(wù)管理部門(mén)以相應(yīng)的稅收制度對(duì)其規(guī)范，以減少損失。因此，長(zhǎng)期來(lái)看，對(duì)相關(guān)制度做出調(diào)整是有必要的，具體的調(diào)整思路有兩種。一是如果相關(guān)技術(shù)得到充分發(fā)展，能夠有效控制互聯(lián)網(wǎng)上信息的傳遞，并在形成網(wǎng)上“海關(guān)”的同時(shí)不阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，則可以通過(guò)建立網(wǎng)上“海關(guān)”的形式進(jìn)行稅收的征繳。二是相關(guān)技術(shù)的發(fā)展不能在建立網(wǎng)上“海關(guān)”彌補(bǔ)稅收損失的同時(shí)保證不阻礙經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展，則可通過(guò)其他稅種彌補(bǔ)關(guān)稅的損失。無(wú)論采取哪種方案，都應(yīng)當(dāng)綜合權(quán)衡總體的成本與收益，尋求促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保障稅收收入的最佳均衡點(diǎn)。

（二） 電子商務(wù)稅收征管體系的重構(gòu)

1.根據(jù)電子商務(wù)的商貿(mào)模式完善納稅人登記注冊(cè)。電子商務(wù)由于沒(méi)有貨物的報(bào)關(guān)、通關(guān)過(guò)程，很難確認(rèn)國(guó)內(nèi)和國(guó)外從事該類(lèi)交易的企業(yè)的銷(xiāo)售行為。因此，有必要對(duì)這部分納稅人實(shí)行特殊的稅務(wù)登記管理，并與域名管理機(jī)構(gòu)相協(xié)調(diào)，對(duì)企業(yè)域名注冊(cè)做出進(jìn)一步的規(guī)范。應(yīng)當(dāng)在相關(guān)法律中明確，在注冊(cè)登記時(shí)，從事這類(lèi)電子商務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其他必須報(bào)送的稅務(wù)材料外報(bào)送如下材料：企業(yè)從事電子商務(wù)活動(dòng)所使用的域名或者網(wǎng)址；企業(yè)是否擁有服務(wù)器以及服務(wù)器的具體地理位置；稅務(wù)機(jī)關(guān)將相關(guān)登記材料與域名管理部門(mén)的數(shù)據(jù)庫(kù)相核對(duì)、證實(shí)填報(bào)屬實(shí)后，核發(fā)稅務(wù)登記證并進(jìn)行特殊管理。

2.加快稅收信息化、電子化進(jìn)程，并逐步建立電子申報(bào)制度。面對(duì)電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加快稅收信息化，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征管的電子化。在稅收信息化過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的軟硬件設(shè)施建設(shè)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，實(shí)現(xiàn)各稅務(wù)部門(mén)之間的互連互通和信息共享，建立電子登記注冊(cè)、電子申報(bào)、電子咨詢等多層次的納稅服務(wù)體系。

（三） 電子商務(wù)稅收相關(guān)制度的完善

1.進(jìn)一步完善稅收征管法。首先，應(yīng)當(dāng)在法律中確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子交易數(shù)據(jù)的稽查權(quán)。應(yīng)在稅收條文中明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按法定程序查閱或復(fù)制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息，而納稅人則有義務(wù)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)涉稅信息和密碼的備份。其次，應(yīng)在稅法中對(duì)財(cái)務(wù)軟件的備案制度做出更明確的規(guī)定。要求對(duì)開(kāi)展電子商務(wù)的企業(yè)嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度。企業(yè)在使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供軟件的名稱、版本號(hào)、用戶名和密碼等信息，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

2.完善電子商務(wù)的相關(guān)法律。第一，應(yīng)完善金融和商貿(mào)立法。制定電子貨幣法，規(guī)范電子貨幣的流通過(guò)程和國(guó)際金融的結(jié)算規(guī)程，為電子支付系統(tǒng)提供相應(yīng)的法律保證。第二，應(yīng)完善計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)安全的立法，防止網(wǎng)上銀行金融風(fēng)險(xiǎn)和金融詐騙等網(wǎng)絡(luò)犯罪的發(fā)生。第三，完善《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律。針對(duì)電子商務(wù)的隱匿化、數(shù)字化特點(diǎn)會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)難以確定的問(wèn)題，可在立法中考慮從監(jiān)控網(wǎng)上數(shù)字化發(fā)票入手，完善《會(huì)計(jì)法》及其相關(guān)法律，明確數(shù)字化發(fā)票作為記賬核算及納稅申報(bào)憑證的法律效力。

參考文獻(xiàn)

[1] 石景才.電子商務(wù)與稅收征管[J].中國(guó)稅務(wù),2000,(7).

篇3

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了諸多新問(wèn)題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來(lái)的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過(guò)程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過(guò)以上三個(gè)階段，而在線交易過(guò)程則更為簡(jiǎn)單，通過(guò)網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來(lái)看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷(xiāo)的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來(lái)征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問(wèn)題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問(wèn)題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問(wèn)題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問(wèn)題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過(guò)兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線交易可以不經(jīng)過(guò)國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無(wú)用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過(guò)因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買(mǎi)賣(mài)雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見(jiàn)，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇4

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了諸多新問(wèn)題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來(lái)的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一、從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過(guò)程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過(guò)以上三個(gè)階段，而在線交易過(guò)程則更為簡(jiǎn)單，通過(guò)網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來(lái)看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷(xiāo)的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來(lái)征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問(wèn)題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問(wèn)題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問(wèn)題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問(wèn)題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過(guò)兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線交易可以不經(jīng)過(guò)國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無(wú)用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過(guò)因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買(mǎi)賣(mài)雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見(jiàn)，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇5

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)環(huán)境、稅收

一、電子商務(wù)對(duì)稅收制度的挑戰(zhàn)

信息革命在推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化，提高征稅質(zhì)量和效率的同時(shí)，也使傳統(tǒng)的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。電子商務(wù)所具有的無(wú)國(guó)界性、超領(lǐng)土化以及網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等特點(diǎn)，使現(xiàn)行稅法落后于交易方式快速演進(jìn)的步伐，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)對(duì)現(xiàn)行稅制要素的挑戰(zhàn)

1．納稅主體不清晰。納稅主體是稅法的首要構(gòu)成要素，在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，交易雙方誰(shuí)是納稅人都很清楚。而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)超越了國(guó)家界限，交易迅速、直接．交易的主體具有虛擬性，使納稅主體國(guó)際化、邊緣化、復(fù)雜化和模糊化。

2．征稅對(duì)象不明確。電子商務(wù)中許多產(chǎn)品或勞務(wù)是以數(shù)字化的形式通過(guò)電子傳遞來(lái)實(shí)現(xiàn)的，傳統(tǒng)的計(jì)稅依據(jù)在這里已失去了基礎(chǔ)。由于數(shù)字化信息具有易被復(fù)制或下載的特性，很難確認(rèn)是商品收入所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)，使得課稅對(duì)象的性質(zhì)變得模糊不清。

3納稅環(huán)節(jié)將改變。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的一個(gè)特點(diǎn)是交易環(huán)節(jié)少、渠道多，這對(duì)流轉(zhuǎn)稅制中的多環(huán)節(jié)納稅產(chǎn)生挑戰(zhàn)。

(二)對(duì)現(xiàn)行稅收管轄權(quán)和國(guó)際避稅的挑戰(zhàn)

1．稅收管轄權(quán)難以界定。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中，無(wú)法找到交易者的住所、有形財(cái)產(chǎn)和國(guó)籍，網(wǎng)址與所在地沒(méi)有必然的聯(lián)系，因而處于虛擬空間中的網(wǎng)址并不能作為地域管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)。

2．國(guó)際避稅問(wèn)題加重。電子商務(wù)從根本上改變了企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)的方式，商業(yè)流動(dòng)性進(jìn)一步加強(qiáng)，公司可以利用在免稅國(guó)或低稅國(guó)的站點(diǎn)輕易避稅。

(三)對(duì)現(xiàn)行稅收征管的挑戰(zhàn)

1．稅務(wù)登記的變化，加大了稅收征管的難度?，F(xiàn)行的稅務(wù)登記是工商登記，但是信息網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營(yíng)交易范圍是無(wú)限的。不需要事先經(jīng)過(guò)工商部門(mén)的批準(zhǔn)，從而加大了納稅人的確認(rèn)難度。

2．發(fā)票的無(wú)紙化和加密技術(shù)的發(fā)展，使得稅收征管工作受到制約。傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)征稅是以審查賬冊(cè)憑證為基礎(chǔ)，而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中的賬冊(cè)和憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息存在的，易修改和隱匿資料而不留任何痕跡。

3．代扣代繳的稅收方法受到影響。傳統(tǒng)的稅收征管很大一部分是通過(guò)代扣代繳來(lái)進(jìn)行的，由于交易雙方的隱蔽性和電子貨幣的出現(xiàn)，商業(yè)中介機(jī)構(gòu)代扣代繳作用的弱化，將會(huì)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的征管工作帶來(lái)極大的不便。

二、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款

1．對(duì)在線交易征稅。確定有形動(dòng)產(chǎn)的交易都要交納增值稅；對(duì)在線交易的服務(wù)歸結(jié)于營(yíng)業(yè)稅范圍，計(jì)入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和“特許權(quán)”的。按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”的稅目征稅。

2．建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。即納稅人在辦理網(wǎng)上交易手續(xù)后，首先必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，并提供網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)材料；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)嚴(yán)格審核，逐一登記，并為納稅人做好保密工作。

(二)完善稅收征管工作

1．加強(qiáng)對(duì)“資金流”的管理。建立與銀行的固定聯(lián)系制度，在各銀行間和稅務(wù)機(jī)關(guān)間的網(wǎng)絡(luò)建立接口，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能對(duì)企業(yè)開(kāi)設(shè)賬戶監(jiān)控；要求商務(wù)網(wǎng)站提供所有會(huì)員的開(kāi)戶銀行和賬號(hào)，在檢查加密材料的時(shí)候要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查；開(kāi)具專(zhuān)用的電子發(fā)票．并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行審核，既保證了交易的安全性，又提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收的完整性。:

2．實(shí)行電子申報(bào)方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在互聯(lián)網(wǎng)上開(kāi)設(shè)主頁(yè)。用專(zhuān)門(mén)的系統(tǒng)軟件，將規(guī)范的納稅申報(bào)表及其附表放在主頁(yè)中，納稅人可以下載并填寫(xiě)納稅申報(bào)表，進(jìn)行數(shù)字加密后，發(fā)送到數(shù)據(jù)交換中心進(jìn)行審核，同時(shí)將結(jié)果傳遞給銀行，由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥，并向納稅人遞送稅款收繳憑證。完成電子申報(bào)。

(三)積極參與國(guó)際對(duì)話，加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào)與合作

電子商務(wù)的全球化引發(fā)了許多國(guó)際稅收問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)積極參與國(guó)際電子商務(wù)研究，防范偷稅與避稅行為，妥善解決稅收管轄權(quán)問(wèn)題，消除貿(mào)易壁壘、避免跨國(guó)所得的重復(fù)征稅以及聯(lián)合打擊跨國(guó)偷逃行為。加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，維護(hù)國(guó)家稅收，促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展。

篇6

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時(shí)代；涉稅數(shù)據(jù)；涉稅服務(wù)

一、引言

互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算等新技術(shù)的迅猛發(fā)展，帶領(lǐng)我們步入了全新的大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)時(shí)代與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)時(shí)代相比，具有巨大的優(yōu)勢(shì)，無(wú)論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，還是公共部門(mén)都可以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，為其創(chuàng)造更多的價(jià)值。當(dāng)前涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展方向是以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，構(gòu)筑智能化、個(gè)性化涉稅服務(wù)體系，然而傳統(tǒng)涉稅服務(wù)已無(wú)法滿足其多樣化、個(gè)性化涉稅服務(wù)需求，因此結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化已不可避免。在此背景下，中央政府近年來(lái)出臺(tái)了一系列的政策措施促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展，推動(dòng)涉稅服務(wù)優(yōu)化，其中2015年8月國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要的通知》，推動(dòng)大數(shù)據(jù)發(fā)展和應(yīng)用。涉稅服務(wù)行業(yè)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)，標(biāo)志著我國(guó)涉稅服務(wù)行業(yè)發(fā)展進(jìn)入到一個(gè)新階段。

近年來(lái)財(cái)稅學(xué)界對(duì)大數(shù)據(jù)與涉稅服務(wù)的研究逐漸深化，大多數(shù)學(xué)者的研究主要是沿著大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)的戰(zhàn)略意義、問(wèn)題分析、優(yōu)化路徑開(kāi)展研究，并取得了豐碩的成果。關(guān)于大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)的戰(zhàn)略意義方面，李林軍（2016）認(rèn)為信息化不僅是手段、工具，更是理念、模式、產(chǎn)業(yè)鏈的創(chuàng)新，稅務(wù)師行業(yè)的“互聯(lián)網(wǎng)+”將對(duì)財(cái)稅服務(wù)行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響；李忠爾（2016）指出隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，整個(gè)社會(huì)正在步入信息社會(huì)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)筑新的服務(wù)業(yè)態(tài)，對(duì)于優(yōu)化涉稅服務(wù)具有重要意義。大數(shù)據(jù)時(shí)代涉稅服務(wù)的問(wèn)題分析方面，喬游（2016）認(rèn)為數(shù)據(jù)的安全性與隱私性問(wèn)題是目前公認(rèn)的制約大數(shù)據(jù)發(fā)展的最重要因素，使互聯(lián)網(wǎng)在政府領(lǐng)域的應(yīng)用推廣面臨巨大挑戰(zhàn)；雷炳毅（2016）指出在大數(shù)據(jù)時(shí)代下涉稅服務(wù)行業(yè)收集數(shù)據(jù)存在一定的困難，這就影響了涉稅信息的全面、準(zhǔn)確，信息不對(duì)稱問(wèn)題是大數(shù)據(jù)時(shí)代信息采集工作最大的阻礙；王向東（2014）指出當(dāng)前涉稅服務(wù)人員對(duì)于大數(shù)據(jù)并不熟悉，對(duì)大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵、大數(shù)據(jù)技術(shù)的功能了解甚少，對(duì)大數(shù)據(jù)重視程度不足；對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代涉稅服務(wù)優(yōu)化的建議方面，楊華（2011）提出應(yīng)優(yōu)化社會(huì)化納稅服務(wù)環(huán)境，為稅務(wù)機(jī)構(gòu)拓展執(zhí)業(yè)范圍和服務(wù)空間積極創(chuàng)造條件，在稅收政策咨詢、稅收資料使用、信息技術(shù)利用等各方面為稅務(wù)提供方便；李淵（2016）在大數(shù)據(jù)的分析和挖掘上要不斷研究和探討，建立涉稅信息的大數(shù)據(jù)庫(kù)，把分散到各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成、整合和統(tǒng)一管理，為數(shù)據(jù)分析和挖掘提供基礎(chǔ)保障；丁蕓（2015）認(rèn)為財(cái)稅服務(wù)借助互聯(lián)網(wǎng)融合、平等、開(kāi)放等特性，將信息和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新財(cái)稅服務(wù)模式的新動(dòng)力，財(cái)稅服務(wù)的創(chuàng)新應(yīng)注意堅(jiān)持以人為本的理念，以納稅人為中心，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算，針對(duì)用戶需求設(shè)計(jì)產(chǎn)品。通過(guò)梳理國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下涉稅服務(wù)的研究成果發(fā)現(xiàn)：大多數(shù)學(xué)者關(guān)注的重點(diǎn)更多集中于大數(shù)據(jù)與稅收征管領(lǐng)域，而對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下涉稅服務(wù)行業(yè)發(fā)展關(guān)注較少；對(duì)于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)借鑒不足。與現(xiàn)有的研究不同，本文關(guān)注的是大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)領(lǐng)域，通過(guò)分析目前我國(guó)涉稅服務(wù)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下所面臨的挑戰(zhàn)，并借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，提出有針對(duì)性的政策建議。綜合來(lái)看，涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)海量性、分散性、多樣性與處理速度快等特點(diǎn)，積極推動(dòng)涉稅服務(wù)的優(yōu)化。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代涉稅服務(wù)面臨的主要挑戰(zhàn)

涉稅大數(shù)據(jù)貫穿于整個(gè)涉稅服務(wù)過(guò)程中，直接影響涉稅服務(wù)效率和涉稅服務(wù)質(zhì)量等方面。大數(shù)據(jù)時(shí)代下涉稅服務(wù)面臨的主要挑戰(zhàn)，體現(xiàn)在四個(gè)方面：

（一）涉稅信息采集的挑戰(zhàn)

隨著經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展、社會(huì)分工細(xì)致化以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持，納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越廣泛、復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越多樣化，核算方式也逐漸由傳統(tǒng)的紙質(zhì)記錄向信息電子化、無(wú)紙化方向發(fā)展。這些變化導(dǎo)致稅源進(jìn)行跨境、跨省、跨市流動(dòng)性增強(qiáng)，稅源的隱蔽性增強(qiáng)。同時(shí)，由于管理體制、法律缺失和各部門(mén)各領(lǐng)域主導(dǎo)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)管理等原因，信息孤島、信息壁壘現(xiàn)象較為嚴(yán)重和突出，稅務(wù)部門(mén)與涉稅第三方、納稅人之間信息不對(duì)稱的現(xiàn)象也較為嚴(yán)重。信息不對(duì)稱主要體現(xiàn)兩個(gè)方面：一是征納雙方之間存在信息不對(duì)稱。稅務(wù)人員具備充分的稅收知識(shí)與專(zhuān)業(yè)的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，并擁有部分稅收政策的解釋權(quán)，因此在政策的把握與運(yùn)用方面優(yōu)于納稅人。但是在納稅申報(bào)信息的掌握方面，稅務(wù)部門(mén)卻處于弱勢(shì)地位，納稅人是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體，對(duì)于自身的經(jīng)營(yíng)狀況肯定最為了解，但出于利益的考量，并非每個(gè)納稅人都會(huì)按要求披露所有的信息，他們很可能只會(huì)提供對(duì)己方有利的信息，使得稅務(wù)部門(mén)無(wú)法全面的獲得納稅人的涉稅信息；二是稅務(wù)部門(mén)與涉稅第三方之間存在信息不對(duì)稱。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了與其他經(jīng)濟(jì)部門(mén)打交道，如企業(yè)涉及貨幣資金的活動(dòng)與銀行密切相關(guān)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍變化等事項(xiàng)與工商部門(mén)相關(guān)聯(lián)，另外與房產(chǎn)、海關(guān)等部門(mén)也息息相關(guān)。本來(lái)即使納稅人提供的信息不全或失真，我們都可以通過(guò)第三方提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的核查，但由于目前幾乎各個(gè)部門(mén)各自收集的信息只是由本部門(mén)使用，而不是各個(gè)部門(mén)共享，給涉稅信息采集工作造成了很大的阻礙。

（二）涉稅信息安全的挑戰(zhàn)

涉稅信息多為納稅人的敏感信息，從企業(yè)的角度出發(fā)，涉稅信息不安全容易使企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀態(tài)以及聲譽(yù)等遭受損失，因此納稅人對(duì)于涉稅信息安全往往都有著很高的要求。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，涉稅服務(wù)行業(yè)獲取的涉稅數(shù)據(jù)具有透明化、公開(kāi)化的特點(diǎn)，納稅人的涉稅信息很容易會(huì)被除稅務(wù)部門(mén)和納稅人自身以外的其他個(gè)人和部門(mén)獲取，這使得納稅人的隱私保護(hù)面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。例如，當(dāng)前金稅三期系統(tǒng)已經(jīng)全面上線，但是除增值稅發(fā)票升級(jí)版中應(yīng)用了國(guó)家稅務(wù)總局部署的身份數(shù)字認(rèn)證系統(tǒng)外，其余各種保留的應(yīng)用軟件都沒(méi)有納入身份認(rèn)證系統(tǒng)的管理。在復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，傳統(tǒng)的“用戶名+密碼”登錄網(wǎng)上辦稅平臺(tái)模式已不再符合國(guó)家稅務(wù)總局信息安全的新要求，涉稅信息安全面臨潛在威脅。此外，由于涉稅數(shù)據(jù)量龐大而且關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，在大數(shù)據(jù)逐步走向開(kāi)放的過(guò)程中，網(wǎng)絡(luò)黑客可以較為容易地利用挖掘工具和程序破譯諸如客戶銀行賬戶之類(lèi)的重要信息，給納稅人造成經(jīng)濟(jì)損失。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，如何做好納稅人涉稅數(shù)據(jù)的保密工作一直是制約涉稅服務(wù)發(fā)展的重要問(wèn)題。

（三）涉稅服務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的挑戰(zhàn)

在當(dāng)前實(shí)踐中，涉稅服務(wù)人員對(duì)于大數(shù)據(jù)的理解仍處于較淺層面，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)重視程度不高，大多習(xí)慣于按照以往經(jīng)驗(yàn)辦事，缺乏大數(shù)據(jù)理念。隨著企業(yè)信息化管理水平的不斷提高，大量企業(yè)會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)內(nèi)部，而許多涉稅服務(wù)人員對(duì)企業(yè)管理信息系統(tǒng)缺乏了解，對(duì)如何運(yùn)用現(xiàn)代的數(shù)據(jù)分析工具來(lái)認(rèn)識(shí)、說(shuō)明和解決問(wèn)題的能力比較欠缺。此外，涉稅服務(wù)人員對(duì)于以往年度的涉稅數(shù)據(jù)關(guān)注度較低，缺乏數(shù)據(jù)的敏感性，對(duì)于涉稅服務(wù)工作的規(guī)律性把握不足。

（四）涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，涉稅服務(wù)行業(yè)急需建立起智能化、數(shù)字化的涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)技術(shù)為涉稅服務(wù)迎來(lái)了新的契機(jī)，通過(guò)數(shù)據(jù)信息的采集和傳輸，涉稅服務(wù)和稅務(wù)產(chǎn)品將會(huì)在行業(yè)之間、用戶之間以及用戶與政府之間進(jìn)行融合，將提升涉稅服務(wù)每個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值，推動(dòng)涉稅服務(wù)的創(chuàng)新和變革。當(dāng)前涉稅服務(wù)行業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的主要難點(diǎn)集中在中小型稅務(wù)師事務(wù)所的信息化程度不足，由于涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)初期投入大，大多數(shù)的中小型稅務(wù)師事務(wù)所缺乏足夠的財(cái)力、技術(shù)以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才去建設(shè)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代涉稅服務(wù)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，許多國(guó)家不斷優(yōu)化升級(jí)涉稅服務(wù)，給我國(guó)提供了大量的有益經(jīng)驗(yàn)。其在涉稅信息數(shù)字化建設(shè)、涉稅信息人才培養(yǎng)以及涉稅信息安全保護(hù)等方面有不少值得我們借鑒的作法。

（一）涉稅信息數(shù)字化程度高

涉稅信息數(shù)字化是大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務(wù)的基礎(chǔ)。美國(guó)政府早在上個(gè)世紀(jì)60年代就開(kāi)始建立涉稅信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，并且以法律的形式明確了工商、房產(chǎn)、金融、海關(guān)等第三方部門(mén)共享數(shù)據(jù)的義務(wù)。德國(guó)涉稅數(shù)據(jù)信息化程度也很高，其基層稅務(wù)部門(mén)以公民的身份編碼為基礎(chǔ)建立起個(gè)人稅務(wù)信息平臺(tái)，并已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電子化的納稅申報(bào)，提高了納稅人的稅收遵從度。歐盟建立起其成員國(guó)涉稅數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，用以監(jiān)督歐盟成員國(guó)之間的納稅人行為，在解決歐盟成員國(guó)所面臨的國(guó)際避稅問(wèn)題方面成效顯著。

（二）涉稅信息人才培養(yǎng)體系健全

大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢(shì)不可阻擋，在人才管理領(lǐng)域，急需培養(yǎng)一批懂得大數(shù)據(jù)、善于研究大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)科學(xué)家。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，最核心的資產(chǎn)是涉稅數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)科學(xué)家，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展將為全社會(huì)提供數(shù)以億計(jì)的工作崗位。發(fā)達(dá)國(guó)家在培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才方面投入了大量精力，例如美國(guó)政府在大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)方面，通過(guò)與高等院校的合作，建立大量的高水平數(shù)據(jù)科學(xué)家人才庫(kù)，如斯坦福大學(xué)、約翰?霍姆金森大學(xué)、西北大學(xué)、哥倫比亞大學(xué)、紐約大學(xué)等高校，開(kāi)設(shè)了大數(shù)據(jù)分析相關(guān)專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展的人才。

（三）涉稅信息安全保護(hù)措施完善

美國(guó)中央情報(bào)局前雇員斯諾登與美國(guó)安全局導(dǎo)演的“棱鏡門(mén)事件”折射出大數(shù)據(jù)時(shí)代信息安全保護(hù)工作的缺陷，使得人們對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息安全性感到擔(dān)憂。在全球錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際背景下，許多國(guó)家紛紛從“戰(zhàn)略”的角度來(lái)構(gòu)建信息安全保護(hù)措施。如美國(guó)喬治梅森大學(xué)法學(xué)院2012年設(shè)立的重要基礎(chǔ)設(shè)施保護(hù)項(xiàng)目中取得多個(gè)學(xué)術(shù)研究成果，包括非對(duì)稱安全理論、網(wǎng)絡(luò)安全保障的公私合作研究、安全風(fēng)險(xiǎn)披露模型等。不僅如此，哈佛大學(xué)、印第安納大學(xué)、斯坦福大學(xué)、加州大學(xué)伯克利分校等美國(guó)著名高校法學(xué)院也針對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題設(shè)立了研究項(xiàng)目，進(jìn)行了相應(yīng)的研究。另外，美國(guó)政府為了更好地維護(hù)涉稅信息安全，還建立起了嚴(yán)格的涉稅信息安全規(guī)章制度，規(guī)范了大數(shù)據(jù)信息生產(chǎn)者、管理者、使用者及相關(guān)機(jī)構(gòu)的行為，使他們能夠切實(shí)承擔(dān)起保護(hù)信息安全的責(zé)任；澳大利亞建立了備份運(yùn)行系統(tǒng)來(lái)防范自然災(zāi)害的發(fā)生導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失，所有聯(lián)入網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)都必須安裝防火墻以及正版的殺毒軟件不然會(huì)被相關(guān)部門(mén)處罰，其他諸如口令保護(hù)、權(quán)限保護(hù)、電子通行證等我們都現(xiàn)在很熟悉的措施也被澳大利亞反復(fù)強(qiáng)調(diào)并勒令執(zhí)行。這些都將有效保障了稅務(wù)系統(tǒng)的信息安全，防范安全危機(jī)的發(fā)生。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代涉稅服務(wù)的優(yōu)化路徑

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，通過(guò)分析多樣化的涉稅數(shù)據(jù)發(fā)掘其內(nèi)在規(guī)律是當(dāng)前涉稅服務(wù)工作的重點(diǎn)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)創(chuàng)新涉稅服務(wù)，是實(shí)現(xiàn)涉稅服務(wù)優(yōu)化的重要路徑。結(jié)合國(guó)外涉稅服務(wù)以及大數(shù)據(jù)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)大數(shù)據(jù)時(shí)代下涉稅服務(wù)的優(yōu)化提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）推進(jìn)涉稅信息有效整合

涉稅信息數(shù)字化是指將各類(lèi)復(fù)雜多變的信息轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢远攘康臄?shù)據(jù)。數(shù)字化的前提是標(biāo)準(zhǔn)化，無(wú)論是納稅人自行申報(bào)的信息還是第三方涉稅信息，必須按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采集和存儲(chǔ)，才能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)字化應(yīng)用。目前，涉稅服務(wù)行業(yè)雖然通過(guò)各種渠道獲取了海量信息，但由于未能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)字化處理，無(wú)法有效地整合利用信息，制約了應(yīng)用和管理效果。針對(duì)目前涉稅服務(wù)行業(yè)采集涉稅信息過(guò)程中出現(xiàn)的信息不對(duì)稱、“信息孤島”的現(xiàn)象，如果僅是依靠傳統(tǒng)手工做法，勢(shì)必耗費(fèi)巨大的時(shí)間和精力，對(duì)數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用也會(huì)存在不足。因此，涉稅服務(wù)行業(yè)必須借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入、集中、自動(dòng)關(guān)聯(lián)與分類(lèi)應(yīng)用；同時(shí)，對(duì)公共稅務(wù)服務(wù)的數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行開(kāi)放化管理，方便客戶進(jìn)行下載和查詢，提升客戶的滿意程度。通過(guò)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)公開(kāi)化來(lái)讓納稅人客戶積極參與到涉稅服務(wù)決策的制定過(guò)程中。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)支持，不僅可以提高涉稅服務(wù)人員的工作效率，還能準(zhǔn)確、及時(shí)地了解納稅人稅源狀況，更好的為納稅人提供全面精準(zhǔn)的涉稅服務(wù)。

（二）完善涉稅信息安全保護(hù)措施

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)信息具有透明化、公開(kāi)化的特點(diǎn)，使得如何保護(hù)好納稅人隱私成為不可忽視的問(wèn)題，本文認(rèn)為涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)從三個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)納稅人隱私的保護(hù)：一是與政府部門(mén)積極協(xié)調(diào)，建立涉稅服務(wù)相關(guān)法律，以此來(lái)規(guī)范涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，避免納稅人隱私的泄露。為了規(guī)范涉稅服務(wù)行業(yè)的執(zhí)業(yè)行為，我國(guó)應(yīng)盡快出臺(tái)包括《注冊(cè)稅務(wù)師法》、《稅務(wù)程序法》在內(nèi)的法律法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范約束涉稅服務(wù)行業(yè)，為我國(guó)涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)完備的法律環(huán)境；二是應(yīng)當(dāng)積極完善涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)模式下的基礎(chǔ)設(shè)施，以此來(lái)為納稅人的隱私保護(hù)提供設(shè)施基礎(chǔ)。涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)安全軟件平臺(tái)建設(shè)，加大大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)維護(hù)等資金的投入力度；三是積極加強(qiáng)涉稅信息安全人才的培養(yǎng)，加大對(duì)工作人員涉稅信息安全的培訓(xùn)力度，使得涉稅服務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)信息安全的重要性。通過(guò)專(zhuān)業(yè)技術(shù)的運(yùn)用不斷完善涉稅服務(wù)中出現(xiàn)的漏洞，不給竊取信息者以可乘之機(jī)。

（三）加大涉稅服務(wù)人員培訓(xùn)力度

大數(shù)據(jù)時(shí)代的核心不是比較取得數(shù)據(jù)量的多少，而是充分發(fā)掘數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，使其發(fā)揮最大作用。大數(shù)據(jù)思維是將總體數(shù)據(jù)的收集、挖掘、整合與處理，進(jìn)而采用隨機(jī)采樣對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效處理。目前涉稅服務(wù)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用仍不足，對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知水平有待進(jìn)一步的提高。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，首先要解決的是思想觀念問(wèn)題。為此要在涉稅服務(wù)行業(yè)深入普及大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)，引導(dǎo)涉稅服務(wù)人員正確理解大數(shù)據(jù)的核心理念，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)的思維方式，力爭(zhēng)在涉稅服務(wù)行業(yè)營(yíng)造一個(gè)“用數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)話、用數(shù)據(jù)來(lái)管理、用數(shù)據(jù)來(lái)決策、用數(shù)據(jù)來(lái)創(chuàng)新”的大數(shù)據(jù)文化氛圍，為涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)思維及其運(yùn)用，不僅有助于涉稅服務(wù)行業(yè)的工作效率提高，更能有效推動(dòng)涉稅服務(wù)信息化、現(xiàn)代化的進(jìn)程。

（四）加強(qiáng)涉稅服務(wù)行業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)

涉稅服務(wù)行業(yè)信息系統(tǒng)包括稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)（包括稅收法規(guī)政策資料庫(kù)、人才庫(kù)、方案庫(kù)、客戶檔案等）、企業(yè)信息采集分析子系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析系統(tǒng)、稅務(wù)審計(jì)查賬系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等在內(nèi)的完善的信息系統(tǒng)。建立一套完善的大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，不僅利于掌握每個(gè)企業(yè)的具體資料，并針對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況為每個(gè)企業(yè)提供適合自己的個(gè)性化服務(wù)方案，從而保留客戶資源，避免客戶的喪失和流動(dòng)；而且利于稅務(wù)師事務(wù)所更好地掌握企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)避過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所以此為契機(jī)，拓展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的高端業(yè)務(wù)。這樣一來(lái)，在企業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所之間建立了一個(gè)良好的信息化平臺(tái)，不僅促進(jìn)了雙方各自的發(fā)展，而且為雙方進(jìn)一步的合作奠定了基礎(chǔ)。因此，涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)與涉稅服務(wù)行業(yè)的信息共享。

參考文獻(xiàn)

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篇7

1、電子商務(wù)使傳統(tǒng)的稅收稽查陷入窘境

在電子商務(wù)交易的條件下，隨著交易人、批發(fā)商、零售商的消失，產(chǎn)品直接提供給消費(fèi)者，整個(gè)商品的選擇、訂購(gòu)、支付、交付都在網(wǎng)上完成，稅務(wù)機(jī)關(guān)從人、批發(fā)商、零售商等課稅點(diǎn)課稅，變?yōu)橹苯酉蛳M(fèi)者課稅。同時(shí)，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移也更加容易。電子商務(wù)還可以輕易改變營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，其流動(dòng)性與隱蔽性造成稅務(wù)稽查的難度加大。

2、課稅憑證的電子化加大了稅收稽查的難度

傳統(tǒng)的稅收稽查是建立在有形的憑證、賬冊(cè)和各種報(bào)表的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)其有效性、真實(shí)性、邏輯性和合法性等的審核，達(dá)到管理和稽查的目的。而電子商務(wù)的各種報(bào)表和憑證，都是以電子憑證的形式出現(xiàn)和傳遞的，而且電子憑證可以輕易修改、刪除而不留痕跡和線索，無(wú)原始憑證可言，使得傳統(tǒng)的稅收管理和稽查失去了直接的憑證和信息，變得很被動(dòng)。另外，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以用超級(jí)密碼和用戶名雙重保護(hù)來(lái)隱藏有關(guān)信息，使稅務(wù)機(jī)關(guān)收集資料很困難。

3、貨幣流量的不可見(jiàn)性增加了稅務(wù)檢查難度

電子貨幣和電子銀行的出現(xiàn)使紙質(zhì)憑證不復(fù)存在，電子商務(wù)交易過(guò)程中，發(fā)票、賬簿等在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中均可以電子形式填制，且能修改，不留任何痕跡，而且購(gòu)銷(xiāo)雙方也可通過(guò)交易密碼掩藏交易信息，并用非記賬的電子貨幣完成付款業(yè)務(wù)。此外，在網(wǎng)上貿(mào)易中已經(jīng)開(kāi)始出現(xiàn)在避稅港開(kāi)設(shè)聯(lián)機(jī)銀行為交易方提供“稅收保護(hù)”的現(xiàn)象，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲取交易價(jià)格及款項(xiàng)支付信息，無(wú)法對(duì)交易人的銀行賬目進(jìn)行經(jīng)常性檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅難以掌握交易雙方的具體情況，而且無(wú)法通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)銀行實(shí)施經(jīng)常性檢查來(lái)監(jiān)控貨幣流量，從而喪失了貨幣監(jiān)控能力和對(duì)逃稅者的威懾力。

電子商務(wù)使得稅制要素難以確認(rèn)

1、納稅人的身份難以確認(rèn)

在電子商務(wù)條件下，無(wú)紙化的網(wǎng)上交易使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法得知進(jìn)行網(wǎng)上交易的是誰(shuí)，同時(shí)，因特網(wǎng)網(wǎng)址與所有者身份并無(wú)必然聯(lián)系，無(wú)法提供有關(guān)所有者的真實(shí)信息，不易確認(rèn)納稅人的位置。

2、征稅對(duì)象的性質(zhì)和數(shù)量難以確定

電子商務(wù)征稅對(duì)象以信息流為主，有形商品和服務(wù)的界限變得模糊，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易信息以及交易金額，即便是掌握了數(shù)字化信息的內(nèi)容，也難以確定交易的類(lèi)別。同時(shí)，因?yàn)闆](méi)有物流，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握有關(guān)信息，導(dǎo)致稅收流失。如果是國(guó)外數(shù)字化商品銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)，還會(huì)導(dǎo)致關(guān)稅的流失。

3、電子商務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間難以認(rèn)定

在電子商務(wù)條件下，無(wú)紙化的網(wǎng)上交易使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法得知網(wǎng)上交易在什么時(shí)間發(fā)出商品、收到貨款，無(wú)從掌握稅收情況，無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行日?；椋愂照鞴艿逆湕l難以連接。

國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖突加劇

1、電子商務(wù)的發(fā)展弱化了來(lái)源地稅收管轄權(quán)

在電子商務(wù)中，由于交易的數(shù)字化、虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化，交易場(chǎng)所、產(chǎn)品和服務(wù)的提供和使用難以判斷，使所得來(lái)源稅收管轄權(quán)失效。外國(guó)企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)在一國(guó)開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，常常只需裝有事先核準(zhǔn)軟件的智能服務(wù)器便可買(mǎi)賣(mài)數(shù)字化產(chǎn)品，服務(wù)器的營(yíng)業(yè)行為很難被分類(lèi)和統(tǒng)計(jì)，商品被誰(shuí)買(mǎi)賣(mài)也很難認(rèn)定。加之互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，使得服務(wù)也突破了地域的限制，因此，電子商務(wù)使得各國(guó)對(duì)于收入來(lái)源地的判斷發(fā)生了爭(zhēng)議。

2、居民（公民）稅收管轄權(quán)也受到了嚴(yán)重的沖擊

現(xiàn)行稅制一般都以有無(wú)“住所”、是否“管理中心”或“控制中心”作為納稅人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。然而，電子商務(wù)超越了時(shí)空的限制，促使國(guó)際貿(mào)易一體化，動(dòng)搖了“住所”、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的概念，造成了納稅主體的多元化、模糊化和邊緣化。隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，國(guó)際貿(mào)易的一體化以及各種先進(jìn)技術(shù)手段的廣泛運(yùn)用，企業(yè)的管理控制中心可能存在于任何國(guó)家。稅務(wù)機(jī)關(guān)將難以根據(jù)屬人原則對(duì)企業(yè)征收所得稅，居民稅收管轄權(quán)也形同虛設(shè)。

篇8

一、電子商務(wù)對(duì)稅收制度的挑戰(zhàn)

信息革命在推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化，提高征稅質(zhì)量和效率的同時(shí)，也使傳統(tǒng)的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。電子商務(wù)所具有的無(wú)國(guó)界性、超領(lǐng)土化以及網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等特點(diǎn)，使現(xiàn)行稅法落后于交易方式快速演進(jìn)的步伐，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)對(duì)現(xiàn)行稅制要素的挑戰(zhàn)

1．納稅主體不清晰。納稅主體是稅法的首要構(gòu)成要素，在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，交易雙方誰(shuí)是納稅人都很清楚。而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)超越了國(guó)家界限，交易迅速、直接．交易的主體具有虛擬性，使納稅主體國(guó)際化、邊緣化、復(fù)雜化和模糊化。

2．征稅對(duì)象不明確。電子商務(wù)中許多產(chǎn)品或勞務(wù)是以數(shù)字化的形式通過(guò)電子傳遞來(lái)實(shí)現(xiàn)的，傳統(tǒng)的計(jì)稅依據(jù)在這里已失去了基礎(chǔ)。由于數(shù)字化信息具有易被復(fù)制或下載的特性，很難確認(rèn)是商品收入所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)，使得課稅對(duì)象的性質(zhì)變得模糊不清。

3納稅環(huán)節(jié)將改變。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的一個(gè)特點(diǎn)是交易環(huán)節(jié)少、渠道多，這對(duì)流轉(zhuǎn)稅制中的多環(huán)節(jié)納稅產(chǎn)生挑戰(zhàn)。

(二)對(duì)現(xiàn)行稅收管轄權(quán)和國(guó)際避稅的挑戰(zhàn)

1．稅收管轄權(quán)難以界定。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中，無(wú)法找到交易者的住所、有形財(cái)產(chǎn)和國(guó)籍，網(wǎng)址與所在地沒(méi)有必然的聯(lián)系，因而處于虛擬空間中的網(wǎng)址并不能作為地域管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)。

2．國(guó)際避稅問(wèn)題加重。電子商務(wù)從根本上改變了企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)的方式，商業(yè)流動(dòng)性進(jìn)一步加強(qiáng)，公司可以利用在免稅國(guó)或低稅國(guó)的站點(diǎn)輕易避稅。

(三)對(duì)現(xiàn)行稅收征管的挑戰(zhàn)

1．稅務(wù)登記的變化，加大了稅收征管的難度?，F(xiàn)行的稅務(wù)登記是工商登記，但是信息網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營(yíng)交易范圍是無(wú)限的。不需要事先經(jīng)過(guò)工商部門(mén)的批準(zhǔn)，從而加大了納稅人的確認(rèn)難度。

2．發(fā)票的無(wú)紙化和加密技術(shù)的發(fā)展，使得稅收征管工作受到制約。傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)征稅是以審查賬冊(cè)憑證為基礎(chǔ)，而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中的賬冊(cè)和憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息存在的，易修改和隱匿資料而不留任何痕跡。

3．代扣代繳的稅收方法受到影響。傳統(tǒng)的稅收征管很大一部分是通過(guò)代扣代繳來(lái)進(jìn)行的，由于交易雙方的隱蔽性和電子貨幣的出現(xiàn)，商業(yè)中介機(jī)構(gòu)代扣代繳作用的弱化，將會(huì)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的征管工作帶來(lái)極大的不便。

二、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款

1．對(duì)在線交易征稅。確定有形動(dòng)產(chǎn)的交易都要交納增值稅；對(duì)在線交易的服務(wù)歸結(jié)于營(yíng)業(yè)稅范圍，計(jì)入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和“特許權(quán)”的。按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”的稅目征稅。

2．建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。即納稅人在辦理網(wǎng)上交易手續(xù)后，首先必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，并提供網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)材料；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)嚴(yán)格審核，逐一登記，并為納稅人做好保密工作。

(二)完善稅收征管工作

1．加強(qiáng)對(duì)“資金流”的管理。建立與銀行的固定聯(lián)系制度，在各銀行間和稅務(wù)機(jī)關(guān)間的網(wǎng)絡(luò)建立接口，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能對(duì)企業(yè)開(kāi)設(shè)賬戶監(jiān)控；要求商務(wù)網(wǎng)站提供所有會(huì)員的開(kāi)戶銀行和賬號(hào)，在檢查加密材料的時(shí)候要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查；開(kāi)具專(zhuān)用的電子發(fā)票．并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行審核，既保證了交易的安全性，又提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收的完整性。

2．實(shí)行電子申報(bào)方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在互聯(lián)網(wǎng)上開(kāi)設(shè)主頁(yè)。用專(zhuān)門(mén)的系統(tǒng)軟件，將規(guī)范的納稅申報(bào)表及其附表放在主頁(yè)中，納稅人可以下載并填寫(xiě)納稅申報(bào)表，進(jìn)行數(shù)字加密后，發(fā)送到數(shù)據(jù)交換中心進(jìn)行審核，同時(shí)將結(jié)果傳遞給銀行，由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥，并向納稅人遞送稅款收繳憑證。完成電子申報(bào)。

(三)積極參與國(guó)際對(duì)話，加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào)與合作電子商務(wù)的全球化引發(fā)了許多國(guó)際稅收問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)積極參與國(guó)際電子商務(wù)研究，防范偷稅與避稅行為，妥善解決稅收管轄權(quán)問(wèn)題，消除貿(mào)易壁壘、避免跨國(guó)所得的重復(fù)征稅以及聯(lián)合打擊跨國(guó)偷逃行為。加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，維護(hù)國(guó)家稅收，促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展。

(四)加快科技發(fā)展和人才的培養(yǎng)

電子商務(wù)與稅收征管，偷逃與堵漏，避稅與反避稅，歸根結(jié)底都是技術(shù)和人才的競(jìng)爭(zhēng)。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，加大現(xiàn)代技術(shù)投入，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度，在智能服務(wù)器上設(shè)置具有跟蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件，完成無(wú)紙化稅收，同時(shí)要大力培養(yǎng)既懂稅收又懂網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型稅務(wù)人員，使稅收監(jiān)控走在電子商務(wù)的前列。

二、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款

1．對(duì)在線交易征稅。確定有形動(dòng)產(chǎn)的交易都要交納增值稅；對(duì)在線交易的服務(wù)歸結(jié)于營(yíng)業(yè)稅范圍，計(jì)入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和“特許權(quán)”的。按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”的稅目征稅。

2．建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。即納稅人在辦理網(wǎng)上交易手續(xù)后，首先必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，并提供網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)材料；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)嚴(yán)格審核，逐一登記，并為納稅人做好保密工作。

(二)完善稅收征管工作

1．加強(qiáng)對(duì)“資金流”的管理。建立與銀行的固定聯(lián)系制度，在各銀行間和稅務(wù)機(jī)關(guān)間的網(wǎng)絡(luò)建立接口，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能對(duì)企業(yè)開(kāi)設(shè)賬戶監(jiān)控；要求商務(wù)網(wǎng)站提供所有會(huì)員的開(kāi)戶銀行和賬號(hào)，在檢查加密材料的時(shí)候要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查；開(kāi)具專(zhuān)用的電子發(fā)票．并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行審核，既保證了交易的安全性，又提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收的完整性。

2．實(shí)行電子申報(bào)方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在互聯(lián)網(wǎng)上開(kāi)設(shè)主頁(yè)。用專(zhuān)門(mén)的系統(tǒng)軟件，將規(guī)范的納稅申報(bào)表及其附表放在主頁(yè)中，納稅人可以下載并填寫(xiě)納稅申報(bào)表，進(jìn)行數(shù)字加密后，發(fā)送到數(shù)據(jù)交換中心進(jìn)行審核，同時(shí)將結(jié)果傳遞給銀行，由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥，并向納稅人遞送稅款收繳憑證。完成電子申報(bào)。

(三)積極參與國(guó)際對(duì)話，加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào)與合作

電子商務(wù)的全球化引發(fā)了許多國(guó)際稅收問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)積極參與國(guó)際電子商務(wù)研究，防范偷稅與避稅行為，妥善解決稅收管轄權(quán)問(wèn)題，消除貿(mào)易壁壘、避免跨國(guó)所得的重復(fù)征稅以及聯(lián)合打擊跨國(guó)偷逃行為。加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，維護(hù)國(guó)家稅收，促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展。

篇9

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過(guò)程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過(guò)以上三個(gè)階段，而在線交易過(guò)程則更為簡(jiǎn)單，通過(guò)網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來(lái)看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷(xiāo)的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來(lái)征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問(wèn)題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問(wèn)題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問(wèn)題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問(wèn)題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過(guò)兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線交易可以不經(jīng)過(guò)國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無(wú)用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過(guò)因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買(mǎi)賣(mài)雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見(jiàn)，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

4、提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)。

總之，隨著我國(guó)電子商務(wù)突飛猛進(jìn)地發(fā)展，現(xiàn)行稅制和稅收征管手段在應(yīng)對(duì)電子商務(wù)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題時(shí)產(chǎn)生的矛盾也在日益顯露出來(lái)，必須注重對(duì)電子商務(wù)稅收征管辦法及手段的完善，以適應(yīng)信息化對(duì)稅收征管的要求，最大限度地堵塞稅收漏洞，減少稅收流失。

地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇10

論文關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理稅收政策稅收原則

一、電子商務(wù)的特點(diǎn)

電子商務(wù)是近年來(lái)伴隨著社會(huì)進(jìn)步和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生，是指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行的商務(wù)活動(dòng)。與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)具有下述特點(diǎn):全球性?；ヂ?lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使電子商務(wù)突破了時(shí)間、地域的限制。流動(dòng)性。任何人只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器和一部電話就可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)，不必像傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)那樣建立固定的商務(wù)活動(dòng)基地、隱蔽性。電子商務(wù)的進(jìn)行利用的是無(wú)紙化和匿名化，不涉及現(xiàn)金無(wú)需開(kāi)具收支憑證，這使審計(jì)失去了基礎(chǔ)。電子化、數(shù)字化。電子商務(wù)以電子流代替了實(shí)物流，傳統(tǒng)的實(shí)物交易和服務(wù)被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)，在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低成本。電子商務(wù)的出現(xiàn)勢(shì)必對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易方式和社會(huì)活動(dòng)帶來(lái)前所未有的沖擊，也對(duì)傳統(tǒng)稅收的原則和稅收管理提出了挑戰(zhàn)。因此我們必須予以高度重視。

二、電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收的影響

電子商務(wù)的產(chǎn)生發(fā)展及其特點(diǎn)對(duì)傳統(tǒng)稅收造成了巨大的影響：

1、對(duì)稅收征管的影響。電子商務(wù)給稅收征管工作帶來(lái)的影響是前所未有的，，首先，傳統(tǒng)的稅收征管和稽查是建立在有形的憑證、賬冊(cè)和各種報(bào)表的基礎(chǔ).七的，通過(guò)對(duì)其有效性、真實(shí)性、邏輯性和合法性等審查，達(dá)到管理和稽查的目的。但電子商務(wù)卻是以無(wú)紙化交易的數(shù)字化信息存在的，可以隨時(shí)修改且不留痕跡，使稅收審查失去了最直接的可依賴的紙質(zhì)憑證。此外在傳統(tǒng)的稅收征管中，很大一部分是通過(guò)中介環(huán)節(jié)代扣代繳的，而電子商務(wù)的出現(xiàn)，則給企業(yè)和消費(fèi)者提供了直接的交易機(jī)會(huì)，弱化了商業(yè)中介代扣代繳稅款的作用，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作的難度。其次，互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機(jī)銀行與電子貨幣的出現(xiàn)，使跨國(guó)公司交易的成本降至與國(guó)內(nèi)相當(dāng)。已經(jīng)被數(shù)字化、電子化的電子貨幣，可以迅速將資金轉(zhuǎn)移。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)距離支付，資金通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接支付給銷(xiāo)售方，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法獲得其交易的真實(shí)情況，稅收征管難度很大。間時(shí)計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的運(yùn)用使納稅人可以用加密、授權(quán)及用戶名多重保護(hù)等來(lái)隱藏交易信息，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管過(guò)程中要嚴(yán)格執(zhí)行法律對(duì)納稅人知識(shí)產(chǎn)權(quán)和隱私權(quán)保護(hù)的規(guī)定，從而為企業(yè)偷漏稅提供了天然屏障。

2.對(duì)稅收管轄權(quán)的影響。傳統(tǒng)的稅收管轄權(quán)包括收人來(lái)源地管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)。目前，世界上多數(shù)國(guó)家都并行這兩種稅收管轄權(quán)，但互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)模糊了地域界限，電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來(lái)源地稅收管轄權(quán)。企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)在一國(guó)開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，只需裝有事先核準(zhǔn)軟件的智能服務(wù)器便可以買(mǎi)賣(mài)數(shù)字產(chǎn)品，服務(wù)器的營(yíng)業(yè)行為很難被分類(lèi)和統(tǒng)計(jì)，商品被誰(shuí)買(mǎi)賣(mài)也很難認(rèn)定，提供服務(wù)的一方可以遠(yuǎn)在千里之外，因此電子商務(wù)使得收人來(lái)源地的判斷出現(xiàn)了爭(zhēng)議。首先，常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念受到?jīng)_擊。在國(guó)際稅收中，現(xiàn)行的稅法通常以外國(guó)企業(yè)是否在該國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)作為判定其是否為本國(guó)居民的依據(jù)，而在電子商務(wù)中，商家只需要在互聯(lián)網(wǎng)[.擁有一個(gè)自己的網(wǎng)址、網(wǎng)頁(yè)即可向全世界推銷(xiāo)其產(chǎn)品和服務(wù).并不需要現(xiàn)行的常設(shè)機(jī)構(gòu)作保障。因而也就難以判定是否為本國(guó)居民其次.居民稅收管轄權(quán)也受到?jīng)_擊。目前各國(guó)判斷法人居民身份一般以管理或控制中心為準(zhǔn)，而電子商務(wù)中企業(yè)的管理控制中心可能存在于任何國(guó)家。稅務(wù)機(jī)關(guān)將很難根據(jù)屬人原則對(duì)企業(yè)征收所得稅，居民稅收管轄權(quán)也就形同虛設(shè)。此外，電子商務(wù)還將導(dǎo)致國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖突二傳統(tǒng)稅收根據(jù)屬人和屬地原則，當(dāng)存在國(guó)際雙重或多重征稅時(shí)，一般以所得來(lái)源國(guó)稅收管轄權(quán)優(yōu)先。而在電子商務(wù)中，“一址多機(jī)”的電子信箱使得交易場(chǎng)所、產(chǎn)品和服務(wù)的提供和使用地址難以判斷，因而所得來(lái)源地難以分辨。另一方面，由于發(fā)展中國(guó)家多是電子商務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)的輸人國(guó)，如果只片面強(qiáng)調(diào)居民稅收管轄權(quán)，地域稅收管轄權(quán)將被動(dòng)搖，顯然不利于發(fā)展中國(guó)家。因此，對(duì)國(guó)際稅收管轄權(quán)的重新確認(rèn)已成為重要的稅收問(wèn)題。再次，稅收的國(guó)際協(xié)調(diào)面臨挑戰(zhàn)。電子商務(wù)的快速發(fā)展加大了商品、技術(shù)、服務(wù)在全球的流動(dòng)，客觀上要求各國(guó)在電子商務(wù)的征管問(wèn)題上進(jìn)一步取得統(tǒng)一的步驟與策略，但各國(guó)現(xiàn)行的稅收征管差異又使得稅收的國(guó)際協(xié)調(diào)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

3.對(duì)稅種確認(rèn)和稅額計(jì)算的影響。比如，對(duì)現(xiàn)行所得稅的課稅影響?，F(xiàn)行所得稅法主要著眼于有形產(chǎn)品的交易，對(duì)有形產(chǎn)品和無(wú)形財(cái)產(chǎn)的銷(xiāo)售和使用及勞務(wù)的提供都作了區(qū)分，并且規(guī)定了不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率。然而電子商務(wù)的產(chǎn)生后，有形商品以數(shù)字化形式交易、傳輸一與復(fù)制，使得傳統(tǒng)的有形產(chǎn)品和無(wú)形服務(wù)、特許權(quán)的界限變得模糊起來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難通過(guò)現(xiàn)行稅制確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)收人，導(dǎo)致課稅對(duì)象的混亂和難以確認(rèn)，從而難以判定其適用的稅率和征收的手段。又如，對(duì)現(xiàn)行增值稅課稅的影響?，F(xiàn)行增值稅都是適用目的地原則征收的，目的地的確認(rèn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收增值稅的關(guān)鍵，但在電子商務(wù)中，就數(shù)字商品和信息服務(wù)而言，銷(xiāo)售者不知道其用戶所在地，也不知道其服務(wù)是否輸往國(guó)外，也就不知道是否應(yīng)申請(qǐng)出口退稅。同時(shí)用戶也不能確定所收到的商品是來(lái)源于國(guó)內(nèi)還是來(lái)源國(guó)外，也就無(wú)法確定自己是否應(yīng)補(bǔ)交增值稅。此外，由于聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)的IP地址可以動(dòng)態(tài)分配，同一臺(tái)電腦可以同時(shí)擁有不同網(wǎng)址，不同的電腦可以擁有相同的網(wǎng)址，并且用戶可以利用匿名電子信箱掩藏身份，使稅務(wù)機(jī)關(guān)清查供貨途徑和貨款來(lái)源更加困難重重，難以明確征稅還是負(fù)稅，影響了稅額的計(jì)算，而且導(dǎo)致目的地原則難以為繼，對(duì)稅負(fù)公平原則也造成了極大的影響。

4.對(duì)稅務(wù)監(jiān)管環(huán)節(jié)的影響。電子商務(wù)的出現(xiàn)，使得廠商和消費(fèi)者擁有了在世界范圍直接交易的機(jī)會(huì)，改變了傳統(tǒng)交易中的中介地位，大大削弱了中介的代扣代繳稅款的作用，減少了稅務(wù)監(jiān)管的環(huán)節(jié)，全球企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部高度一體化，更易于跨國(guó)公司將利潤(rùn)從一國(guó)轉(zhuǎn)移到另一國(guó)，進(jìn)而在不同稅負(fù)地區(qū)進(jìn)行收人和費(fèi)用分配，以實(shí)現(xiàn)避稅或逃稅。

5.對(duì)稅收征管體制的影響?，F(xiàn)行的稅收征管體制是建立在對(duì)賣(mài)方、買(mǎi)方監(jiān)管的基礎(chǔ)上的，而在電子商務(wù)稅收征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追蹤、掌握、識(shí)別買(mǎi)賣(mài)雙方的交易數(shù)據(jù)，各國(guó)現(xiàn)行稅法都沒(méi)有將電子商務(wù)納人征稅的范圍。

三、電子商務(wù)環(huán)境下稅收政策的完普

電子商務(wù)在我國(guó)尚處于起步階段，我國(guó)還沒(méi)有電子商務(wù)稅收方面的管理規(guī)定。我們應(yīng)密切關(guān)注電子商務(wù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)及其對(duì)稅收的影響，盡早提出應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的稅收政策和管理措施。針對(duì)電子商務(wù)對(duì)稅收管理的挑戰(zhàn)，我們應(yīng)采取如下具體對(duì)策。

1、借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合我國(guó)實(shí)際，確定我國(guó)電子商務(wù)的稅收原則。一是在制定相關(guān)稅收政策時(shí)，應(yīng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)行稅收制度作必要的修改和補(bǔ)充。二是暫不單獨(dú)開(kāi)征新稅，不能僅僅針對(duì)電子商務(wù)這種新貿(mào)易形式而單獨(dú)開(kāi)征新稅。三是保持稅制中性，不能使稅收政策對(duì)不同商務(wù)形式的選擇造成歧視。四是維護(hù)國(guó)家稅收利益，在互利互惠基礎(chǔ)上，謀求全球一致的電子商務(wù)稅收規(guī)則，保護(hù)各國(guó)應(yīng)有的稅收利益。

2、完善現(xiàn)行法律，補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)電子商務(wù)的稅收條款?？紤]到我國(guó)仍屬于發(fā)展中國(guó)家，是先進(jìn)技術(shù)的純進(jìn)口國(guó)，為維護(hù)國(guó)家利益，在制定相關(guān)政策法規(guī)時(shí)堅(jiān)持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。既要維護(hù)短期利益，又要考慮長(zhǎng)期利益