導(dǎo)語：如何才能寫好一篇恐怖的夜晚，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

這是一個(gè)真實(shí)的故事。

轉(zhuǎn)眼夜幕降臨，一陣?yán)滹L(fēng)吹過，萬物都在瑟瑟發(fā)抖，頭頂，一彎詭異的鉤月似乎在恐懼什么，悄然躲在了一片黑壓壓的烏云里，慘白的光，頓時(shí)變成了無底的暗。

天愈發(fā)黑暗，離家的路也越來越近，山路確實(shí)崎嶇不平，兩旁的樹木也都聳拉著殘缺的身體，“咚，咚，咚”前方傳來一聲聲古老的鐘鼓聲，一股氣流旋刮過來，剎那，身體難以控制地抖動(dòng)。“我在陰間好寂寞，今晚，陪我好嗎？”我手心在出汗，加速了前行的腳步，前面不知何時(shí)竟然多出了一間房間，門口，一個(gè)巨大而恐怖的骷髏站在那，足有十多米高，兩邊兩個(gè)“護(hù)魔鬼衛(wèi)”，突然，后面不知一股什么力量，把我推進(jìn)了房間，一個(gè)身上流滿鮮血的人朝我走來，我嚇得尖叫起來，背后又來了一個(gè)穿著官服的僵尸，身上到處掛著鬼怪的玩偶，一雙血淋淋的手向我接近，握住了我的脖子，我拼命抵抗，才得以逃脫。遍地的骷髏，血跡隨處可見，整個(gè)房間皆是一股血肉腐爛的味道，我吐了出來，臉色發(fā)白。這時(shí)，黑白無常和鬼魂們竟然脫去了衣服，我驚呼了一句，然后和他們抱在了一起，歡笑起來。

慘淡的月光透過窗落在地上，毫不掩飾地泛出陰冷刺骨的感覺，那一夜，徹夜難寐，那一夜，萬圣節(jié)前夜。

篇2

2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》一同構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，指引我國包括制造業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)建立內(nèi)部控制框架，是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要保障。

我國企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)相對較晚，目前，我國大部分制造業(yè)企業(yè)雖然在形式上建立了內(nèi)部控制體系，但在內(nèi)部控制體系的完整性和有效性方面仍存在各種欠缺，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。制造業(yè)企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中多居支柱性地位，為了使制造業(yè)企業(yè)能保持較強(qiáng)的運(yùn)營能力和可持續(xù)發(fā)展能力，提高企業(yè)綜合競爭力，就必須建立完善而切合實(shí)際的內(nèi)部控制機(jī)制，以此指引企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概述

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對內(nèi)部控制做出了明確的定義：內(nèi)部控制是對企業(yè)一系列用于內(nèi)部管理的措施的統(tǒng)稱，目的是保證企業(yè)各運(yùn)營環(huán)節(jié)的有效運(yùn)行，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，確保資產(chǎn)的保值增值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施。

制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)與準(zhǔn)確，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列調(diào)節(jié)方法與監(jiān)控措施。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷完善和發(fā)展的過程，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，以及國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)相關(guān)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)崗位，它和企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)高度一致，因此是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分。

三、我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

我國制造業(yè)企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)相當(dāng)大的比重，而且制造業(yè)企業(yè)通常規(guī)模比較大，人員多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高，管理難度比其他行業(yè)大，對內(nèi)部控制的要求也比其他行業(yè)高。但由于制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展時(shí)間較長，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一部分高層管理者對財(cái)務(wù)知識(shí)特別是內(nèi)部控制知識(shí)了解的不多，利用內(nèi)部控制來提升企業(yè)管理的意識(shí)薄弱，對內(nèi)部控制體系建設(shè)不重視。同時(shí)，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)需要企業(yè)全員參與的過程，但目前企業(yè)大部分員工對內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)，不能主動(dòng)參與到企業(yè)的內(nèi)部控制過程當(dāng)中，員工對內(nèi)部控制的維護(hù)意識(shí)也非常薄弱，不能按照企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范嚴(yán)格控制自己的行為，這就直接導(dǎo)致我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，已經(jīng)建立的內(nèi)部控制體系在企業(yè)管理中也無法得到有效的實(shí)施。

2.企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

我國制造業(yè)企業(yè)在運(yùn)行過程中不可避免的要面臨來自企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要職能就是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和預(yù)防。然而部分制造業(yè)企業(yè)管理層對自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，沒有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估和決策機(jī)制，沒有針對企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更沒能對重要事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域采取更為嚴(yán)格的控制措施，導(dǎo)致企業(yè)不能在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上制定企業(yè)的經(jīng)營決策，內(nèi)部控制體系難以真正發(fā)揮作用。

3.內(nèi)部控制制度與執(zhí)行相脫節(jié)

首先，雖然我國制造業(yè)企業(yè)大部分都按照國家要求建立了內(nèi)部控制體系，但是內(nèi)部控制制度在具體執(zhí)行過程中仍然存在很多問題。有些企業(yè)只是為了滿足國家要求，沒有根據(jù)自身真實(shí)的經(jīng)營情況進(jìn)行綜合分析，這導(dǎo)致部分制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。其次，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行受到限制。一些企業(yè)雖然根據(jù)自身的實(shí)際情況建立了相對健全的內(nèi)部控制體系，但在實(shí)際執(zhí)行過程中并沒有完全按照內(nèi)部控制的要求操作，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度與執(zhí)行相脫節(jié)，內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。

4.企業(yè)信息化管理不健全，溝通渠道不暢通

網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)的飛速發(fā)展為企業(yè)帶來了很多先進(jìn)的管理理念和管理方法，但不少企業(yè)的管理者沒有充分認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)在內(nèi)部控制方面的重要作用，對管理信息化的投入較少，這就使企業(yè)在管理信息的收集、傳遞、有效整合方面存在欠缺，企業(yè)管理者不能及時(shí)、全面了解企業(yè)運(yùn)行的狀況，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而無法實(shí)施有效的內(nèi)部控制。

5.內(nèi)部審計(jì)職能弱化

內(nèi)部控制體系的良好發(fā)揮離不開內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要組成部分。目前很多企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于企業(yè)的重視程度不足，或內(nèi)部審計(jì)部門沒有獨(dú)立于其他部門之上，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能并沒有得到充分的發(fā)揮，削弱了企業(yè)內(nèi)部控制的效果，也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的漏洞和隱患。

四、完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.完善企業(yè)的控制環(huán)境，建立良好的內(nèi)控實(shí)施基礎(chǔ)

目前我國制造業(yè)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制意識(shí)落后，對內(nèi)部控制體系缺乏重視的問題，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)變觀念就成了完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的首要任務(wù)。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的重要前提，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，樹立以內(nèi)部控制體系提升企業(yè)管理的意識(shí)。其次，加強(qiáng)對企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)培養(yǎng)，使每一個(gè)員工都能積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)中來，并在日常工作中嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系，提高內(nèi)部控制效率和效果

一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，必須能有效的評估影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，以便提前規(guī)避和化解這些風(fēng)險(xiǎn)。隨著制造業(yè)企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，風(fēng)險(xiǎn)程度不斷提高，企業(yè)必須根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，識(shí)別企業(yè)可能面臨的危機(jī)，同時(shí)確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對關(guān)鍵控制點(diǎn)制定具體的內(nèi)部控制措施，提前采取防范措施，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失最小化的目的，提高內(nèi)控效率和效果。

3.構(gòu)建完善的控制活動(dòng)，使控制活動(dòng)具有可操作性

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并充分考慮本企業(yè)的自身特點(diǎn)，制定符合本企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度，只有良好的控制活動(dòng)才能得到有效落實(shí)。企業(yè)還應(yīng)該嚴(yán)格劃分部門職責(zé)，并將職責(zé)切分與授權(quán)控制相結(jié)合，使企業(yè)各職能部門、各崗位員工都能明確自己的職責(zé)，企業(yè)還應(yīng)制定明確的考核制度，以便員工能標(biāo)準(zhǔn)正確的完成各項(xiàng)工作；完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)各崗位的職責(zé)劃分，使管理者能及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)作；將內(nèi)部控制制度貫徹到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，有效提升企業(yè)的管理水平。

4.加強(qiáng)信息溝通，提高內(nèi)部控制效果

加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，建立良好的信息交流平臺(tái)，有利于準(zhǔn)確識(shí)別、全面收集來源于企業(yè)內(nèi)外部與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的重要信息，進(jìn)而為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供必要的信息支持。同時(shí)，企業(yè)還要及時(shí)將所獲取的信息傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息在不同部門之間的交流與使用，使得相關(guān)業(yè)務(wù)部門能夠采取及時(shí)有效的控制措施，提高內(nèi)部控制效果。

5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮作用的重要手段。要確保企業(yè)內(nèi)部控制制度切實(shí)有效的得到執(zhí)行，必須建立監(jiān)督機(jī)制。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)就顯得尤為重要。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，重視審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，并進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)部門對各級管理層的管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的漏洞和隱患，針對所出現(xiàn)的問題和內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)進(jìn)行改正，確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)執(zhí)行。

篇3

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在企業(yè)整個(gè)的內(nèi)部控制體系中,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心,是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的主要方式和內(nèi)容。財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)控控制基本規(guī)范》明確指出,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該達(dá)到以下基本目標(biāo):一是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整;二是堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整;三是確保國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)主要利用以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息來控制、調(diào)節(jié)、計(jì)劃、制約和引導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)。

一、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。我國企業(yè)特別是國有企業(yè)管理層對建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠重視,管理層對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足,企業(yè)內(nèi)有章不循或無章可循的現(xiàn)象普遍存在。有的根本就沒有制定類似制度,有的雖然制訂了整套的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但是在遇到具體問題時(shí)則過分看重靈活性而選擇了不按照企業(yè)規(guī)章制度行事,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)職能被嚴(yán)重削弱。內(nèi)部審計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種特殊形式,是對其他內(nèi)部控制的再控制;內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性、對企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核,幫助企業(yè)提高經(jīng)營效率和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。目前,大部分企業(yè)尤其是中小型國有企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),或者雖然設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但直接歸財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo),形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,其職能被嚴(yán)重弱化,因此也不能做到對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)管。

(三)外部監(jiān)督機(jī)制不完善。在對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上,除內(nèi)部審計(jì)外,外部監(jiān)督如社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督也發(fā)揮著不可或缺的作用。但在市場經(jīng)濟(jì)條件下,執(zhí)行社會(huì)監(jiān)督的中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所靠收費(fèi)生存,經(jīng)濟(jì)效益的最大化是他們的最終目標(biāo),加之同行之間競爭激烈,曲意迎合客戶的現(xiàn)象比比皆是,導(dǎo)致社會(huì)監(jiān)督公正性的喪失;政府監(jiān)督雖然較為客觀,依靠財(cái)政、稅務(wù)等部門依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé),對企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查,但是由于人員編制有限及經(jīng)費(fèi)短缺、監(jiān)督手段的落后等問題,導(dǎo)致監(jiān)督力量薄弱,監(jiān)督面十分有限。

在實(shí)際工作中,企業(yè)內(nèi)、外部的監(jiān)督檢查多流于形式,稽核的范圍有限,大部分企業(yè)存在以偏概全、以點(diǎn)帶面的現(xiàn)象,缺乏完整性和全面性,對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的好壞還缺乏一個(gè)賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度。

(四)企業(yè)信息系統(tǒng)與實(shí)際內(nèi)部控制程序不協(xié)調(diào)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展與廣泛應(yīng)用改變了企業(yè)生存環(huán)境與管理理念,拓寬了企業(yè)內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容,也使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制變得更加復(fù)雜。實(shí)際工作中,有些企業(yè)盲目上馬網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng),而實(shí)際經(jīng)營管理與內(nèi)部控制并沒有實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和程序化,導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)管理信息系統(tǒng)與管理、控制情況相脫節(jié),造成經(jīng)濟(jì)效率低下;一些企業(yè)則正好相反,內(nèi)部控制已經(jīng)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和程序化,但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息系統(tǒng)不夠先進(jìn)、安全、全面,或者財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)沒有及時(shí)升級和更新,導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去應(yīng)有的控制和監(jiān)督作用。

(五)會(huì)計(jì)資料造假嚴(yán)重,未能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況。在考核機(jī)制尚不健全的現(xiàn)代企業(yè)制度下,官出數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)出官、假賬真做、真賬假作等現(xiàn)象大量存在,業(yè)務(wù)人員相互勾結(jié)、或屈從于外部壓力而做出侵犯或損害企業(yè)利益的行為也大量存在,會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真;會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,會(huì)計(jì)違法行為時(shí)常出現(xiàn),從新疆啤酒花、銀廣夏等會(huì)計(jì)信息虛假之嚴(yán)重可見一般。

二、完善我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

(一)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制,以發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的職能作用。企業(yè)要對照《內(nèi)控控制基本規(guī)范》的要求,結(jié)合自身的實(shí)際情況,制定并不斷完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離制度和授權(quán)審批控制制度,同時(shí)對企業(yè)員工加強(qiáng)宣傳,倡導(dǎo)員工自覺遵守內(nèi)部控制制度的意識(shí),強(qiáng)化相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行,對那些違反內(nèi)部控制制度的員工應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照企業(yè)有關(guān)控制規(guī)定進(jìn)行處理。管理者則更應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵作用,認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是對企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵,又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障,在思想和實(shí)踐中以身作則,切實(shí)重視和加強(qiáng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行工作的領(lǐng)導(dǎo),帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并督促本企業(yè)員工嚴(yán)格遵守和執(zhí)行,在管理上輔之以激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施優(yōu)化控制環(huán)境,從而使整個(gè)企業(yè)執(zhí)行到位,責(zé)任明確,獎(jiǎng)懲分明。

(二)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平,促進(jìn)業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升。要避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料不真實(shí),杜絕財(cái)務(wù)造假行為,關(guān)鍵在于業(yè)務(wù)執(zhí)行者即財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平,否則即使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制本身是完善的,也會(huì)因?yàn)閳?zhí)行人員判斷失誤、內(nèi)外勾結(jié)而失去作用。企業(yè)應(yīng)該重視相關(guān)法律、法規(guī)的更新學(xué)習(xí),不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),特別是職業(yè)道德水平,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育工作,以培養(yǎng)適合本企業(yè)經(jīng)營管理的高素質(zhì)人才,提高工作能力,防止出現(xiàn)無謂的技術(shù)錯(cuò)誤和判斷失誤。

(三)強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的適用性和安全性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求,結(jié)合企業(yè)本身的實(shí)際情況,合理配備網(wǎng)絡(luò)管理軟件,同時(shí)對各個(gè)電腦操作崗位要明確崗位職責(zé)和權(quán)限,例如在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)中,就要提別注意會(huì)計(jì)信息處理控制和會(huì)計(jì)信息輸出控制這兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制,包括登帳條件檢驗(yàn)、防錯(cuò)糾錯(cuò)控制、修改權(quán)限與修改痕跡控制、數(shù)據(jù)稽核控制、最終用戶控制等,只有具備相應(yīng)權(quán)限的人才能執(zhí)行相應(yīng)操作,并登記操作記錄。企業(yè)還要對財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行加密處理,并制定和實(shí)施安全管理措施,按照會(huì)計(jì)電算化的要求按責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則,對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行信息安全培訓(xùn),完善信息系統(tǒng)的安全性,防止由于工作疏忽而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失和人為篡改。軟件自身安全可通過正版授權(quán)和正版病毒檢測軟件予以保證。

(四)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),企業(yè)管理層要提高對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí),設(shè)立協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持使用的專業(yè)準(zhǔn)則,保持應(yīng)有的專業(yè)懷疑態(tài)度和判斷能力,明確其職責(zé)目標(biāo),并保持充分的獨(dú)立性,以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況,企業(yè)經(jīng)營能夠遵守法律法規(guī)及不會(huì)與管理層、治理層設(shè)計(jì)和執(zhí)行的內(nèi)部控制政策和程序相違背。同時(shí),企業(yè)要定期評價(jià)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況,以保證管理層據(jù)以采取糾正措施。

(五)強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用,實(shí)現(xiàn)與內(nèi)部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。在企業(yè)內(nèi)部,員工受雇于企業(yè),因此完全的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是不可能做到的,這就需要發(fā)揮外部監(jiān)督的作用。企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)及肯定注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的監(jiān)督和服務(wù)作用,政府也應(yīng)該充分發(fā)揮其維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、履行社會(huì)公正和監(jiān)督職能的作用,依法保護(hù)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的利益,這樣既可提高監(jiān)督的效率,還可提供監(jiān)督的質(zhì)量。同時(shí)政府也要充分發(fā)揮財(cái)政、稅務(wù)等機(jī)構(gòu)依法對企業(yè)會(huì)計(jì)資料行使監(jiān)督檢查的作用,并理順財(cái)政部門和行業(yè)監(jiān)管部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的再監(jiān)督職能,實(shí)現(xiàn)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)構(gòu)的信息共享和交流,協(xié)同開展會(huì)計(jì)監(jiān)督,充分發(fā)揮各種監(jiān)督的作用,提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度和效率。

總之,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于主導(dǎo)和核心的作用,而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),直接影響到企業(yè)經(jīng)營管理的成敗。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對保證企業(yè)健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強(qiáng)競爭力等具有重要的作用。

參考文獻(xiàn):

篇4

(一)人員控制動(dòng)力不足。不少企業(yè)的管理制度中，委托責(zé)權(quán)利不清，造成企業(yè)被內(nèi)部人員控制。經(jīng)紀(jì)人都不愿受約束，所以，個(gè)別企業(yè)管理者漠視制約自身自由的規(guī)定，影響了控制制度的實(shí)施。而不良的企業(yè)內(nèi)部控制，對于企業(yè)受益又存在隱蔽的控制形制，阻礙了企業(yè)的收益的增加。

(二)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低。社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，也不斷增加了企業(yè)的競爭力。越來越多的企業(yè)愈加重視不斷加劇的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，但在現(xiàn)代企業(yè)中，也普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的情況。沒有形成一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，相應(yīng)機(jī)制不健全，造成控制人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作動(dòng)力不足。同時(shí)，也存在控制人員業(yè)務(wù)能力低下，往往預(yù)測錯(cuò)誤、判斷失誤，給經(jīng)營及財(cái)務(wù)造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量差，沒有真實(shí)地披露?，F(xiàn)在，許多企業(yè)在負(fù)債信息、會(huì)計(jì)資產(chǎn)的對外披露上有一定的時(shí)限，沒有完整準(zhǔn)確地把企業(yè)當(dāng)前階段經(jīng)營狀況反映出來，或者有的企業(yè)以虛增資產(chǎn)的方式追求利益，對風(fēng)險(xiǎn)加以掩飾，對資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，對會(huì)計(jì)指標(biāo)和數(shù)據(jù)進(jìn)行不客觀地修改，對于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量有很大的影響。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善

(一)提高認(rèn)識(shí)、重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。企業(yè)中，其核心人物是管理層，這些決策者擁有非常重要的作用。只有企業(yè)決策者切身體會(huì)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對企業(yè)管理活動(dòng)的必要性和重要性，才能從根本上提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。這需要決策者重視企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，經(jīng)常性組織員工開展內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，對相應(yīng)崗位的責(zé)權(quán)利進(jìn)一步明確，完善獎(jiǎng)懲考核制度，強(qiáng)化激勵(lì)作用，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)全體員工重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。

(二)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)決策者要采取切實(shí)可行的措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的落實(shí)。第一，要經(jīng)常性組織內(nèi)部控制檢查工作，通過這些活動(dòng)，督導(dǎo)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。第二，營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍，這是完善內(nèi)部控制的前提。第三，要建章立制，強(qiáng)化對原材料采購、設(shè)備維修、車間管理等核心環(huán)節(jié)。第四，結(jié)合實(shí)際情況，完善內(nèi)控舉措，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和崗位責(zé)任制的結(jié)合，按照職務(wù)分離、賬實(shí)分清、錢賬分管等規(guī)定，使各部門互相監(jiān)督，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更有成效。

(三)提升會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)。會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)性強(qiáng)，要求高，這就要不斷提升會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。要通過以下措施加以強(qiáng)化，第一，要經(jīng)常性組織會(huì)計(jì)方面專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，著力提升會(huì)計(jì)人員的技能，不斷強(qiáng)化應(yīng)對突發(fā)事件的素養(yǎng)。第二，可以邀請高端人士進(jìn)企業(yè)演講，強(qiáng)化對財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德的教育，重點(diǎn)強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的法律意識(shí)和職業(yè)道德素質(zhì)。

(四)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理機(jī)制。只有高度重視財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的建立，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。在具體的企業(yè)管理活動(dòng)中，要把財(cái)務(wù)管理放在重要位置，建立卓有成效的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作主要設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、記錄生產(chǎn)經(jīng)營效益、計(jì)算運(yùn)營成本，以數(shù)據(jù)的形式反映企業(yè)運(yùn)營情況，但是現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)的高速發(fā)展已不允許會(huì)計(jì)工作沿用傳統(tǒng)的工作方式，所以，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，是企業(yè)員工的責(zé)權(quán)利進(jìn)一步明確。

三、結(jié)語

篇5

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 內(nèi)控制度。

本文即從控制環(huán)境和內(nèi)控制度著手，小議完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑，下面就如何形成有利的控制環(huán)境和建立完善的內(nèi)控制度來進(jìn)行論述。

一、控制環(huán)境

企業(yè)的控制環(huán)境主要是由企業(yè)員工的素質(zhì)，企業(yè)文化，企業(yè)的整體框架來決定。

（一）企業(yè)成員的素質(zhì)

企業(yè)成員的素質(zhì)是控制環(huán)境的重中之重，如果出現(xiàn)了這方面的短板，則無論企業(yè)其他方面如何完善，想要完善內(nèi)部控制都將成為空談。這就要求企業(yè)從不同角度來予以重視。

1.員工素質(zhì)。企業(yè)在招聘時(shí)要全面考察員工的綜合素質(zhì)，不僅考察其專業(yè)素質(zhì)，也要重視其人格素養(yǎng)，以防其成為今后公司發(fā)展的阻礙?，F(xiàn)有的各種測評手段不斷涌現(xiàn)，企業(yè)可以借助這些測量并結(jié)合自身的特點(diǎn)，合理利用，以爭取最高效的人才利用率。例如，可通過MBTI人格類型測評，正確把握員工的個(gè)人特質(zhì)，以便在實(shí)際工作中因勢利導(dǎo)，發(fā)揮其所長。亦可通過EAP員工幫助計(jì)劃，幫助在職人員解決各種心理和行為問題，有效做好員工入職后綜合素質(zhì)的提升工作。

2.著重企業(yè)管理層的綜合素質(zhì)。管理層是內(nèi)控制度實(shí)施的關(guān)鍵，因其是內(nèi)控制度的制定者，若其方向制定的合理便能促進(jìn)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，反之則阻礙其運(yùn)行。另外其情緒波動(dòng)也會(huì)影響內(nèi)部控制的進(jìn)行。也就是說管理層的綜合素質(zhì)直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。在發(fā)達(dá)國家，由于其商品市場建立的時(shí)間較長，因此相應(yīng)的在職業(yè)經(jīng)理人方面也有著較成熟的體系。而就我國的情況而言，關(guān)于管理層的相應(yīng)體系還有所欠缺。因此應(yīng)加強(qiáng)這方面的建設(shè)，注重管理層的品質(zhì)管理，是保證企業(yè)內(nèi)控良好進(jìn)行的先決條件。

3.進(jìn)行不同層次的企業(yè)培訓(xùn)?，F(xiàn)在國內(nèi)的企業(yè)培訓(xùn)如雨后春筍，遍布大大小小各個(gè)城市。企業(yè)可根據(jù)自身情況合理選擇相應(yīng)的培訓(xùn)課程，以加強(qiáng)內(nèi)部凝聚力和企業(yè)的整體實(shí)力。例如，勞動(dòng)力密集企業(yè)可采取員工幫助計(jì)劃，通過相關(guān)課程來關(guān)注調(diào)節(jié)員工各方面的情況。也可以選擇專門的職業(yè)經(jīng)理人培訓(xùn)課程，保證企業(yè)管理者的專業(yè)性和綜合素質(zhì)。另外，針對學(xué)不能致用的情況，亦可選用相關(guān)的跟蹤監(jiān)督培訓(xùn)，以保證培訓(xùn)的實(shí)際效果。

（二）企業(yè)文化

文化具有潛移默化的功能，身處其中的人或許并不能及時(shí)覺察，但旁觀者卻能看得一清二楚，所以企業(yè)文化是完善企業(yè)內(nèi)部控制的粘合劑，可以在思想層面形成企業(yè)整體的共同目標(biāo)和共同品質(zhì)。

良好的企業(yè)文化應(yīng)重視“人為為人”的集體主義精神的建設(shè)。這四個(gè)字的意思就是每個(gè)人都要加強(qiáng)自身的行為修養(yǎng)，提高自己的精神境界，并在此基礎(chǔ)上，從有利于大家的角度思考行事，以形成良好的人際氛圍，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的交流溝通機(jī)制，同時(shí)能相互鼓勵(lì)共同進(jìn)步。也只有在此基礎(chǔ)上，才能使企業(yè)的每一個(gè)人都樹立良好的共贏理念，在今后的工作中更好的分發(fā)揮自己的潛力。

（三）企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)

關(guān)于企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，一是要建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，借以有效實(shí)施現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制。相關(guān)措施有合理設(shè)計(jì)董事會(huì)董事的構(gòu)成，強(qiáng)化董事會(huì)的獨(dú)立性，利用大比重外部董事的多元化知識(shí)背景保障科學(xué)透明的決策；二是在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)等專業(yè)委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)的評估與監(jiān)督，必要時(shí)可決定聘用注冊會(huì)計(jì)師，以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力。

二、建立完善的內(nèi)部控制制度

健全而有效的內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制得以實(shí)施的重要保障，因此，要全面考慮相關(guān)情況，制定合理完善的內(nèi)控制度。這里先從我國企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)有的問題談起，再進(jìn)一步提出相應(yīng)的整改途徑。

（一）現(xiàn)有內(nèi)控制度存在的問題

1.內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性和完整性有所欠缺。有些企業(yè)受利益驅(qū)使，只顧眼前經(jīng)營利益，而忽視企業(yè)的管理工作，造成企業(yè)內(nèi)控制度的片面性和零碎性，有些企業(yè)甚至?xí)榻?jīng)營問題而放棄內(nèi)部管理，這都將造成企業(yè)根基不穩(wěn)，影響企業(yè)的長期發(fā)展。另一方面，企業(yè)偏重事后管理，只有當(dāng)問題出現(xiàn)時(shí)才去想辦法來規(guī)范，而在決策時(shí)缺乏對經(jīng)營的全面風(fēng)險(xiǎn)評估，造成內(nèi)控的不完整不系統(tǒng)，以致出現(xiàn)一些不應(yīng)有的損失。

2.會(huì)計(jì)控制制度不健全。有些企業(yè)不重視會(huì)計(jì)工作，認(rèn)為其只是算算錢發(fā)發(fā)工資，因此缺乏相應(yīng)的考核培訓(xùn)制度，以致會(huì)計(jì)制度不健全、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任不明、會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低等問題。

3.企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的原因就是企業(yè)對內(nèi)控制度的建立存在一些認(rèn)識(shí)偏差。這種偏差主要有兩種傾向，在國有企業(yè)中尤為突出。一種是由于惰性，習(xí)慣了傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，不愿輕易有所改變，認(rèn)為只要按部就班就好，只要做就行而不管效果如何，也不考慮方法是否先進(jìn)；第二種則是雖然對改革的必要性有一定認(rèn)識(shí)，但卻只關(guān)注組織結(jié)構(gòu)的改革，而忽略其后續(xù)工作，比如控制方式的跟蹤和及時(shí)強(qiáng)化升級。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

1.有效的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)評估即及時(shí)分析識(shí)別企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中和內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定應(yīng)對策略。在實(shí)際工作中，只有將風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制融合在一起，找出每個(gè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并設(shè)計(jì)具有針對性的有效控制措施，才能全方面瓦解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，建立更加細(xì)致完善的內(nèi)控制度。

2.有效的內(nèi)部管理和溝通機(jī)制，以保證內(nèi)控意識(shí)的有效建立。只有當(dāng)企業(yè)的每一位員工都清晰的知道自己所擁有的權(quán)利和職責(zé)時(shí)，才能使其更好的配合企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，團(tuán)結(jié)合作，更好的為企業(yè)共同目標(biāo)服務(wù)。因此應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部分員工之間的交流合作，使其能夠相互理解，并樹立良好的企業(yè)內(nèi)控意識(shí)，以求在此基礎(chǔ)上形成有效的內(nèi)部管理和溝通機(jī)制。

3.建立先進(jìn)的現(xiàn)代化會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)控的核心內(nèi)容，對提高企業(yè)的管理效益有重要作用，同時(shí)也是企業(yè)管理者水平的重要體現(xiàn)。會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要是保護(hù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性完整性、財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性及財(cái)產(chǎn)信息安全性及對其進(jìn)行的控制。那么該如何建立一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代化會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)呢？下面就此有幾點(diǎn)提議：

首先，及時(shí)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)是一個(gè)敏感性較強(qiáng)的職位，因此選擇綜合素質(zhì)較高的專業(yè)人員在整個(gè)內(nèi)部控制中顯得尤為重要。另一方面。企業(yè)也要不斷組織相關(guān)培訓(xùn)及時(shí)提高會(huì)計(jì)入職人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)。以此來建立一支忠于職守、遵紀(jì)守法、客觀公正的高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

其次，保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效性。有效性即其在現(xiàn)有情況下有實(shí)現(xiàn)的可能，這就要求企業(yè)在熟悉《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)的國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的前提下，依據(jù)本單位實(shí)際情況，合法合理制定自己的會(huì)計(jì)制度。這個(gè)會(huì)計(jì)制度對會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)賬簿的處理程序和會(huì)計(jì)檔案保管及會(huì)計(jì)工作交接辦法等都要有明確的規(guī)定，并將會(huì)計(jì)責(zé)任落實(shí)到每個(gè)崗位上的具體個(gè)人，更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督權(quán)力。

最后，注意相關(guān)職位因其自身特性而出現(xiàn)的不相容現(xiàn)象。實(shí)際工作中，有些職位之間會(huì)產(chǎn)生一定的矛盾，或者某些職位若由同一個(gè)人兼任，易出現(xiàn)相應(yīng)的弊端。因此，應(yīng)根據(jù)不相容職位必須分離的原則，合理設(shè)置財(cái)會(huì)職位及其相關(guān)崗位，以求形成有效的內(nèi)部制衡機(jī)制，更好的實(shí)現(xiàn)健康的內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

(1)內(nèi)部控制是企業(yè)管理者為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營方針、政策的貫徹落實(shí),保護(hù)財(cái)產(chǎn)、物資的安全和完整,保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性,避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高,實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo),對所屬企業(yè)和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范,對所擁有的資金和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用實(shí)施的一系列方法、程序和制度的總稱,是一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。 內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理職能和市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作,是隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)子系統(tǒng)。

(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的子系統(tǒng)是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括:不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

二、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

(1)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。對于所有者來說,其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性,即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo),而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作保障。對于經(jīng)營者而言,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。通過建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突,使雙方建立起相互信任的關(guān)系,既能夠規(guī)范經(jīng)營者的行為,也能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制,以調(diào)動(dòng)經(jīng)營者管理好企業(yè)、賺取利潤的積極性,從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

(2)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露,加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制,提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性,我國已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,正在實(shí)施的新的《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性。可見,建立和實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。

(3)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是參與國際競爭的迫切需要。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,信息技術(shù)高度發(fā)展,全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速,我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭,這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,提高經(jīng)營管理的效率和效果,以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地,并與國際慣例接軌。因此,從長遠(yuǎn)發(fā)展來看,建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題主要有:

(1)企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)程度不夠。對于企業(yè)來說,其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面控制過程,但在實(shí)際情況中,企業(yè)往往只重視事后控制,忽視對事前和事中的控制。許多企業(yè)只有事后的核算和分析,缺乏科學(xué)的事前預(yù)測和決策,事前制訂的計(jì)劃不科學(xué),缺乏事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,事后的獎(jiǎng)懲也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(2)企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足。目前相當(dāng)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想,甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事情;有的高層領(lǐng)導(dǎo)者越權(quán)管理,使原本有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用;有的員工粗枝大葉,責(zé)任心不強(qiáng)造成人為失誤,甚至聯(lián)合起來舞弊,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了其基本功能;有并未建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的;有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全的;也有的是有法不依、執(zhí)法不嚴(yán),將已制定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“寫在紙上、貼在墻上”,應(yīng)付外來審計(jì)。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位里領(lǐng)導(dǎo)說了算,才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制,對建立內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。

(3)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠。有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較嚴(yán)密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行,成為一紙空文。如設(shè)備租賃未按制度貫徹內(nèi)部牽制原則;有的財(cái)務(wù)付款手續(xù)不健全,不按合同規(guī)定付款;合同的簽訂、執(zhí)行、付款都由一人來執(zhí)行等;有的內(nèi)部管理職責(zé)不清,企業(yè)內(nèi)部沒有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制;內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒有有效分離,職責(zé)不清,越權(quán)行事,給、貪污舞弊以可乘之機(jī)。

(4)內(nèi)部監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅要求制度化,同時(shí)應(yīng)配有相應(yīng)的監(jiān)督制度。目前,有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)督制度,已建立內(nèi)部監(jiān)督制度的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。有些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督流于形 式,沒有建立整套的評判考核制度,獎(jiǎng)懲制度也沒有制度化。此外,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全,各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督,各行其是,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響工作的正常完成,同時(shí)對內(nèi)部審計(jì)也極為不利。

(5)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低或者專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。一般說來,在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面,會(huì)計(jì)人員起到了非常重要的作用。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和獨(dú)立性是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。目前會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高,業(yè)務(wù)水平偏低,對會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外,企業(yè)經(jīng)營者為了個(gè)人利益放松企業(yè)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有作用,會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。

四、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對策

結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及原因,提出建立和完善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對策:提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境建設(shè),加強(qiáng)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估,加強(qiáng)信息的溝通和實(shí)施有效的監(jiān)督等。

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵。企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法,提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提升業(yè)務(wù)水平,更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制,定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

完善公司治理結(jié)構(gòu),創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。按照現(xiàn)代企業(yè)制度,建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立,應(yīng)按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的原則進(jìn)行。

樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

嚴(yán)格控制信息系統(tǒng)的流程,傳遞真實(shí)可靠的信息、準(zhǔn)確完整的數(shù)據(jù);強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)管理,保證按照企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理程序進(jìn)行運(yùn)作;加強(qiáng)病毒防治措施,保證會(huì)計(jì)信息的安全完整。

沒有監(jiān)督就等于沒有控制,監(jiān)督是對整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制,主要由審計(jì)部門實(shí)施。重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作,要配備專職內(nèi)部審計(jì)人員,定期或不定期對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),對審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有 明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。

六、結(jié)束語

雖然我國將會(huì)計(jì)控制制度上升到法律層次,但企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足以及會(huì)計(jì)控制監(jiān)督缺乏力度等問題仍然存在。企業(yè)應(yīng)建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,才能確保企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有效地規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防企業(yè)內(nèi)部人員經(jīng)濟(jì)犯罪和管理違規(guī),保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

[1]翟利艷.談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)[J].會(huì)計(jì)之友,2006(29)。

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要素 存在問題 完善措施

中圖分類號：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號：1004-4914（2013）03-185-02

一、對內(nèi)部控制的理解

內(nèi)部控制是由管理當(dāng)局設(shè)計(jì)，董事會(huì)核準(zhǔn)，董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循這三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。

1.控制環(huán)境。反映董事會(huì)、管理者、業(yè)主和其他人員對控制的態(tài)度和行為。具體包括：經(jīng)營作風(fēng)、組織機(jī)構(gòu)、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)的職能、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所用的控制方法，包括經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測、利潤計(jì)劃、責(zé)任會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估。在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之后，對于風(fēng)險(xiǎn)事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失進(jìn)行量化評估的工作。風(fēng)險(xiǎn)評估是對信息資產(chǎn)面臨的威脅、存在的弱點(diǎn)、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性的評估。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評估是組織確定信息安全需求的一個(gè)重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過程。

3.控制活動(dòng)。是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

4.信息與溝通。企業(yè)內(nèi)部的信息溝通是管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。組織內(nèi)部有效的溝通主要作用在于把許多獨(dú)立的個(gè)人、群體聯(lián)系起來，組織起來，形成一個(gè)整體。它有利于統(tǒng)一組織成員的思想和互動(dòng)，以保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于組織成員之間的信息傳播，從而對知識(shí)的傳播、生產(chǎn)、應(yīng)用起到不可替代的作用。因此，信息溝通是有效領(lǐng)導(dǎo)者最經(jīng)常性的活動(dòng)，是群體心理與行為的重要方面。

5.監(jiān)控。指管理當(dāng)局制定的政策和程序，以保證達(dá)到一定的目的。它包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)；明確各員工的職責(zé)分工；充分的憑證、賬單設(shè)置和記錄；資產(chǎn)和記錄的接觸控制；業(yè)務(wù)的獨(dú)立審核等。

上述內(nèi)部控制的內(nèi)容將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇。剛開始人們只是將控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部因素來看待，但漸漸地人們認(rèn)識(shí)到控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，它是由企業(yè)全體職工，主要是企業(yè)的管理者所造就的，是充分有效的內(nèi)部控制體系得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)及保證，因而是在企業(yè)的控制范圍內(nèi)的。二是不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制與管理控制，而統(tǒng)一以要素表述內(nèi)部控制，這是因?yàn)槲鞣綄W(xué)術(shù)界在對會(huì)計(jì)控制與管理控制進(jìn)行研究時(shí)，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者往往是不可分割的，是相互關(guān)系的。內(nèi)部控制的方法包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)記錄控制、資產(chǎn)接觸和記錄使用的控制、內(nèi)部審計(jì)控制等等。

二、目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

1.部分企業(yè)缺乏行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。財(cái)政部自2001年6月以來頒布了多項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過程中并沒有形成一個(gè)適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指南，很多企業(yè)在實(shí)際工作中無法建立起一套有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不健全，管理控制的弱化導(dǎo)致了一些新型的經(jīng)濟(jì)犯罪案例時(shí)有發(fā)生，如管理者攜帶公款潛逃；挪用公款賭博；利用企業(yè)改制的機(jī)會(huì)中飽私囊等等。

2.我國企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)還不完善。由于長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多管理者的管理思想和經(jīng)營方式還沒有從根本上改變，仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營個(gè)體。企業(yè)公司制改造也沒有從根本上解決這個(gè)問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)的作用相對弱化。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)缺乏內(nèi)部壓力。社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷發(fā)生著變化，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越高，但是從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還沒有形成，更缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)制。能否搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作更多的是取決于控制人員的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、完善企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)

目前，絕大多數(shù)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制也存在很多誤解，甚至有些企業(yè)對內(nèi)部控制的概念非常模糊，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。

中國加入世界貿(mào)易組織后，市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，使得市場競爭進(jìn)一步加劇，同時(shí)企業(yè)改制進(jìn)一步深入，市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展和完善，市場經(jīng)濟(jì)已成為法制經(jīng)濟(jì)，它要求各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)管理為適應(yīng)形勢的需要，也必須逐漸走向規(guī)范。而作為企業(yè)管理基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作，更應(yīng)走在企業(yè)各項(xiàng)管理的前列。為了促進(jìn)公平有序競爭、提高企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理水平，就必須實(shí)行內(nèi)部控制，因此，企業(yè)建立并健全單位內(nèi)部控制制度對控制單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)行為、最終提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益非常必要，其具體體現(xiàn)如下：

首先，完善單位內(nèi)部控制制度是單位負(fù)責(zé)人獲得及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，履行自己職責(zé)，對會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)的客觀要求。單位負(fù)責(zé)人作為企業(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)，要對企業(yè)的計(jì)劃、經(jīng)營、生產(chǎn)、技術(shù)等各方面進(jìn)行全方位的科學(xué)管理并對其負(fù)責(zé)，要制訂出正確有利于企業(yè)發(fā)展的年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案及利潤分配方案等財(cái)務(wù)事項(xiàng)。完成好這些事項(xiàng)的關(guān)鍵在于及時(shí)獲得準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的信息。會(huì)計(jì)信息則是企業(yè)管理最基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)信息，因而尤為重要。修訂后的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。但是，會(huì)計(jì)工作卻是一門專業(yè)性、技術(shù)性、程序化很強(qiáng)的工作，并不是每個(gè)企業(yè)的負(fù)責(zé)人都了解、掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，熟悉、精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制。單位負(fù)責(zé)人沒有時(shí)間、沒有精力也不可能事必躬親、事無巨細(xì)直接代替會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，那么單位負(fù)責(zé)人怎樣才能及時(shí)獲得準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息并對會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)起責(zé)呢？為了解決這種矛盾，單位負(fù)責(zé)人就迫切要求完善內(nèi)部控制制度，通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部約束、定期考核、定期報(bào)告、建立評價(jià)獎(jiǎng)懲機(jī)制，明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，并有正常途徑了解上述制度的執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員履行職責(zé)情況，從而保證會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整，最終為單位負(fù)責(zé)人作出正確決策提供有力依據(jù)。

其次，完善內(nèi)部控制制度是防范單位出現(xiàn)違法會(huì)計(jì)行為，減少單位經(jīng)濟(jì)損失的有力措施。九十年代以來，我國在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行大舉改革，國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度十分迅猛，但出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違法犯罪現(xiàn)象卻層出不窮。從各種犯罪案例可以看出，它們無不與企業(yè)內(nèi)控制度的建立、健全密切相關(guān)。因?yàn)檫@些違法犯罪人員，他們在單位一手遮天，沒有一種健全的內(nèi)部控制制度來制約他們。沒有制約的權(quán)力就是腐敗的權(quán)力。就拿施工企業(yè)來說，會(huì)計(jì)人員挪用公款，單位職工攜帶公款外逃，單位職工盜賣工程材料、“小金庫”的設(shè)立及領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)合法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)違法行為也時(shí)有發(fā)生；超付分包隊(duì)伍款項(xiàng)造成爛帳使單位蒙受經(jīng)濟(jì)損失等情況也有存在。所有這些現(xiàn)象與單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的失控是密切相關(guān)的。而修訂后的《會(huì)計(jì)法》對建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度作了四個(gè)方面要求：記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。這樣，只要在建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度并嚴(yán)格遵照以上規(guī)定，構(gòu)成內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，就可以達(dá)到減少、防范經(jīng)濟(jì)違法行為的發(fā)生，保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資金流失，減少單位損失的目標(biāo)。

最后，完善單位內(nèi)部控制制度更有利于會(huì)計(jì)工作人員發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，真正為企業(yè)的發(fā)展當(dāng)家理財(cái)。我國企業(yè)在以前，由于受體制的影響，接受的多是一種縱向管理，會(huì)計(jì)工作偏重于會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的職能很難發(fā)揮出來，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督是故意跟自己過不去，不支持領(lǐng)導(dǎo)工作，其結(jié)果導(dǎo)致決策失誤，企業(yè)效益受損。隨著施工企業(yè)改制的深入，隨著市場經(jīng)濟(jì)的法制化，單位負(fù)責(zé)人通過對經(jīng)濟(jì)法律的學(xué)習(xí)，特別是對修訂后《會(huì)計(jì)法》的學(xué)習(xí)，意識(shí)到建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要性，擺正了自己在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的位置，真正認(rèn)識(shí)了會(huì)計(jì)人員對自己的監(jiān)督、對單位各種經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督是對自己負(fù)責(zé)，對企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)，對企業(yè)廣大職工利益進(jìn)行保護(hù)的重要表現(xiàn)。在這種情況下，建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度明確了單位負(fù)責(zé)人的權(quán)限、明確了會(huì)計(jì)工作人員的權(quán)限，將會(huì)計(jì)監(jiān)督職能規(guī)范化、制度化就可以減輕會(huì)計(jì)人員行使監(jiān)督職能的阻力，有利于會(huì)計(jì)人員依法、按章辦事，制止、糾正財(cái)務(wù)收支中的任何違紀(jì)違法行為，防止企業(yè)資產(chǎn)受損，真正為企業(yè)“把守關(guān)口”。

企業(yè)只有以財(cái)政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范為基礎(chǔ)框架，建立起適合本單位的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，才能夠?qū)崿F(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)、保證經(jīng)營活動(dòng)的效率和效益、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整的目標(biāo)。也只有這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系才能真正成為遏制、堵塞國有資產(chǎn)流失漏洞、防止會(huì)計(jì)信息失真的有效手段。

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篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 管理 完善

內(nèi)部控制是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為目的，規(guī)范企業(yè)各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容而建立的一整套符合企業(yè)管理要求的具有控制職能的組織規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序。在薩班斯案件后，國內(nèi)企業(yè)也意識(shí)到內(nèi)控管理對企業(yè)管理的重要性，紛紛按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系要求進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)。由于各企業(yè)的內(nèi)控管理還處于啟蒙階段，內(nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，均存在一些不同程度的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理失控，出現(xiàn)企業(yè)政策制定失誤、國有資產(chǎn)頻頻流失、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真、隱瞞重大事實(shí)等現(xiàn)象。企業(yè)需要在實(shí)踐中不斷摸索，持續(xù)改進(jìn)和完善適合自身要求的內(nèi)部控制管理措施和程序，不斷提升企業(yè)治理水平、管理水平，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。本人就自己對目前國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)控管理的理解，淺析企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題和建議。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

1、內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

在企業(yè)管理層普遍認(rèn)為內(nèi)控管理用于對接上級單位、主管單位以及審計(jì)單位的檢查，一般將內(nèi)控機(jī)構(gòu)的設(shè)置于其他部門下，有的附屬財(cái)務(wù)部、有的附屬監(jiān)察辦、也有附屬綜合部。內(nèi)控隸屬的部門往往會(huì)根據(jù)自身的理解和管理要求進(jìn)行管理，對內(nèi)外部內(nèi)控檢查的事項(xiàng)敷衍了事，處理業(yè)務(wù)時(shí)也參雜了較多的行政干預(yù)，致使內(nèi)控偏離了其管理的真正目的，管理不夠到位，未能發(fā)揮其對實(shí)際業(yè)務(wù)、效益方面的作用，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的完善和發(fā)展。

2、內(nèi)部管控措施有待補(bǔ)充

內(nèi)部控制規(guī)范并不是永恒的，不是靜止不變的。特別是對于實(shí)行二級法人制，采用分級分散方式管理的大型企業(yè)，集團(tuán)與地市公司之間、地市公司之間的內(nèi)控管理也不盡相同，生搬硬套上級公司的內(nèi)控管理措施及手段, 沒有按照各地市自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況因地制宜地進(jìn)行本地化，容易造成內(nèi)部控制不切實(shí)際，較難控制企業(yè)運(yùn)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，隨著市場競爭的激烈，企業(yè)的發(fā)展要求越來越多，原有的標(biāo)準(zhǔn)和手段已無法控制現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)，需要不斷更新補(bǔ)充內(nèi)控管理措施，防止不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3、信息管理系統(tǒng)分散

為了提高企業(yè)的業(yè)務(wù)管理和提升工作效率，許多企業(yè)不斷建設(shè)各種新信息系統(tǒng)，但由于缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，系統(tǒng)的建設(shè)較多以自身部門為單元，按照自己的需求開發(fā)特定的業(yè)務(wù)功能，造成企業(yè)各系統(tǒng)之間的架構(gòu)設(shè)計(jì)、接口設(shè)計(jì)、系統(tǒng)的實(shí)施以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)均有所不同，相關(guān)的管理信息資源分散在多個(gè)系統(tǒng)中，產(chǎn)生了信息孤島、應(yīng)用孤島和資源孤島，不能資源進(jìn)行共享。在統(tǒng)計(jì)相關(guān)信息時(shí)，需要人工核對和調(diào)整系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)口徑，工作量大，工作效率也較低，形成的數(shù)據(jù)存在傳送延遲和差錯(cuò)的內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)。

4、風(fēng)險(xiǎn)評估水平薄弱

根據(jù)最新完成的《中國上市公司2010年內(nèi)部控制白皮書》統(tǒng)計(jì)顯示國內(nèi)上市公司風(fēng)險(xiǎn)評估水平比較薄弱。存在這種現(xiàn)象主要的問題在于一是企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往注重業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視其風(fēng)險(xiǎn)的防范；二是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，評估的內(nèi)容不夠深入；僅限于內(nèi)部部分?jǐn)?shù)據(jù)的測算，未能深入結(jié)合內(nèi)外部因素進(jìn)行針對性的分析；三是風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)缺乏專業(yè)技術(shù)人員，風(fēng)險(xiǎn)評估力量薄弱，評估人員憑市場的經(jīng)驗(yàn)和主觀認(rèn)識(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、測算和評估，預(yù)估與實(shí)際容易出現(xiàn)偏差較大。

5、內(nèi)控評價(jià)體系不健全

自薩班斯法案后，各大型企業(yè)根據(jù)內(nèi)控的要求陸續(xù)建立內(nèi)部控制管理體系，基本按照控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范，設(shè)置了相應(yīng)的流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施等等。但對于內(nèi)控體系建立的是否合理、健全和有效，尚沒有標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控評價(jià)體系進(jìn)行評價(jià)，沒有具體內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、量化等指標(biāo)，僅通過審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)人為判斷，存在一定的主觀性，缺乏客觀性和公正性。

二、完善企業(yè)內(nèi)控管理的建議

1、獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)控管理的獨(dú)立性

內(nèi)控管理過程是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而對企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)防范控制，其執(zhí)行過程需要具有的一定的權(quán)威性和相對獨(dú)立性，才能發(fā)揮內(nèi)部的監(jiān)督、評價(jià)、控制和服務(wù)職能。因此，內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，隸屬公司領(lǐng)導(dǎo)管理層，平行于其他部門，排除其他因素干擾，嚴(yán)格按照內(nèi)控管理要求操作，公平公正地分析和處理問題，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的高效率運(yùn)行以及資源的安全完整。

2、梳理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范本地化內(nèi)控流程

為了確保內(nèi)控管理不斷持續(xù)改進(jìn)，企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營管理情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理內(nèi)控，不斷優(yōu)化內(nèi)控內(nèi)容。在日常工作中，由熟悉業(yè)務(wù)的專業(yè)內(nèi)控管理人員負(fù)責(zé)日常內(nèi)控管理的分析和維護(hù)工作，定期總結(jié)以往內(nèi)控管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的要求及時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充內(nèi)控管理控制點(diǎn)和措施。同時(shí)，規(guī)范本地化的內(nèi)控管理流程。即對比上級和本地內(nèi)控管理特點(diǎn)，找出本地內(nèi)控管理中的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎監(jiān)管、優(yōu)質(zhì)支撐為出發(fā)點(diǎn)，將內(nèi)控規(guī)范下再度細(xì)化，補(bǔ)充支持本地業(yè)務(wù)的控制證據(jù)、內(nèi)控措施及管理規(guī)定，使內(nèi)控規(guī)范更切合實(shí)際，達(dá)到適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，提高執(zhí)行效率和效果。

3、統(tǒng)籌規(guī)劃，集中管理信息系統(tǒng)

企業(yè)各部門之間需要打破部門壁壘、打破資源之間的屏障，將分散的在各部門的信息管理系統(tǒng)，整合到一個(gè)統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，營造協(xié)同化的管理環(huán)境。首先，為了有效的利用原有的系統(tǒng)資源，企業(yè)可以開發(fā)中間連接系統(tǒng)，將分散在各部門的管理系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)連接、信息同步和信息交互功能,減少人工手工計(jì)算和核對的重復(fù)性工作，提高工作效率和質(zhì)量。其次，根據(jù)日常管理的要求，制定各系統(tǒng)平臺(tái)的用戶數(shù)據(jù)管理規(guī)范，統(tǒng)一各系統(tǒng)中數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑，保證用戶數(shù)據(jù)的一致性，實(shí)現(xiàn)資源共享的目的，能準(zhǔn)確快速為經(jīng)營決策者提供有效的數(shù)據(jù)信息。

4、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估水平，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

隨著市場激烈的競爭，企業(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，提高企業(yè)診斷和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力是企業(yè)刻不容緩的重要工作，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估水平將直接影響到其經(jīng)營效果和效率。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估主要可以從幾方面做起，首先培育風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。以管理層為首樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的管理理念，通過各式方式宣貫到每個(gè)崗位，轉(zhuǎn)變被動(dòng)思維模式，主動(dòng)積極防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。其次提高評估人員業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。加強(qiáng)公司評估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，必須具備相應(yīng)的知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，了解公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策以及程序。最后是建立有效的評估方法。針對自身企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)外部因素制定風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)、管理制度和手段，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評估模型，運(yùn)用歷史資料分析、環(huán)境分析等方式進(jìn)行定量和定性的分析，對于評估出的風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)的影響程度、發(fā)生的概率、可接受程度進(jìn)行分類和排序，并設(shè)定相應(yīng)的解決措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)管理的范圍之內(nèi)，確保公司的經(jīng)營持續(xù)可控的發(fā)展。

篇9

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;必要性;現(xiàn)狀;對策

中圖分類號:F270文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)33-0032-02

一、內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo),在分工負(fù)責(zé)的前提下,組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施,用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限,形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。企業(yè)是現(xiàn)代社會(huì)中最主要的經(jīng)濟(jì)組織,沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的管理實(shí)踐證明:得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂,因而內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。在全球化背景下,越來越多國家意識(shí)到,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于防止和管理風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營的效率和效果、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的能力并維護(hù)投資者的合法權(quán)益。

二、內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及原因分析

1.忽視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制能否生效的重要因素之一,控制環(huán)境的失效必然會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。由于中國企業(yè)普遍存在著大股東或關(guān)鍵人控制問題,內(nèi)部控制環(huán)境未得到應(yīng)有的重視。許多企業(yè)無視國家的法律法規(guī),甚至棄基本的內(nèi)部控制制度于不顧,對內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行利益選擇,形成內(nèi)部控制成為“內(nèi)部人的控制”的現(xiàn)象。

2. 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,內(nèi)部壓力不足。所有企業(yè),無論規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或所屬行業(yè),在其企業(yè)內(nèi)部的所有層面都面臨著風(fēng)險(xiǎn)。尤其當(dāng)今社會(huì)經(jīng)營環(huán)境風(fēng)云變化,企業(yè)間的競爭越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高,因此如何辨別、分析、防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)既不健全也不到位。目前中國相當(dāng)一部分企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計(jì)不合理的問題。大多數(shù)企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或內(nèi)部控制要求,內(nèi)部控制側(cè)重于事中和事后控制,對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)測和控制很少涉及;比較重視對實(shí)物的控制,而忽視對行為者的控制;還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際,偏離控制重心。

4.內(nèi)部監(jiān)督不力,內(nèi)部審計(jì)部門職能弱化。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下,單純依靠政府審計(jì)或社會(huì)審計(jì)來促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營、保證財(cái)務(wù)信息的可靠性、提高經(jīng)營效率,已不能從根本上解決問題。我們只有首先強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制,再配合外部審計(jì)力量,才能實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治的本質(zhì)目標(biāo)。

5.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制的關(guān)系沒有得到合理的處理,管理控制沒有得到應(yīng)有的重視。長期以來,中國的內(nèi)部控制研究主要側(cè)重于會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域,研究成果主要服務(wù)于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,采用的控制手段偏重于會(huì)計(jì)控制,忽視了管理控制,尤其在現(xiàn)代公司制企業(yè)中,公司治理結(jié)構(gòu)的控制更是薄弱、混亂。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。(1)公司法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度的關(guān)系。公司法人治理結(jié)構(gòu)是由所有者、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級經(jīng)理人員組成的一定的制衡關(guān)系,是用來約束和管理經(jīng)營者的行為的控制制度。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)的宗旨就是:在股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、公平分配利益以及明確各自職責(zé),建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制衡機(jī)制,從而實(shí)現(xiàn)公司的多元化目標(biāo)。公司法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系是密不可分的,公司法人治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行,保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ),是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境;而內(nèi)部控制在公司法人治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色,是有利于企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo),完成受托責(zé)任的一種手段。(2)確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位。董事會(huì)是代表全體股東行使所有者職能的常設(shè)機(jī)構(gòu),在企業(yè)中是作為所有者的代表。所有者對企業(yè)擁有最終控制權(quán),而董事會(huì)要維護(hù)出資人權(quán)益,對股東會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)對公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動(dòng)作出決策,聘任經(jīng)營者,并對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行考核和評價(jià)。而內(nèi)部控制是董事會(huì)為確保經(jīng)營者合法合規(guī)經(jīng)營,監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營者行為而實(shí)施的一種重要手段。

2.構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí),企業(yè)必須充分考慮的問題是,由于內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容非常廣泛,所以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是一個(gè)體系。首先,這個(gè)體系包含內(nèi)部控制基本規(guī)范,它主要是就涉及內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法、檢查、督導(dǎo)和實(shí)施等問題。其次,包含內(nèi)部控制具體規(guī)范,它主要是對單位內(nèi)部的各種具體工作進(jìn)行規(guī)范。從內(nèi)容上看,可以從四個(gè)不同的角度來進(jìn)行具體規(guī)范設(shè)計(jì):第一,具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范,如貨幣資金、物資采購、工程項(xiàng)目、采購與付款、銷售與收款等;第二,具體業(yè)務(wù)處理崗位的內(nèi)部控制規(guī)范,如出納、記賬、保管、采購等;第三,具體管理崗位和管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制規(guī)范,如授權(quán)、執(zhí)行、驗(yàn)收、審核等;第四,業(yè)務(wù)處理手段的內(nèi)部控制規(guī)范,如手工處理系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)等。通過制定不同的內(nèi)部控制規(guī)范,形成一個(gè)相對完善的體系,才能對規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作起到重要的促進(jìn)作用。要強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。

3.建立恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系是實(shí)施內(nèi)部控制的載體。內(nèi)部控制不是某個(gè)事件或某種狀況,而是散布在企業(yè)作業(yè)中的一連串行動(dòng),是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分,與經(jīng)營過程結(jié)合在一起,使經(jīng)營過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能,并監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。換言之,內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相互交織,為企業(yè)基本的經(jīng)營活動(dòng)而存在。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架,它應(yīng)根據(jù)相互牽制、相互作用的原則,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié),不是由一個(gè)部門單獨(dú)完成,而是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上完成。對每一個(gè)部門的責(zé)任與權(quán)利應(yīng)予以明確規(guī)定,既要防止權(quán)利重疊,也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)控制的一個(gè)重要方面,按照不相容職務(wù)相分離的原則,科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。良好的組織必須以執(zhí)行工作計(jì)劃為使命,并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。組織結(jié)構(gòu)的具體化就是權(quán)責(zé)分派。權(quán)責(zé)分派包括指派進(jìn)行營運(yùn)活動(dòng)的權(quán)與責(zé)、建立溝通渠道、設(shè)立授權(quán)方式等。建立權(quán)責(zé)分派體系采用的方法主要有兩種:一是書面的政策與程序手冊,包括權(quán)責(zé)說明書和各種管理政策;二是道德行為標(biāo)準(zhǔn)。

4.樹立以人為本的思想。中國的傳統(tǒng)文化是儒家文化,以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。強(qiáng)調(diào)以人為本,要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用,依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí),充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性,從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗,取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為,而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)、經(jīng)營理念、人格力量和行為等因素是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展。反之,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制,注重對企業(yè)員工的研究,尊重員工的心理需求,強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流,便能減少管理者與被管理者之間的隔閡,形成強(qiáng)大的企業(yè)合力,就能促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

5.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)充滿激烈競爭的社會(huì),每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn),對風(fēng)險(xiǎn)的管理成為現(xiàn)代企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一。風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展,也影響其在行業(yè)中的競爭力以及在市場上的聲譽(yù)和形象。所有的企業(yè),不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何,其組織的不同層次都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn),管理者必須密切注意各層次的風(fēng)險(xiǎn),并采取必要管理措施。有些企業(yè)是高投資、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),面對市場經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn),必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),只有企業(yè)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn),才會(huì)主動(dòng)采取措施,加強(qiáng)內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)的存在是實(shí)施控制的根本原因。

6.建立暢通的信息系統(tǒng)。一個(gè)良好的管理信息系統(tǒng),可以使企業(yè)及時(shí)掌握營運(yùn)狀況,提供全面、及時(shí)、正確的信息,對企業(yè)的運(yùn)營和控制是必不可少的。這些信息不僅指企業(yè)內(nèi)部生成的信息,而且包括企業(yè)決策所需的外部環(huán)境的信息。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果,必須在企業(yè)內(nèi)部的整個(gè)空間中自上而下和自下而上地進(jìn)行有效的信息傳遞。企業(yè)管理層次多、管理幅度大,信息傳遞存在一定障礙,要使信息得到及時(shí)有效的傳遞,要做到以下兩點(diǎn):首先,最高管理層應(yīng)向全體員工發(fā)出各自的控制職責(zé)必須得到認(rèn)真履行的明確信息。每個(gè)員工應(yīng)當(dāng)了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用,以及自己的工作與他人工作的相關(guān)性。其次,應(yīng)當(dāng)有一個(gè)自下而上報(bào)告重大信息的有效途徑。員工們在日常工作中每天都會(huì)接觸到一些關(guān)鍵性經(jīng)營問題,因而總是他們最先認(rèn)識(shí)到問題的存在。要使這些信息能及時(shí)反饋給管理層,就應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)開放和暢通的信息反饋渠道,并且管理層有傾聽這類信息的強(qiáng)烈愿望,使員工們相信管理層愿意了解他們所反映的問題并能有效地解決這些問題。這樣做便于找出內(nèi)部控制中的潛在薄弱環(huán)節(jié),并及時(shí)采取相應(yīng)的預(yù)防措施。

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[1]李東巖. 淺析企業(yè)內(nèi)部控制及其建設(shè)的必要性[J].對外經(jīng)貿(mào),2007,(10).

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 發(fā)展現(xiàn)狀 應(yīng)對措施

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要核心部分。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，本質(zhì)上來講是指企業(yè)在保證業(yè)務(wù)活動(dòng)正常有序進(jìn)行和保障企業(yè)資產(chǎn)的完整與健全之下，而做出了一系保企業(yè)會(huì)計(jì)文件的真實(shí)、合法和有效的相關(guān)制度和措施?？梢钥闯觯髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用是控制企業(yè)的業(yè)務(wù)成本、完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以安全有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的正常管理。在最新修訂的《會(huì)計(jì)法》中提出：“企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是一項(xiàng)十分重要的日常管理活動(dòng)”。它提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)著力于建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，在會(huì)計(jì)工作中注重職權(quán)分離，對于重大財(cái)務(wù)決策進(jìn)行討論考核，對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)產(chǎn)公證和內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是對資金貨幣、實(shí)物、內(nèi)外投資，工程項(xiàng)目、成本開銷、銷售款項(xiàng)等等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)控制。其核心內(nèi)容是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的健康把脈護(hù)航。而當(dāng)前我國的企業(yè)在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過程中往往缺乏對風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，直接導(dǎo)致企業(yè)遭受重大損失。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）對于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視不夠

分析當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，我們可以看到，對于企業(yè)財(cái)務(wù)收入的熱衷使得許多企業(yè)基本放棄了對于企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。更遑論建立基于企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀的科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和投資決策管理制度。這種情況在缺乏有效監(jiān)管制約的國企中更加突出，企業(yè)管理權(quán)利的過度集中，導(dǎo)致個(gè)人因素在企業(yè)投資發(fā)展中的影響巨大，沒有有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，將直接給企業(yè)帶來不可預(yù)估的重大損失。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體制的缺失

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)十分敏感而又棘手的問題，特別是對于企業(yè)內(nèi)部權(quán)利集中現(xiàn)象明顯的一些行業(yè)。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的權(quán)利集中分化帶來的問題是相互制約、相互掣肘，“人治”的方式取代了財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，財(cái)務(wù)部門淪為最后清算的計(jì)算部門，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制淪為空談，沒有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀一片混亂。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理的核心力量，當(dāng)前各企業(yè)中財(cái)務(wù)人員多從事日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，工作時(shí)間和主要精力用于處理日常業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)，從財(cái)務(wù)控制的層面上來說，他們基本上不具備展開財(cái)務(wù)控制的業(yè)務(wù)能力，從職能轉(zhuǎn)變的角度上來看，企業(yè)應(yīng)該有針對性的在財(cái)務(wù)職員中選拔一批財(cái)務(wù)技能過硬、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)突出且團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力強(qiáng)的員工，打造自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的應(yīng)對舉措

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性已經(jīng)無需贅述，但是如何面對當(dāng)前存在的各種問題，需要企業(yè)從財(cái)務(wù)控制的各個(gè)方面進(jìn)行有針對性的完善，本文將從一下幾個(gè)方面展開一些討論。

（一）建立健全合理嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立首先要基于國家關(guān)于財(cái)務(wù)控制的相關(guān)法律法規(guī)，制定符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理?xiàng)l例。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本組成應(yīng)該包括可靠的憑證制度；完整的簿記制度；嚴(yán)格的核對制度；合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；科學(xué)的預(yù)算制度；定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；適時(shí)適用的監(jiān)督考核制等七個(gè)方面。對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)行職責(zé)明確的分工，明確各個(gè)崗位的法律責(zé)任和業(yè)務(wù)責(zé)任。同時(shí)，在具體實(shí)施管理時(shí)，要注重對操作流程進(jìn)行規(guī)范化的業(yè)務(wù)考核、監(jiān)管，對重點(diǎn)崗位進(jìn)行職權(quán)分離，對腐敗作弊現(xiàn)象要防微杜漸，爭取財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果能夠真實(shí)的反映到企業(yè)的經(jīng)營效益上去。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程，提高財(cái)務(wù)管理者的整體水平

信息化技術(shù)已經(jīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)上得到了長足的應(yīng)用，特別是會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展，大大提高了會(huì)計(jì)工作的整體效率。通過企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方案，對財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)流程的會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、入檔進(jìn)行嚴(yán)密的資料收集管理。建立專職的電算化統(tǒng)籌部門對相關(guān)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行專業(yè)的審計(jì)管理，對企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件、硬件設(shè)施進(jìn)行升級維護(hù)，保障電算化的正常有序進(jìn)行。財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)水平將直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際效果，對于財(cái)務(wù)職員的技能提高應(yīng)該著眼于三個(gè)方面：把好招聘關(guān)，重點(diǎn)考察員工的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平，和對會(huì)計(jì)政策的理解能力；認(rèn)真講解企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)政策，強(qiáng)調(diào)規(guī)范化管理的重要性；培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理的能力。

（三）做好財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督審計(jì)工作

財(cái)務(wù)工作涉及到企業(yè)的核心機(jī)密，因此，對于財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合法的審核監(jiān)督是必要的。審計(jì)監(jiān)督應(yīng)該從兩方面進(jìn)行：對會(huì)計(jì)活動(dòng)的流程進(jìn)行審核，嚴(yán)格處理會(huì)計(jì)活動(dòng)的非法操作，發(fā)揮自動(dòng)化管理的優(yōu)勢，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督管理；對會(huì)計(jì)活動(dòng)責(zé)任人進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，制止非法財(cái)務(wù)行為對公司利益的損害。

三、結(jié)束語

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目的是保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康有序的進(jìn)行、保護(hù)公司的合法資產(chǎn)的完整安全。財(cái)務(wù)內(nèi)控可以為公司的合理決策提供更好的參考意見和建議，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控將給企業(yè)的發(fā)展提供更好的內(nèi)部環(huán)境和更加合理的風(fēng)險(xiǎn)控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]林鐘高.公司內(nèi)部控制研究[M].北京：中國教育文化出版社，2006