導(dǎo)語：城區(qū)個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

湖南省*市*區(qū)地處*政治、經(jīng)濟(jì)、文化的中心，集休閑、娛樂、購物于一體，特別是近幾年隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)生，個(gè)體經(jīng)濟(jì)得到了迅猛發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全局城區(qū)現(xiàn)有個(gè)體工商戶8000多戶，年納稅額2600多萬元，占全局稅收總額的9.28%.該區(qū)各類大小市場27個(gè)，其中：專業(yè)批發(fā)市場12個(gè)，內(nèi)有經(jīng)營戶4000多戶，年納稅款600多萬元，占年個(gè)體稅收任務(wù)的2%。個(gè)體經(jīng)濟(jì)及個(gè)體工商戶的增長速度與個(gè)體稅收所占比重極不協(xié)調(diào)，問題出在哪里，筆者最近通過一次轄區(qū)個(gè)體經(jīng)營戶的稅收秩序清理整頓，發(fā)現(xiàn)了不少問題，值得深思：

一、基本情況及現(xiàn)狀：

*區(qū)現(xiàn)有大、小街道、小巷40多條，各類專業(yè)批發(fā)市場12個(gè)。截止2008年5月底，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，共計(jì)經(jīng)營戶8000多戶，已征稅5000多戶，未納入綜合征管軟件管理的有2000多戶。具體征管情況如下表：

*

由以上可知，全部市場個(gè)體戶平均稅負(fù)為178元，已開征的個(gè)體稅收月均定稅252元，稅負(fù)偏低；并且未納入綜合征管軟件的個(gè)體數(shù)有2117戶，有2個(gè)市場尚未開征。城區(qū)個(gè)體稅收存在的較大漏洞。

二、存在的問題和困難

1、個(gè)體戶成份復(fù)雜，素質(zhì)偏低，納稅意識淡薄。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各經(jīng)營業(yè)戶的構(gòu)成也發(fā)生了很大變化。這其中有下崗職工，也有農(nóng)民外出打工人員，社會閑散人員和刑滿釋放人員，這些人由于文化素質(zhì)，納稅意識普遍偏低，往往對納稅產(chǎn)生不滿情緒。在日常的稅收征管工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)以各種理由拒絕納稅的軟硬抗稅現(xiàn)象，爭執(zhí)、辱罵、撕打等明目張膽地進(jìn)行抗稅的情形也時(shí)有發(fā)生。特別是在一些經(jīng)營戶比較集中的街道、市場，大家都知道稅負(fù)偏低，但要調(diào)整稅負(fù)就是難上加難。

2、無照無證戶經(jīng)營較普遍。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，城區(qū)內(nèi)無照無證戶上千戶，占全局個(gè)體經(jīng)營戶的百分之十幾，經(jīng)稅收征管工作帶來很多麻煩，有的是整條街道，有的是整個(gè)市場都是這樣，如：城區(qū)中心的鑫光大道、金光大道、廣德、留仙市場、萬興市場、影實(shí)路等等，自由經(jīng)營，就是不納稅。下通知、下限改就是不接或以戶主不在，剛剛開業(yè)等理由搪塞，還有的藉以下崗工人或生意不好等拒絕納稅。

3、五嶺稅務(wù)分局征管力量較薄弱。

目前，*區(qū)局五嶺稅務(wù)分局現(xiàn)有40各稅務(wù)管理員，平均年紀(jì)近50歲。由于點(diǎn)多面廣，再加上城區(qū)個(gè)體戶成份復(fù)雜，經(jīng)營情況變化頻繁，各類專業(yè)市場越來越多，給征管工作帶來很大壓力。有的專業(yè)市場稅務(wù)干部人均管理近1000多戶，加上現(xiàn)在對稅收管理員要求越來越高，征管質(zhì)量以“七率”為標(biāo)準(zhǔn)，征管數(shù)據(jù)都是以“零差錯(cuò)”為標(biāo)準(zhǔn)。因此，一部分稅收管理員并不能正常應(yīng)付日常的催報(bào)摧交等工作，其他工作也很難做深做細(xì)，更不用說下戶、下街檢查管理。因此，主觀、客觀都有形成漏征、漏管的原因。

4、“掛靠戶”難以區(qū)分。

由于城區(qū)內(nèi)各基層局交叉管理戶較多。在清理整頓中發(fā)現(xiàn)，凡是名牌的服裝、家具、電器等生意好且面積較大的門面，基本上都是以某某企業(yè)掛牌。有的是*區(qū)局管理，有的是開發(fā)區(qū)局或蘇仙區(qū)局管理，多數(shù)難以區(qū)分，從而給個(gè)體稅收征管設(shè)置了障礙。

5、執(zhí)法剛性不足，稅收的核定或上調(diào)難度大。

一是來自納稅人的阻力。由于經(jīng)濟(jì)不景氣，從業(yè)人員中下崗職工較多，生活較困難，往往對定稅或者調(diào)整稅負(fù)有低觸情緒。個(gè)別地方有時(shí)矛盾激化，集體上訪和罷市現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。二是來自政府及市場投資方的阻力。政府有時(shí)從吸引投資或穩(wěn)定大局考慮，而投資方從自身利益考慮，對國稅征管支持不夠，使得執(zhí)法工作往往陷入孤軍奮戰(zhàn)的境地。三是城區(qū)市場過多過濫造成過度競爭的實(shí)際存在，也使一些個(gè)體戶經(jīng)營難以維艱。四是起征點(diǎn)政策對個(gè)體征收工作也有一定影響。由于個(gè)體稅收的特殊性，難以監(jiān)控收入，稅負(fù)也難以做到百分百公平，再加上無照無證管理就更難。就我省而言，以2004年7月1日起全省個(gè)體戶銷售貨物的起征點(diǎn)由月銷售額2000元提高到5000元，即按現(xiàn)行4%的征收率計(jì)算，對月定稅額在200元以下的予以免征。正因?yàn)檫@一征點(diǎn)臨界點(diǎn)一時(shí)難以確定，對這部分無照無證納稅人，稅收管理員在稅基核定、文書下達(dá)、執(zhí)法程序等方面給執(zhí)法工作帶來很多政策束縛，嚴(yán)重削弱了執(zhí)法的剛性。

6、稅收管理員的責(zé)任心有待進(jìn)一步提高。通過稅源清查我們發(fā)現(xiàn)有些稍微遠(yuǎn)一點(diǎn)，偏一點(diǎn)的街道、小巷基本無人過問。

三、幾點(diǎn)建議：

1、加強(qiáng)宣傳教育。

一方面稅收宣傳進(jìn)度、進(jìn)戶，充分利用各類宣傳單逐戶發(fā)到經(jīng)營戶手中，實(shí)行上門宣傳稅收，多做宣傳解釋工作；另一方面，通過教育進(jìn)一步提高稅收管理員的工作責(zé)任感和史命感，牢固樹立愛崗敬業(yè)的職業(yè)品德，充分發(fā)揮主人翁的工作精神，做實(shí)做細(xì)日常征管工作。

2、齊抓共管，建立綜合治稅的長效機(jī)制。一是在全區(qū)建立以“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、社會支持、群眾參與”的社會綜合治稅體系。二是積極拓寬與工商、地稅、煤炭、公安、銀行、市場主管等部門、單位的數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，全面提高稅源監(jiān)控能力。專業(yè)市場的特殊性決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)對其稅收征管必須得到當(dāng)?shù)卣?、工商行政管理部門、市場主辦單位、個(gè)協(xié)、商會等方方面面的協(xié)作和支持。新《征管法》進(jìn)一步明確了地方政府、工商行政管理、銀行等部門的協(xié)稅義務(wù)和責(zé)任。我們要依靠政府與部門單位的綜合治稅力量，依法整頓專業(yè)市場稅收秩序。拔除專業(yè)市場稅收征管中的“釘子戶”，嚴(yán)厲打擊各種偷抗稅行為，整治市場稅收征管環(huán)境。三是在綜合治稅的基礎(chǔ)上建立健全專業(yè)市場協(xié)稅組織。我們可以選聘專業(yè)市場中一部分思想素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)、支持理解稅收工作的積極分子，工商行政管理部門、個(gè)協(xié)和商會以及市場主辦單位等有關(guān)方面負(fù)責(zé)人或相關(guān)人員作為義務(wù)稅收聯(lián)絡(luò)員，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)宣傳稅收政策法規(guī)，掌握稅源變化情況，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映稅收管理中存在的問題和建議。

3、加強(qiáng)對稅務(wù)管理員的監(jiān)督考核。一是建立內(nèi)部的長效監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)審室要定期或不定期的對外執(zhí)法進(jìn)行檢查或抽查，并制作發(fā)放《稅收執(zhí)法監(jiān)督卡》，建立透明的稅收執(zhí)法機(jī)制。二是推行稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理考核。制定《稅收責(zé)任區(qū)管理考核辦法》，強(qiáng)化對稅收管理員的日常管理、日常檢查、納稅評估、納稅服務(wù)等方面進(jìn)行考核，改扣分制為記（加）分制，由對“量”的考核轉(zhuǎn)變?yōu)閷Α百|(zhì)”的考核，分局內(nèi)部每月考核一次，區(qū)局每季組織對分局考核一次，考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤?？己艘浴捌呗省睘橹饕獌?nèi)容，重點(diǎn)考核稅務(wù)登記率、停業(yè)注銷戶清算率、繳銷發(fā)票審驗(yàn)率、逾期申報(bào)戶催繳申報(bào)率、滯納金加收率和違章處罰率。采取查驗(yàn)工作日志、巡查記錄、稅源臺賬等文檔資料與實(shí)地檢查相結(jié)合；征管系統(tǒng)信息與日常掌握的情況相比對，實(shí)行人、機(jī)考核相結(jié)合的考核方式。在對工作質(zhì)量考核時(shí)，分城區(qū)和農(nóng)村分別確定未達(dá)起征點(diǎn)城區(qū)不超過50%、農(nóng)村不超過80%的具體考核指標(biāo).

4、改變征管模式。除鞏固以雙定戶、建帳戶模式等管理模式外。還可以考慮以下幾種征管模式作為個(gè)體征管模式選擇的補(bǔ)充。

（1）對500戶以下、規(guī)模較小、建設(shè)并不完善的市場，可以考慮實(shí)行委托代征的方式。

（2）采取淡旺季征收模式。根據(jù)《湖南省國家稅務(wù)局個(gè)體稅收管理辦法》，我們可以在基本維持現(xiàn)有雙定戶應(yīng)納稅額不變的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有起征點(diǎn)以下戶采取按月核定應(yīng)稅收入、確定征免。即對旺季月份按達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)予以征稅，淡季由于經(jīng)營狀況較差，達(dá)不到起征點(diǎn)做免稅處理。優(yōu)點(diǎn)是基本維持現(xiàn)狀，經(jīng)營戶抵觸情緒小或無，可以保持市場穩(wěn)定；執(zhí)行難度相對較小，不會減少收入。其缺點(diǎn)是此方案系對政策的一種變通，準(zhǔn)確核月定銷售額難度大；工作量加大，征收成本高，特別是市場經(jīng)營戶本身存在一定流動性，分淡季和旺季管理，加大了管理難度。