導(dǎo)語：工商所財務(wù)中存在的問題及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從基層工商所財務(wù)工作存在問題及其不良影響；規(guī)范基層工商所財務(wù)工作的建議進行講述。其中，主要包括：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面文件、原始憑證報銷審核不規(guī)范、原始憑證歸集不規(guī)范、記賬憑證裝訂不規(guī)范、會計賬簿登記不規(guī)范、登記時間不規(guī)范、登記方法不規(guī)范、銀行印鑒和支票管理不規(guī)范、固定資產(chǎn)管理不完善、健全財務(wù)制度，規(guī)范報銷流程、提高會計人員素質(zhì)，加強財務(wù)知識培訓(xùn)、完善會計監(jiān)督體系，形成有效的監(jiān)控機制、大力推行會計電算化，實行微機物資管理等，具體材料請詳見：

近年來，工商行政管理部門相繼制定、頒布了一系列關(guān)于加強基層工商所財務(wù)制度的規(guī)范性措施和文件，通過幾年的不懈努力，基層工商所的財務(wù)管理工作正逐步走向制度化、規(guī)范化、法制化。但同時基層工商所的財務(wù)工作仍存在一些問題，亟待規(guī)范。

一、基層工商所財務(wù)工作存在問題及其不良影響

（一）會計憑證不規(guī)范。會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面文件。填制和審核會計憑證是會計工作的起點和關(guān)鍵，對于如實反映和有效監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會計信息真實準確，具有重要意義。會計憑證按其填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。水、電費發(fā)票、餐費發(fā)票、油費票、醫(yī)藥費單、經(jīng)費支出審批表、銀行結(jié)算憑證等均屬于原始憑證。而經(jīng)過分類匯總后編制的憑證則屬于記賬憑證。

基層工商所的的會計憑證不規(guī)范的現(xiàn)象主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是原始憑證報銷審核不規(guī)范。1、原始憑證要素不齊全，包括購物發(fā)票不填寫購貨單位、購貨日期，商品名稱內(nèi)容模糊，數(shù)量、單價填寫不完整等，如“購買辦公用品一批”；2、原始憑證金額計算錯誤，如合計與單項不符，大小寫不符等；3、原始憑證審批程序不嚴格，有的缺少經(jīng)辦人員簽字或者全部由同一個人簽字，有的未經(jīng)單位負責(zé)人審核簽名就予報銷，有的超出支出限額未向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批就予報銷。

二是原始憑證歸集不規(guī)范。1、歸集期間不規(guī)范：按照行政單位會計制度的規(guī)定和收付實現(xiàn)制的原則，基層工商所應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的原始憑證分析整理，全部登記入賬，以反映本月經(jīng)濟活動的全貌。但是有的基層工商所沒有嚴格按月進行歸集，沒有按月結(jié)帳，有的將本月初的原始憑證歸入上月的賬簿中，或?qū)⒈驹碌椎脑紤{證歸入次月賬簿中。如有的工商所為了免去向市局請示審批的手續(xù)，將本月超額支付的招待費記入下月的費用。2、歸集單位不規(guī)范：由于基層工商所財務(wù)人員代管個體私營協(xié)會辦事處賬務(wù)，在月末結(jié)賬整理原始憑證時，容易出現(xiàn)原始憑證歸集單位錯誤的現(xiàn)象，如有的原始憑證本屬于辦事處，卻誤列為工商所的費用。

三是記賬憑證裝訂不規(guī)范。有些工商所的記賬憑證沒有整理就直接用訂書機訂起來或用膠水粘起來，顯得參差不齊，不僅裝訂起來費時費力，而且使用也不方便，最終影響會計檔案的質(zhì)量。根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，會計憑證保管期限為15年。因此必須裝訂規(guī)范，才能有效地保存。為使會計憑證長時間保存好，使用者查閱起來方便，會計憑證須裝訂做到科學(xué)、實用和美觀。

（二）會計賬簿登記不規(guī)范。會計賬簿是由一定格式賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記會計賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。基層工商所的會計賬簿有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和固定資產(chǎn)明細賬三本。

基層工商所會計賬簿登記不規(guī)范主要有以下兩個方面：

一是登記時間不規(guī)范?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都屬于序時賬簿，是用來核算和監(jiān)督現(xiàn)金或銀行存款每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，由出納人員按時間順序逐日逐筆進行登記。登記序時賬簿應(yīng)做到及時、準確、完整，按順序逐頁逐次登記，不得隔頁、跳行，否則容易出現(xiàn)賬實不符，錯記、漏記的情況。有的工商所在支付了現(xiàn)金或收到市局下?lián)芙?jīng)費后未能及時登記日記賬，存在事后補記的現(xiàn)象；有些工商所在新購買固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)報廢后，未能及時登記固定資產(chǎn)明細賬。

二是登記方法不規(guī)范。根據(jù)會計制度的規(guī)定，會計賬簿登記發(fā)生錯誤的一般應(yīng)采用劃線更正法：在錯誤的數(shù)字中間劃一道紅線（錯誤數(shù)字全部注銷），然后在上方用藍字書寫正確的數(shù)字，并加蓋更正人章或簽名。有的工商所在賬簿記錄錯誤時，用刮、擦或涂改液等方法更改錯誤，不符合會計制度的要求。

（三）銀行印鑒和支票管理不規(guī)范。根據(jù)《廣東省工商行政管理局關(guān)于進一步加強財務(wù)管理的通知》文件要求，工商部門必須加強對支票、支票印鑒的管理，健全支票印鑒分別保管、分別用章制度。但有的基層工商所為了用章方便，往往將單位公章、單位法人公章、財務(wù)私章和支票存放在一起，這既不符合文件的規(guī)定，又容易丟失，甚至被私自盜用，導(dǎo)致銀行存款不安全。

（四）固定資產(chǎn)管理不完善。由于基層工商所日常的人員調(diào)動比較頻繁，特別是由于執(zhí)法創(chuàng)新體制的試點工作，基層工商所與經(jīng)檢隊之間的人員和設(shè)備配置交流頻繁，導(dǎo)致各個工商所的固定資產(chǎn)管理較為混亂。再加上行政單位的固定資產(chǎn)不需要計提折舊，固定資產(chǎn)在實際使用中因

超過使用年限而報廢，但在固定資產(chǎn)明細賬中卻得不到及時反映。這就導(dǎo)致了固定資產(chǎn)明細賬與實際盤點數(shù)不相符。

二、規(guī)范基層工商所財務(wù)工作的建議

針對上述問題，為進一步規(guī)范基層工商所的財務(wù)工作，筆者認為應(yīng)做到以下幾點：

（一）健全財務(wù)制度，規(guī)范報銷流程。一是規(guī)范會計憑證審核。原始憑證審核包括書面審核和實質(zhì)審核

兩個方面。書面審核首先應(yīng)審查票據(jù)本身是否符合規(guī)定。如購買貨物或服務(wù)必須取得稅務(wù)部門正規(guī)發(fā)票，且出具發(fā)票的單位經(jīng)營范圍必須與發(fā)票所列示的商品相符，杜絕不合規(guī)的原始憑證入賬；其次，審查項目填寫是否齊全，簽章是否完備；第三，審查數(shù)字計算是否正確，大小寫是否一致。若發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完備，記載不準確、不完整的原始憑證，應(yīng)及時退回，補辦手續(xù)或更改錯誤。實質(zhì)審核即審核原始憑證記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法、合理，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實、不合法、不合理，會計人員應(yīng)拒絕受理。二是嚴格會計憑證的歸集期間。行政事業(yè)單位財會人員應(yīng)按照收付實現(xiàn)制的原則，及時將原始憑證歸集、整理并填制記賬憑證，做到日清月結(jié)。做好每天的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記，每日終了都需要對現(xiàn)金進行點算，真正做到賬實相符。若發(fā)現(xiàn)賬實不符，立即查找原因，若差異較大或存在失竊時及時報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。只有嚴格會計憑證的歸集期間，才能及時準確地提供會計信息，發(fā)揮會計監(jiān)督作用，便于單位領(lǐng)導(dǎo)掌握財務(wù)狀況，科學(xué)決策，同時也才能進一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任。三是制定審批報銷程序。制定一套嚴格的審批流程，組織相關(guān)的會計人員學(xué)習(xí)，并張貼公示報銷流程。從經(jīng)辦人員報銷到會計人員審核，再到所領(lǐng)導(dǎo)審批，每一個環(huán)節(jié)都要求嚴格根據(jù)“誰經(jīng)辦，誰報銷；誰報銷，誰簽字；誰簽字，誰負責(zé)”的原則，明確經(jīng)辦人，杜絕隨意報銷的情況。如果報銷金額超出了規(guī)定的限額，還需要報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，如果未能及時審批，可以先電話向領(lǐng)導(dǎo)請示。

（二）提高會計人員素質(zhì)，加強財務(wù)知識培訓(xùn)。一是要提高思想認識，增強依法理財觀念。組織有關(guān)人員認真學(xué)習(xí)《會計法》、《預(yù)算法》、財政部頒發(fā)的行政事業(yè)單位會計制度及準則和相應(yīng)的國有資產(chǎn)管理制度，堅決糾正和徹底杜絕不能或不懂依法理財?shù)暮坑^念。二是加強培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對單位會計人員的特點和工作要求，科學(xué)地確定培訓(xùn)內(nèi)容，做到教育對象層次化、知識結(jié)構(gòu)系統(tǒng)化，為會計人員及時更新知識提供保證。三是加強會計人員職業(yè)道德與紀律教育。要按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，制定會計人員職業(yè)道德紀律與規(guī)范，并進行廣泛宣傳，同時結(jié)合會計證管理制度，加強對會計人員執(zhí)業(yè)紀律的監(jiān)督檢查，引導(dǎo)教育財會人員堅持原則、遵守法紀、忠于職守、秉公辦事，嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，以良好的職業(yè)道德認真做好本職工作。

（三）完善會計監(jiān)督體系，形成有效的監(jiān)控機制。要充分發(fā)揮單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系的作用，強化對財務(wù)會計人員的監(jiān)督職能，加大會計中介服務(wù)機構(gòu)的督導(dǎo)力度。同時可以在基層工商所內(nèi)實行內(nèi)部監(jiān)督員制度，市局可以指定有財務(wù)經(jīng)驗的同事?lián)伪O(jiān)督員，每星期協(xié)助會計人員對現(xiàn)金、銀行存款和固定資產(chǎn)等進行盤點，并核對賬實是否相符。

（四）大力推行會計電算化，實行微機物資管理。把固定資產(chǎn)的購建、核算、移轉(zhuǎn)及清查報廢全過程的四項規(guī)程從原來的書式臺帳改為計算機軟件操作。將固定資產(chǎn)按照名稱、型號、規(guī)格、種類進行逐一登記，及時錄入數(shù)量、價值、用途、性能、狀態(tài)、分布、使用、維護保養(yǎng)等情況，確保賬、卡、物一致，通過動態(tài)管理掌握的準確信息，合理購置、調(diào)配固定資產(chǎn)和及時開展固定資產(chǎn)清理、維修、改造等管理工作。同時，實行扣留罰沒物資的微機信息管理,對扣留物資的相關(guān)數(shù)據(jù)進行錄入，使物資的扣入管理、拍賣管理、發(fā)還管理、銷毀管理、統(tǒng)計查詢等大量數(shù)據(jù)實行微機處理，進行動態(tài)管理，監(jiān)督部門可通過網(wǎng)絡(luò)及時查詢本系統(tǒng)各辦案單位的扣留罰沒物資狀況實施監(jiān)督。