導(dǎo)語(yǔ)：淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，內(nèi)部控制成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具。目前，企業(yè)普遍存在著經(jīng)濟(jì)效益差、會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重、財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)，企業(yè)違法違紀(jì)現(xiàn)象等問(wèn)題，造成這些問(wèn)題的根本原因在于企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制制度不完善。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)前企業(yè)急需解決的問(wèn)題。本文主要分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀并提出完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

從實(shí)際情況看，目前，由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐正處于摸索階段，內(nèi)部控制不利造成會(huì)計(jì)秩序混亂的現(xiàn)象仍比較突出。主要表現(xiàn)在：

1、對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。我國(guó)經(jīng)濟(jì)正向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序尤為重要。然而我國(guó)部分企業(yè)當(dāng)前的會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象逾演逾烈，嚴(yán)重?cái)_亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，造成這些問(wèn)題的原因很多，但單位內(nèi)部控制制度不健全或沒(méi)有實(shí)行真正意義上的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是最重要的原因之一。

2、執(zhí)行內(nèi)部控制人員工作責(zé)任性不強(qiáng)。如有些人忽視控制程序，錯(cuò)誤判斷，甚至相互串通舞弊等常常導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈。

3、內(nèi)部控制難以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。各個(gè)單位都處在不斷變化的環(huán)境中，單位的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都可能經(jīng)常的發(fā)生變化。如計(jì)算機(jī)代替手工操作會(huì)使原來(lái)的控制制度失效等。

4、外部監(jiān)督乏力。雖然我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但未能形成有效的合力，加上會(huì)計(jì)師事務(wù)所不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1、授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。單位內(nèi)部的各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。

2、不相容職務(wù)相互分離。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常劃分為五個(gè)步驟：即授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。不相容職務(wù)的分離是在上述每一步驟由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。如記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確并相互分離，相互制約，即管賬的不管錢，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。重大對(duì)外投資資金處理、資產(chǎn)調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確等等。

3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄控制。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄控制是整個(gè)會(huì)計(jì)控制的核心。主要包括會(huì)計(jì)憑證控制、會(huì)計(jì)賬簿控制、會(huì)計(jì)報(bào)表控制等內(nèi)容。會(huì)計(jì)憑證控制的主要內(nèi)容有：原始憑證的合法性、真實(shí)性、有效性控制等。會(huì)計(jì)賬簿控制的主要內(nèi)容有：會(huì)計(jì)賬簿體系的建立要適應(yīng)單位的規(guī)模和特點(diǎn)，滿足單位管理的需要。會(huì)計(jì)賬簿的登記必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、及時(shí)地記錄和反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)報(bào)表控制的內(nèi)容主要有：會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，為報(bào)表使用者提供有用的信息。

4、建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)做到日清月結(jié)，確保賬實(shí)相符。實(shí)物資產(chǎn)必須實(shí)行永續(xù)盤存制的方法，隨時(shí)反映實(shí)物資產(chǎn)收入、發(fā)出和結(jié)存的情況，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬實(shí)相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。不論發(fā)生盤盈還是盤虧，都要查明原因，并追究該項(xiàng)資產(chǎn)管理者的責(zé)任。

5、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制。要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況，定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，避免技術(shù)差錯(cuò)引起會(huì)計(jì)信息失真；崗位定期輪換，以加強(qiáng)責(zé)任心；實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，切實(shí)把“一把手”行使權(quán)力的過(guò)程納入會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍。

6、強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度；有關(guān)部門必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位。

7、建立計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。目前，大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過(guò)程，許多企業(yè)內(nèi)部控制的很大一部分也實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)化，這既節(jié)省時(shí)間又提高了工作效率，要加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作。任何人不得利用工具軟件直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作，程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加密技術(shù)處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，密碼的保管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，以加強(qiáng)保密性。

8、強(qiáng)化對(duì)單位負(fù)責(zé)人的財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育，有效提高其依法管理水平。單位負(fù)責(zé)人不但要懂得財(cái)經(jīng)紀(jì)律、會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，還要帶頭執(zhí)行，做到遵紀(jì)守法，合法經(jīng)營(yíng)，要切實(shí)改變“財(cái)權(quán)一支筆”的做法，推行“重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)簽制”，健全民主理財(cái)制度和完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度，從而保證內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密，杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。