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第一條為進一步規(guī)范稅務行政處罰自由裁量行為，充分保障稅務行政處罰相對人的合法權益，促進公開、公平、公正執(zhí)法，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，并按《省地稅系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法》要求，結合我局行政執(zhí)法實際，制定本辦法。

第二條市地方稅務局及其所屬各稅務分局、稽查局行使稅務行政處罰裁量權，適用本辦法。

第三條本辦法所稱稅務行政處罰裁量權，是指地稅機關根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結合稅收違法行為的事實、情節(jié)、社會危害等因素，對行政相對人稅收違法行為在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度內進行裁量的權限。

第四條行使稅務行政處罰裁量權應當遵循以下原則：

（一）處罰法定原則。地稅機關必須在現(xiàn)行有效的法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務行政處罰種類、范圍、幅度內行使行政處罰裁量權。

（二）公正公開原則。對違法事實、性質、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，是否實施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應當基本相同。執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序和行政處罰的具體規(guī)定應當對外公開，接受社會監(jiān)督。

（三）過罰相當原則。行使稅務行政處罰裁量權應當全面考慮相關因素，與稅收違法行為的事實、性質、情節(jié)、社會危害程度、主觀過錯、消除違法行為后果或影響相當。

（四）處罰與教育相結合原則。把糾正稅收違法行為、提高納稅遵從度作為執(zhí)法首要目標，寬嚴相濟，保障納稅人和其他稅務行政相對人的合法權利，實現(xiàn)政治效果、社會效果、經(jīng)濟效果和法律效果相統(tǒng)一。

第五條對有關行政處罰的羈束性規(guī)定，各行政執(zhí)法部門應該嚴格執(zhí)行；對有關行政處罰的選擇性規(guī)定，各執(zhí)法部門應當遵循裁量原則和標準，結合具體情況在規(guī)定的條件和要求范圍內選擇適用。

第六條對行政相對人的同一稅收違法行為，不得給予二次以上罰款的行政處罰。同一違法行為可以適用數(shù)個處罰條款的，應當選擇適用處罰較重的條款實施處罰。

行政相對人實施的數(shù)個稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結果的關系，應當選擇對法律責任較重的違法行為實施處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第七條行政相對人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫有違法行為的；

（三）配合地稅機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（四）其他依法可以從輕或者減輕行政處罰的。

主動消除或者減輕違法行為危害后果是指當事人在地稅機關發(fā)現(xiàn)其違法行為之前，主動停止違法行為，并消除或減輕違法行為危害后果。

第八條地稅機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由和依據(jù)，并對當事人的陳述申辯是否采納作出說明，不得因當事人的陳述申辯或者要求聽證而加重其法律責任。

行政處罰決定書應當就違法行為的事實、情節(jié)、性質、社會危害程度、行政相對人主觀過錯等因素及最終選擇的處罰種類、法律依據(jù)、幅度等情況作出說明。如果在已經(jīng)公布的裁量標準之外作出處罰決定的，還應進行理由說明。

第九條違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以50元以下、對法人或者其他經(jīng)濟組織處以1000元以下罰款或者警告的行政處罰，可以按簡易程序當場作出處罰決定。

第十條按一般程序辦理的行政處罰要實行調查、審核、決定等職能分離。市地方稅務局作出的行政處罰審核職能由市局法規(guī)科行使，各稅務分局、稽查局作出的行政處罰審核職能由法制員行使；作出處罰決定的職能由處罰實施部門負責人行使。

行政處罰案件調查結束后，調查人員應當根據(jù)具體案情，對照《省市地方稅務局行政處罰裁量權執(zhí)行標準（試行）》，在案件調查材料中對是否實施行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實依據(jù)。

行政處罰案件的審理、審核、審批人員應當綜合全案情況，對調查人員的處罰建議進行審查判斷，并在有關報告中簽署辦理意見。不同意調查人員處理意見的，應當說明理由和事實依據(jù)。對調查人員未按照規(guī)定說明裁量的理由及事實依據(jù)的，審理、審核、審批人員應當將案卷退回，或者要求有關人員補充說明。

第十一條對有下列情形之一的行政處罰，應當經(jīng)過集體討論決定：

（一）認定事實、證據(jù)、定性或適用法律依據(jù)爭議較大的；

（二）實施行政處罰在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的幅度范圍內，但高于或低于《執(zhí)行標準》規(guī)定的；

（三）撤銷行政處罰案件的；

（四）確定《執(zhí)行標準》第15、16、17項稅務行政處罰“情節(jié)特別嚴重”的。

集體討論必須制作會議紀要。

第十二條重大稅務案件行政處罰按照重大稅務案件審理的有關規(guī)定執(zhí)行。

第十三條建立健全行政處罰備案制度。對各稅務分局、稽查局作出的一般程序行政處罰案件，應當在月后10日內抄送市局法規(guī)科備案。

第十四條地稅機關責令限期改正的，應當自發(fā)現(xiàn)稅收違法行為之日起7個工作日內依法責令行政相對人改正或者限期改正違法行為，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的從其規(guī)定。

限期改正期限最長不超過15日，情況特殊經(jīng)行政處罰實施部門負責人批準的，可適當延長。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第十五條建立行政執(zhí)法時限制度。對行政處罰案件的立案、調查、審核、告知、聽證、決定、送達、執(zhí)行等，要嚴格按照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的時限執(zhí)行；法律、法規(guī)和規(guī)章沒有明確規(guī)定的，按照ISO9000質量管理體系作業(yè)指導書和工作流程的時限要求辦理，不得無故拖延履行法定職責。

第十六條地稅機關可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務違法案件行政處罰決定進行公開，接受社會監(jiān)督，涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。

第十七條各行政執(zhí)法部門應當對本部門作出的稅務行政處罰決定進行復查，及時糾正發(fā)現(xiàn)的問題。

第十八條行政處罰實施部門落實行政處罰裁量權行使規(guī)定的工作情況，納入各部門的依法行政工作考核。

第十九條實施稅務行政處罰，構成執(zhí)法過錯的，依照稅收執(zhí)法責任制規(guī)定追究責任人員的過錯責任。

第二十條違反本辦法，濫用行政處罰裁量權的，根據(jù)國家、省行政執(zhí)法監(jiān)督有關規(guī)定，視其情節(jié)輕重，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十一條本辦法所稱“公民”是指自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)；“法人或者其他經(jīng)濟組織”是指企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位和其他組織等。

第二十二條本辦法及《執(zhí)行標準（試行）》所稱“以上”、“以下”等均含本數(shù)。

第二十三條本辦法如遇國家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及有關規(guī)定發(fā)生變化而不一致的，從其新規(guī)定。

第二十四條本辦法由省市地方稅務局負責解釋。

第二十五條本辦法自年月日起施行。