導(dǎo)語(yǔ)：貨交易增值稅征收制度一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔20**〕5號(hào)）等規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所規(guī)定的“黃金”是指標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的金錠、金條及金塊等黃金原料：

成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995。

規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

非標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格不同時(shí)符合以上標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料，不適用本辦法。

第三條**期貨交易所黃金期貨交易增值稅的征收管理按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）**期貨交易所應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制《黃金結(jié)算專(zhuān)用發(fā)票》（一式三聯(lián)，分為結(jié)算聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)）。

（二）**期貨交易所會(huì)員和客戶(hù)，通過(guò)**期貨交易所進(jìn)行黃金期貨交易并發(fā)生實(shí)物交割的，按照以下規(guī)定辦理：

1.賣(mài)方會(huì)員或客戶(hù)按交割結(jié)算價(jià)向**期貨交易所開(kāi)具普通發(fā)票，對(duì)其免征增值稅。**期貨交易所按交割結(jié)算價(jià)向賣(mài)方提供《黃金結(jié)算專(zhuān)用發(fā)票》結(jié)算聯(lián)，發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)由交易所留存。

2.買(mǎi)方會(huì)員或客戶(hù)未提取黃金出庫(kù)的，由**期貨交易所按交割結(jié)算價(jià)開(kāi)具《黃金結(jié)算專(zhuān)用發(fā)票》并提供發(fā)票聯(lián)，存根聯(lián)、結(jié)算聯(lián)由**期貨交易所留存。

3.買(mǎi)方會(huì)員或客戶(hù)提取黃金出庫(kù)的，應(yīng)向**期貨交易所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具期貨交易交割結(jié)算單、標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單出庫(kù)確認(rèn)單、溢短結(jié)算單，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際交割價(jià)和提貨數(shù)量，代**期貨交易所向具有增值稅一般納稅人資格的買(mǎi)方會(huì)員或客戶(hù)（提貨方）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)），增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)由**期貨交易所留存，抵扣聯(lián)傳遞給提貨方會(huì)員或客戶(hù)。

買(mǎi)方會(huì)員或客戶(hù)（提貨方）不屬于增值稅一般納稅人的，不得向其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（三）**期貨交易所應(yīng)對(duì)黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實(shí)行單獨(dú)核算，并享受增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

第四條會(huì)員和客戶(hù)按以下規(guī)定核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）**期貨交易所會(huì)員或客戶(hù)（中國(guó)人民銀行除外）應(yīng)對(duì)在**期貨交易所或黃金交易所辦理黃金實(shí)物交割提取出庫(kù)時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行單獨(dú)核算，按取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額（包括相對(duì)應(yīng)的買(mǎi)入量）單獨(dú)記賬。

對(duì)會(huì)員或客戶(hù)從**期貨交易所或黃金交易所購(gòu)入黃金（指提貨出庫(kù)后）再通過(guò)**期貨交易所賣(mài)出的，應(yīng)計(jì)算通過(guò)**期貨交易所賣(mài)出黃金進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，同時(shí)計(jì)入成本；對(duì)當(dāng)期賬面進(jìn)項(xiàng)稅額小于通過(guò)下列公式計(jì)算出的應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額部分應(yīng)當(dāng)立即補(bǔ)征入庫(kù)。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝單位進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期黃金賣(mài)出量。

單位進(jìn)項(xiàng)稅額＝購(gòu)入黃金的累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額÷累計(jì)黃金購(gòu)入額

（二）對(duì)**期貨交易所會(huì)員或客戶(hù)（中國(guó)人民銀行除外）通過(guò)**期貨交易所銷(xiāo)售企業(yè)原有庫(kù)存黃金，應(yīng)按實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，計(jì)入成本。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售庫(kù)存黃金實(shí)際成交價(jià)格÷（1＋增值稅稅率）×增值稅稅率。

（三）買(mǎi)方會(huì)員或客戶(hù)（提貨方）取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)后，應(yīng)按發(fā)票上注明的稅額從黃金材料成本科目中轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳稅金——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，核算進(jìn)項(xiàng)稅額。

第五條增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單價(jià)和金額、稅額按以下規(guī)定確定：

**期貨交易所買(mǎi)方會(huì)員或客戶(hù)（提貨方）提貨出庫(kù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的單價(jià)，應(yīng)由實(shí)際交割貨款和提貨數(shù)量確定，但不包括手續(xù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等其他費(fèi)用。其中，實(shí)際交割貨款由交割貨款和溢短結(jié)算貨款組成，交割貨款按后進(jìn)先出法原則確定。具體計(jì)算公式如下：

稅額=金額×增值稅稅率

金額=數(shù)量×單價(jià)

單價(jià)=實(shí)際交割價(jià)÷（1+增值稅稅率）

實(shí)際交割價(jià)=實(shí)際交割貨款÷提貨數(shù)量

實(shí)際交割貨款=交割貨款+溢短結(jié)算貨款

交割貨款=標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單張數(shù)×每張倉(cāng)單標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×交割結(jié)算價(jià)

溢短結(jié)算貨款=溢短×溢短結(jié)算日前一交易日**期貨交易所掛牌交易的最近月份黃金期貨合約的結(jié)算價(jià)

其中，單價(jià)小數(shù)點(diǎn)后至少保留6位。

第六條會(huì)員和客戶(hù)應(yīng)將**期貨交易所開(kāi)具的《黃金結(jié)算專(zhuān)用發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)）作為會(huì)計(jì)記賬憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；買(mǎi)方會(huì)員和客戶(hù)（提貨方）取得稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)），僅作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

第七條賣(mài)方會(huì)員或客戶(hù)應(yīng)憑**期貨交易所開(kāi)具的《黃金結(jié)算專(zhuān)用發(fā)票》（結(jié)算聯(lián)），向賣(mài)方會(huì)員或客戶(hù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。

第八條**期貨交易所會(huì)員應(yīng)分別核算自營(yíng)黃金期貨交易、客戶(hù)黃金期貨交易與黃金實(shí)物交割業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額以及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。

第九條本辦法所規(guī)定的“提取黃金出庫(kù)”，是指期貨交易所會(huì)員或客戶(hù)從指定的金庫(kù)中提取在期貨交易所已交割的黃金的行為。

第十條本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局解釋。

第十一條本辦法自20**年1月1日起執(zhí)行。