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摘要：本文結合會計改革與發(fā)展十四五規(guī)劃的大政方針，系統(tǒng)地詮釋了財務會計和管理會計的內涵，從保險行業(yè)普遍存在的現(xiàn)狀中發(fā)現(xiàn)固有的財務管理短板，展現(xiàn)出保險企業(yè)應用管理會計的重要意義，針對管理會計的理論基礎薄弱、可實踐性差等問題，就保險企業(yè)應用管理會計提出相關建議。

關鍵詞：保險企業(yè)；管理會計；應用建議

一、管理會計與財務會計內涵

財務會計側重于基礎工作，以貨幣為計量對已發(fā)生的交易或事項進行確認，財務會計報告是主要的反映形式。其主要職責是對企業(yè)的資金運作進行系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，向企業(yè)內外部相關利益方和金融監(jiān)管機構提供經營數(shù)據幫助其進行經營決策的財務管理活動。管理會計是在向企業(yè)經營者反映財務資源管理情況的基礎上，實現(xiàn)資源的有效利用，進而提高企業(yè)的生產效率、生產經濟效果和經濟效益。它負責提供會計管理的相關信息，來提高公司發(fā)展質量和實現(xiàn)經營管理目標，是一定意義上的價值管理，從管理者角度發(fā)現(xiàn)財務問題，更注重效益、效率和效果。其核心思路以管理者視角對企業(yè)經營管理現(xiàn)狀進行確認、核對，預測可能發(fā)生和正在發(fā)生的經濟活動，進行專業(yè)的計量、分析、評估，提供改進建議，服務于管理層決策，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，提升企業(yè)競爭力和盈利能力。

二、管理會計在保險企業(yè)應用的重要意義

1.有助于提高保險企業(yè)的價值管理管理會計是企業(yè)價值管理的重要組成部分，它善于從大數(shù)據中分析、挖掘、整理、決策，管理會計是企業(yè)價值管理進步的必然結果，也有助于提高經營效益。在保險企業(yè)的經營發(fā)展中，需要在原有的戰(zhàn)略規(guī)劃目標上，不斷地調整戰(zhàn)略規(guī)劃，優(yōu)化現(xiàn)存的發(fā)展模式，同時為了更好地適應保險市場的發(fā)展，需要及時掌握市場的發(fā)展動態(tài)、市場環(huán)境、監(jiān)管政策及企業(yè)內部的經營狀況。傳統(tǒng)的財務會計通常只提供一些企業(yè)的財務經營情況，而管理會計能根據企業(yè)的經營發(fā)展趨勢，對企業(yè)的經營形勢提供各方面的管理信息，向企業(yè)管理層提供有利于決策的判斷依據。在決策過程中，管理會計可以加入其中，預測未來發(fā)展的方向，幫助企業(yè)開展分析，把管理會計的價值管理理念融入企業(yè)的經營發(fā)展過程中。2.有助于建立信息化的數(shù)據體系信息技術的不斷發(fā)展進步，推動了財務會計向管理會計轉型的進程，如今人工智能時代來臨，企業(yè)不再是簡單的軟硬件標配，計算機技術不斷推陳出新，企業(yè)必須創(chuàng)建具有智能化與信息化水平的管理會計工作體系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造高效穩(wěn)定的良好局面，保障可持續(xù)的高效運營基礎。財務會計為管理會計的轉型提供更加準確、全面的財務信息，同時加速人工智能的運用，不斷降低核算的錯誤率，借助大數(shù)據進行風險的事前預防、事中控制和事后歸納總結，從而可以使企業(yè)面臨更低的財務風險，有利于保障企業(yè)的資產運營安全，維持企業(yè)的健康運營和長遠發(fā)展。3.有助于提高保險企業(yè)的核心競爭力當前為滿足市場的需求，保險產品類別表現(xiàn)出多樣性，保險企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必定要具有一定前瞻性，目標和導向明確，價值管理的思路清晰，才能在面臨市場挑戰(zhàn)的時候把握好發(fā)展機遇。管理會計是企業(yè)內部管理核心且關鍵的一環(huán)。通過管理會計工作的完善健全，將人力、財力和物力間的作用發(fā)揮到最大，能更好地達到降本增效的成效，促進企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，還能減少企業(yè)內控管理風險，通過明確目標、降低成本、統(tǒng)籌規(guī)劃等作用，從而將企業(yè)的利益最大化，讓企業(yè)能夠結合實際適時調整經營策略，加快經營發(fā)展。

三、保險企業(yè)財務會計與管理會計應用現(xiàn)狀

1.企業(yè)財務管理轉型基礎薄弱我國企業(yè)對管理會計的運用較晚，管理會計在國外20世紀初就已經開始萌芽，而國內直到2014年才初次引入管理會計領域。對于保險企業(yè)來說，管理會計是一項亟待研究完善的新興領域，理論基礎的完善需要專業(yè)人才很長時間的研究實踐才能成型。2.財務專業(yè)人才素質不夠高人工智能時代下，財務系統(tǒng)的升級改造給財務工作帶來很大便利，很多財務系統(tǒng)操作簡單，不需要非常專業(yè)的財務人員來操作，只要人員綜合素質到位就能勝任，專業(yè)要求程度不高。部分基層財務人員不是專業(yè)科班出身，財務專業(yè)思維局限，只知其一不知其二，思路脈絡不清楚，導向思維不清晰，很難將他們從簡單的財務工作中剝離出來，轉向更深層次的財務數(shù)據分析。在日常經營活動中，又需要對大量的財務數(shù)據進行統(tǒng)計分析，大數(shù)據運用較低的企業(yè)，仍存在依靠人工進行簡單的數(shù)據處理，工作效率低且準確性也難以保證，大部分財務人員都被迫埋頭苦干，日常賬務核算、費用報銷、稅務申報、資金支付等常規(guī)工作比重較高，所以大部分的財務人員未能參與企業(yè)的經營管理及決策。3.業(yè)務財務融合發(fā)展程度低保險企業(yè)是多級架構組織，越到上級各職能部門分工越細，財務和業(yè)務的剝離程度越高，懂業(yè)務的不通財務，懂財務卻不熟悉業(yè)務者比比皆是，財務人員不能有效地將數(shù)據進行整理、分析，從中挖掘出有利于經營管理決策的信息，財務和業(yè)務各方數(shù)據獨立存在，關聯(lián)度和共享程度有所欠缺，導致企業(yè)長期處于數(shù)據的自我隔離狀態(tài)，數(shù)據的有效利用率較低。而基層的財務人員專業(yè)素質又不夠高，無法直接將業(yè)務各環(huán)節(jié)流程和財務數(shù)據結合起來分析，不具備專業(yè)的分析能力。4.缺乏完善的信息系統(tǒng)支持大數(shù)據日新月異的變化給各行各業(yè)帶來了沖擊也帶來了商機，信息技術化程度也直接影響著企業(yè)的發(fā)展水平。數(shù)據處理技術水平較低，財務就無法從海量的數(shù)據中有效管理、分析，無法為企業(yè)內部和各經濟活動提供多維度的信息，為企業(yè)未來的戰(zhàn)略決策提供寶貴的數(shù)據支撐。現(xiàn)在的保險企業(yè)系統(tǒng)化水平有所提升，但是多數(shù)企業(yè)的財務系統(tǒng)更多的還是執(zhí)行記賬功能，數(shù)據處理模式較為簡單，不能將關聯(lián)數(shù)據進行整合、處理，缺乏完善的管理會計信息模塊，以及與之配套的應用系統(tǒng)支持。5.管理會計工具實踐經驗少多數(shù)保險企業(yè)在面對管理會計工具時缺乏認識，許多管理會計工具來源于國外的理論模型，與我國的實際情況存在很大差異，實踐經驗比較少，從工具的選用到適應企業(yè)的發(fā)展模式，需要很長時間的探索，短期無法應用最有效的工具，很多保險企業(yè)為了達到短期的經營規(guī)劃，會忽略管理會計工具的選擇，也間接造成管理會計體系構建的缺失，難以形成科學有效、可持續(xù)的經營發(fā)展趨勢。

四、完善保險企業(yè)管理會計的建議

1.制定管理目標，完善體系建設首先，管理會計在日常管理中是站在企業(yè)經營的角度上，企業(yè)要建立健全管理會計體系，結合實際不斷完善相關制度規(guī)章，提高管理會計的工作效率和質量，確保管理會計運行高效、有序，為企業(yè)的經營發(fā)展提供更加科學有效的決策建議。其次，可以借鑒現(xiàn)行的管理會計理論知識，結合行業(yè)特殊性和企業(yè)自身的實際情況，制訂全面的實施方案，設立以組織層級為單位的目標，并站在管理者的角度分解落實，結合保險企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經營決策、成本控制，在不同層面有效運用管理會計工具，不斷推進管理會計朝著正確的方向前進。最后，在實施過程中，要嚴格按照實施方案開展工作，不只是簡單的羅列數(shù)據，僅僅靜態(tài)反映企業(yè)財務運營的情況，數(shù)據停留在表象，要把收集到的財務數(shù)據有效地利用起來，去分析潛藏在這些數(shù)據里的經營管理信息，再結合市場和企業(yè)的發(fā)展趨勢形成管理會計分析報告，后期監(jiān)控管理會計執(zhí)行的成效，確保管理會計在企業(yè)經營發(fā)展中發(fā)揮最大的作用。2.創(chuàng)新工作思路，轉變固有觀念保險行業(yè)競爭激烈，多數(shù)保險公司開發(fā)銷售的都是標準化產品，提供的服務大同小異，所使用條款近似、產品類同，在相同條件下，保險產品和服務沒有什么獨特之處，最大的競爭力就是各企業(yè)品牌效應和綜合實力，而且創(chuàng)新性的產品，通常只能帶來短期效益，很容易被其他競爭主體模仿和超越。保險企業(yè)想在行業(yè)中發(fā)展出自己的特色，先要在經營理念上有所突破，從簡單的產品盈利能力分析延伸至銷售渠道和客戶盈利能力分析，從對客戶群體的產品差異化轉為服務差異化，順應市場的需求變化，靈活調整企業(yè)的經營活動，尋找客戶滿意度和企業(yè)價值最大化的平衡點，提高企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。保險企業(yè)在引入管理會計工具初期，不可避免地保留著大部分傳統(tǒng)會計的思維模式，缺少管理會計創(chuàng)新的意識，在這個階段，要從思想上正確認識管理會計，明確界定傳統(tǒng)財務會計和管理會計，通過各種會議、培訓進行宣導，不僅要扭轉財務從業(yè)人員工作思路，也要讓企業(yè)的所有員工樹立正確的管理會計認識，以此來提高企業(yè)的認知度和接納度，確保管理會計推行的速度與成效，做好這一步，才能徹底轉變傳統(tǒng)財務會計的固有束縛。此外，管理會計為保險企業(yè)提供價值管理，是一項重要的成本投入，為保證長期有效推行，就要提供必要的經費保障，當然這部分成本所帶來的成效是顯而易見的，是企業(yè)高質量發(fā)展中無法省去的開支。3.發(fā)揮業(yè)財融合優(yōu)勢，培養(yǎng)復合型人才保險企業(yè)要充分發(fā)揮會計的管理職能，必須將管理會計布局到原有的架構體系中，業(yè)務和財務融合程度越高，管理會計發(fā)揮的作用越大。管理會計人員可以最大程度地參加各業(yè)務部門的經營決策會議，以達到業(yè)財?shù)娜嫒诤?，為管理會計分析提供最真實準確的數(shù)據，也只有把管理會計應用到業(yè)務中去，才能為業(yè)務的戰(zhàn)略調整提供最及時、有效的決策建議。任何新政策的實行都離不開人員的推動和執(zhí)行，管理會計專業(yè)性強、準入門檻高，更需要專業(yè)復合型管理人才，不僅要熟練掌握財務管理基礎的知識及操作，還能把這些知識、技能與企業(yè)經營發(fā)展相結合，具備較強的數(shù)據整理、分析和應用的能力，能從海量的數(shù)據中分析出可供企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展決策的參考依據，要求從事管理會計的人員具備非常高的專業(yè)素質。在大數(shù)據時代背景下，人才的引進和儲備是企業(yè)生存發(fā)展的必備前提，除了建立配套的薪酬體系吸引高精尖人才外，一定要重視在職人員的培訓，可以定期開展內部專業(yè)培訓，不定期聘請專家、教授授課，課程內容不局限于財務培訓，要拓寬管理培訓范疇，讓財務懂業(yè)務，貼近管理才能實現(xiàn)專業(yè)人才的有效培養(yǎng)，降低人才的流失成本。4.推進信息化建設，實現(xiàn)大數(shù)據應用保險企業(yè)要建立健全管理會計系統(tǒng)，高效的系統(tǒng)工具可以規(guī)范管理會計流程，還能讓管理會計更高效地開展分析，發(fā)揮其價值創(chuàng)造的職能，有效提高企業(yè)的運行管理效率，在經濟補償、資金融通和社會管理等方面發(fā)揮重要的作用。保險企業(yè)可以依托內部管理架構，結合各管理層級需求，建設融合多種功能模塊的管理系統(tǒng)，如預算管理、成本管控、經營分析等，實現(xiàn)系統(tǒng)與財務、運營、業(yè)務以及HR等系統(tǒng)的無縫對接，并設定取數(shù)規(guī)則和維度，提取管理會計所需要的數(shù)據，形成大數(shù)據的初步分析，管理會計結合實際深入分析判斷，提高信息準確性和有效性，從而為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供可靠依據，幫助保險企業(yè)面對競爭風險穩(wěn)定發(fā)展。5.靈活選用管理會計工具，發(fā)揮價值創(chuàng)造職能管理會計融合了保險企業(yè)各項經營數(shù)據，匯集了信息共享的優(yōu)勢，管理會計發(fā)揮價值創(chuàng)造職能主要體現(xiàn)在四個環(huán)節(jié)，分別是預測、決策、執(zhí)行控制和業(yè)績評價，為了保證每個環(huán)節(jié)價值創(chuàng)造得到有效提升，保險企業(yè)要結合內控體系選擇最合適的管理會計工具進行分析。當然，管理會計工具具備開放性的特質，比如量本利分析和邊際貢獻分析法，在保險企業(yè)預測和決策環(huán)節(jié)都可以靈活運用，有助于企業(yè)制定經營目標，分析和研究提高經營效益的管理途徑。在執(zhí)行控制環(huán)節(jié)可選擇范圍更廣，保險企業(yè)可以根據業(yè)務管理的精細程度，從預算計劃、執(zhí)行控制各方面選擇科學的管理會計工具，全面預算、滾動預算和零基預算都是常用的預算管理方法，作業(yè)成本法是成本管理的主要方式。為了保證企業(yè)有效經營的持續(xù)性，業(yè)績評價或績效考核時多使用平衡計分卡和關鍵業(yè)績指標，改變傳統(tǒng)財務指標的考核缺陷，有效平衡保險企業(yè)的長、短期利益，是企業(yè)實現(xiàn)全面價值的管理工具。

五、結語

綜上所述，管理會計的引入能有效打破保險企業(yè)財務和業(yè)務之間的信息壁壘，推動企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展，提高保險企業(yè)的決策水準。保險企業(yè)管理者要充分認識到管理會計的價值所在，深入探索管理會計的應用，實現(xiàn)業(yè)務發(fā)展和財務管理的有效結合，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略經營目標，發(fā)揮會計的經濟管理職能，促進企業(yè)可持續(xù)高質量發(fā)展。

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作者：強玲玲 單位：中國人民財產保險股份有限公司西寧市分公司