國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，是我國(guó)建立公共財(cái)政體系的重要內(nèi)容，是我國(guó)現(xiàn)階段建立現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)制度的核心。按照財(cái)政部國(guó)庫(kù)制度改革的有關(guān)精神，遵義市在2003年11月對(duì)市級(jí)行政事業(yè)單位實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，除非城區(qū)的事業(yè)單位和自收自支的事業(yè)單位外，到2008年6月份，市級(jí)112家行政事業(yè)單位全部納入國(guó)庫(kù)集中支付，工作取得了一定的成效，共辦理預(yù)算內(nèi)、外資金集中支付275547萬元，其中直接支付168366萬元，授權(quán)支付107181萬元。同時(shí)，各預(yù)算單位的其他資金也納入國(guó)庫(kù)集中支付。

我市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的主要做法

一、建立國(guó)庫(kù)單位賬戶體系

建立和完善國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，加強(qiáng)和規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶管理，是建立現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ)。為順利推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付，市財(cái)政局對(duì)市級(jí)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系進(jìn)行了設(shè)計(jì)，對(duì)預(yù)算單位賬戶進(jìn)行了清理。

首先，市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科繼續(xù)保留在人民銀行國(guó)庫(kù)開設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶、在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政預(yù)算外資金賬戶，用于預(yù)算內(nèi)、外資金的收納、支付和清算。

其次，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心建立財(cái)政零余額賬戶和為行政事業(yè)單位開設(shè)零余額賬戶，用于辦理預(yù)算單位的支出和與財(cái)政、銀行的清算。

[摘要]結(jié)合陜西省實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度試點(diǎn)中的基本做法，論述了現(xiàn)階級(jí)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度應(yīng)遵循的原則，以及實(shí)施此項(xiàng)制度在提高財(cái)政資金使用效益，降低財(cái)政資金運(yùn)行成本，防止擠占、挪用、截留財(cái)政資金，推進(jìn)部門預(yù)算改革等方面的重要意義。

[關(guān)鍵詞]國(guó)庫(kù)集中支付制度；會(huì)計(jì)集中核算；財(cái)政預(yù)算管理

1998年6月，全國(guó)人大常委會(huì)第十次會(huì)議對(duì)改革預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督提出了很高的要求，社會(huì)各界關(guān)于改革財(cái)政支出管理制度的呼聲也十分強(qiáng)烈。李嵐清副總理在2000年1月省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)稅專題研討會(huì)上指出，要建立嚴(yán)格的財(cái)政預(yù)算管理制度，必須實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。2001年，財(cái)政部部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)在全國(guó)人大會(huì)議的工作報(bào)告中，將實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革確定為我國(guó)“十五”期間財(cái)政支出改革的重點(diǎn)。陜西省在財(cái)政支出領(lǐng)域的改革方面，近年來一直走在全國(guó)的前面，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革做了有益的探索和嘗試，先后進(jìn)行了一系列單項(xiàng)支出的改革。如1996年實(shí)行政府統(tǒng)一采購(gòu)結(jié)算制度，1997年對(duì)省級(jí)會(huì)議費(fèi)實(shí)行財(cái)政統(tǒng)一結(jié)算，1999年實(shí)行省級(jí)單位工資統(tǒng)一發(fā)放制度等。特別是2000年7月1日在全國(guó)率先實(shí)行省級(jí)單位會(huì)計(jì)集中核算，2001年4月1日又在全國(guó)率先實(shí)行省級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付制度試點(diǎn)，把國(guó)內(nèi)多年來的國(guó)庫(kù)管理理論搬上了實(shí)踐大舞臺(tái)。筆者作為陜西省會(huì)計(jì)核算中心的工作人員和陜西省國(guó)庫(kù)集中支付制度試點(diǎn)方案的主要起草者，在這里結(jié)合自己的工作談一些體會(huì)，與大家共同探討，以促進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的全面實(shí)施。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義

國(guó)庫(kù)集中支付制度是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，由于各國(guó)的實(shí)際情況不同，其具體形式也有差異。在我國(guó)，這還是一個(gè)新的課題，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的概念尚無一個(gè)規(guī)范的表述。筆者認(rèn)為，國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí)：首先，國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的組成部分。其次，國(guó)庫(kù)集中支付制度是相對(duì)于現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金分散支付而言的?，F(xiàn)行的財(cái)政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國(guó)庫(kù)撥付到一級(jí)單位，一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國(guó)庫(kù)集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶，單位在需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。再次，國(guó)庫(kù)集中支付制度是以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的，是歷史發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的必然產(chǎn)物。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)的。另外，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用的普及，現(xiàn)在已完全能夠滿足這一改革的需要。

綜上所述，筆者認(rèn)為，國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要組成部分，它是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財(cái)政資金使用效益為目的，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶，將所有財(cái)政資金存入國(guó)庫(kù)集中支付專戶，單位在需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國(guó)庫(kù)資金管理制度。

為積極推進(jìn)我市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革,加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督,提高資金使用效益,根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案有關(guān)問題的通知》（國(guó)辦函〔2001〕18號(hào)）及《財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案〉的通知》（財(cái)庫(kù)〔2001〕24號(hào)）要求，結(jié)合我市實(shí)際情況，對(duì)市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革提出如下實(shí)施意見。

一、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的指導(dǎo)思想

我市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的指導(dǎo)思想是：按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金撥付以國(guó)庫(kù)集中支付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的基本原則

(一)主體不變

實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)，不改變預(yù)算執(zhí)行主體，不改變會(huì)計(jì)責(zé)任主體。

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和公共財(cái)政框架的建立，原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的國(guó)庫(kù)管理制度已不再適應(yīng)新形勢(shì)、新發(fā)展的要求。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)國(guó)情，進(jìn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理體制改革是歷史的必然選擇。

關(guān)鍵詞：財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革

所謂國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是將所有的政策性財(cái)政資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶，并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須由國(guó)庫(kù)直接支付。在這種制度下，財(cái)政資金的使用，各部門根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財(cái)政部門核對(duì)后準(zhǔn)予支出，財(cái)政資金將由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付給商品或勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

一、我國(guó)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本框架

建立國(guó)庫(kù)單一帳戶體系，改變過去財(cái)政資金分散管理，預(yù)算單位自行開設(shè)帳戶的做法，實(shí)行國(guó)際通行的國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是將所有財(cái)政性資金即財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金，納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金等都納入國(guó)庫(kù)單一帳戶體系管理。收入直接繳納國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過國(guó)庫(kù)單一帳戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。相應(yīng)的撤銷各預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置的帳戶，預(yù)算資金不再撥付給各預(yù)算單位分散保存，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的全年預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上，編制分月用款計(jì)劃再在批復(fù)的用款計(jì)劃額度內(nèi)提出用款申請(qǐng)。屬于財(cái)政直接支付的工資支出、購(gòu)買支出等通過財(cái)政零余額帳戶直接支付給收款人；屬于授權(quán)支付的零星支出和未納入直接支付范圍的購(gòu)買支出通過預(yù)算單位小額支出帳戶支付，形成在不改變預(yù)算單位財(cái)政管理和資金使用權(quán)限，使財(cái)政收支都按規(guī)范的程序在國(guó)庫(kù)單一帳戶體系內(nèi)運(yùn)作，使整個(gè)過程都處于有效的監(jiān)督管理之下。

二、對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的總體評(píng)價(jià)

同志們:

按照省公共財(cái)政支出改革聯(lián)席會(huì)議辦公室批準(zhǔn)的《合肥市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革實(shí)施方案》和“一年試點(diǎn)，兩年推開，三年完善“的總體要求，20*年，在市級(jí)選擇6個(gè)部門進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度試點(diǎn)改革，在各有關(guān)部門的共同努力下，改革取得了階段性成果。市政府決定，今年分三批將市級(jí)行政事業(yè)單位全部納入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付。市委、市政府對(duì)這項(xiàng)改革非常重視，并將其作為規(guī)范財(cái)政管理、從源頭上治理腐敗的一項(xiàng)重要措施來抓。今天的會(huì)議就是對(duì)改革工作進(jìn)行動(dòng)員和部署。希望大家從講政治、講大局的高度，積極支持和配合，認(rèn)真做好這項(xiàng)改革工作。關(guān)于改革的一些具體安排，市財(cái)政局已作了布置和要求，下面，我再?gòu)?qiáng)調(diào)講幾點(diǎn)意見。

一、統(tǒng)一思想，提高對(duì)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革重要性和必要性的認(rèn)識(shí)

國(guó)庫(kù)集中支付，就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付的程序，由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心直接將財(cái)政資金撥付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者。今年在市級(jí)部門全面實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，主要是基于以下幾點(diǎn)考慮:

(一)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立公共財(cái)政基本框架的要求

目前，世界上大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，都是實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶和財(cái)政資金集中支付，這已形成了一種國(guó)際慣例。實(shí)踐證明，這種方式適應(yīng)和促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度是在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的，其基本特征是各部門和單位多重設(shè)置賬戶，財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付。這種國(guó)庫(kù)運(yùn)作方式已經(jīng)越來越不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的發(fā)展要求，弊端很多:一是財(cái)政資金的在途時(shí)間長(zhǎng)、效率低。在現(xiàn)行的分散支付方式下，由于財(cái)政資金切塊使用，其分自己和撥付要經(jīng)過多個(gè)中間環(huán)節(jié)，即財(cái)政部門分自己、撥付到主管部門后，主管部門往往還要進(jìn)行二次分配，再撥付到三級(jí)單位、三級(jí)單位，最后到基層單位，需要經(jīng)過多道程序才能到項(xiàng)目建設(shè)單位、商品或勞務(wù)供應(yīng)者，造成資金在途時(shí)間長(zhǎng)、到位慢，影響了單位正常用款和整個(gè)財(cái)政資金的效率，有些單位甚至到年底還有大量的財(cái)政資金沉淀，預(yù)算執(zhí)行率很低。二是財(cái)政資金的安全得不到保證，不利于加強(qiáng)監(jiān)管。財(cái)政資金是根據(jù)預(yù)算安排的，每一筆資金都有特定的用途。但有少數(shù)主管部門，不論其資金來源渠道如何，也不論是人員經(jīng)費(fèi)還是公用經(jīng)費(fèi)，只要進(jìn)了自己的“口袋“，就認(rèn)為是自己的錢，哪里有缺口就往哪兒填，想怎么花就怎么花，不按預(yù)算辦事，支出的隨意性很大，擠占、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至可能會(huì)滋生腐敗現(xiàn)象。

行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付制是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金撥付以國(guó)庫(kù)集中支付為主要形式，所有財(cái)政性資金都通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系進(jìn)行撥付、結(jié)算的一種財(cái)政資金管理制度。它實(shí)現(xiàn)了從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用、銀行清算直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)者賬戶的全過程監(jiān)控。

一、目前我區(qū)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的現(xiàn)狀

我區(qū)從20*年7月開始全面推行國(guó)庫(kù)集中支付改革以來，在減少撥款層次、集中資金、提高資金使用效率等方面取得了良好的成效，但至今教育系統(tǒng)、司法系統(tǒng)、環(huán)衛(wèi)處、景區(qū)等部分單位尚未納入國(guó)庫(kù)集中支付改革。

（一）國(guó)庫(kù)集中支付崗位設(shè)置情況

按照《*區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革試行方案》的規(guī)定，以及國(guó)庫(kù)支付規(guī)范化流程對(duì)崗位設(shè)置的要求，在會(huì)計(jì)結(jié)算中心設(shè)置了用款計(jì)劃的錄入崗，并設(shè)專人負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)財(cái)政資金的支付業(yè)務(wù)。在國(guó)庫(kù)科內(nèi)，設(shè)置用款計(jì)劃的初審崗、用款計(jì)劃的終審崗，負(fù)責(zé)審核批復(fù)預(yù)算單位分月用款計(jì)劃，確定預(yù)算單位財(cái)政直接支付的款項(xiàng)和額度，合理調(diào)度資金，對(duì)財(cái)政性資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理、撥付。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法制定情況

摘要：國(guó)庫(kù)集中支付改革是對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行方式的根本變革，是加強(qiáng)財(cái)政收支管理、從源頭上防止腐敗的重大舉措。通過對(duì)傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)管理制度弊端的分析，提出了改革傳統(tǒng)的分散收付制度。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度體現(xiàn)了改革和發(fā)展的要求，對(duì)我國(guó)公共財(cái)政框架的構(gòu)建和完善具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)政改革；國(guó)庫(kù)集中支付制度；改革措施

一、傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)支付制度中存在的主要弊端

1.在財(cái)政資金使用上缺乏對(duì)預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對(duì)財(cái)政資金的使用缺乏全過程的有效監(jiān)督。單位自行管理銀行賬戶的使用，并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，特別是項(xiàng)目資金，往往落實(shí)到具體項(xiàng)目上“短斤少兩”。財(cái)政部門只能依賴各支出部門的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀(jì)違法行為。

2.資金分散支付和存儲(chǔ)，加大政府運(yùn)行成本。財(cái)政資金分散支付和存儲(chǔ)，容易造成財(cái)政資金大量滯留在預(yù)算單位賬戶上，資全使用效率不高，變相加大政府運(yùn)行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會(huì)使大量財(cái)政資金分散在各單位形成走量財(cái)政資金沉淀，并在銀行低息存儲(chǔ)。而財(cái)政部門加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運(yùn)行成本。

3.財(cái)政資金運(yùn)行的信息反饋遲緩，財(cái)政部門難以及時(shí)全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。由于支付過程不透明，支出信息只能事后經(jīng)過層層匯總后得來，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。因?yàn)樨?cái)政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行賬戶上，財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，難以對(duì)財(cái)政和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確判斷。

一、國(guó)庫(kù)集中支付中主要風(fēng)險(xiǎn)及其成因

防范和管理國(guó)庫(kù)集中支付風(fēng)險(xiǎn)，首先需識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可能來源于參與集中支付的各個(gè)相關(guān)方。國(guó)庫(kù)集中支付中的風(fēng)險(xiǎn)可以分為四類，這四類風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、具體表現(xiàn)、成如下：

(一)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)程序的不完善和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全性不夠而產(chǎn)生財(cái)政資金安全隱患，導(dǎo)致財(cái)政資金運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。國(guó)庫(kù)集中支付中，財(cái)政資金大量、頻繁的支付和清算很大程度上是依賴信息系統(tǒng)，也意味著風(fēng)險(xiǎn)的存在，一旦國(guó)庫(kù)集中支付信息系統(tǒng)發(fā)生問題，財(cái)政資金運(yùn)行將受到極大的安全損害。

1.集中支付信息管理系統(tǒng)存在風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)庫(kù)集中支付管理系統(tǒng)在功能模塊、流程控制、數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)訪問控制等方面功能還不夠完善，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付資金運(yùn)行造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.集中支付管理的網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患。由于集中支付系統(tǒng)并沒有與外網(wǎng)實(shí)現(xiàn)完全物理隔離，在這種情況下，其中任何一個(gè)漏洞遭到網(wǎng)絡(luò)非法入侵或被他人攻擊，均會(huì)對(duì)支付管理系統(tǒng)造成打擊。

3.集中支付中相關(guān)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)協(xié)同性存在一定風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)政部門、銀行間存在一定的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，各聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的協(xié)同性不夠，特別是在各方進(jìn)行系統(tǒng)更新、升級(jí)或新系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)，沒有及時(shí)與其他各方進(jìn)行溝通、反饋，可能導(dǎo)致因聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、流程的變動(dòng)而產(chǎn)生新的資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)政集中支付制度作為實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付這個(gè)最終目標(biāo)的一種準(zhǔn)備形式，是財(cái)政支出管理體制上的創(chuàng)新，也是從源頭上治理腐敗的重要舉措。*市早動(dòng)手、早起步，經(jīng)過一年的實(shí)踐探索，初步形成了以集中支付大廳和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的建立為標(biāo)志，以"四個(gè)統(tǒng)一"為基本內(nèi)容的財(cái)政集中支付方式。目前，*市、縣、鄉(xiāng)三級(jí)實(shí)行了財(cái)政集中支付制度。實(shí)踐表明，*市財(cái)政集中支付制度的探索取得了較為明顯的階段性成果。

一、在推行方式上，呈現(xiàn)出"四個(gè)統(tǒng)一"

"四個(gè)統(tǒng)一"，即財(cái)政集中支付基本模式的統(tǒng)一、運(yùn)作流程的統(tǒng)一、服務(wù)管理的統(tǒng)一和保證措施的統(tǒng)一。這"四個(gè)統(tǒng)一"相互依存，互為條件，不可或缺。

一是基本模式的統(tǒng)一。即根據(jù)支付單位的實(shí)際情況選擇其中的一個(gè)具體模式。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上探索出了兩種具體模式、三個(gè)資金支付渠道：其一，集中支付、集中核算模式。這種模式，對(duì)于財(cái)政集中支付部門的業(yè)務(wù)核算量較大，比較適合于工作量比較小的核算單位。即：取消單位的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，由財(cái)政集中支付中心承擔(dān)單位的會(huì)計(jì)核算職能，集中支付中心依照會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。單位只保留一名報(bào)賬員，負(fù)責(zé)單位收支業(yè)務(wù)的報(bào)賬和備用金的保管；取消單位原有銀行賬戶，由財(cái)政集中支付中心直接撥付經(jīng)費(fèi)及備用金；封存會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及其他會(huì)計(jì)檔案，財(cái)務(wù)印鑒上繳市（縣）財(cái)政集中支付中心；財(cái)政集中支付中心負(fù)責(zé)向各單位提供完整準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息；在資金的管理權(quán)限上，審批程序不變，單位對(duì)預(yù)算安排的財(cái)政資金仍按原審批程序進(jìn)行審批；資金開支渠道不變，在保證職工工資發(fā)放的前提下，單位支出可以在不同科目之間進(jìn)行調(diào)劑；包干數(shù)額不變，嚴(yán)格按照年初單位預(yù)算安排執(zhí)行，對(duì)于年終包干結(jié)余資金，單位有權(quán)按規(guī)定進(jìn)行安排使用；資金性質(zhì)不變，年度預(yù)算確定的單位支出預(yù)算資金，為單位開展業(yè)務(wù)和事業(yè)發(fā)展的財(cái)力保障，單位對(duì)這部分資金享有使用權(quán)。其二，集中支付、分散核算模式。這種模式對(duì)于業(yè)務(wù)核算量較大的地區(qū)或單位比較適合。即：取消各預(yù)算單位原有商業(yè)銀行所開設(shè)的賬戶，由支付中心統(tǒng)一為各單位開設(shè)一個(gè)資金賬戶，日常零星開支核定一定數(shù)額的備用金。單位的所有結(jié)算性資金都納入支付中心統(tǒng)一管理，各預(yù)算單位的所有資金收付都必須通過支付中心賬戶；保留單位會(huì)計(jì)核算職能，各單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表等業(yè)務(wù)由單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，單位的各項(xiàng)支出相關(guān)的報(bào)銷票據(jù)經(jīng)過支付中心按其規(guī)定的用途審核后予以支付、報(bào)銷和記賬；納入集中支付的單位在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)不變、會(huì)計(jì)核算方面的職責(zé)不變、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算資金的所有權(quán)不變、使用權(quán)不變、審批權(quán)不變。

資金集中支付主要通過三個(gè)渠道：其一，工資發(fā)放全部實(shí)行銀行化，即銀行直接將工資打入職工個(gè)人工資卡；其二，大額公用經(jīng)費(fèi)支出全部實(shí)行政府采購(gòu)化。對(duì)汽車、微機(jī)、取暖用煤、辦公耗材等大件或大額辦公物品，實(shí)行定物采購(gòu)。對(duì)汽車用油等零散辦公用品實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)。定物采購(gòu)由支付中心通過政府采購(gòu)中心直接與供應(yīng)商結(jié)算，定點(diǎn)采購(gòu)由支付中心將款項(xiàng)直接撥轉(zhuǎn)到定點(diǎn)商品提供者和勞務(wù)提供者機(jī)關(guān)服務(wù)中心。小額采購(gòu)由單位用備用金直接購(gòu)買，憑正式采購(gòu)發(fā)票到支付中心核銷并補(bǔ)充備用金；其三，?？钪Ц吨边_(dá)，即按照政府確定部門管理的較大開支（如基建項(xiàng)目等），由支付中心直接與對(duì)方結(jié)算，不再轉(zhuǎn)撥部門結(jié)算。

二是運(yùn)作流程的統(tǒng)一。即統(tǒng)一規(guī)定支付中心的資金流入、流出程序。規(guī)定支付中心資金流入程序?yàn)?-11個(gè)步驟，即：程序1--財(cái)政國(guó)庫(kù)科根據(jù)年初支出預(yù)算將各預(yù)算單位的個(gè)人經(jīng)費(fèi)和正常公務(wù)費(fèi)審核后分月填開"預(yù)算支出撥款通知單"。程序2--各預(yù)算單位根據(jù)年初支出預(yù)算中公用經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)數(shù)額和月度用款計(jì)劃，編報(bào)"預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單"報(bào)同級(jí)財(cái)政部門相關(guān)業(yè)務(wù)科室。程序3--財(cái)政部門相關(guān)業(yè)務(wù)科室結(jié)合單位預(yù)算資金余額情況對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核、把關(guān)后，填開"預(yù)算支出撥款通知單"送預(yù)算科審核。程序4--預(yù)算科對(duì)"預(yù)算支出撥款通知單"和支出預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)，審核無誤后送本局國(guó)庫(kù)科。程序5--國(guó)庫(kù)科根據(jù)審核無誤的"預(yù)算支出撥款通知單"分單位填開"預(yù)算撥款憑證"送交同級(jí)人民銀行國(guó)庫(kù)科。程序6--人民銀行國(guó)庫(kù)科根據(jù)撥款單劃款、傳遞"預(yù)算撥款憑證"以支付中心所在開戶銀行。程序7--支付中心開戶銀行收到各項(xiàng)撥款后，記入支付中心總賬，將"預(yù)算撥款憑證"和有關(guān)收付憑單等一并交支付中心出納員。程序8--支付中心出納員接到票據(jù)，審核并作相關(guān)處理后送各分管會(huì)計(jì)，分管會(huì)計(jì)對(duì)各種票據(jù)審核無誤后填制記賬憑證并送稽查員稽核。程序9--稽核員對(duì)記賬憑證審核無誤后分別送出納人員和各分管會(huì)計(jì)。程序10--出納員和各分管會(huì)計(jì)分別記賬。程序11--各預(yù)算單位與上下級(jí)單位間的經(jīng)費(fèi)收入、其他收入也通過支付中心進(jìn)行核算。預(yù)算單位收到上下級(jí)單位間的經(jīng)費(fèi)收入、其他收入直接記入支付中心賬戶，入賬程序和撥出程序同上述單位經(jīng)費(fèi)在支付中心內(nèi)部核算程序一樣。

我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度是在傳統(tǒng)體制下形成的，基本特征是預(yù)算單位多重設(shè)置賬戶、財(cái)政資金分散支付，這種運(yùn)作方式已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的發(fā)展要求。建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期財(cái)政改革工作的重點(diǎn)。所謂國(guó)庫(kù)集中支付，就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付的程序，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將財(cái)政資金直接撥付到收款人。在總結(jié)近幾年實(shí)施的工資統(tǒng)發(fā)、政府采購(gòu)資金等財(cái)政專項(xiàng)資金直接支付成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我市于2004年4月1日在財(cái)政局、科技局、農(nóng)業(yè)局等3個(gè)部門21個(gè)預(yù)算單位正式啟動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)。此后，又分三批逐步擴(kuò)大了試點(diǎn)單位。截至2005年底，已擴(kuò)大到52個(gè)部門140家預(yù)算單位。2006年計(jì)劃在全市行政事業(yè)單位全面推開。一年多來，我市國(guó)庫(kù)集中支付改革取得了可喜的進(jìn)展。至2005年7月底，通過國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)已支付財(cái)政資金4億多元。

一我市國(guó)庫(kù)集中支付改革的主要做法

第一、建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。按照黨中央和國(guó)務(wù)院深入開展反腐敗工作的總體部署和要求，結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，市財(cái)政局首先全面清理歸并各預(yù)算單位的銀行賬戶，除了住房基金專戶等特定用途的專用存款戶外，原則上僅保留預(yù)算單位的一個(gè)基本支出帳戶，取消其余帳戶，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算單位的銀行開戶管理。舊帳戶作為改革的一個(gè)過渡措施，資金只出不進(jìn)，直至余額為零，注消帳戶。在清理帳戶的基礎(chǔ)上，市

財(cái)政局在中國(guó)人民銀行廈門市中心支行開設(shè)了國(guó)庫(kù)單一賬戶（簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)單一賬戶）；在中國(guó)人民銀行廈門市中心支行開設(shè)了預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算外資金專戶）；在商業(yè)銀行開設(shè)了直接支付零余額賬戶（簡(jiǎn)稱財(cái)政零余額賬戶）；為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)了零余額賬戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶）。通過上述四類銀行賬戶初步建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。

第二、規(guī)范財(cái)政支出撥付

（一）進(jìn)行支出分類。根據(jù)支付管理的需要，將支出分為四類：